Об утверждении Правил и сроков вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предварительного акта налоговой проверки, представления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, а также рассмотрения такого возражения

ҚАЗСалық төлеушіге (салық агентіне) салықтық тексерудің алдын ала актісін табыс ету, салықтық тексерудің алдын ала актісіне жазбаша қарсылық ұсыну, сондай-ақ осындай қарсылықты қарау қағидалары мен мерзімдерін бекіту туралы

Действует Приказ ·№ 627 · принят 24.10.2025

Данные из ЭКБ обновлены 31.07.2026

Реквизиты и источник

Полное наименование: Об утверждении Правил и сроков вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предварительного акта налоговой проверки, представления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, а также рассмотрения такого возражения
Наименование (каз.): Салық төлеушіге (салық агентіне) салықтық тексерудің алдын ала актісін табыс ету, салықтық тексерудің алдын ала актісіне жазбаша қарсылық ұсыну, сондай-ақ осындай қарсылықты қарау қағидалары мен мерзімдерін бекіту туралы
Вид акта: Приказ
Юридическая сила: Действует
Код статуса в реестре: new
Номер: 627
Дата принятия: 24.10.2025
Дата введения в действие: 01.01.2026
Показанная редакция: 24.10.2025 · действующая 216207_782768.rus
Всего редакций в базе: 1
Последнее изменение: 24.10.2025
Язык текста: русский
НГР (номер госрегистрации): V2500037249
Идентификатор ЭКБ: 216207
Идентификатор редакции: 216207_782768
Первоисточник: ЭКБ zan.gov.kz (API)
Данные обновлены: 31.07.2026 01:24

0 Об утверждении Правил и сроков вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предварительного акта налоговой проверки, представления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, а также рассмотрения такого возражения

В соответствии с пунктом 2 статьи 169 Налогового кодекса Республики Казахстан ПРИКАЗЫВАЮ:

1 1. Утвердить Правила и сроки вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предварительного акта налоговой проверки, представления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, а также рассмотрения такого возражения согласно приложению 1 к настоящему приказу.

2 2. Признать утратившими силу некоторые приказы Министерства финансов Республики Казахстан согласно приложению 2 к настоящему приказу.

3 3. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1 1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2 2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан после его официального опубликования;

3

3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

4 4. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2026 года и подлежит официальному опубликованию.

1 Правила и сроки вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предварительного акта налоговой проверки, представления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, а также рассмотрения такого возражения

Приложение 1 к приказу
Министр финансов
Республики Казахстан
от 24 октября 2025 года
№ 627
Правила и сроки вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предварительного акта налоговой проверки, представления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, а также рассмотрения такого возражения

1 Глава 1. Общие положения

1

1. Настоящие Правила и сроки вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предварительного акта налоговой проверки, представления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, а также рассмотрения такого возражения (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 2 статьи 169 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок и сроки вручения органами государственных доходов налогоплательщику (налоговому агенту) предварительного акта налоговой проверки, представления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, а также рассмотрения такого возражения.

2 2. Положения Правил распространяются на налоговые проверки, приводящие к начислению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также социальных платежей, уменьшению убытков, за исключением тематических проверок:

1

1) в соответствии с подпунктом 20) пункта 2 статьи 156 Налогового кодекса по вопросу подтверждения достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, в том числе предъявленных к возврату и проводимых в отношении налогоплательщика на основании, указанных в пункте 5 статьи 156 Налогового кодекса;

2 2) по вопросу возврата подоходного налога из бюджета на основании налогового заявления нерезидента в связи с применением положений международного договора об избежании двойного налогообложения, а также в связи с обращением нерезидента о повторном рассмотрении такого налогового заявления.

3 3. В рамках настоящих Правил используются следующие понятия:

1 1) письменное возражение - письменное несогласие с результатами предварительного акта налоговой проверки;

2

2) орган государственных доходов - государственный орган, в пределах своей компетенции осуществляющий обеспечение поступлений налогов и платежей в бюджет, таможенное регулирование в Республике Казахстан, полномочия по предупреждению, выявлению, пресечению и раскрытию административных правонарушений, отнесенных законодательством Республики Казахстан к ведению этого органа, а также выполняющий иные полномочия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан;

3 3) налоговый агент - физическое лицо, индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, структурное подразделение юридического лица, оператор интернет-платформы, которые в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом, признаются налоговым агентом;

4 4) предварительный акт налоговой проверки - документ о предварительных результатах налоговой проверки, составленный проверяющим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан и вручаемый налогоплательщику (налоговому агенту) до составления акта налоговой проверки;

5 5) налогоплательщик - лицо, структурное подразделение юридического лица, являющиеся плательщиками налогов и других обязательных платежей в бюджет.

2 Глава 2. Порядок и сроки вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предварительного акта налоговой проверки

4 4. До составления акта налоговой проверки, предусмотренного статьей 170 Налогового кодекса, должностное лицо органа государственных доходов вручает налогоплательщику (налоговому агенту) под роспись предварительный акт налоговой проверки.

5

5. Срок вручения предварительного акта налоговой проверки определяется органом государственных доходов, осуществляющим налоговую проверку, в соответствии с требованиями, установленными статьей 163 Налогового кодекса с учетом сроков, установленных статьей 65 Налогового кодекса и сроков подготовки налогоплательщиком (налоговым агентом) письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, рассмотрения такого возражения и продления, предусмотренных настоящими Правилами.
Одновременно с предварительным актом налоговой проверки вручается извещение о приостановлении срока проведения налоговой проверки в соответствии с пунктом 6 статьи 163 Налогового кодекса, за исключением случая, указанного в пункте 6 настоящих Правил.

6

6. При невозможности вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предварительного акта налоговой проверки в связи с отсутствием его по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика (налогового агента), органом государственных доходов в соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 181 Налогового кодекса проводится налоговое обследование с составлением акта налогового обследования.

3 Глава 3. Порядок и сроки представления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки

7 7. Письменное возражение к предварительному акту налоговой проверки представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в орган государственных доходов, осуществляющий налоговую проверку, в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней со дня, следующего за днем вручения предварительного акта.

Налогоплательщиком (налоговым агентом) письменное возражение представляется следующими способами:

1 1) в явочном порядке.

При этом датой поступления письменного возражения является дата приема и регистрации такого возражения органом государственных доходов, осуществляющим налоговую проверку.

2 2) электронным способом.

Данный способ распространяется на налогоплательщика (налогового агента), взаимодействующего с органами государственных доходов электронным способом в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об электронном документе и электронной цифровой подписи».
Датой поступления письменного возражения электронным способом, является дата отправки такого возражения в орган государственных доходов, осуществляющим налоговую проверку.

8 8. Письменное возражение содержит:

1 1) наименование органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку;

2

2) фамилию, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) либо полное наименование налогоплательщика (налогового агента) и (или) законного либо уполномоченного представителя в соответствии со статьей 38 Налогового кодекса, подающего письменное возражение, его место жительства (место нахождения);

3 3) идентификационный номер;

4 4) дату подписания письменного возражения налогоплательщиком (налоговым агентом);

5 5) обстоятельства, на которых лицо, подающее письменное возражение, основывает свои требования и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства;

6 6) перечень прилагаемых документов.

9 9. Налогоплательщик (налоговый агент) при принятии решения об отзыве ранее поданного письменного возражения, сообщает о принятом решении в орган государственных доходов, осуществляющий налоговую проверку.

10 10. Налоговая проверка подлежит завершению в порядке, установленном параграфом 2 главы 15 Налогового кодекса в течение 1 (одного) рабочего дня в следующих случаях:

1 1) при непредставлении письменного возражения со дня истечения срока, установленного пунктом 7 настоящих Правил;

2 2) представления письменного согласия с результатами предварительного акта налоговой проверки;

3 3) отзыва письменного возражения;

4 4) следующего за днем составления акта налогового обследования, указанного в пункте 6 настоящих Правил.

При этом до завершения налоговой проверки, в случаях, указанных в подпунктах 1), 2) и 3) настоящего пункта, налогоплательщику (налоговому агенту) вручается извещение о возобновлении срока проведения налоговой проверки в порядке, установленном статьей 163 Налогового кодекса.

4 Глава 4. Порядок и сроки рассмотрения письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки управлением государственных доходов

11 11. Письменное возражение рассматривается Управлением государственных доходов (далее – Управление), осуществляющим налоговую проверку, в пределах, указанных в нем вопросов в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента его регистрации.

При этом срок рассмотрения письменного возражения продлевается, в случаях направления запроса:

1 1) в Департамент государственных доходов (далее – Департамент) в соответствии с подпунктом 1) пункта 12 настоящих Правил – на период времени с даты направления такого запроса до даты получения ответа в сроки, установленные пунктом 13 настоящих Правил;

2 2) в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет) в соответствии с подпунктом 2) пункта 12 настоящих Правил – на период времени с даты направления такого запроса до даты получения ответа в сроки, установленные пунктом 15 настоящих Правил;

3

3) налогоплательщику (налоговому агенту) и (или) в уполномоченные (государственные) органы Республики Казахстан, а также в соответствующие органы иностранных государств и (или) иные организации, в соответствии с пунктом 14 настоящих Правил, но не более чем на 30 (тридцать) календарных дней с даты направления запроса.
О продлении срока рассмотрения письменного возражения сообщается налогоплательщику (налоговому агенту) в течение 2 (двух) рабочих дней со дня направления запроса.

12 12. При несогласии с письменным возражением налогоплательщика (налогового агента) Управление, осуществляющее налоговую проверку, в течение срока рассмотрения письменного возражения, предусмотренного пунктом 11 настоящих Правил, направляет запрос:

1 1) в Департамент – в отношении налогоплательщиков, не указанных в подпункте 2) настоящего пункта;

2 2) в Комитет – в отношении следующих налогоплательщиков:

подлежащих налоговому мониторингу в соответствии с пунктом 2 статьи 143 Налогового кодекса, а также лиц, заключивших соглашение по горизонтальному мониторингу;
подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков в соответствии с пунктом 3 статьи 144 Налогового кодекса;
заключивших инвестиционные и (или) специальные инвестиционные контракты.
К запросу прилагаются следующие документы:
предварительный акт налоговой проверки;
письменное возражение налогоплательщика (налогового агента);
позиция Управления, осуществляющего налоговую проверку с изложением оснований несогласия с доводами, изложенными в письменном возражении;
расчеты, а также документы и сведения, полученные в ходе налоговой проверки, а также полученные в ходе рассмотрения письменного возражения, затрагивающие вопросы, изложенные в письменном возражении.

13

13. Департамент рассматривает запрос Управления, осуществляющего налоговую проверку, в течение 10 (десяти) рабочих дней, со дня его регистрации в Департаменте, в пределах обстоятельств, на которое лицо, подавшее возражение, основывает свои требования и доказательств, подтверждающих данные обстоятельства, а также в пределах доказательств и обоснований, указанных в позиции Управления, осуществляющего налоговую проверку, а также полученных в ходе рассмотрения письменного возражения.
Департамент при рассмотрении запроса Управления, направляет запросы налогоплательщику (налоговому агенту) и (или) в государственные органы Республики Казахстан, а также в соответствующие органы иностранных государств и (или) иные организации о предоставлении информации либо пояснения по вопросам, изложенным в письменном возражении.
При этом срок рассмотрения запроса продлевается на период времени с даты направления запроса до даты получения ответа, но не более чем на 30 (тридцать) календарных дней.
По итогам рассмотрения запроса, Департамент направляет в Управление, осуществляющее налоговую проверку, ответ с изложением позиции Департамента по вопросам, изложенным в письменном возражении.
Выводы, изложенные в позиции Департамента, подлежат обязательному применению при завершении налоговой проверки Управлением, осуществляющим налоговую проверку.

14

14. При рассмотрении письменных возражений налогоплательщика (налогового агента), не указанных в пункте 12 настоящих Правил, Управление, осуществляющее налоговую проверку, направляет в течение срока рассмотрения письменного возражения налогоплательщику (налоговому агенту) и (или) в государственные органы Республики Казахстан, а также в соответствующие органы иностранных государств и (или) иные организации запросы о предоставлении информации либо пояснения по вопросам, изложенным в письменном возражении.

15

15. Комитет рассматривает запрос Управления, осуществляющего налоговую проверку, в течение 10 (десяти) рабочих дней, со дня его регистрации в Комитете, в пределах обстоятельств, на которое лицо, подавшее возражение, основывает свои требования и доказательств, подтверждающих данные обстоятельства, а также в пределах доказательств и обоснований, указанных в позиции Управления, осуществляющего налоговую проверку.
Комитет при рассмотрении запроса Управления, направляет запросы налогоплательщику (налоговому агенту) и (или) в государственные органы Республики Казахстан, а также в соответствующие органы иностранных государств и (или) иные организации о предоставлении информации либо пояснения по вопросам, изложенным в письменном возражении.
При этом срок рассмотрения запроса продлевается на период времени с даты направления запроса до даты получения ответа, но не более чем на 30 (тридцать) календарных дней.
По итогам рассмотрения запроса, Комитет направляет в Управление, осуществляющее налоговую проверку, ответ с изложением позиции Комитета по вопросам, изложенным в письменном возражении, с направлением копии ответа в Департамент, в подведомственность которого входит Управление, осуществляющее налоговую проверку.
Выводы, изложенные в позиции Комитета, подлежат применению при завершении налоговой проверки Управлением, осуществляющим налоговую проверку.

16

16. Результатом рассмотрения письменного возражения налогоплательщика (налогового агента) к предварительному акту налоговой проверки Управлением, осуществляющим налоговую проверку, является завершение налоговой проверки в соответствии со статьей 170 Налогового кодекса, составленного с учетом принятого решения по письменному возражению, в том числе ответов Департамента либо Комитета, предусмотренных пунктами 13 и 15 настоящих Правил.
Налоговая проверка завершается в порядке, установленном параграфом 2 главы 15 Налогового кодекса.

5 Глава 5. Порядок и сроки рассмотрения письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки Департаментом государственных доходов

17 17. Письменное возражение рассматривается Департаментом, осуществляющим налоговую проверку, в пределах, указанных в нем вопросов в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента его регистрации.

При этом срок рассмотрения письменного возражения продлевается, в случаях направления запроса:

1 1) в Комитет в соответствии с пунктом 18 настоящих Правил – на период времени с даты направления такого запроса до даты получения ответа в сроки, установленные пунктом 19 настоящих Правил;

2

2) налогоплательщику (налоговому агенту) и (или) в уполномоченные (государственные) органы Республики Казахстан, а также в соответствующие органы иностранных государств и (или) иные организации, в соответствии с пунктом 20 настоящих Правил, но не более чем на 30 (тридцать) календарных дней с даты направления запроса.
О продлении срока рассмотрения письменного возражения сообщается налогоплательщику (налоговому агенту) в течение 2 (двух) рабочих дней со дня направления запроса.

18

18. При несогласии с письменным возражением налогоплательщика (налогового агента) Департамент, осуществляющий налоговую проверку, в течение срока рассмотрения письменного возражения, предусмотренного подпунктом 1) пункта 17 настоящих Правил, направляет запрос в Комитет в отношении следующих налогоплательщиков:

1 1) подлежащих налоговому мониторингу в соответствии с пунктом 2 статьи 143 Налогового кодекса, а также лиц, заключивших соглашение по горизонтальному мониторингу;

2 2) подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков в соответствии с пунктом 3 статьи 144 Налогового кодекса;

3 3) заключивших инвестиционные и (или) специальные инвестиционные контракты.

К запросу прилагаются следующие документы:
предварительный акт налоговой проверки;
письменное возражение налогоплательщика (налогового агента);
позиция Департамента, осуществляющего налоговую проверку с изложением оснований несогласия с доводами, изложенными в письменном возражении;
расчеты, а также документы и сведения, полученные в ходе налоговой проверки, а также полученные в ходе рассмотрения письменного возражения, затрагивающие вопросы, изложенные в письменном возражении.

19

19. Комитет рассматривает запрос Департамента, осуществляющего налоговую проверку, в течение 10 (десяти) рабочих дней, со дня его регистрации в Комитете, в пределах обстоятельств, на которое лицо, подавшее возражение, основывает свои требования и доказательств, подтверждающих данные обстоятельства, а также в пределах доказательств и обоснований, указанных в позиции Департамента, осуществляющего налоговую проверку, а также полученных в ходе рассмотрения письменного возражения.
Комитет при рассмотрении запроса Департамента, направляет запросы налогоплательщику (налоговому агенту) и (или) в государственные органы Республики Казахстан, а также в соответствующие органы иностранных государств и (или) иные организации о предоставлении информации либо пояснения по вопросам, изложенным в письменном возражении.
При этом срок рассмотрения запроса продлевается на период времени с даты направления запроса до даты получения ответа, но не более чем на 30 (тридцать) календарных дней.
По итогам рассмотрения запроса, Комитет направляет в Департамент, осуществляющий налоговую проверку, ответ с изложением позиции Комитета по вопросам, изложенным в письменном возражении.
Выводы, изложенные в позиции Комитета, подлежат применению при завершении налоговой проверки Департаментом, осуществляющим налоговую проверку.

20

20. При рассмотрении письменных возражений налогоплательщика (налогового агента), не указанных в пункте 17 настоящих Правил, Департамент, осуществляющий налоговую проверку, направляет в течение срока рассмотрения письменного возражения налогоплательщику (налоговому агенту) и (или) в государственные органы Республики Казахстан, а также в соответствующие органы иностранных государств и (или) иные организации запросы о предоставлении информации либо пояснения по вопросам, изложенным в письменном возражении.

21

21. Результатом рассмотрения письменного возражения налогоплательщика (налогового агента) к предварительному акту налоговой проверки Департаментом, осуществляющим налоговую проверку, является завершение налоговой проверки в соответствии со статьей 170 Налогового кодекса, составленного с учетом принятого решения по письменному возражению, в том числе ответа Комитета, предусмотренного пунктом 19 настоящих Правил.
Налоговая проверка завершается в порядке, установленном параграфом 2 главы 15 Налогового кодекса.

2 Перечень утративших силу некоторых приказов Министерства финансов Республики Казахстан

Приложение 2 к приказу
Министр финансов
Республики Казахстан
от 24 октября 2025 года
№ 627
Перечень утративших силу некоторых приказов Министерства финансов Республики Казахстан

1

1. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 12 января 2018 года № 20 «Об утверждении Правил и сроков вручения налогоплательщику предварительного акта налоговой проверки, предоставления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, рассмотрения такого возражения, а также категории налогоплательщиков, в отношении которых применяются нормы по предварительному акту налоговой проверки» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16295).

2

2. Приказ исполняющего обязанности Министра финансов Республики Казахстан от 1 августа 2018 года № 726 «О внесении изменения в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 12 января 2018 года № 20 «Об утверждении Правил и сроков вручения налогоплательщику предварительного акта налоговой проверки, предоставления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, рассмотрения такого возражения, а также категории налогоплательщиков, в отношении которых применяются нормы по предварительному акту налоговой проверки» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 17351).

3

3. Пункт 1 Перечня некоторых приказов Министра финансов Республики Казахстан, в которые вносятся изменения и дополнения, утвержденного приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 16 сентября 2019 года № 1002 «О внесении изменений и дополнений в некоторые приказы Министра финансов Республики Казахстан» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 19402).

4

4. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 11 мая 2021 года № 445 «О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 12 января 2018 года № 20 «Об утверждении Правил и сроков вручения налогоплательщику предварительного акта налоговой проверки, предоставления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, рассмотрения такого возражения, а также категории налогоплательщиков, в отношении которых применяются нормы по предварительному акту налоговой проверки» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 22741).