Об утверждении Правил определения хозяйствующих субъектов, подлежащих проверке налоговыми органами
ҚАЗСалық органдарының тексеруiне жататын шаруашылық жүргiзушi субъектiлердi анықтаудың Ережелерiн бекiту туралы
ЭКБ деректері 05.08.2026 жаңартылды
Деректемелер және дереккөз
- Толық атауы
- Об утверждении Правил определения хозяйствующих субъектов, подлежащих проверке налоговыми органами
- Атауы (қаз.)
- Салық органдарының тексеруiне жататын шаруашылық жүргiзушi субъектiлердi анықтаудың Ережелерiн бекiту туралы
- Акт түрі
- Бұйрық
- Заңдық күші
- Күшін жойған
- Тізілімдегі мәртебе коды
- yts
- Нөмірі
- 1308
- Қабылданған күні
- 28.10.1999
- Көрсетілген редакция
- 09.01.2009 · қолданыстағы AI4729_3.rus
- Базадағы редакциялар
- 1
- Соңғы өзгеріс
- 09.01.2009
- Мәтін тілі
- орысша
- НҚА мемлекеттік тіркеу нөмірі
- V990000987_
- ЭКБ идентификаторы
- 4729
- Редакция идентификаторы
- AI4729_3
- Бастапқы дереккөз
- ЭКБ zan.gov.kz (API)
- Деректер жаңартылды
- 05.08.2026 00:52
0 Об утверждении Правил определения хозяйствующих субъектов, подлежащих проверке налоговыми органами
📌 Сноска. Утратил силу приказом Министра финансов РК от 09.01.2009 № 5.
В целях регулирования механизма отбора хозяйствующих субъектов, подлежащих проверке налоговыми органами Министерства государственных доходов Республики Казахстан, приказываю:
1 1. Утвердить прилагаемые Правила определения хозяйствующих субъектов, подлежащих проверке налоговыми органами (далее - Правила).
2 2. Департаменту работы с налогоплательщиками Министерства государственных доходов Республики Казахстан довести настоящий приказ до территориальных налоговых органов.
3 3. Территориальным налоговым органам в месячный срок оформить журналы отбора хозяйствующих субъектов, подлежащих проверке налоговыми органами, в соответствии с утвержденными Правилами.
4 4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Департамент работы с налогоплательщиками Министерства государственных доходов Республики Казахстан.
5 5. Настоящий приказ вступает в силу со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан.
6 Правила определения хозяйствующих субъектов, подлежащих проверке налоговыми органами
Утверждены
Приказом Министра
государственных доходов
Республики Казахстан
от 29.10.1999 г. N 1308
Правила определения хозяйствующих субъектов, подлежащих проверке налоговыми органами
1 1. Общие положения
1
1. Правила устанавливают порядок отбора хозяйствующих субъектов, подлежащих проверке налоговыми органами по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, в соответствии со статьей 137 Закона Республики Казахстан от 24.04.95 г. N 2235 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".
2 2. Для определения хозяйствующих субъектов, подлежащих проверке налоговыми органами, необходимо предварительно осуществить их разделение на три группы – крупные, средние и мелкие.
3
3. Разделение производится исходя из объема реализации выполненных работ или услуг, объема экспортно-импортных операций, учитывается объем уплаченных налогов, сборов и обязательных платежей, в динамике за последние два года деятельности, а также учитывается объем начисленных налогов, сборов и обязательных платежей.
4 4. Крупные хозяйствующие субъекты приоритетно подлежат проверке налоговыми органами.
5
5. Для определения хозяйствующих субъектов из числа средних и мелких, приоритетно подлежащих проверке налоговыми органами, необходимо осуществить оценку показателя риска нарушения норм налогового законодательства Республики Казахстан в соответствующей группе и выделить субъектов, имеющих данный показатель выше среднего уровня. Подразумевается, что проверки по ним принесут наиболее продуктивный результат.
6 6. Средний показатель риска нарушения норм налогового законодательства определяется как отношение суммы показателей риска по каждому хозяйствующему субъекту к общему числу хозяйствующих субъектов в соответствующей группе.
7 7. После определения всех хозяйствующих субъектов, подлежащих проверке в предстоящем налоговом году, составляется План проверок по территориальному налоговому органу.
2
2 2. Определение показателя риска для отбора налогоплательщиков, подлежащих комплексной проверке
8
8. Определение показателей риска осуществляется на основании имеющихся в налоговых органах документов и деклараций хозяйствующих субъектов, посредством заполнения Журнала оценки показателя риска (далее - Журнал). Журнал должен быть пронумерован, прошнурован, скреплен печатью территориального налогового органа и заполняется по форме, приведенной в Приложении 1, по каждой группе хозяйствующих субъектов. При этом необходимо произвести оценку каждого хозяйствующего субъекта по следующим критериям:
1 1) коэффициент налоговой нагрузки - соотношение общей суммы начисленных налогов и обязательных платежей в бюджет к общему годовому доходу от реализации;
2 2) доход от реализации продукции, работ, услуг - отражает изменение дохода от реализации товаров, работ, услуг по сравнению с предыдущим годом;
3 3) превышение зачета по НДС - отражает превышение сумм НДС, относимых в зачет по товарам, работам, услугам, приобретенным на внутреннем рынке, над суммами начисленного НДС;
4 4) прошлые нарушения - оценка степени нарушений, выявленных в ходе предыдущих проверок;
5 5) своевременность уплаты налогов - оценка налогоплательщика по своевременности и полноте уплаты налогов, сборов и обязательных платежей в налоговом году;
6 6) использование наличных расчетов - отражение факта принадлежности вида предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта к сфере, где оплата за реализованную продукцию, товары, услуги, производится наличными;
7
7) внешнеэкономическая деятельность - принадлежность предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта к внешнеэкономической деятельности; 8) своевременность представления деклараций - оценка дисциплинированности хозяйствующих субъектов по представлению деклараций в налоговый орган на протяжении налогового года. По результатам заполнения Журнала определяются хозяйствующие субъекты, имеющие наибольший суммарный показатель риска.
Приложение 1
Журнал оценки показателя риска
по району____________________________
области______________________________
на __________год
--------------------------------------------------------------------------
Наименование!Коэффициент!Доход от!Превышение!Прошлые!Своевремен!Использо-
хозяйствующе! налоговой !реализа-!зачета по !наруше- !ность упла !вание на-
го субъекта !нагрузки !ции !НДС !ния !ты налогов !личных
! ! ! ! ! !расчетов
--------------------------------------------------------------------------
1 ! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ! 6 ! 7
--------------------------------------------------------------------------
(Продолжение таблицы)
----------------------------------------
Внешнеэконо-!Своевременность!Суммарный !
мическая !представления !показатель!
деятельность!деклараций !риска !
----------------------------------------
8 ! 9 ! 10 !
----------------------------------------
Справочно 1.
В графе 2 "Коэффициент налоговой нагрузки":
1) если полученный коэффициент налоговой нагрузки более 20%, то в графе проставляется цифра 1;
2) если коэффициент от 10% до 20%, то в графе проставляется цифра 10;
3) если коэффициент менее 10%, то в графе проставляется цифра 20. 2.
В графе 3 "Доход от реализации"
: 1) если в сравнении с предыдущим годом доход от реализации увеличился, то в графе проставляется цифра 1;
2) если доход от реализации уменьшился менее чем на 20%, то в графе проставляется цифра 4;
3) если доход от реализации уменьшился более чем на 20%, то в графе проставляется цифра 5. 3.
В графе 4 "Превышение зачета по НДС":
1 1) если суммы налога на добавленную стоимость, относимые в зачет, по товарам (работам, услугам), приобретенным на внутреннем рынке, превышают суммы начисленного налога, то в графе проставляется цифра 5;
2 2) если суммы налога на добавленную стоимость, относимые в зачет по товарам (работам, услугам), приобретенным на внутреннем рынке, не превышают суммы начисленного налога, то в графе проставляется цифра 1.
4 4. В графе 5 "Прошлые нарушения":
1 1) если хозяйствующий субъект не проверялся в предыдущем году, то в графе проставляется цифра 5;
2 2) если проверялся и было доначислено более 20% от продекларированной суммы налога, то в графе проставляется цифра 5;
3 3) если сумма доначисления между 10% и 20% от продекларированной суммы налога, то в графе проставляется цифра 4;
4 4) если сумма доначислений меньше 10% от продекларированной суммы налога, то в графе проставляется цифра 3.
5 5. В графе 6 "Своевременность уплаты налогов":
1 1) если налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет в течение года уплачивались своевременно, то в графе проставляется цифра 1;
2 2) если в течение года уплачивались с нарушением сроков, но по завершению года задолженности перед бюджетом нет, то в графе проставляется цифра 3;
3 3) если в течение года уплачивались с нарушением сроков и по завершению года обязательства перед бюджетом полностью не погашены, то в графе проставляется цифра 5.
6 6. В графе 7 "Использование наличных расчетов":
1 1) если предпринимательская деятельность хозяйствующего субъекта не относится к сфере, где оплата за реализованную продукцию, товары, услуги производится наличными, то в графе проставляется цифра 1;
2 2) если предпринимательская деятельность хозяйствующего субъекта относится к сфере, где оплата за реализованную продукцию, товары, услуги производится наличными, то в графе проставляется цифра 5.
7 7. В графе 8 "Внешнеэкономическая деятельность":
1) если хозяйствующий субъект осуществляет экспортно-импортные операции, то в графе проставляется цифра 5;
2) если нет, то в графе проставляется цифра 1. 8. В графе 9 "Своевременность представления деклараций":
1) если декларации представлялись хозяйствующим субъектом своевременно, то в графе проставляется цифра 1;
2) если имелись случаи нарушения сроков представления деклараций хозяйствующим субъектом, то в графе проставляется цифра 5. 9.
Графа 10 "Суммарный показатель риска" определяется как сумма граф со 2 по 9.