В соответствии с  пунктами 360  и 366 Правил финансовых процедур по исполнению бюджета и ведению форм отчетности (периодической и годовой) для государственных учреждений, содержащихся за счет государственного бюджета, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 25 июля 2002 года N 832, ПРИКАЗЫВАЮ:

2. Настоящий приказ вступает в силу со дня его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан.
Министр
Утверждены
приказом Министра финансов
Республики Казахстан
от 10 марта 2004 года N 114
Правила по открытию, исполнению и закрытию аккредитива, открываемого за счет средств республиканского и местных бюджетов, и ведению учета и отчетности по аккредитивам

1. Настоящие Правила по открытию, исполнению и закрытию аккредитива, открываемого за счет средств республиканского и местных бюджетов, и ведению учета и отчетности по аккредитивам (далее - Правила) разработаны в соответствии с  постановлением  Правительства Республики Казахстан от 25 июля 2002 года N 832 "Об утверждении Правил финансовых процедур по исполнению бюджета и ведению форм отчетности (периодической и годовой) для государственных учреждений, содержащихся за счет государственного бюджета" (далее - Правила финансовых процедур).

Комитет казначейства Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Комитет казначейства) и его территориальные органы (далее - территориальные органы Казначейства) осуществляют операции с аккредитивами в соответствии с законодательством и настоящими Правилами.

в территориальный орган Казначейства заявление в четырех экземплярах по форме согласно приложению 1;
администратору бюджетной программы письмо об открытии аккредитива с приложением копии договора по поставке товаров (работ, услуг) между государственным учреждением и поставщиком, в котором будет указано применение аккредитивной формы расчета.
Администратор бюджетной программы, проверив правильность оформления представленных документов, направляет ходатайство об открытии аккредитива в Комитет казначейства.

для исполнения в текущем финансовом году открывается и действует на срок, соответствующий сроку исполнения обязательств по договору, но не позднее 20 декабря текущего финансового года;
для исполнения в следующем финансовом году продлевается и действует на срок, соответствующий сроку исполнения обязательств по договору, но не позднее 20 декабря следующего финансового года.

полноту и правильность заполнения заявления;
наличие в договоре по поставке товаров (работ и услуг) между государственным учреждением и поставщиком условия аккредитивной формы расчетов и перечня документов, на основании которых будет производиться исполнение аккредитива.

Один экземпляр заявления после открытия аккредитива остается в Комитете казначейства, три экземпляра с отметкой об открытии аккредитива с указанием счета направляются в территориальный орган Казначейства сопроводительным письмом.

два экземпляра заявления с отметкой Комитета казначейства об открытии аккредитива (один экземпляр для поставщика);
два экземпляра заявления с сопроводительным письмом в случае отказа в открытии аккредитива;
третий экземпляр заявления (в случае открытия или отказа) хранится в территориальном органе Казначейства.

не соответствия требованиям, установленным Правилами финансовых процедур;
не полного представления документов на открытие аккредитива;
неправильного оформления заявления.

13. Государственное учреждение, которому открыт аккредитив, представляет в территориальный орган Казначейства два экземпляра платежного документа и документы, указанные в аккредитиве, для проведения платежа. Территориальный орган Казначейства осуществляет предварительный контроль представленных документов. Документы, не указанные в аккредитиве, не проверяются и подлежат возврату государственному учреждению.

14. После проверки документов, если предусмотренные аккредитивом документы представлены и соблюдены все условия аккредитива, территориальный орган Казначейства направляет для осуществления платежа в Комитет казначейства оба экземпляра платежного документа государственного учреждения, на первом экземпляре платежного документа государственного учреждения проставляется виза руководителя территориального органа Казначейства и оттиск печати.
Комитет казначейства после проведения платежа возвращает в территориальный орган Казначейства:
работающего в интегрированной информационной системе казначейства, второй экземпляр платежного документа с отметкой об исполнении аккредитива;
работающего в банковской автоматизированной системе казначейства, второй экземпляр платежного документа с отметкой об исполнении аккредитива и выписку по счету.

Комитет казначейства несет ответственность за своевременное и правильное проведение платежа по исполнению аккредитива.

17. В связи с исполнением аккредитива либо истечением срока действия аккредитива государственное учреждение представляет в территориальный орган Казначейства заявление о закрытии аккредитива по форме согласно приложению 2 в трех экземплярах и письменно уведомляет об этом администратора бюджетной программы.
Территориальный орган Казначейства сопроводительным письмом направляет в Комитет казначейства все экземпляры заявления государственного учреждения о закрытии аккредитива.

18. Комитет казначейства на основании заявления государственного учреждения закрывает аккредитив. Один экземпляр заявления оставляет у себя, два - с отметкой о закрытии аккредитива с сопроводительным письмом возвращает в территориальный орган Казначейства. Территориальный орган Казначейства один экземпляр заявления оставляет у себя, другой - возвращает государственному учреждению.

текущего финансового года - на основании платежного документа государственного учреждения должен быть перечислен на восстановление кассовых расходов по соответствующей специфике бюджетной классификации;
прошлого финансового года - на основании платежного документа государственного учреждения должен быть перечислен в доход соответствующего бюджета.
В случае наличия остатка денег неиспользованного аккредитива после истечения срока действия аккредитива Комитет казначейства оформляет платежный документ (платежный ордер):
по аккредитиву, открытому в текущем финансовом году, не позднее 20 декабря текущего финансового года на возврат денег с аккредитива на бюджетный счет государственного учреждения;
по аккредитиву, открытому в прошлом финансовом году, не позднее 20 декабря текущего финансового года на перечисление денег в доход соответствующего бюджета.
Комитет казначейства копию платежного документа (платежного ордера) с сопроводительным письмом направляет в территориальный орган Казначейства для последующей передачи государственному учреждению.

20. Открытые аккредитивы в Комитете казначейства учитываются на счете 720 "Аккредитивы". На этот счет перечисляется сумма денег, равная сумме аккредитива в соответствии с условиями договора по поставке товаров (работ, услуг) между государственным учреждением и поставщиком. На данном счете учитываются суммы аккредитивов, открытых в соответствии с обязательствами государственного учреждения, возникающими перед поставщиком.
При открытии аккредитива дебетуются следующие счета: 120 "Расходы республиканского бюджета Республики Казахстан", 130 "Средства районных и городских бюджетов", 132 "Средства областных бюджетов" и кредитуется счет 720 "Аккредитивы".
При исполнении аккредитива дебетуется счет 720 "Аккредитивы" и кредитуется счет бенефициара.
В случае наличия остатка неиспользованных денег при закрытии аккредитива, открытых:
в текущем году, дебетуется счет 720 "Аккредитивы" и кредитуются счета 120 "Расходы республиканского бюджета", 130 "Средства районных и городских бюджетов", 132 "Средства областных бюджетов";
в прошлом году, дебетуется счет 720 "Аккредитивы" и кредитуются счет 080 "Доходы, распределяемые между бюджетами".

22. Ведение бухгалтерского учета аккредитивов государственным учреждением осуществляется в соответствии с  приказом  директора Департамента казначейства Министерства финансов Республики Казахстан от 27 января 1998 года N 30 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в государственных учреждениях", зарегистрированным в Государственном реестре нормативных правовых актов Республики Казахстан за N 489.

23. Отражение в бухгалтерской отчетности аккредитивов государственным учреждением осуществляется в соответствии с  приказом  Министра финансов Республики Казахстан от 15 мая 1998 года N 217 "Об утверждении Инструкции об объеме и формах годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных учреждений", зарегистрированным в Государственном реестре нормативных правовых актов Республики Казахстан за N 517.
Приложение 1
к приказу Министра финансов Республики
Казахстан от 10 марта 2004 года N 114
"Об утверждении Правил по открытию,
исполнению и закрытию аккредитива,
открываемого за счет средств республиканского
и местных бюджетов, и ведению учета и
отчетности по аккредитивам"
Комитет казначейства Министерства финансов Республики Казахстан
Заявление на открытие аккредитива
"_____" _________________ 200 ___ г.
_________________________________________________________________,
(наименование, РНН и код государственного учреждения)
_________________________________________________________________
(ИИК государственного учреждения)
содержащийся за счет ____________________________________________,
(вид бюджета)
обслуживающийся в________________________________________________,
(наименование территориального органа Казначейства)
просит открыть покрытый, отзывной аккредитив для расчетов с
_________________________________________________________________
(наименование, код, РНН, адрес поставщика, резидент (нерезидент))
_________________________________________________________________
(код банковского счета (индивидуальный идентификационный код))
_________________________________________________________________.
(наименование банка и БИК (банковский идентификационный код))
Номер и дата Уведомления (Заказа)________________________________
Цель аккредитива ________________________________________________
Условия исполнения аккредитива:  обеспечить платеж на основании
документов, определяемых условиями договора
Сумма аккредитива _______________________________________________
(цифрами и прописью)
___________________________________________________________ тенге
Окончательная дата исполнения аккредитива________________________
_________________________________________________________________
Перечень документов, на основании которых будет производиться
исполнение аккредитива __________________________________________
_________________________________________________________________
Руководитель государственного учреждения
Главный бухгалтер
М. П.
Отметка об открытии аккредитива
________________________________________________________________
(указывается дата открытия счета, номер счета)
Председатель Комитета казначейства МФ РК
Начальник Управления Комитета казначейства
М. П.
Приложение 2
к приказу Министра финансов Республики
Казахстан от 10 марта 2004 года N 114
"Об утверждении Правил по открытию,
исполнению и закрытию аккредитива,
открываемого за счет средств республиканского
и местных бюджетов, и ведению учета и
отчетности по аккредитивам"
Комитет казначейства Министерства финансов Республики Казахстан
Заявление на закрытие аккредитива
"_____" _______________ 200 ___ г.
____________________________________________________________________,
(наименование, РНН и код государственного учреждения)
____________________________________________________________________
(ИИК государственного учреждения)
содержащийся за счет ________________________________________________,
(вид бюджета)
обслуживающийся в __________________________________________________,
(наименование территориального органа Казначейства)
просит закрыть покрытый, отзывной аккредитив, открытый для расчетов с
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
(наименование, код, РНН, адрес поставщика, резидент (нерезидент))
____________________________________________________________________
(код банковского счета (индивидуальный идентификационный код))
____________________________________________________________________
(наименование банка и БИК (банковский идентификационный код))
по _________________________________________________________________,
(номер, дата и сумма договора)
____________________________________________________________________,
(номер и дата уведомления (заказа))
в связи с___________________________________________________________
(указать причину закрытия)
____________________________________________________________________
Руководитель государственного учреждения
Главный бухгалтер
М. П. Отметка о закрытии аккредитива
____________________________________________________________________
(указывается дата закрытия аккредитива)
Председатель Комитета казначейства МФ РК
Начальник Управления Комитета казначейства
М. П.
Приложение 3
к приказу Министра финансов Республики
Казахстан от 10 марта 2004 года N 114
"Об утверждении Правил по открытию,
исполнению и закрытию аккредитива,
открываемого за счет средств республиканского
и местных бюджетов, и ведению учета и
отчетности по аккредитивам"
Карточка
по аккредитиву, открытому ____________________________________
(наименование государственного учреждения)
______________________________________________________________
"_______" ______________________ 200___ г.
(дата открытия аккредитива)
___________________________________________
|     N        |     Дата    |     Сумма    |
|аккредитивного|  зачисления |  аккредитива |
|    счета     |   покрытия  |              |
|______________|_____________|______________|
_______________________________________________________________________
Число, |  Обороты за день  | Обороты с начала года |     Остаток       |
месяц, |-------------------|-----------------------|-------------------|
год    |  дебет  |  кредит |  дебет   |   кредит   |  дебет  |  кредит |
_______|_________|_________|__________|____________|_________|_________|
1   |    2    |    3    |     4    |      5     |    6    |    7    |
_______|_________|_________|__________|____________|_________|_________|
_______|_________|_________|__________|____________|_________|_________|
_______|_________|_________|__________|____________|_________|_________|
_______|_________|_________|__________|____________|_________|_________|
Итого: |         |         |          |            |         |         |
_______|_________|_________|__________|____________|_________|_________|
Бенефициар: ___________________________________________________________
(полное наименование, код, адрес, ИИК, РНН, наименование банка, БИК)
_______________________________________________________________________
Цель аккредитива: _____________________________________________________
_______________________________________________________________________
Окончательная дата исполнения аккредитива:_____________________________ _______________________________________________________________________
Перечень документов для исполнения аккредитива ________________________
_______________________________________________________________________