О внесении изменений и дополнений в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 марта 2018 года № 62 «Об утверждении Правил осуществления классификации активов и условных обязательств по предоставленным микрокредитам, отнесения активов по предоставленным микрокредитам к сомнительным и безнадежным, а также создания провизий (резервов) против них» от 12.12.2022 г. № 113 («Берілген микрокредиттер бойынша активтер мен шартты міндеттемелерді сыныптауды жүзеге асыру, берілген микрокредиттер бойынша активтерді күмәнді және үмітсізге жатқызу, сондай-ақ оларға қарсы провизиялар (резервтер) құру қағидаларын бекіту туралы» Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкі Басқармасының 2018 жылғы 27 наурыздағы № 62 қаулысына өзгерістер мен толықтырулар енгізу туралы)

О внесении изменений и дополнений в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 марта 2018 года № 62 «Об утверждении Правил осуществления классификации активов и условных обязательств по предоставленным микрокредитам, отнесения активов по предоставленным микрокредитам к сомнительным и безнадежным, а также создания провизий (резервов) против них»
Правление Агентства Республики Казахстан по регулированию и развитию финансового рынка ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 марта 2018 года № 62 «Об утверждении Правил осуществления классификации активов и условных обязательств по предоставленным микрокредитам, отнесения активов по предоставленным микрокредитам к сомнительным и безнадежным, а также создания провизий (резервов) против них» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16858) следующие изменения и дополнения:
в Правилах осуществления классификации активов и условных обязательств по предоставленным микрокредитам, отнесения активов по предоставленным микрокредитам к сомнительным и безнадежным, а также создания провизий (резервов) против них, утвержденных указанным постановлением:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
«1. Настоящие Правила осуществления классификации активов и условных обязательств по предоставленным микрокредитам, отнесения активов по предоставленным микрокредитам к сомнительным и безнадежным, а также создания провизий (резервов) против них (далее - Правила), разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), Законом Республики Казахстан «О микрофинансовой деятельности» (далее - Закон) и устанавливают порядок осуществления классификации активов и условных обязательств по предоставленным микрокредитам, отнесения активов по предоставленным микрокредитам к сомнительным и безнадежным, а также создания провизий (резервов) против них.»;
дополнить главой 3-1 следующего содержания:
«Глава 3-1. Порядок создания провизий (резервов) в соответствии с международным стандартом финансовой отчетности для малого и среднего бизнеса
31-1. Провизии (резервы) создаются в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и международного стандарта финансовой отчетности для малого и среднего бизнеса.
31-2. Порядок создания провизий (резервов) в соответствии с международным стандартом финансовой отчетности для малого и среднего бизнеса определяется Правилами на основании Методики.
31-3. По активам по предоставленным микрокредитам провизии (резервы) создаются в следующем порядке:
1) активы по предоставленным микрокредитам классифицируются на однородные и индивидуальные;
2) проводится оценка обесценения индивидуальных активов по предоставленным микрокредитам;
3) по индивидуальным активам по предоставленным микрокредитам, по которым выявлены признаки обесценения, установленные Методикой:
определяются прогнозы будущих денежных потоков. При наличии обеспечения по активу по предоставленному микрокредиту, стоимость такого обеспечения увеличивает прогноз будущих денежных потоков;
рассчитывается дисконтированная стоимость будущих денежных потоков по следующей формуле:
где:
PV - приведенная стоимость будущих денежных потоков;
CF - прогноз будущих денежных потоков;
r - эффективная ставка процента;
t - порядковый номер года, в течение которого предполагаются денежные
потоки по активу;
n - количество лет, в течение которых предполагаются денежные потоки по активу по предоставленному микрокредиту;
определяется размер провизий (резервов) как разница между балансовой стоимостью актива по предоставленному микрокредиту, сложившейся на начало дня, в котором осуществляется расчет провизий (резервов), и дисконтированной стоимостью будущих денежных потоков;
эффективная ставка процента рассчитывается путем применения метода подстановки или автоматизированной функции Microsoft Office Excel «ВСД» (внутренняя ставка доходности) или других аналогичных автоматизированных функций;
4) по индивидуальным активам по предоставленным микрокредитам, по которым отсутствуют признаки обесценения в соответствии с Методикой, и однородным активам по предоставленным микрокредитам:
осуществляется группировка по схожим характеристикам кредитного риска, установленным в Методике. При классификации однородных активов по предоставленным микрокредитам не принимается в качестве схожей характеристики кредитного риска то обстоятельство, что активы по предоставленным микрокредитам возникли по требованиям к одному и тому же клиенту;
рассчитываются провизии (резервы) в соответствии с порядком, установленным Методикой.
31-4. По условным обязательствам по предоставленным микрокредитам провизии (резервы) создаются по каждому условному обязательству в следующем порядке:
1) определяется вероятность исполнения условного обязательства в соответствии с международным стандартом финансовой отчетности 37 «Резервы, условные обязательства и активы» (далее - МСФО 37);
2) рассчитываются предполагаемые затраты для урегулирования существующего обязательства в соответствии с МСФО 37;
3) рассчитывается справедливая стоимость условного обязательства в соответствии с международным стандартом финансовой отчетности для малого и среднего бизнеса;
4) определяется размер провизии (резерва) как наибольшее значение из суммы предполагаемых затрат, рассчитанной в соответствие с МСФО 37, и размера справедливой стоимости, рассчитанной в соответствии с международным стандартом финансовой отчетности для малого и среднего бизнеса.
31-5. По результатам определения суммы провизий (резерва) по индивидуальным активам и условным обязательствам по предоставленным микрокредитам не реже 1 (одного) раза в год на конец налогового периода, установленного налоговым законодательством Республики Казахстан по корпоративному подоходному налогу, заполняются следующие регистры:
информация по размерам провизий (резервов) по форме согласно таблице 1 приложения 9-1 к Правилам;
расчет дисконтированной стоимости будущих денежных потоков по форме согласно таблице 2 приложения 9-1 к Правилам;
данные по индивидуальному активу и условному обязательству по предоставленному микрокредиту, по которому созданы провизии (резервы) в связи с его обесценением, по форме согласно таблице 3 приложения 9-1 к Правилам.
В течение налогового периода регистры заполняются, хранятся и по запросу государственных органов, которым такое право предоставлено в соответствии с законодательством Республики Казахстан, представляются на бумажном и электронном носителях.
31-6. Рассчитанный на отчетную дату размер провизий (резервов), созданных в соответствии с настоящей главой, отражается микрофинансовой организацией в системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности микрофинансовой организации не позднее последнего рабочего дня каждого квартала.»;
дополнить пунктом 39-1 следующего содержания:
«39-1. Методика для целей главы 3-1 настоящих Правил, содержит:
1) перечень структурных подразделений микрофинансовой организации, участвующих в процессе определения размера провизий (резервов) с описанием их функциональных обязанностей, а также бизнес-процессов взаимодействия структурных подразделений микрофинансовой организации;
2) конкретный перечень признаков обесценения активов и условных обязательств по предоставленным микрокредитам, в том числе определяющий существенность материального ущерба, нанесенного заемщику вследствие форс-мажорных обстоятельств;
3) устанавливаемые микрофинансовой организацией критерии отнесения активов, условных обязательств по предоставленным микрокредитам к индивидуальным активам, условным обязательствам по предоставленным микрокредитам и подробное описание порядка их определения и установления расчета;
4) критерии группировки активов, условных обязательств по предоставленным микрокредитам по общим характеристикам кредитного риска;
5) детальный порядок определения размера провизий (резервов) по однородным и индивидуальным активам, условным обязательствам по предоставленным микрокредитам, как с обеспечением, так и без обеспечения, раскрывающий, в том числе подробный порядок расчета приведенной стоимости расчетных будущих денежных потоков, коэффициентов ликвидности к стоимости обеспечения и других составляющих формул, участвующих в расчете кредитных убытков;
6) в отношении условных обязательств - порядок применения пункта 31-4 настоящих Правил;
7) периодичность расчета размера провизий (резервов);
8) используемые при оценке кредитных убытков источники статистической и макроэкономической информации, а также порядок сбора статистической информации, используемой при расчете провизий (резервов).».
дополнить приложением 9-1 согласно приложению к настоящему постановлению.

2. Департаменту методологии и пруденциального регулирования финансовых организаций в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1) совместно с Юридическим департаментом государственную регистрацию настоящего постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) размещение настоящего постановления на официальном
интернет-ресурсе Агентства Республики Казахстан по регулированию и развитию финансового рынка после его официального опубликования;

3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего постановления представление в Юридический департамент сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктом 2) настоящего пункта.

3. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на курирующего заместителя Председателя Агентства Республики Казахстан по регулированию и развитию финансового рынка.

4. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
«СОГЛАСОВАНО»
Министерство финансов
Республики Казахстан
«СОГЛАСОВАНО»
Национальный Банк
Республики Казахстан

Приложение к постановлению
Правления Агентства
Республики Казахстан
по регулированию и развитию
финансового рынка
от 12 декабря 2022 года
№ 113
Приложение 9-1
к Правилам осуществления
классификации активов и условных
обязательств по предоставленным
микрокредитам, отнесения активов
по предоставленным микрокредитам
к сомнительным и безнадежным,
а также создания провизий
(резервов) против них
Таблица 1. Информация по размерам провизий (резервов)
№
Показатели
Информация
1
Отчетная дата
2
Номер и дата договора о предоставлении микрокредита
2
Наименование заемщика
3
Дата начала действия договора о предоставлении микрокредита
4
Дата окончания срока действия договора о предоставлении микрокредита
5
Валюта договора
6
Сумма актива по предоставленному микрокредиту, указанная в договоре о предоставлении микрокредита (в тенге)
____________________________________________________________________________
Должность, фамилия, имя, отчество (при его наличии), подпись лица,
ответственного за представление информации
____________________________________________________________________________
Должность, фамилия, имя, отчество (при его наличии), подпись непосредственного
руководителя лица, ответственного за представление информации
Таблица 2. Расчет дисконтированной стоимости будущих денежных потоков
№
Пред­по­ла­га­е­мая да­та по­ступ­ле­ния де­неж­ных по­то­ков
По­га­ше­ние ос­нов­но­го дол­га
По­га­ше­ние про­цент­ных до­хо­дов
Ито­го
Пред­по­ла­га­е­мая сто­и­мость к по­лу­че­нию от ре­а­ли­за­ции обес­пе­че­ния
Дис­кон­ти­ро­ван­ная сто­и­мость бу­ду­щих де­неж­ных по­ступ­ле­ний (вы­плат)
1
2
3
4
5
6
7
1
2
…
tn
____________________________________________________________________
Должность, фамилия, имя, отчество (при его наличии), подпись лица,
ответственного за представление информации
____________________________________________________________________
Должность, фамилия, имя, отчество (при его наличии), подпись
непосредственного руководителя лица, ответственного за представление
информации
Таблица 3. Данные по индивидуальному активу и условному
обязательству по предоставленному микрокредиту,
по которому созданы провизии (резервы) в связи с его обесценением
№ п/п
Да­та
Ба­лан­со­вая сто­и­мость
Оста­ток ос­нов­но­го дол­га
Оста­ток за­дол­жен­но­сти на­чис­лен­ных про­цен­тов
Раз­мер сфор­ми­ро­ван­ных про­ви­зий (ре­зер­вов)
Про­чие про­цент­ные до­хо­ды (ука­зы­ва­ет­ся неа­мор­ти­зи­ро­ван­ная часть пре­мии (дис­кон­та)
Ито­го
1
2
3
4
5
6
7
1
Да­та пер­во­на­чаль­но­го со­зда­ния про­ви­зии (ре­зер­ва) в свя­зи с обес­це­не­ни­ем (t0)
2
Да­та пе­ре­смот­ра раз­ме­ра про­ви­зий (ре­зер­вов) (t1)
3
Да­та пе­ре­смот­ра раз­ме­ра про­ви­зий (ре­зер­вов) (t2)
…
………
n
Да­та пе­ре­смот­ра раз­ме­ра про­ви­зий (ре­зер­вов) (tn)
продолжение таблицы:
Бу­ду­щие де­неж­ные по­ступ­ле­ния (вы­пла­ты), не свя­зан­ные с ре­а­ли­за­ци­ей обес­пе­че­ния
Сто­и­мость за­ло­га и дру­го­го обес­пе­че­ния, опре­де­лен­ная в со­от­вет­ствии с внут­рен­ним нор­ма­тив­ным до­ку­мен­том мик­ро­фи­нан­со­вой ор­га­ни­за­ции по рас­че­ту за­ло­го­во­го обес­пе­че­ния, с уче­том кор­рек­ти­ров­ки
Пред­по­ла­га­е­мый срок ре­а­ли­за­ции обес­пе­че­ния
Дис­кон­ти­ро­ван­ная сто­и­мость бу­ду­щих де­неж­ных по­ступ­ле­ний (вы­плат)
Раз­мер про­ви­зий (ре­зер­вов), необ­хо­ди­мых для фор­ми­ро­ва­ния (рас­фор­ми­ро­ва­ния)
Ин­фор­ма­ция об из­ме­не­ни­ях в усло­ви­ях до­го­во­ра о предо­став­ле­нии мик­ро­кре­ди­та
8
9
10
11
12
13
____________________________________________________________________
Должность, фамилия, имя, отчество (при его наличии), подпись лица,
ответственного за представление информации
____________________________________________________________________
Должность, фамилия, имя, отчество (при его наличии), подпись
непосредственного руководителя лица, ответственного за представление
информации