В соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) Правление Национального Банка Республики Казахстан постановляет:

2. Банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций (за исключением банка, являющегося национальным институтом развития, контрольный пакет акций которого принадлежит национальному управляющему холдингу) в течение одного месяца со дня введения в действие настоящего постановления разработать и утвердить Методику расчета провизий (резервов) в соответствии с Правилами.

«СОГЛАСОВАНО»
Министерство финансов
Республики Казахстан
Министр Б. Жамишев
29 июля 2013 года

Утверждены
постановлением Правления
Национального Банка
Республики Казахстан
от 25 февраля 2013 года № 65
Правила создания провизий (резервов) в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности

1. Правила создания провизий (резервов) в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности (далее – Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и устанавливают для банков (за исключением банка, являющегося национальным институтом развития, контрольный пакет акций которого принадлежит национальному управляющему холдингу) и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, порядок создания провизий (резервов) в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

3. Провизии (резервы) создаются в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, международным стандартом финансовой отчетности № 39 «Финансовые инструменты: признание и измерение» (далее – МСФО № 39), а также в случае создания провизий (резервов) по условным обязательствам – в соответствии с международным стандартом финансовой отчетности № 37 «Оценочные резервы, условные обязательства и условные активы» (далее – МСФО № 37).

определяются прогнозы будущих денежных потоков. При наличии обеспечения по активу, стоимость такого обеспечения увеличивает прогноз будущих денежных потоков;
рассчитывается дисконтированная стоимость будущих денежных потоков по следующей формуле:
, где
PV – приведенная стоимость будущих денежных потоков;
СF – прогноз будущих денежных потоков;
r – эффективная ставка процента;
t – количество лет, в течение которых предполагаются денежные потоки по активу;
определяется размер провизий (резервов) как разница между балансовой стоимостью актива, сложившейся на начало дня, в котором осуществляется расчет провизий (резервов), и дисконтированной стоимостью будущих денежных потоков;
эффективная ставка процента рассчитывается путем применения метода подстановки или автоматизированной функции Microsoft Office Excel «ВСД» (внутренняя ставка доходности) или других аналогичных автоматизированных функций;

осуществляется группировка по схожим характеристикам кредитного риска, установленным в Методике. При классификации однородных активов не принимается в качестве схожей характеристики кредитного риска то обстоятельство, что активы возникли по требованиям к одному и тому же клиенту;
рассчитываются провизии (резервы) в соответствии с порядком, установленным Методикой.

информация по размерам провизий (резервов) – по форме 1, установленной приложением 1 к Правилам;
расчет дисконтированной стоимости будущих денежных потоков – по форме 2, установленной приложением 1 к Правилам;
данные по индивидуальному активу, по которому созданы провизии (резервы) в связи с его обесценением, – по форме 3, установленной приложением 1 к Правилам.
В течение налогового периода регистры заполняются и хранятся в электронном виде и по запросу государственных органов представляются на бумажном носителе.

Исполнительный орган финансовой организации утверждает Методику, а также изменения и (или) дополнения, вносимые в Методику.
Финансовые организации, получившие лицензию на проведение банковских и иных операций, предусмотренных банковским законодательством Республики Казахстан, после дня введения в действие Правил, разрабатывают и утверждают Методику в течение одного месяца со дня получения лицензии на проведение банковских и иных операций, предусмотренных банковским законодательством Республики Казахстан.

4) схожие характеристики кредитного риска, по которым осуществляется группировка индивидуальных активов без признаков обесценения и однородных активов (например, на основе оценки кредитного риска или классификации, при котором учитывается географическое положение заемщика, вид залога, срок просрочки и другие факторы);

16. Копия утвержденной Методики, информация о внесенных изменениях и (или) дополнениях в Методику по форме, установленной приложением 3 к Правилам, представляются финансовой организацией в уполномоченный орган не позднее пяти рабочих дней после утверждения Методики, изменений и (или) дополнений в Методику.
По результатам рассмотрения утвержденной Методики уполномоченный орган не позднее шестидесяти календарных дней со дня получения копии утвержденной Методики направляет финансовой организации уведомление об отсутствии или наличии замечаний к Методике по форме, установленной приложением 4 к Правилам.
По результатам рассмотрения изменений и (или) дополнений в Методику, а также в ходе осуществления контроля и надзора по вопросам банковской деятельности, уполномоченный орган направляет финансовой организации уведомление об отсутствии или наличии замечаний к Методике по форме, установленной приложением 4 к Правилам.
Замечания уполномоченного органа устраняются не позднее сроков, определенных в уведомлениях уполномоченного органа, предусмотренных в частях второй и третьей настоящего пункта.
Методика, подлежащая изменению и (или) дополнению по основаниям, указанным в пункте 15 Правил, не применяется до устранения замечаний уполномоченного органа, а также приведения ее в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Приложение 1
к Правилам создания провизий
(резервов) в соответствии с
международными стандартами
финансовой отчетности и требованиями
законодательства Республики Казахстан
о бухгалтерском учете
и финансовой отчетности
Информация по размерам провизий (резервов)
Форма 1
№
По­ка­за­те­ли
Ин­фор­ма­ция
1
От­чет­ная да­та
2
Но­мер и да­та до­го­во­ра
2
На­име­но­ва­ние контр­аген­та
3
Да­та на­ча­ла дей­ствия до­го­во­ра
4
Да­та окон­ча­ния сро­ка дей­ствия до­го­во­ра
5
Ва­лю­та до­го­во­ра
6
Сум­ма фи­нан­со­во­го ак­ти­ва, ука­зан­ная в до­го­во­ре
а) в ино­стран­ной ва­лю­те (ес­ли до­го­вор не в на­ци­о­наль­ной ва­лю­те)
б) в тен­ге (ес­ли до­го­вор не в на­ци­о­наль­ной ва­лю­те сум­ма ука­зы­ва­ет­ся по кур­су на да­ту за­клю­че­ния до­го­во­ра)
__________________________________________________________________
должность, Ф.И.О., подпись лица, ответственного за представление
информации
__________________________________________________________________
должность, Ф.И.О., подпись непосредственного руководителя лица,
ответственного за представление информации
Форма 2
Расчет дисконтированной стоимости будущих денежных потоков
№
Пред­по­ла­га­е­мая да­та по­ступ­ле­ния де­неж­ных по­то­ков
По­га­ше­ние ос­нов­но­го дол­га в ва­лю­те до­го­во­ра
По­га­ше­ние % до­хо­дов в ва­лю­те до­го­во­ра
Ито­го, в ва­лю­те до­го­во­ра
Пред­по­ла­га­е­мая сто­и­мость к по­лу­че­нию от ре­а­ли­за­ции обес­пе­че­ния
При­ве­ден­ная сто­и­мость
1
2
3
4
5
6
7
1
2
…
tn
__________________________________________________________________
должность, Ф.И.О., подпись лица, ответственного за представление
информации
__________________________________________________________________
должность, Ф.И.О., подпись непосредственного руководителя лица,
ответственного за представление информации
Форма 3
Данные по индивидуальному активу, по которому созданы
провизии (резервы) в связи с его обесценением
№ п/п
Да­та
Ба­лан­со­вая сто­и­мость
Оста­ток ос­нов­но­го дол­га
Оста­ток за­дол­жен­но­сти на­чис­лен­ных %
Раз­мер сфор­ми­ро­ван­ных про­ви­зий (ре­зер­вов)
Про­чий % до­ход1
Ито­го
1
2
3
4
5
6
7
1
Да­та пер­во­на­чаль­но­го со­зда­ния про­ви­зии (ре­зер­ва) в свя­зи с обес­це­не­ни­ем (t0)
2
Да­та пе­ре­смот­ра раз­ме­ра про­ви­зий (ре­зер­вов) (t1)
3
Да­та пе­ре­смот­ра раз­ме­ра про­ви­зий (ре­зер­вов) (t2)
…
………
n
Да­та пе­ре­смот­ра раз­ме­ра про­ви­зий (ре­зер­вов) (tn)
продолжение таблицы:
Бу­ду­щие
де­неж­ные
по­ступ­ле­ния
(вы­пла­ты), не
свя­зан­ные с
ре­а­ли­за­ци­ей
обес­пе­че­ния
Сто­и­мость
за­ло­га и
дру­го­го
обес­пе­че­ния,
опре­де­лен­ная в
со­от­вет­ствие с
Ме­то­ди­кой
рас­че­та
за­ло­го­во­го
обес­пе­че­ния, с
уче­том
кор­рек­ти­ров­ки
Пред­по­ла­га­е­мый
срок
ре­а­ли­за­ции
обес­пе­че­ния
Эф­фек­тив­ная
став­ка
про­цен­та
Дис­кон­ти­ро-
ван­ная
сто­и­мость
бу­ду­щих
де­неж­ных
по­ступ­ле­ний
(вы­плат)
Раз­мер про­ви­зий (ре­зер-
вов), необ­хо­ди-
мых для фор­ми-
ро­ва-
ния (рас-
фор­ми-
ро­ва­ния)
Ин­фор­ма-
ция об из­мене-
ни­ях в усло­ви­ях до­го­во­ра
8
9
10
11
12
13
14
__________________________________________________________________
должность, Ф.И.О., подпись лица, ответственного за представление
информации
__________________________________________________________________
должность, Ф.И.О., подпись непосредственного руководителя лица,
ответственного за представление информации
_____________________________________
1 указывается несамортизированная часть премии/дисконта

Приложение 2
к Правилам создания провизий
(резервов) в соответствии с
международными стандартами
финансовой отчетности и требованиями
законодательства Республики Казахстан
о бухгалтерском учете
и финансовой отчетности
Форма
Уведомление об отсутствии или наличии замечаний к
суммам провизий (резервов), сформированных финансовой организацией
«___» ________ 20__год № ________
Комитет по контролю и надзору финансового рынка и финансовых
организаций Национального Банка Республики Казахстан по результатам
проведенной проверки деятельности _________________________________
(наименование организации)
___________________________________________________________________
(адрес организации)
в соответствии с заданием на проведение проверки от ___ г. №_______
сообщает:
об от­сут­ствии за­ме­ча­ний
о на­ли­чии за­ме­ча­ний со­глас­но при­ве­ден­ной таб­ли­це
№ п/п
№ До­го­во­ра
Сум­ма про­ви­зий (ре­зер­вов) в тен­ге (со­глас­но дан­ным бух­гал­тер­ско­го уче­та)
Сум­ма про­ви­зий (ре­зер­вов) со­глас­но рас­че­там Ко­ми­те­та
Срок ис­прав­ле­ния
1.
2.
…
Руководитель Комитета _______________________________________________
(Ф.И.О., подпись, дата)
Исполнитель ________________________________________________________
(Ф.И.О., подпись, телефон, дата)
Заключение получил__________________________________________________
(Ф.И.О. сотрудника организации, подпись, дата)
Заключение отправлено налогоплательщику
_____________________________________________________________________
(наименование, дата, номер документа, подтверждающего факт отправки и
(или) получения)

Приложение 3
к Правилам создания провизий
(резервов) в соответствии с
международными стандартами
финансовой отчетности и требованиями
законодательства Республики Казахстан
о бухгалтерском учете
и финансовой отчетности
Форма
Информация о внесенных изменениях и (или)
дополнениях в Методику
№
Пункт, под­пункт Ме­то­ди­ки
Ре­дак­ция до вне­се­ния из­ме­не­ний и (или) до­пол­не­ний
Ре­дак­ция по­сле вне­се­ния из­ме­не­ний и (или) до­пол­не­ний
Обос­но­ва­ние (ком­мен­та­рии) необ­хо­ди-
мо­сти вне­се­ния из­ме­не­ний и (или) до­пол­не­ний*
Рас­чет­ная оцен­ка из­ме­не­ния раз­ме­ра про­ви­зий (ре­зер­вов) в ре­зуль­та­те вно­си­мых из­ме­не­ний и (или) до­пол­не­ний
1
2
3
4
5
6
1
2
…
n
_____________________________________________________________
должность, Ф.И.О., подпись руководителя финансовой организации
либо лица, его замещающего)
* Представляются основания необходимости внесения изменений и (или)
дополнений, подкрепленных расчетной оценкой изменения размера
провизий (резервов) в результате вносимых поправок изменений и (или)
дополнений

Приложение 4
к Правилам создания провизий
(резервов) в соответствии с
международными стандартами
финансовой отчетности и требованиями
законодательства Республики Казахстан
о бухгалтерском учете
и финансовой отчетности
Форма
Уведомление
об отсутствии или наличии замечаний к Методике
«___» ____________ ____ года № ____
Национальный Банка Республики Казахстан уведомляет Вас
____________________________________________________________________
(наименование организации)
____________________________________________________________________
(адрес организации)
об от­сут­ствии за­ме­ча­ний к Ме­то­ди­ке
о на­ли­чии за­ме­ча­ний к Ме­то­ди­ке со­глас­но при­ве­ден­ной таб­ли­це
№
п/п
Струк­тур­ный
эле­мент
про­ек­та
Ре­дак­ция про­ек­та
За­ме­ча­ние
Срок
ис­прав­ле­ния
1.
2.
…
Руководитель или заместитель руководителя
Национального Банка Республики Казахстан ________________________
(Ф.И.О., подпись)
Исполнитель ___________________________________
(Ф.И.О., подпись, телефон)
Уведомление получил__________________________________________________
(Ф.И.О. сотрудника организации, подпись, дата)
Уведомление отправлено налогоплательщику
____________________________________________________________________
(наименование, дата, номер документа,
подтверждающего факт отправки и (или) получения)