Статья 332-1. Особенности налогообложения операций с цифровыми активами

1. Настоящая статья устанавливает особенности налогообложения операций с цифровыми активами в целях настоящего раздела.

2. Стоимость реализации, приобретения цифрового актива, выраженная в необеспеченном цифровом активе с фиксированной стоимостью, переводится в тенге по рыночному курсу обмена валюты, к которой привязана стоимость такого цифрового актива, определенному на последний рабочий день, предшествующий дате совершения реализации или приобретения цифрового актива.

3. В целях настоящей статьи при расчете стоимости реализации или приобретения одна единица необеспеченного цифрового актива с фиксированной стоимостью приравнивается к одной единице иностранной валюты, к которой привязана стоимость такого цифрового актива.

4. Не является реализацией цифрового актива для стороны, передающей необеспеченный цифровой актив с фиксированной стоимостью, передача необеспеченного цифрового актива с фиксированной стоимостью с целью обмена на следующее имущество: цифровой актив; имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства; имущество, подлежащее государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства.

5. Передача необеспеченного цифрового актива с фиксированной стоимостью с целью продажи является реализацией цифрового актива, за исключением случаев, когда реализуемый необеспеченный цифровой актив с фиксированной стоимостью ранее приобретен в результате обмена на другой цифровой актив.

6. Доход, полученный по сделкам с производными финансовыми инструментами, где базовым активом является цифровой актив, определяется как разница между стоимостью полученных цифровых активов при завершении такой сделки и стоимостью использованных в ходе совершения сделки собственных цифровых активов.

7. При определении положительной разницы между стоимостью реализации и стоимостью приобретения цифровых активов используется метод учета поступившей первой по времени по международному стандарту финансовой отчетности.

8. В целях применения настоящей статьи критерии отнесения цифрового актива к необеспеченному цифровому активу с фиксированной стоимостью и перечень необеспеченных цифровых активов с фиксированной стоимостью утверждаются уполномоченным органом в сфере цифровых активов по согласованию с уполномоченным органом.

9. Стоимость реализации цифрового актива, за исключением случаев, указанных в пункте 4 настоящей статьи, определяется при:

1) передаче с целью продажи за иностранную или национальную валюту – в размере сделки в соответствующей иностранной или национальной валюте;

2) передаче с целью обмена на необеспеченный цифровой актив с фиксированной стоимостью – в размере, выраженном в необеспеченном цифровом активе с фиксированной стоимостью, участвующем в сделке;

3) передаче с целью обмена на цифровой актив, за исключением указанного в абзаце третьем настоящего пункта, – в размере стоимости передаваемого цифрового актива, определенной в порядке, предусмотренном пунктом 12 настоящей статьи;

4) передаче за пределами Республики Казахстан с целью обмена на любое имущество, за исключением цифрового актива, – в размере стоимости передаваемого цифрового актива, определенной в порядке, предусмотренном пунктом 12 настоящей статьи;

5) передаче цифрового актива по договору дарения, наследования – в нулевом размере;

6) отсутствии стоимости реализации цифровых активов – в размере стоимости передаваемого цифрового актива, определенной в порядке, предусмотренном пунктом 12 настоящей статьи.

10. Стоимость приобретения цифрового актива, если иное не предусмотрено пунктом 11 настоящей статьи, определяется при:

1) приобретении за иностранную или национальную валюту – в размере сделки в соответствующей иностранной или национальной валюте;

2) приобретении в обмен на необеспеченный цифровой актив с фиксированной стоимостью – в размере, выраженном в необеспеченном цифровом активе с фиксированной стоимостью, участвующем в сделке;

3) приобретении в обмен на цифровой актив, за исключением указанного в подпункте 2) настоящего пункта, – в размере стоимости приобретенного цифрового актива, определенной в порядке, предусмотренном пунктом 12 настоящей статьи;

4) приобретении за пределами Республики Казахстан в обмен на любое имущество, за исключением цифрового актива, – в размере стоимости приобретенного цифрового актива, определенной в порядке, предусмотренном пунктом 12 настоящей статьи;

5) безвозмездном получении цифрового актива – в нулевом размере;

6) получении цифрового актива от биржи цифровых активов – в размере, выраженном в необеспеченном цифровом активе с фиксированной стоимостью на дату получения цифрового актива, определенной в порядке, предусмотренном пунктом 12 настоящей статьи;

7) получении цифрового актива в результате взаимодействия с контрактом на блокчейне – в нулевом размере.

11. Первоначальная стоимость цифровых активов, полученных из источников в государстве с льготным налогообложением, равна нулю. Перечень государств с льготным налогообложением утверждается уполномоченным органом.

12. В целях определения стоимости цифровых активов в случаях, предусмотренных подпунктами 3), 4) и 6) пункта 9 и подпунктами 3), 4) и 6) пункта 10 настоящей статьи, используется информация, размещенная на интернет-ресурсе, определенном уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в области цифровых активов. Стоимость цифровых активов определяется как средневзвешенная цена за сутки, предшествующие дате реализации или приобретения цифровых активов на указанном интернет-ресурсе. В случае отсутствия информации на интернет-ресурсе на дату проведения реализации цифрового актива применяется стоимость цифровых активов, определенная в последний день, предшествующий дню проведения реализации цифрового актива, когда проводились торги с таким цифровым активом.