О внесении изменений в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 30 ноября 2007 года № 134 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности банками второго уровня" Қолданыста

Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі Басқармасының "Екінші деңгейдегі банктердің сенімгерлік операцияларды және кастодиандық қызметті бухгалтерлік есепке алуды жүргізуі жөніндегі нұсқаулықты бекіту туралы" 2007 жылғы 30 қарашадағы № 134 қаулысына өзгерістер енгізу туралы «Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі туралы» 1995 жылғы 30 наурыздағы Қазақстан Республикасының Заңына сәйкес және екінші деңгейдегі банктердің сенімгерлік операцияларды және кастодиандық қызметті бухгалтерлік есепке алуды жүргізуін жетілдіру мақсатында Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің Басқармасы ҚАУЛЫ ЕТЕДІ:

1. Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі Басқармасының «Екінші деңгейдегі банктердің сенімгерлік операцияларды және кастодиандық қызметті бухгалтерлік есепке алуды жүргізуі жөніндегі нұсқаулықты бекіту туралы» 2007 жылғы 30 қарашадағы № 134 қаулысына (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 5089 тіркелген) мынадай өзгерістер енгізілсін: көрсетілген қаулымен бекітілген Екінші деңгейдегі банктердің сенімгерлік операцияларды және кастодиандық қызметті бухгалтерлік есепке алуды жүргізуі жөніндегі нұсқаулықта: 1-тарауда: тақырыбы мынадай редакцияда жазылсын: «1. Жалпы ережелер»; 1 және 2-тармақтар мынадай редакцияда жазылсын: «1. Екінші деңгейдегі банктердің сенімгерлік операцияларды және кастодиандық қызметті бухгалтерлік есепке алуды жүргізуі жөніндегі осы нұсқаулық «Бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептілік туралы» 2007 жылғы 28 ақпандағы Қазақстан Республикасының Заңына, Қазақстан Республикасының нормативтік құқықтық актілерін мемлекеттік тіркеу тізілімінде 2011 жылғы 28 ақпанда № 6793 тіркелген, Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі Басқармасының «Екінші деңгейдегі банктердегі, ипотекалық ұйымдардағы және «Қазақстан Даму Банкі» акционерлік қоғамындағы бухгалтерлік есептің үлгі шот жоспарын бекіту туралы» 2011 жылғы 31 қаңтардағы № 3 қаулысына (бұдан әрі – Бухгалтерлік есептің үлгі шот жоспары), халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына сәйкес әзірленген. 2. Осы Нұсқаулық екінші деңгейдегі банктер (бұдан әрі – банктер) жүзеге асыратын сенімгерлік операциялардың және кастодиандық қызметтің бухгалтерлік есебін Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің лицензиясы негізінде жүргізуді нақтылайды.»; 2-тарауда: тақырыбы мынадай редакцияда жазылсын: «2. Сенімгерлік операцияларды есепке алу»; 1, 2, 3, 4, 5 және 6-параграфтардың тақырыптары мынадай редакцияда жазылсын: «1-параграф. Сенімгерлік басқаруға қабылданған активтерді есепке алу»; «2-параграф. Сенімгерлік басқаруға қабылданған және тазартылған қымбат металдарға орналастырылған ақшаны және сенімгерлік басқаруға қабылданған тазартылған қымбат металдарды есепке алу»; «3-параграф. Сенімгерлік басқаруға қабылданған және банк салымдарына орналастырылған ақшаны есепке алу»; «4-параграф. Сенімгерлік басқаруға қабылданған ипотекалық заемдар бойынша талаптар құқықтарын есепке алу»; «5-параграф. Сенімгерлік басқарудан алынған активтерді есепке алу»; «6-параграф. Сенімгерлік басқарушының клиенттің активтерін сенімгерлік басқарудан түскен сыйақысын есепке алу»; 3-тараудың тақырыбы мынадай редакцияда жазылсын: «3. Кастодиан банктің инвестициялық қорлардың активтерін есепке алуы»; 32-тармақ мынадай редакцияда жазылсын: «32. Кастодиан банктің кастодиан шартының негізінде қабылдаған клиенттердің ақшасы және кастодиан шартына сәйкес қабылданған ақшамен операциялар, сондай-ақ алынған инвестициялық кіріс (шығыс) мынадай баланстық шоттарға: 2012 «Шетелдік орталық банктердің корреспонденттік шоттары» - егер кастодиан шарты шетелдік орталық банкпен жасалған жағдайда; 2013 «Басқа банктердің корреспонденттік шоттары» - егер кастодиан шарты банкпен (шетелдік орталық банктен басқа) жасалған жағдайда; 2202 «Жинақтаушы зейнетақы қорларына және инвестициялық портфельді басқаруды жүзеге асыратын ұйымдарға кастодиан банктер ашқан ағымдағы шоттардағы инвестицияланбаған қалдықтар» - егер кастодиан шарты зейнетақы активтері бойынша жинақтаушы зейнетақы қорларымен және инвестициялық портфельді басқаруды жүзеге асыратын ұйымдармен жасалған жағдайда; 2203 «Заңды тұлғалардың ағымдағы шоттары» - егер кастодиан шарты өзге ұйымдармен (зейнетақы активтері бойынша жинақтаушы зейнетақы қорларынан, инвестициялық портфельді басқаруды жүзеге асыратын ұйымдардан және банктерден басқа) жасалған жағдайда есепке алынады. Кастодиан банк кастодиан шартының негізінде қабылдаған өзге активтердің бухгалтерлік есебі Бухгалтерлік есептің үлгі шот жоспарында көзделген 7700 «Жинақтаушы зейнетақы қорларының зейнетақы активтерін қоспағанда, кастодиандық сақтауға қабылданған активтер» шоттар топтарының баланстан тыс шоттарында жүзеге асырылады.»; 3-тарауда: 1-параграф мынадай редакцияда жазылсын: «1-параграф. Кастодиан шартының негізінде қабылданған ақшаны, бағалы қағаздарды және өзге де қаржы құралдарын есепке алу 33. Кастодиан банк кастодиан шартының негізінде клиенттен ақшаны, бағалы қағаздарды және өзге де қаржы құралдарын алған кезде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады: 1) ақша сомасына: Дт 1051 «Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның Ұлт­тық Бан­кін­де­гі кор­ре­спон­дент­тік шот» 1052 «Бас­қа банк­тер­де­гі кор­ре­спон­дент­тік шот­тар» Кт 2012 «Ше­тел­дік ор­та­лық банк­тер­дің кор­ре­спон­дент­тік шот­та­ры» 2013 «Бас­қа банк­тер­дің кор­ре­спон­дент­тік шот­та­ры» 2202 «Жи­нақ­та­у­шы зей­не­та­қы қор­ла­ры­на және ин­ве­сти­ци­я­лық порт­фель­ді бас­қа­ру­ды жү­зе­ге асы­ра­тын ұй­ым­дар­ға ка­сто­ди­ан банк­тер аш­қан ағым­да­ғы шот­тар­да­ғы ин­ве­сти­ци­я­лан­ба­ған қал­дық­тар» (банк­тік ин­ве­сти­ци­я­лық шот) 2203 «Заң­ды тұ­лға­лар­дың ағым­да­ғы шот­та­ры» (банк­тік ин­ве­сти­ци­я­лық шот); 2) бағалы қағаздардың және өзге де қаржы құралдарының құнына: Кі­ріс 7701 «Ба­ға­лы қа­ға­з­дар» 7702 «Бас­қа банк­тер­де­гі са­лым­дар» 7703 «Та­зар­ты­л­ған қым­бат ме­тал­дар» 7704 «Ке­рі РЕ­ПО» опе­ра­ци­я­ла­ры» 7705 «РЕ­ПО» опе­ра­ци­я­ла­ры» 7706 «Туын­ды қар­жы құ­рал­да­ры» 7707 «Ка­пи­тал­ға ин­ве­сти­ци­я­лар» 7708 «Үй­лер­ге, ма­ши­на­лар­ға, жаб­дық­қа, кө­лік және бас­қа негіз­гі құ­рал-жаб­дық­қа ин­ве­сти­ци­я­лар» 7709 «Бас­қа да ак­тив­тер». 34. Кастодиан шартының негізінде қабылданған ақшаны орналастыру, инвестициялық кіріс (шығыс) алу және кастодиан шартының негізінде қабылданған қаржы құралдарымен өзге де операциялар жасау кезінде осы Нұсқаулықта көзделген бухгалтерлік жазбалардан басқа 1051 «Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкіндегі корреспонденттік шот», 1052 «Басқа банктердегі корреспонденттік шоттар» баланстық шоттардың дебеті және (немесе) кредиті және тиісінше 2012 «Шетелдік орталық банктердің корреспонденттік шоттары», 2013 «Басқа банктердің корреспонденттік шоттары», 2202 «Жинақтаушы зейнетақы қорларына және инвестициялық портфельді басқаруды жүзеге асыратын ұйымдарға кастодиан банктер ашқан ағымдағы шоттардағы инвестицияланбаған қалдықтар», 2203 «Заңды тұлғалардың ағымдағы шоттары» баланстық шоттардың кредиті және (немесе) дебеті бойынша бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады.»; 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 және 9-параграфтардың тақырыптары мынадай редакцияда жазылсын: «2-параграф. Кастодиан шартының негізінде қабылданған және бағалы қағаздарға орналастырылған ақшаны және кастодиан шартының негізінде қабылданған бағалы қағаздарды есепке алу»; «3-параграф. Кастодиан шартының негізінде қабылданған және салымдарға орналастырылған ақшаны немесе кастодиан шартының негізінде қабылданған салымдарды есепке алу»; «4-параграф. Кастодиан шартының негізінде қабылданған және тазартылған қымбат металдарға орналастырылған ақшаны немесе кастодиан шартының негізінде қабылданған тазартылған қымбат металдарды есепке алу»; «5-параграф. Кастодиан шартының негізінде қабылданған және кастодиан шартының негізінде қабылданған ақша есебінен сатып алынған бағалы қағаздармен жүргізілетін РЕПО және кері РЕПО операцияларын есепке алу»; «6-параграф. Кастодиан шартының негізінде қабылданған және туынды қаржы құралдарына орналастырылған ақшаны және кастодиан шартының негізінде қабылданған туынды қаржы құралдарын есепке алу»; «7-параграф. Кастодиан шартының негізінде қабылданған және заңды тұлғалардың жарғылық капиталына орналастырылған ақшаны есепке алу»; «8-параграф. Кастодиан шартының негізінде қабылданған және негізгі құрал-жабдыққа орналастырылған ақшаны есепке алу»; «9-параграф. Кастодиан шартына сәйкес алынған активтерді есепке алу»; 4-тарауда: тақырыбы мынадай редакцияда жазылсын: «4. Кастодиан шартының негізінде қабылданған зейнетақы активтерін есепке алу»; 1-параграфтың тақырыбы мынадай редакцияда жазылсын: «1-параграф. Зейнетақы жарналарын, сондай-ақ төлемдерді және жинақталған зейнетақы қаражатын басқа жинақтаушы зейнетақы қорларына аударуды есепке алу»; 71, 72, 73 және 74-тармақтар мынадай редакцияда жазылсын: «71. Салымшылардың зейнетақы жарналары жинақтаушы зейнетақы қорының банктік инвестициялық шотына келіп түскен кезде мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады: Дт 1051 «Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның Ұлт­тық Бан­кін­де­гі кор­ре­спон­дент­тік шот» 1052 «Бас­қа банк­тер­де­гі кор­ре­спон­дент­тік шот­тар» 2013 «Бас­қа банк­тер­дің кор­ре­спон­дент­тік шот­та­ры» Кт 2202 «Жи­нақ­та­у­шы зей­не­та­қы қор­ла­ры­на және ин­ве­сти­ци­я­лық порт­фель­ді бас­қа­ру­ды жү­зе­ге асы­ра­тын ұй­ым­дар­ға ка­сто­ди­ан банк­тер аш­қан ағым­да­ғы шот­тар­да­ғы ин­ве­сти­ци­я­лан­ба­ған қал­дық­тар» (банк­тік ин­ве­сти­ци­я­лық шот). 72. Кастодиан шартына сәйкес жинақтаушы зейнетақы қорының зейнетақы төлемдерінің банк шотынан жинақталған зейнетақы қаражатын жинақтаушы зейнетақы қорларына және зейнетақы төлемдерін алушыларға қызмет көрсететін банктерге аударуды жүзеге асыру кезінде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады: 1) жинақтаушы зейнетақы қорының банктік инвестициялық шотынан соманы жинақтаушы зейнетақы қорының зейнетақы төлемдерінің банк шотына аудару бойынша: Дт 2202 «Жи­нақ­та­у­шы зей­не­та­қы қор­ла­ры­на және ин­ве­сти­ци­я­лық порт­фель­ді бас­қа­ру­ды жү­зе­ге асы­ра­тын ұй­ым­дар­ға ка­сто­ди­ан банк­тер аш­қан ағым­да­ғы шот­тар­да­ғы ин­ве­сти­ци­я­лан­ба­ған қал­дық­тар» (банк­тік ин­ве­сти­ци­я­лық шот) Кт 2202 «Жи­нақ­та­у­шы зей­не­та­қы қор­ла­ры­на және ин­ве­сти­ци­я­лық порт­фель­ді бас­қа­ру­ды жү­зе­ге асы­ра­тын ұй­ым­дар­ға ка­сто­ди­ан банк­тер аш­қан ағым­да­ғы шот­тар­да­ғы ин­ве­сти­ци­я­лан­ба­ған қал­дық­тар» (зей­не­та­қы тө­лем­де­рі­нің банк шо­ты); 2) зейнетақы төлемдерін алушыға қызмет көрсететін банктің шотына соманы аудару бойынша: Дт 2202 «Жи­нақ­та­у­шы зей­не­та­қы қор­ла­ры­на және ин­ве­сти­ци­я­лық порт­фель­ді бас­қа­ру­ды жү­зе­ге асы­ра­тын ұй­ым­дар­ға ка­сто­ди­ан банк­тер аш­қан ағым­да­ғы шот­тар­да­ғы ин­ве­сти­ци­я­лан­ба­ған қал­дық­тар» (зей­не­та­қы тө­лем­де­рі­нің банк шо­ты) Кт 1052 «Бас­қа банк­тер­де­гі кор­ре­спон­дент­тік шот­тар» 2013 «Бас­қа банк­тер­дің кор­ре­спон­дент­тік шот­та­ры». 73. Жинақтаушы зейнетақы қорының банктік инвестициялық шотына келіп түскен және қате есептелді деп танылған сомаларды қайтару кезінде мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады: Дт 2202 «Жи­нақ­та­у­шы зей­не­та­қы қор­ла­ры­на және ин­ве­сти­ци­я­лық порт­фель­ді бас­қа­ру­ды жү­зе­ге асы­ра­тын ұй­ым­дар­ға ка­сто­ди­ан банк­тер аш­қан ағым­да­ғы шот­тар­да­ғы ин­ве­сти­ци­я­лан­ба­ған қал­дық­тар» (зей­не­та­қы тө­лем­де­рі­нің банк шо­ты) Кт 1052 «Бас­қа банк­тер­де­гі кор­ре­спон­дент­тік шот­тар» 2011 «Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы Ұлт­тық Бан­кі­нің кор­ре­спон­дент­тік шот­та­ры» 2013 «Бас­қа банк­тер­дің кор­ре­спон­дент­тік шот­та­ры». 74. Кастодиан шартының негізінде қабылданған ақшаны орналастыру, инвестициялық кіріс (шығыс) алу және зейнетақы активтерімен өзге де операцияларды жасау кезінде осы Нұсқаулықта көзделген бухгалтерлік жазбалардан басқа 1051 «Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкіндегі корреспонденттік шот», 1052 «Басқа банктердегі корреспонденттік шоттар», 2011 «Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің корреспонденттік шоттары», 2013 «Басқа банктердің корреспонденттік шоттары» баланстық шоттарының дебеті және (немесе) кредиті және тиісінше 2202 «Жинақтаушы зейнетақы қорларына және инвестициялық портфельді басқаруды жүзеге асыратын ұйымдарға кастодиан банктер ашқан ағымдағы шоттардағы инвестицияланбаған қалдықтар» баланстық шотының кредиті және (немесе) дебеті бойынша бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады.»; 2-параграфтың тақырыбы мынадай редакцияда жазылсын: «2-параграф. Кастодиан шартының негізінде қабылданған және бағалы қағаздарға орналастырылған зейнетақы активтерін есепке алу»; 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81 және 82-тармақтар мынадай редакцияда жазылсын: «75. Кастодиан шартының негізінде қабылданған жинақтаушы зейнетақы қорының зейнетақы активтерін бағалы қағаздарға орналастыру кезінде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады: бағалы қағаздарды сатып алу сомасына: Кі­ріс 7401 «Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның қы­сқа мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры» 7403 «Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ұзақ мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры» 7404 «Қа­зақ­стан қор бир­жа­сы­ның ре­сми ті­зі­міне ен­гі­зі­л­ген мем­ле­кет­тік емес эмис­си­я­лық ба­ға­лы қа­ға­з­дар» 7405 «Ха­лы­қа­ра­лық қар­жы ұй­ым­да­ры­ның ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры» 7407 «Бас­қа да зей­не­та­қы ак­тив­те­рі»; сатып алынған сыйақы (купон) сомасына: Кі­ріс 7408 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның қы­сқа мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7409 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ұзақ мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7410 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан қор бир­жа­сы­ның ре­сми ті­зі­міне ен­гі­зі­л­ген мем­ле­кет­тік емес эмис­си­я­лық ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7411 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған ха­лы­қа­ра­лық қар­жы ұй­ым­да­ры­ның ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)». 76. Зейнетақы активтерін уақтылы орналастырмағаны үшін есептелген өсімпұл сомасы жинақтаушы зейнетақы қорының банктік инвестициялық шотына аударылған кезде мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады: Дт 1051 «Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның Ұлт­тық Бан­кін­де­гі кор­ре­спон­дент­тік шот» 1052 «Бас­қа банк­тер­де­гі кор­ре­спон­дент­тік шот­тар» Кт 2012 «Ше­тел­дік ор­та­лық банк­тер­дің кор­ре­спон­дент­тік шот­та­ры» 2013 «Бас­қа банк­тер­дің кор­ре­спон­дент­тік шот­та­ры» 2202 «Жи­нақ­та­у­шы зей­не­та­қы қор­ла­ры­на және ин­ве­сти­ци­я­лық порт­фель­ді бас­қа­ру­ды жү­зе­ге асы­ра­тын ұй­ым­дар­ға ка­сто­ди­ан банк­тер аш­қан ағым­да­ғы шот­тар­да­ғы ин­ве­сти­ци­я­лан­ба­ған қал­дық­тар» (банк­тік ин­ве­сти­ци­я­лық шот). 77. Кастодиан шартының негізінде қабылданған зейнетақы активтерінің есебінен сатып алынған бағалы қағаздар бойынша сыйақы және/немесе дивидендтер есептеу кезінде мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады: Кі­ріс 7408 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның қы­сқа мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7409 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ұзақ мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7410 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан қор бир­жа­сы­ның ре­сми ті­зі­міне ен­гі­зі­л­ген мем­ле­кет­тік емес эмис­си­я­лық ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7411 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған ха­лы­қа­ра­лық қар­жы ұй­ым­да­ры­ның ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7413 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған бас­қа да қар­жы ак­тив­те­рі бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы». 78. Кастодиан шартының негізінде қабылданған зейнетақы активтерінің есебінен сатып алынған сату үшін қолда бар және саудаға арналған бағалы қағаздардың құнын қайта бағалау кезінде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады: 1) бағалы қағаздардың әділ құны олардың есептік құнынан асып кеткен кезде: Кі­ріс 7401 «Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның қы­сқа мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры» 7403 «Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ұзақ мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры» 7404 «Қа­зақ­стан қор бир­жа­сы­ның ре­сми ті­зі­міне ен­гі­зі­л­ген мем­ле­кет­тік емес эмис­си­я­лық ба­ға­лы қа­ға­з­дар» 7405 «Ха­лы­қа­ра­лық қар­жы ұй­ым­да­ры­ның ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры» 7407 «Бас­қа да зей­не­та­қы ак­тив­те­рі»; 2) бағалы қағаздардың есептік құны олардың әділ құнынан асып кеткен кезде: Шы­ғыс 7401 «Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның қы­сқа мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры» 7403 «Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ұзақ мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры» 7404 «Қа­зақ­стан қор бир­жа­сы­ның ре­сми ті­зі­міне ен­гі­зі­л­ген мем­ле­кет­тік емес эмис­си­я­лық ба­ға­лы қа­ға­з­дар» 7405 «Ха­лы­қа­ра­лық қар­жы ұй­ым­да­ры­ның ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры» 7407 «Бас­қа да зей­не­та­қы ак­тив­те­рі». 79. Егер кастодиан шартының негізінде қабылданған зейнетақы активтерінің есебінен сатып алынған бағалы қағаздардың құны шетел валютасында көрсетілген жағдайда мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады: 1) валюта айырбастаудың нарықтық бағамы көтерілген кезде: Кі­ріс 7401 «Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның қы­сқа мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры» 7403 «Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ұзақ мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры» 7404 «Қа­зақ­стан қор бир­жа­сы­ның ре­сми ті­зі­міне ен­гі­зі­л­ген мем­ле­кет­тік емес эмис­си­я­лық ба­ға­лы қа­ға­з­дар» 7405 «Ха­лы­қа­ра­лық қар­жы ұй­ым­да­ры­ның ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры» 7407 «Бас­қа да зей­не­та­қы ак­тив­те­рі» 7408 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның қы­сқа мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7409 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ұзақ мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7410 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан қор бир­жа­сы­ның ре­сми ті­зі­міне ен­гі­зі­л­ген мем­ле­кет­тік емес эмис­си­я­лық ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7411 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған ха­лы­қа­ра­лық қар­жы ұй­ым­да­ры­ның ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7413 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған бас­қа да қар­жы ак­тив­те­рі бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы»; 2) валюта айырбастаудың нарықтық бағамы төмендеген кезде: Шы­ғыс 7401 «Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның қы­сқа мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры» 7403 «Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ұзақ мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры» 7404 «Қа­зақ­стан қор бир­жа­сы­ның ре­сми ті­зі­міне ен­гі­зі­л­ген мем­ле­кет­тік емес эмис­си­я­лық ба­ға­лы қа­ға­з­дар» 7405 «Ха­лы­қа­ра­лық қар­жы ұй­ым­да­ры­ның ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры» 7407 «Бас­қа да зей­не­та­қы ак­тив­те­рі» 7408 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның қы­сқа мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7409 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ұзақ мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7410 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан қор бир­жа­сы­ның ре­сми ті­зі­міне ен­гі­зі­л­ген мем­ле­кет­тік емес эмис­си­я­лық ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7411 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған ха­лы­қа­ра­лық қар­жы ұй­ым­да­ры­ның ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7413 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған бас­қа да қар­жы ак­тив­те­рі бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы». 80. Эмитент кастодиан шартының негізінде қабылданған зейнетақы активтерінің есебінен сатып алынған бағалы қағаздар бойынша сыйақы және/немесе дивидендтер төлеген күні сыйақы және дивидендтер сомасына мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады: Шы­ғыс 7408 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның қы­сқа мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7409 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ұзақ мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7410 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан қор бир­жа­сы­ның ре­сми ті­зі­міне ен­гі­зі­л­ген мем­ле­кет­тік емес эмис­си­я­лық ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7411 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған ха­лы­қа­ра­лық қар­жы ұй­ым­да­ры­ның ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7413 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған бас­қа да қар­жы ак­тив­те­рі бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы»; са­тып алын­ған сый­а­қы (ку­пон) со­ма­сы­на: Шы­ғыс 7408 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның қы­сқа мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7409 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ұзақ мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7410 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан қор бир­жа­сы­ның ре­сми ті­зі­міне ен­гі­зі­л­ген мем­ле­кет­тік емес эмис­си­я­лық ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7411 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған ха­лы­қа­ра­лық қар­жы ұй­ым­да­ры­ның ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)». 81. Банк әрбір есепті күнге халықаралық қаржылық есептілік стандарттарының және есеп саясатының талаптарына сәйкес сату үшін қолда бар және өтеуге дейін ұсталынатын бағалы қағаздардың құнсыздануына тест жүргізеді және мынадай бухгалтерлік жазбаларды жүзеге асырады: 1) бағалы қағаздардың құнсыздануынан болған зиянды тану кезінде: Шы­ғыс 7401 «Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның қы­сқа мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры» 7403 «Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ұзақ мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры» 7404 «Қа­зақ­стан қор бир­жа­сы­ның ре­сми ті­зі­міне ен­гі­зі­л­ген мем­ле­кет­тік емес эмис­си­я­лық ба­ға­лы қа­ға­з­дар» 7405 «Ха­лы­қа­ра­лық қар­жы ұй­ым­да­ры­ның ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры» 7408 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның қы­сқа мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7409 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ұзақ мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7410 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан қор бир­жа­сы­ның ре­сми ті­зі­міне ен­гі­зі­л­ген мем­ле­кет­тік емес эмис­си­я­лық ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7411 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған ха­лы­қа­ра­лық қар­жы ұй­ым­да­ры­ның ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7413 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған бас­қа да қар­жы ак­тив­те­рі бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы»; 2) бағалы қағаздардың құнсыздануынан бұрын танылған зиянды қалпына келтіру кезінде: Кі­ріс 7401 «Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның қы­сқа мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры» 7403 «Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ұзақ мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры» 7404 «Қа­зақ­стан қор бир­жа­сы­ның ре­сми ті­зі­міне ен­гі­зі­л­ген мем­ле­кет­тік емес эмис­си­я­лық ба­ға­лы қа­ға­з­дар» 7405 «Ха­лы­қа­ра­лық қар­жы ұй­ым­да­ры­ның ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры» 7408 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның қы­сқа мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7409 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ұзақ мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7410 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан қор бир­жа­сы­ның ре­сми ті­зі­міне ен­гі­зі­л­ген мем­ле­кет­тік емес эмис­си­я­лық ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7411 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған ха­лы­қа­ра­лық қар­жы ұй­ым­да­ры­ның ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7413 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған бас­қа да қар­жы ак­тив­те­рі бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы». 82. Кастодиан шартының негізінде қабылданған зейнетақы активтерінің есебінен сатып алынған бағалы қағаздарды өтеу немесе сату күні мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады: Шы­ғыс 7401 «Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның қы­сқа мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры» 7403 «Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ұзақ мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры» 7404 «Қа­зақ­стан қор бир­жа­сы­ның ре­сми ті­зі­міне ен­гі­зі­л­ген мем­ле­кет­тік емес эмис­си­я­лық ба­ға­лы қа­ға­з­дар» 7405 «Ха­лы­қа­ра­лық қар­жы ұй­ым­да­ры­ның ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры» 7407 «Бас­қа да зей­не­та­қы ак­тив­те­рі»; бағалы қағаздар бойынша есептелген сыйақы сомасына: Шы­ғыс 7408 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның қы­сқа мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7409 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ұзақ мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7410 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан қор бир­жа­сы­ның ре­сми ті­зі­міне ен­гі­зі­л­ген мем­ле­кет­тік емес эмис­си­я­лық ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7411 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған ха­лы­қа­ра­лық қар­жы ұй­ым­да­ры­ның ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7413 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған бас­қа да қар­жы ак­тив­те­рі бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы»; са­тып алын­ған сый­а­қы со­ма­сы­на: Шы­ғыс 7408 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның қы­сқа мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7409 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ұзақ мер­зім­ді мем­ле­кет­тік ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7410 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған Қа­зақ­стан қор бир­жа­сы­ның ре­сми ті­зі­міне ен­гі­зі­л­ген мем­ле­кет­тік емес эмис­си­я­лық ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)» 7411 «Зей­не­та­қы ак­тив­те­рі ор­на­ла­сты­ры­л­ған ха­лы­қа­ра­лық қар­жы ұй­ым­да­ры­ның ба­ға­лы қа­ға­з­да­ры бой­ын­ша есеп­тел­ген сый­а­қы (ку­пон, дис­конт/сый­лы­қа­қы)».». 3 және 4-параграфтардың тақырыптары мынадай редакцияда жазылсын: «3-параграф. Банктердегі және Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкіндегі салымдарға орналастырылған зейнетақы активтерімен жасалған операцияларды есепке алу»; «4-параграф. Кастодиандық қызмет бойынша кірістер мен шығыстарды есепке алу»; 91-тармақ мынадай редакцияда жазылсын: «91. Жинақтаушы зейнетақы қоры кастодиан шартына сәйкес өтелуі тиіс кастодиан банк жүргізген шығыстарды өтеу және төлеу, сондай-ақ кастодиан банктің комиссиялық сыйақысының есептелген сомаларын төлеу кезінде мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады: Дт 2202 «Жи­нақ­та­у­шы зей­не­та­қы қор­ла­ры­на және ин­ве­сти­ци­я­лық порт­фель­ді бас­қа­ру­ды жү­зе­ге асы­ра­тын ұй­ым­дар­ға ка­сто­ди­ан банк­тер аш­қан ағым­да­ғы шот­тар­да­ғы ин­ве­сти­ци­я­лан­ба­ған қал­дық­тар» Кт 1819 «Ба­ға­лы қа­ға­з­дар на­ры­ғын­да­ғы кә­сі­би қыз­мет бой­ын­ша есеп­тел­ген ко­мис­си­я­лық кі­рі­стер» 1860 «Банк­тік қыз­мет бой­ын­ша өзге де­би­тор­лар».»; 93-тармақ мынадай редакцияда жазылсын: «93. Жинақтаушы зейнетақы қорына кастодиан шартының негізінде көрсетілген қызметтер үшін есептелген мерзімі өткен сыйақыны, сондай-ақ тұрақсыздық айыбының (айыппұлдың, өсімпұлдың) есептелген сомасын өтеу кезінде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады: 1) есептелген мерзімі өткен сыйақы сомасына: Дт 2202 «Жи­нақ­та­у­шы зей­не­та­қы қор­ла­ры­на және ин­ве­сти­ци­я­лық порт­фель­ді бас­қа­ру­ды жү­зе­ге асы­ра­тын ұй­ым­дар­ға ка­сто­ди­ан банк­тер аш­қан ағым­да­ғы шот­тар­да­ғы ин­ве­сти­ци­я­лан­ба­ған қал­дық­тар» Кт 1839 «Ба­ға­лы қа­ға­з­дар на­ры­ғын­да­ғы кә­сі­би қыз­мет бой­ын­ша мер­зі­мі өт­кен ко­мис­си­я­лық кі­рі­стер»; 2) тұрақсыздық айыбы (айыппұл, өсімпұл) сомасына: Дт 2202 «Жи­нақ­та­у­шы зей­не­та­қы қор­ла­ры­на және ин­ве­сти­ци­я­лық порт­фель­ді бас­қа­ру­ды жү­зе­ге асы­ра­тын ұй­ым­дар­ға ка­сто­ди­ан банк­тер аш­қан ағым­да­ғы шот­тар­да­ғы ин­ве­сти­ци­я­лан­ба­ған қал­дық­тар» Кт 1860 «Банк­тік қыз­мет бой­ын­ша өзге де­би­тор­лар».»; 5 және 6-тараулардың тақырыптары мынадай редакцияда жазылсын: «5. Кастодиан шартының негізінде қабылданған өзге де активтерді есепке алу»; «6. Қорытынды ереже».

2. Осы қаулы алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі.