О внесении изменений и дополнений в Инструкцию N 33 ~V950078 "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с юридических лиц" - Заңнама

0

О внесении изменений и дополнений в Инструкцию N 33 "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с юридических лиц"
Сноска Утратил силу - приказом Министра государственных доходов РК от 9.04.2002 № 416 (извлечение из приказа см. ниже).
В соответствии с Законом Республики Казахстан от 12 июня 2001 года Z010210_ "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)" приказываю:

1

1. Признать утратившими силу некоторые приказы согласно приложению:
...Приказ Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 29 декабря 1997 года N 1 "Об утверждении изменений и дополнений в Инструкции N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц"...
Министр
---------------------------------------------------------------------------
В соответствии с Законом Республики Казахстан от 8 декабря 1997 года N 200-1 ЗРК Z970200_ "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан"
ПРИКАЗЫВАЮ:

1

1. Внести следующие изменения и дополнения в инструкции Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц", N 34 "О порядке исчисления и уплаты земельного налога", N 36 "О порядке исчисления и уплаты акцизов", N 37 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", N 38 "О порядке исчисления и уплаты налога на имущество", N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на транспортные средства", N 40 "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц", N 43 "Об административных положениях по налогам и другим обязательным платежам в бюджет".

2

2. Утвердить Инструкцию N 35 "О порядке уплаты сбора за
регистрацию эмиссии ценных бумаг" и N 41 "О налогообложении
недропользователей".

3

3. Признать утратившим силу приказ Министерства финансов
Республики Казахстан от 27 июня 1995 года "Об утверждении Инструкции
N 35 "О порядке уплаты налога на операции с ценными бумагами".

4

4. Направить указанные изменения и дополнения к вышеназванным
инструкциям в Министерство юстиции Республики Казахстан на
государственную регистрации.
Председатель
В разделе 1:
абзац третий пункта 1 исключить;
в пункте 2 слова "Государственного налогового комитета,
согласованному с Министерством финансов" заменить словами
"Налогового комитета Министерства финансов".
В разделе II:
абзац третий пункта 4 изложить в следующей редакции:
"- удельный вес дохода от реализации продукции (работ, услуг) в
Республике Казахстан к общему доходу юридического лица нерезидента
от всей его деятельности;";
в пункте 6:
в абзаце третьем исключить слово "долгосрочных";
абзац четвертый изложить в следующей редакции:
"- доход в форме вознаграждения (интереса);
- дивиденды по акциям, от участия в юридическом лице, а также от распределения имущества при ликвидации юридического лица, за исключением взносов собственного имущества участника (акционера) в уставный капитал с учетом уровня инфляции;
- безвозмездно полученные имущество и деньги;
- доходы связанных сторон от приобретения товаров, оплаты
работ, услуг по ценам, тарифам и ставкам ниже цен, тарифов, ставок,
применяемых при расчетах между независимыми предприятиями
(субъектами) рынка;";
абзацы 5,6,7,8,9,10,11 считать соответственно абзацами 8,9,10,11,
12,13,14;
в абзаце тринадцать слово "долгов" заменить словом "требований";
в пункте 7:
абзац второй исключить;
в абзаце четвертом слова "долга" заменить соответственно
словами "требований с" и "требований";
абзацы третий, четвертый и пятый считать соответственно второй,
третий и четвертый;

8

пункт 8 изложить в следующей редакции:
"Из совокупного годового дохода подлежат исключению:
- положительная курсовая разница, полученная юридическими лицами и связанная с их предпринимательской деятельностью;
- доход от прироста стоимости при реализации ценных бумаг открытых акционерных обществ с учетом корректировки на инфляцию;
- инвестиционные доходы юридических лиц, полученные в соответствии с законодательством о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета;
- превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при первичном размещении их на рынке ценных бумаг;";
пункт 11 изложить в следующей редакции:
"Вознаграждение (интерес) за полученные кредиты (займы), предоставляемые банками и другими организациями, подлежат вычету в пределах сумм, рассчитанных по официальной ставке рефинансирования Национального Банка Республики Казахстан, увеличенной на 50 процентов указанной ставки по кредитам (займам) в тенге, и по ставке Лондонского межбанковского рынка, увеличенной на 100 процентов по кредитам (займам) в иностранной валюте.
Ставка рефинансирования Национального банка Республики Казахстан и ставка Лондонского межбанковского рынка применяются на момент получения кредита (займа). При получении кредита (займа) в иностранной валюте до 21.07.97 г. применяется официальная ставка рефинансирования Национального Банка Республики Казахстан, с 21.07.97 г. применяется ставка Лондонского межбанковского рынка.";
в пункте 14:
во втором абзаце слова "выпуска продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления" заменить словами "выпуска товарной продукции";
во втором абзаце после первого предложения включить предложение следующего содержания:
"Данная норма по технологическому оборудованию применяется с момента включения их в стоимостной баланс группы.";
дополнить абзацами третьим и четвертым следующего содержания:
"Если налогоплательщик реализует приобретенное технологическое оборудование, использованное в производстве менее трех лет, то сумма оставшейся амортизации технологического оборудования, ранее отнесенная на вычет, относится на увеличение совокупного годового дохода.
Если расходы по собственному строительству для производственных целей приняты к вычету, то при завершении строительства стоимость объекта не относится на увеличение стоимостного баланса группы.";
абзац третий считать абзацем пятым;

15

пункт 15 дополнить абзацами следующего содержания:
"Вычет допускается в отношении каждой группы по расходам на ремонт основных средств, входящих в данную группу.
При текущей аренде основных средств, сумма произведенных расходов арендатором на ремонт основных средств не подлежит вычету у арендатора.";
в пункте 17:
абзац первый изложить в следующей редакции:
"Вычету подлежат сомнительные требования, возникшие в результате реализации продукции (работ, услуг) и не удовлетворенные в течение двух лет с момента начисления дохода. Положения данного пункта применяются юридическими лицами, определяющими доходы и расходы в целях налогообложения по методу начисления не менее двух лет.";
в тексте пункта слова "долгов", "долга" заменить соответственно словами "требований", "требования";
абзац второй пункта 18 дополнить следующим предложением:
"Средства данного фонда подлежат обязательному зачислению на специальный депозитный счет в порядке и на условиях, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан, с последующим использованием недропользователем для выполнения работ по ликвидации последствий разработки месторождений.";
первое предложение абзаца четвертого пункта 19 изложить в следующей редакции:
"В целях налогообложения налогоплательщики с 1 июля 1995 года имеют право дооценивать товарно-материальные запасы, переработанные и реализованные для получения дохода от предпринимательской деятельности, независимо от срока их приобретения (включая период до 01.07.95 г.). Корректировка на инфляцию товарно-материальных запасов производится с момента их приобретения до момента переработки или реализации, на основе ежемесячного индекса инфляции, производимых по результатам за налоговый год, с помощью общегосударственных коэффициентов, опубликованных государственным органом, осуществляющим руководство государственной статистикой по товарно-материальным запасам, хранимым в течение года - на основе ежегодного индекса инфляции.";
во втором абзаце пункта 20 слова "налог на операции с ценными бумагами, в части эмиссии" заменить словами "сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг";
в пункте 23 цифру "9" заменить цифрой "10";
абзац второй пункта 24 изложить в следующей редакции:
"Под методом начисления понимается метод налогового учета, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки иному юридическому или физическому лицу с целью реализации и оприходования имущества, независимо от времени оплаты.".
В разделе III:
в пункте 32 после первого предложения включить предложение следующего содержания:
"При этом субъект, непосредственно выплачивающий доход, обязан уведомить налоговый орган, в котором зарегистрировано постоянное учреждение, о перечислении средств на счет третьего лица, минуя счет данного постоянного учреждения.";
пункт 36 дополнить абзацем следующего содержания:
"Данный порядок не применяется в случаях оплаты резидентами
Республики Казахстан импортных товаров, ввозимых на территорию
республики по внешнеторговым контрактам.";
в пункте 38:
абзац четвертый дополнить словами "за исключением дохода от
прироста стоимости при реализации ценных бумаг открытых акционерных
обществ с учетом корректировки на инфляцию";
абзац восьмой исключить;
в пункте 39:
во втором абзаце слово "выплачиваемого" заменить словом
"начисленного";
дополнить абзацем следующего содержания:
"Часть чистого дохода, направленная на увеличение уставного
капитала (с учетом сохранения доли акций каждого акционера), не
подлежит налогообложению по ставке 15 процентов.".
В разделе IV:
В пункте 45:
абзац первый дополнить словами "и дальнейшему налогообложению
не подлежат, при наличии документов, подтверждающих уплату налога у
источника выплаты";
абзац второй исключить;
в пункте 46 слова "проценты" заменить словами "вознаграждение
(интерес)";
в подпункте а) пункта 47 слово "проценты" заменить словами
"вознаграждение (интерес)".
В разделе V:
в пункте 50:
во втором абзаце после слов "Добровольного общества инвалидов Республики Казахстан" дополнить словами "Республиканского общества женщин-инвалидов, имеющих на иждивении детей "Бибi- Ана", а также после слов "кроме доходов от" дополнить словами "производства и реализации подакцизных товаров, а также от";
абзац третий изложить в следующей редакции:
"- некоммерческих организаций по доходам, полученным в виде спонсорской помощи, вступительных и членских взносов, благотворительной помощи, отчислений и пожертвований, при условии передачи вышеуказанных средств на безвозмездной основе, а также по безвозмездно переданному имуществу;";
абзац седьмой изложить в следующей редакции:
"- банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, по вознаграждению (интересу), полученному (начисленному) по среднесрочным и долгосрочным инвестиционным кредитам, выданным на срок более трех лет для создания и модернизации основных средств и по ипотечным кредитам, выданным физическим лицам на срок более трех лет для приобретения и строительства жилья для собственных нужд.";
дополнить абзацами восьмым, девятым и десятым следующего содержания:
"- организаций, определяемых Правительством Республики Казахстан, включая иностранные или созданные с иностранным участием, зарегистрированных и занимающихся строительством в городе Акмоле, на период деятельности, связанной со строительством, но не более пяти лет;
- организаций по вознаграждению (интересу), полученному по лизингу нового технологического оборудования на срок более трех лет, с последующей передачей этого оборудования лизингополучателю;
- организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, исключительным видом деятельности которых является кредитование сельского хозяйства, в течение трех лет с момента создания.";
в пункте 52 слово "проценты" заменить словами "вознаграждение (интерес)";

53

пункт 53 дополнить подпунктом в) следующего содержания:

в

"в) добровольных пенсионных взносов в негосударственные накопительные пенсионные фонды в размере, не превышающем двадцати расчетных показателей на каждого работника в месяц.";
дополнить пунктом 54а следующего содержания:
"Совокупный годовой доход для юридического лица уменьшается на сумму добровольных пенсионных взносов в негосударственные накопительные пенсионные фонды в размере, не превышающем двадцати расчетных показателей на каждого работника в месяц.".
В разделе VI:

58

пункт 58 изложить в следующей редакции:
"По юридическим лицам, преимущественно работающим с наличными деньгами и имеющим ограниченный оборот по реализации товаров, работ или услуг, а также ограниченное число занятых в них работников, налоговая служба по согласованию с соответствующими финансовыми органами определяет перечень видов деятельности (включая крестьянские, фермерские хозяйства и сельскохозяйственных товаропроизводителей) и порядок уплаты налогов на основе патента.
В стоимость патента входит фиксированный суммарный налог, включающий в себя налоги и другие обязательные платежи в бюджет, а также иные финансовые обязательства перед государством.";
в пункте 59 после слова "ведения" дополнить словами "налогового и";
в пункте 60 слова "или арбитражного суда" исключить;
в пункте 62:
абзацы первый и второй считать абзацами третьим и четвертым.
включить абзацы первый и второй следующего содержания:
"При передаче текущих активов на безвозмездной основе или по заниженной стоимости стоимость текущих активов передающего лица определяется исходя из сложившихся затрат, а доходы получающего лица - по оприходованной оценочной стоимости, но не ниже себестоимости передаваемых активов.
Отрицательная разница, возникшая при реализации продукции
(работ, услуг) по заниженной стоимости, является для продавца
продукции (работ, услуг) его доходом.";
во втором абзаце пункта 65 последнее предложение исключить.
В разделе VII:
в пункте 74:
в подпункте а) после слов "в установленном порядке" дополнить
словом "налоговый,";
подпункт б) изложить в следующей редакции:

б

"б) хранить документацию по налоговому учету на бумажных,
электронных или магнитных носителях в течение пяти лет:";

76

пункт 76 дополнить абзацем следующего содержания:
"Ответственность за достоверность отгрузочных документов, а
также налоговых счетов-фактур несет поставщик товаров (работ,

услуг

услуг).";
в пункте 78 после слов "1,5-кратной" включить слово
"официальной";
абзацы первый, второй и третий пункта 81 исключить;
в пункте 82:
в абзаце первом слово "проведение" заменить словами "не
отражение в учетной документации", слова "без отражения в учете"
исключить;
во втором абзаце слова "бухгалтерских регистрах" заменить
словами "учетных документациях".
В разделе VIII:
в пункте 85 слова "Государственного налогового комитета" заменить словами "Налогового комитета Министерства финансов".
В разделе IХ:

86

пункт 86 дополнить абзацами следующего содержания:
"Обжалование решений налоговых органов не приостанавливает
взыскания начисленных ими сумм налогов и штрафных санкций.
По решению суда возврат налогоплательщику необоснованно
взысканных сумм производится в течение трех дней с начислением пени
в размере 1,5-кратной официальной ставки рефинансирования,
установленной Национальным Банком Республики Казахстан в день уплаты
этих сумм, за каждый день с момента взыскания их налоговыми
органами.".
Приложение 1 к Инструкции N 33 изложить в следующей редакции:
ФОРМА 100                             Приложение 1 к Инструкции N 33
Налогового комитета МФ РК
Декларация о совокупном годовом доходе и
произведенных вычетах за __________год
Наименование_______________________________ РНН___________________
Адрес______________________________________ Банк__________________
Район______________________________________ Банковские
Город/область______________________________ счета_________________
Декларация[] очередная[] первоначальная[] ликвидационная
Метод учета[] начисление[] Статья 41, долгосрочные контракты
---------------------------------------------------------------------
!Код !По данным   !По данным
Показатели               !    !плательщика !налогового
!    !            !комитета
---------------------------------------------------------------------
1                   ! 2 !     3      !     4
---------------------------------------------------------------------
СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД

1

1. Доход от реализации продукции
(работ, услуг) 1

2

2. Доход от прироста стоимости при
реализации зданий, сооружений, а 2
также активов, не подлежащих
амортизации, с учетом
корректировки их стоимости
на инфляцию

3

3. Доход в форме вознаграждения
(интереса) 3

4

4. Дивиденды 4

5

5. Выигрыши 5

6

6. Безвозмездно полученные
имущество и деньги 6

7

7. Доходы от сдачи в аренду имущества 7

8

8. Роялти 8

9

9. Субсидии, полученные юридическими 9
лицами, кроме субсидий, полученных
из государственного бюджета

10

10. Доходы, полученные за согласие 10
ограничить предпринимательскую
деятельность или закрыть
предприятие

11

11. Доходы от снижения размеров 11
резервных фондов банковских и
страховых организаций

12

12. Доходы от списания требований 12

13

13. Доход согласно пункта 7 статьи 20 13

14

14. Компенсируемые вычеты согласно
статьи 44 14

15

15. Другие доходы 15

16

16. Совокупный годовой доход,
сумма строк с 1 по 15 16

17

17. Корректировка совокупного
годового дохода 17

1

1) положительная курсовая разница,
полученная юридическим лицом и
связанная с его
предпринимательской деятельностью

2

2) доход от прироста стоимости при
реализации ценных бумаг открытых
акционерных обществ с учетом
корректировки на инфляцию*

3

3) инвестиционные доходы, полученные
в соответствии с законодательством
о пенсионном обеспечении и
направленные на индивидуальные
пенсионные счета*

4

4) превышение стоимости собственных
акций над их номинальной
стоимостью, полученное эмитентом
при первичном размещении их на
рынке ценных бумаг*

18

18. Совокупный годовой доход после
корректировки (стр.16-стр.17) 18
--------------------------------------------------------------------
ВЫЧЕТЫ
--------------------------------------------------------------------

19

19. Себестоимость реализованной
продукции (работ, услуг) 19

20

20. Вознаграждение (интерес) за
полученные кредиты 20

21

21. Сомнительные требования 21

22

22. Отчисления в резервные фонды 22

23

23. Расходы на
научно-исследовательские,
проектные и опытно- 23
конструкторские работы

24

24. Амортизационные отчисления
и вычеты по основным средствам 24

а

а) амортизационные отчисления
основных средств

б

б) стоимость строений меньше
40 месячных расчетных показателей

в

в) величина стоимостного баланса
группы меньше 100 месячных
расчетных показателей

г

г) величина стоимостного баланса
группы, при выбытии всех основных
средств группы

д

д) расходы по собственному
строительству для производственных
целей

ж

ж) стоимость технологического
оборудования, используемого в
производственных целях

25

25. Расходы на ремонт 25

26

26. Расходы по страховым платежам 26

27

27. Расходы на геологическое изучение
и подготовительные работы к
добыче природных ресурсов 27

28

28. Амортизационные отчисления
нематериальных активов 28

29

29. Налоги, штрафы и компенсационные
расходы 29

а

а) уплаченные налоги согласно
пункта 1 статьи 25

б

б) неустойки, включая штрафы и
пени, за исключением подлежащих
внесению в бюджет

в

в) расходы на содержание
государственной социальной сферы

г

г) расходы недропользователей
согласно пункта 4 статьи 25

30

30. Убытки от реализации строений
согласно пункта 1 статьи 26 30

31

31. Вычетов - всего, сумма строк
с 19 по 30 31

32

32. Налогооблагаемый доход
(стр. 18-стр. 31) 32

33

33. Убытки от предпринимательской
деятельности, перенесенные согласно 33
статьи 27

34

34. Доходы, освобожденные от
налогообложения согласно статьи 34 34

1

1) гуманитарная помощь по
чрезвычайным обстоятельствам и
использованная по назначению

2

2) двухкратная сумма расходов по
оплате труда инвалидов и отчисления
от их оплаты труда

3

3) вознаграждение (интерес) по
государственным ценным бумагам

4

4) благотворительные взносы
некоммерческим организациям

5

5) средства, направленные в
фонд "Новая столица"

6

6) средства, направленные и
использованные на строительство
жилья в г. Акмоле

7

7) безвозмездные отчисления банков
в благотворительные фонды

8

8) доходы, полученные от проведения
государственной (национальной)
лотереи

9

9) сумма добровольных пенсионных
взносов

10

10) вознаграждение (интерес),
полученные по лизингу нового
технологического оборудования

11

11)_____________________________**

35

35. Налогооблагаемый доход с учетом
переносимых убытков и предостав- 35
ляемых льгот (стр.32-33-34)

36

36. Всего начислено налога 36

37

37. Всего произведено авансовых
платежей и зачетов 37

38

38. Сумма переплаты (стр.37-стр.36) 38

39

39. Всего налога к уплате
(стр.36-стр.37) 39

40

40. Штрафные санкции 40

41

41. Всего налога и штрафных санкций 41

42

42. Сумма переплаты в счет
предстоящих платежей 42

43

43. Сумма переплаты к возврату          43
--------------------------------------------------------------------
Примечание: Декларация представляется с соответствующими
приложениями, определенными НК МФ РК.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЕРЕД ЗАКОНОМ              ОРГАН НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
Мы несем ответственность перед
Законом за истинность и полноту
сведений, приведенных в данной
декларации.                         Начальник органа
налоговой службы _______________
Руководитель___________ ________                     (дата, подпись)
(Ф.И.О.)    (подпись)
Гл. бухгалтер _________ ________    Начальник отдела налогообложения
(Ф.И.О.) (подпись)   доходов юридических лиц__________
(дата, подпись)
Дата _____________
Аудитор, оказавший услуги
по составлению декларации__________ _________
(Ф.И.О.,РНН) (подпись)
*Примечание - применяется с 1 января 1998 года;
** Примечание - заполняется организациями, доходы которых
освобождены от налогообложения согласно подпунктов 1,2,3,4,6,8,10
пункта 1 статьи 34.
Приложение 1А к Инструкции N 33 исключить.
В приложении 2 к Инструкции N 33:
абзацы второй и четвертый пункта 1 исключить;

2

пункт 2 изложить в следующей редакции:
"Амортизационные отчисления по основным средствам, используемым
в производстве и подверженных износу, подлежат вычету.
Подлежащие амортизации основные средства распределяются по
группам со следующими предельными нормами амортизации:
---------------------------------------------------------------------
Номер !                                            !Предельная
группы!          Наименование имущества            !норма
!                                            !амортизации, в
!                                            !процентах
---------------------------------------------------------------------
1 !                       2                    !        3
---------------------------------------------------------------------

1

1. Компьютеры, периферийные устройства и
оборудования по обработке данных 30

2

2. Трубопроводы; нефтегазопроводы, оборудование,
машины и механизмы, используемые для добычи и
переработки полезных ископаемых 25

3

3. Автотракторная техника для использования на
дорогах; специальные инструменты, инвентарь
и принадлежности 20

4

4. Легковые автомобили; такси.
Подвижной состав автомобильного транспорта:
грузовые автомобили, автобусы, специальные
автомобили и автоприцепы.
Машины и оборудование:
для всех отраслей промышленности, литейного
производства;
кузнечно-прессовое оборудование;
электронное оборудование;
строительное оборудование;
сельскохозяйственные машины и оборудования.
Мебель для офиса 15

5

5. Амортизируемые активы, не включенные в другие 10
группы

6

6. Железнодорожные, морские и речные транспортные
средства.
Силовые машины и оборудование:
теплотехническое оборудование;
турбинное оборудование;
электродвигатели и дизель-генераторы.
Устройства электропередачи и связи 8

7

7. Здания, сооружения, строения 7
---------------------------------------------------------------------
Налогоплательщики вправе по своему усмотрению применять иные нормы амортизации в любой налоговый год, но не выше предельных.";
в пункте 3 слова "осуществляемую по нормам, установленным Правительством Республики Казахстан" заменить словами "осуществляемую самостоятельно налогоплательщиками один раз в год в пределах уровня инфляции";

6

пункт 6 изложить в следующей редакции:
"Стоимость приобретенного технологического оборудования,
используемого для производственных целей не менее трех лет, подлежат
вычету по усмотрению налогоплательщика в любой момент в течение
амортизационного периода в пределах суммы оставшейся амортизации".
Приложение 3 к Инструкции N 33 исключить.
Председатель
Налогового комитета
Министерства финансов
Республики Казахстан

Қызметтер

Навигация

Параметрлер

Аккаунт