Об утверждении критериев оценки степени риска для отбора проверяемых субъектов (объектов) при проведении выборочной налоговой проверки
Реквизиты и источник
- Полное наименование
- Об утверждении критериев оценки степени риска для отбора проверяемых субъектов (объектов) при проведении выборочной налоговой проверки
- Наименование (каз.)
- Ішінара салықтық тексеру жүргізу кезінде тексерілетін субъектілерді (объектілерді) іріктеу үшін тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттарын бекіту туралы
- Вид акта
- Приказ
- Юридическая сила
- Утратил силу
- Код статуса в реестре
- yts
- Номер
- 251
- Дата принятия
- 20.02.2018
- Показанная редакция
- 28.11.2018 · действующая 119406_372588.rus
- Последнее изменение
- 28.11.2018
- Язык текста
- русский
- НГР (номер госрегистрации)
- V1800016547
- Идентификатор ЭКБ
- 119406
- Идентификатор редакции
- 119406_372588
- Первоисточник
- ЭКБ zan.gov.kz (API)
- Данные обновлены
- 02.08.2026 01:43
0 Об утверждении критериев оценки степени риска для отбора проверяемых субъектов (объектов) при проведении выборочной налоговой проверки
В соответствии с пунктом 3 статьи 141 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан от 29 октября 2015 года и статьей 137 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЕМ:
1 1. Утвердить прилагаемые критерии оценки степени риска для отбора проверяемых субъектов (объектов) при проведении выборочной налоговой проверки.
2
2. Признать утратившим силу совместный приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2015 года № 687 и исполняющего обязанности Министра национальной экономики Республики Казахстан от 31 декабря 2015 года № 840 «Об утверждении критериев оценки степени риска в сфере государственного контроля за поступлением налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также полнотой и своевременным перечислением обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 12983, опубликован 17 февраля 2016 года в информационно-правовой системе «Әділет»).
3 3. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (Тенгебаев А.М.) в установленном законодательством порядке обеспечить:
1 1) государственную регистрацию настоящего совместного приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2
2) в течение десяти календарных дней со дня государственной регистрации настоящего совместного приказа направление его копии в бумажном и электронном виде на государственном и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения «Республиканский центр правовой информации» Министерства юстиции Республики Казахстан для официального опубликования и включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан;
3 3) размещение настоящего совместного приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;
4
4) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего совместного приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1), 2) и 3) настоящего пункта.
4 4. Настоящий совместный приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
«СОГЛАСОВАН»
Председатель Комитета по правовой
статистике и специальным учетам
Генеральной прокуратуры
Республики Казахстан
_____________________ Б. Мусин
26 февраля 2018 года
0 Критерии оценки степени риска для отбора проверяемых субъектов (объектов) при проведении выборочной налоговой проверки
Утверждены
совместным приказом
Министра финансов
Республики Казахстан
от 20 февраля 2018 года № 251
и исполняющего обязанности
Министра национальной экономики
Республики Казахстан
от 24 февраля 2018 года № 74
Критерии оценки степени риска для отбора проверяемых субъектов (объектов) при проведении выборочной налоговой проверки
1
1. Настоящие критерии оценки степени риска для отбора проверяемых субъектов (объектов) при проведении выборочной налоговой проверки (далее – Критерии) разработаны для отнесения налогоплательщиков к степени риска с целью отбора налогоплательщиков для проведения выборочных проверок по вопросам соблюдения налогового законодательства Республики Казахстан.
2 2. В настоящих Критериях используются следующие понятия:
1 1) налоговый риск – вероятность неисполнения и (или) неполного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком (налоговым агентом), которые могут нанести ущерб государству;
2 2) объективные критерии оценки степени риска – критерии оценки степени риска, используемые для отбора проверяемых субъектов (объектов) в зависимости от степени риска в определенной сфере деятельности и не зависящие непосредственно от отдельного проверяемого субъекта (объекта);
3 3) субъективные критерии оценки степени риска – критерии оценки степени риска, используемые для отбора проверяемых субъектов (объектов) в зависимости от результатов деятельности конкретного проверяемого субъекта (объекта);
4 4) система оценки рисков – комплекс мероприятий, проводимый органом государственных доходов, с целью назначения проверок;
5 5) проверяемые субъекты – физические и юридические лица и (или) структурные подразделения юридических лиц, являющиеся плательщиками налогов и других обязательных платежей в бюджет.
3 3. Критерии оценки степени рисков для выборочных проверок в настоящих Критериях формируются посредством субъективных критериев без применения объективных критериев.
4 4. Для оценки степени рисков используются следующие источники информации:
1 1) результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых проверяемым субъектом, в том числе посредством автоматизированных систем;
2 2) результаты предыдущих проверок;
3 3) результаты иных форм контроля;
4 4) результаты анализа сведений, представляемых уполномоченными органами и организациями.
5 5. Субъективные критерии оценки степени рисков:
1
1) коэффициент налоговой нагрузки, определяемый в соответствии с приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 февраля 2018 года № 253 «Об утверждении Правил расчета коэффициента налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента), за исключением физических лиц, не зарегистрированных в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей и не занимающихся частной практикой», зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № _______ (ниже среднеотраслевого значения за соответствующий период);
2 2) осуществление операций с лжепредприятиями, бездействующими налогоплательщиками и с налогоплательщиками, регистрации которых судами признаны недействительными, а также сделок, совершение которых признано судом осуществленными без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
3 3) коэффициент соотношения суммы вычетов к сумме совокупного годового дохода до корректировки более 0,98.
Расчет данного критерия осуществляется по налогоплательщикам, совокупный годовой доход до корректировки которых превышает сумму, равную 30 000-кратному месячному расчетному показателю;
4 4) период, не охваченный комплексной и (или) тематической проверкой по вопросам исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов равен четырем годам и более.
Расчет данного критерия осуществляется по налогоплательщикам, налогообложение которых осуществляется в соответствии со статьей 722 Налогового кодекса;
5 5) представление дополнительной налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость по истечении двенадцати месяцев со дня окончания налогового периода с увеличением суммы вычетов и с отражением суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет;
6 6) представление налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу с нулевыми показателями, при этом осуществление внешнеэкономической деятельности и (или) участие в государственных закупках;
7 7) наличие неисполненных уведомлений по устранению нарушений, выявленных по результатам камерального контроля.
6 6. При анализе и оценке не применяются данные субъективных критериев, ранее учтенных и использованных в отношении конкретного проверяемого субъекта (объекта).
7 7. Расчет критериев осуществляется два раза в год, в последний месяц полугодия.
8 8. В зависимости от возможного риска и значимости проблемы, единичности или системности нарушения, анализа принятых ранее решений по каждому источнику информации, определяются субъективные критерии, которым присваивается дифференцированный показатель и коэффициент в зависимости от важности критерия.
Для расчета коэффициента каждому критерию присваивается приоритет от 1 до 5.
Расчет коэффициента:
К = ПК1/(ПК1 +…+ ПКn)
где:
К-коэффициент;
К1, …, Кn – критерий 1, …, критерий n;
П – приоритет критерия;
ПК1,…, ПКn – приоритет критерия 1,…, приоритет критерия n;
n – количество критериев;
Общий показатель степени риска проверяемого субъекта (ΣР) рассчитывается по шкале от 0 до 100 и определяется путем суммирования показателей по следующей формуле:
ΣР = BK*Кa+… BK*Кn
где:
ΣР – общий показатель степени риска;
BК – дифференцированный показатель по критерию от 10 до 100;
Кa– коэффициент сработавшего критерия № a;
Кn– коэффициент сработавшего критерия № n;
n – количество сработавших критериев.
9 9. Общий показатель степени риска проверяемого субъекта рассчитывается по критериям оценки степени риска, указанным в пункте 5 настоящих Критериев и критериев оценки степени риска, относящимся к конфиденциальной (служебной) информации.
10 10. По показателям степени риска проверяемый субъект (объект) относится:
1 1) к высокой степени риска – при показателе степени риска от 25 до 100 включительно и в отношении него проводится выборочная проверка;
2 2) не отнесенной к высокой степени риска – при показателе степени риска от 0 до 25 и в отношении него не проводится выборочная проверка.
Выборочные проверки назначаются в отношении налогоплательщиков, отнесенных к высокой степени по каждому риску, исходя из приоритетности проверяемых субъектов (объектов) с наибольшим показателем степени риска и штатной численности должностных лиц структурных подразделений органов государственных доходов, осуществляющих проверки.