«Аудиторлық қызмет және кәсіби аудиторлық ұйымдар қызметі саласындағы тексеру парақтарын бекіту туралы» Қазақстан Республикасы Премьер-Министрінің бірінші орынбасары – Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2019 жылғы 15 шілдедегі № 724 және Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрінің 2019 жылғы 16 шілдедегі № 65 бірлескен бұйрығына өзгерістер мен толықтыру енгізу туралы
БҰЙЫРАМЫЗ:

1. «Аудиторлық қызмет және кәсіби аудиторлық ұйымдар қызметі саласындағы тексеру парақтарын бекіту туралы» Қазақстан Республикасы Премьер-Министрінің бірінші орынбасары – Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2019 жылғы 15 шілдедегі № 724 және Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрінің 2019 жылғы 16 шілдедегі № 65 бірлескен бұйрығына (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 21716 болып тіркелген) мынадай өзгерістер мен толықтыру енгізілсін:
тақырыбы мынадай редакцияда жазылсын:
«Аудиторлық қызмет саласындағы тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттарын және тексеру парақтарын бекіту туралы»;
1-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:
«1. Мыналар:
1) осы бірлескен бұйрыққа 1-қосымшаға сәйкес аудиторлық қызмет саласындағы тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттары;
2) осы бірлескен бұйрыққа 2-қосымшаға сәйкес аудиторлық ұйымдарға қатысты аудиторлық қызмет саласындағы тексеру парақтары;
3) осы бірлескен бұйрыққа 3-қосымшаға сәйкес кәсіби аудиторлық ұйымдарға қатысты аудиторлық қызмет саласындағы тексеру парақтары бекітілсін.»;
Көрсетілген бірлескен бұйрыққа 1 және 2-қосымшалар осы бірлескен бұйрықтың 1 және 2-қосымшасына сәйкес жаңа редакцияда жазылсын;
осы бірлескен бұйрыққа 3-қосымшаға сәйкес 3-қосымшамен толықтырылсын.

3) осы бірлескен бұйрық Қазақстан Республикасы Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелгеннен кейін он жұмыс күні ішінде осы тармақтың 1) және 2) тармақшаларында көзделген іс-шаралардың орындалуы туралы мәліметтердің Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Заң қызметі департаментіне ұсынылуын қамтамасыз етсін.

«КЕЛІСІЛДІ»
Қазақстан Республикасы
Бас прокуратурасының
Құқықтық статистика және
арнайы есепке алу жөніндегі
комитеті

Қазақстан Республикасы
Ұлттық экономика министрінің
2021 жылғы 14 маусымдағы № 60
мен
Қазақстан Республикасы
Қаржы министрінің
2021 жылғы 14 маусымдағы № 568
Бірлескен бұйрығына
1-қосымша
Қазақстан Республикасының
Премьер-Министрінің
Бірінші орынбасары -
Қазақстан Республикасының
Қаржы министрінің
2019 жылғы 15 шілдедегі
№ 724 және Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрінің
2019 жылғы 16 шілдедегі
№ 65 бірлескен бұйрығына
1-қосымша
Аудиторлық қызмет саласындағы тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттары

1. Осы аудиторлық қызмет саласындағы тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттары (бұдан әрі – Өлшемшарттар) Қазақстан Республикасының Кәсіпкерлік кодексінің (бұдан әрі – Кодекс) 141-бабының 3-тармағына және 143-бабының 1-тармағына сәйкес әзірленді және аудиторлық қызметті жүзеге асыратын бақылау субъектілерін тәуекел дәрежесіне жатқызу үшін Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрі міндетін атқарушының 2018 жылғы 31 шілдедегі № 3 бұйрығымен бекітілген (нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 17371 тіркелген), мемлекеттік органдардың тәуекелдерді бағалау жүйесін және тексеру парақтарының нысандарын қалыптастыру қағидалары.

2) елеулі бұзушылықтар – әкімшілік жауаптылыққа әкеп соқпайтын, бірақ жеке және заңды тұлғалардың, мемлекеттің заңды мүдделерін қозғайтын Қазақстан Республикасының аудиторлық қызмет саласындағы заңнамасының талаптарын бұзу, сондай-ақ бақылау объектілерінің қызметіне қатысты расталған бір шағымның және өтініштің болуы;

4) өрескел бұзушылықтар – мемлекеттің мүдделерін қозғайтын «Әкімшілік құқық бұзушылық туралы» Қазақстан Республикасының Кодексіне сәйкес әкімшілік жауапкершілік қолдануға әкеп соғатын Қазақстан Республикасы заңнамасының талаптарын бұзу, сондай-ақ бақылау объектілерінің қызметіне қатысты 2 (екі) және одан да көп расталған шағымдар мен өтініштердің болуы;

7) тәуекел дәрежесін бағалаудың объективті өлшемшарттары (бұдан әрі – объективті өлшемшарттар) – белгілі бір қызмет саласында тәуекел дәрежесіне байланысты және жеке бақылау субъектісіне (объектісіне) тікелей байланыссыз бақылау субъектілерін (объектілерін) іріктеу үшін пайдаланылатын тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттары;

Тәуекел дәрежесін бағалау үшін мынадай ақпарат көздері:

11. Ықтимал тәуекел мен проблеманың маңыздылығына, бұзушылықтың біржолғы немесе жүйелі сипатына, әрбір ақпарат көзі бойынша бұрын қабылданған шешімдерді талдауға байланысты реттеуші мемлекеттік органның тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттарына сәйкес бұзушылық дәрежесіне – өрескел, елеулі және болмашы дәрежелерге сәйкес келетін субъективті өлшемшарттар айқындалады.
Бақылау субъектісіне (объектісіне) қатысты тәуекел дәрежесін бағалаудың субъективті өлшемшарттары осы Өлшемшарттың қосымшасында жазылған.

Тәуекел дәрежесінің көрсеткіштері бойынша субъекті (объектісі) мыналарға:

Бір өрескел бұзушылық анықталған жағдайда бақылау субъектісіне тәуекел дәрежесінің 100 көрсеткіші теңестіріледі және оған қатысты ерекше тәртіп бойынша тексеру немесе бақылау субъектісіне (объектісіне) бару арқылы профилактикалық бақылау жүргізіледі.
Егер өрескел бұзушылық анықталмаса, онда тәуекел дәрежесінің көрсеткішін анықтау үшін елеулі және болмашы дәрежедегі бұзушылықтар бойынша жиынтық көрсеткіш есептеледі.
Елеулі бұзушылықтар көрсеткішін айқындау кезінде 0,7 коэффициенті қолданылады және бұл көрсеткіш мына формула бойынша есептеледі:
ΣРз = (ΣР2 х 100/ΣР1) х 0,7,
мұнда:
ΣРз – елеулі бұзушылықтардың көрсеткіші;
ΣР1 – елеулі бұзушылықтардың талап етілетін саны;
ΣР2 – анықталған елеулі бұзушылықтардың саны;
Болмашы бұзушылықтардың көрсеткішін айқындау кезінде 0,3 коэффициенті қолданылады және бұл көрсеткіш мына формула бойынша есептеледі:
ΣРн = (ΣР2 х 100/ΣР1) х 0,3,
мұнда:
ΣРн – болмашы бұзушылықтардың көрсеткіші;
ΣР1 – болмашы бұзушылықтардың талап етілетін саны;
ΣР2 – анықталған болмашы бұзушылықтардың саны;
Тәуекел дәрежесінің жалпы көрсеткіші (SР) 0-ден 100-ге дейінгі шәкіл бойынша есептеледі және мына формула бойынша елеулі және болмашы бұзушылықтардың көрсеткіштерін қосу арқылы айқындалады:
ΣР = ΣРз + ΣРн,
мұнда:
ΣР – тәуекел дәрежесінің жалпы көрсеткіші;
ΣРз – елеулі бұзушылықтардың көрсеткіші;
ΣРн – болмашы бұзушылықтардың көрсеткіші.
Аудиторлық қызмет
саласындағы тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттарына қосымша
№
Өлшемшарттары (бұзушылықтың ауырлық дәрежесі төменде көрсетілген талаптар сақталмаған кезде белгіленеді)
Бұзушылық дәрежесі
1. Аудиторлық ұйымдар бойынша
Бақылау субъектісі (объектісі) ұсынатын есептілік пен мәліметтер мониторингінің нәтижелері
1
Тек осы аудиторлық ұйымда аудитор ретінде өз қызметін жүзеге асыратын аудиторлық ұйымның құрамында кемінде 2 (екі) аудитордың болуы
Елеулі
2
Аудиторлық ұйымның жарғылық капиталында аудиторға (аудиторларға) және (немесе) шетелдік аудиторлық ұйымға (ұйымдарға) тиесілі үлесінің кемінде жүз пайыз болуы
Елеулі
3
Аудиторлық ұйымның басшысына қатысты бұрын ол жетекшілік еткен аудиторлық ұйымды лицензиясынан айыру туралы мәліметтердің болмауы
Елеулі
4
Қазақстан Республикасының аумағында аудиторлық қызметтi жүзеге асыратын аудиторлық ұйым Қазақстан Республикасының резиденті-басқа аудиторлық ұйымның қатысушысы бола алмайды
Елеулі
5
Аудиторлық ұйым басшысының, сондай-ақ аудиторларда аудиторлыққа кандидаттарды аттестаттау жөніндегі біліктілік комиссиясы берген «аудитор» біліктілік куәлігінің болуы
Елеулі
6
Кәсіби аудиторлық ұйымның шешімімен айқындалған мерзімде «3» немесе «2» деген баға алған жағдайда аудиторлық ұйымның анықталған кемшіліктерді жоюы
Елеусіз
7
Аудиторлар мен аудиторлық ұйымдар бір ғана кәсіби ұйымның мүшелері бола алады
Елеулі
8
Аудиторлық қызметке қойылатын біліктілік талаптарына сәйкес есептілікті уәкiлеттi органға ұсыну немесе уақтылы ұсыну (жыл сайынғы есеп есепті кезеңнен кейінгі жылдың 1 наурызына дейін)
Өрескел
9
Аудиторлық ұйымдар қызметінің негізгі көрсеткіштері бойынша есептілікті уәкілетті органға ұсыну немесе уақтылы ұсыну (тоқсан сайынғы есеп есепті кезеңнен кейінгі айдың 15-күніне дейін)
Елеулі
10
Азаматтық-құқықтық жауапкершілікті сақтандыру бойынша ақпаратты уәкілетті органға ұсыну немесе уақтылы ұсыну (азаматтық-құқықтық жауапкершілікті міндетті сақтандыру шартын жасасқан күннен бастап 15 (он бес) жұмыс күн ішінде)
Өрескел
Алдыңғы жоспардан тыс тексерулер мен бақылау субъектілеріне (объектілеріне) бару арқылы профилактикалық бақылау нәтижелері
1
Тек осы аудиторлық ұйымда аудитор ретінде өз қызметін жүзеге асыратын аудиторлық ұйымның құрамында кемінде 2 (екі) аудитордың болуы
Елеулі
2
Аудиторлық ұйымның жарғылық капиталында аудиторға (аудиторларға) және (немесе) шетелдік аудиторлық ұйымға (ұйымдарға) тиесілі үлесінің кемінде жүз пайыз болуы
Елеулі
3
Аудиторлық ұйымның басшысына қатысты бұрын ол жетекшілік еткен аудиторлық ұйымды лицензиясынан айыру туралы мәліметтердің болмауы
Елеулі
4
Қазақстан Республикасының аумағында аудиторлық қызметтi жүзеге асыратын аудиторлық ұйым Қазақстан Республикасының резиденті-басқа аудиторлық ұйымның қатысушысы бола алмайды
Елеулі
5
Аудиторлық ұйым басшысының, сондай-ақ аудиторларда аудиторлыққа кандидаттарды аттестаттау жөніндегі біліктілік комиссиясы берген «аудитор» біліктілік куәлігінің болуы
Елеулі
6
Кәсіби аудиторлық ұйымның шешімімен айқындалған мерзімде «3» немесе «2» деген баға алған жағдайда аудиторлық ұйымның анықталған кемшіліктерді жоюы
Елеусіз
7
Аудиторлар мен аудиторлық ұйымдар бір ғана кәсіби ұйымның мүшелері бола алады
Елеулі
8
Аудиторлық қызметке қойылатын біліктілік талаптарына сәйкес есептілікті уәкiлеттi органға ұсыну немесе уақтылы ұсыну (жыл сайынғы есеп есепті кезеңнен кейінгі жылдың 1 наурызына дейін)
Өрескел
9
Аудиторлық ұйымдар қызметінің негізгі көрсеткіштері бойынша есептілікті уәкілетті органға ұсыну немесе уақтылы ұсыну (тоқсан сайынғы есеп есепті кезеңнен кейінгі айдың 15-күніне дейін)
Елеулі
10
Азаматтық-құқықтық жауапкершілікті сақтандыру бойынша ақпаратты уәкілетті органға ұсыну немесе уақтылы ұсыну (азаматтық-құқықтық жауапкершілікті міндетті сақтандыру шартын жасасқан күннен бастап 15 (он бес) жұмыс күн ішінде)
Өрескел
11
Аудиторлық ұйымның қызмет түрлерін жүзеге асыруы:
аудит стандарттары бойынша ілеспе және басқа да қызметтер;
бухгалтерлік есепті қалпына келтіру және жүргізу, қаржылық есептілікті жасау;
ішкі аудит;
салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер жөнiндегi заңнаманы қолдану және салық есебiн жүргiзу мәселелерi бойынша консультация беру;
салықтар бойынша аудит жүргізу және салықтар бойынша аудиторлық қорытынды жасау; квазимемлекеттік сектор субъектілеріне арнайы мақсаттағы аудит жүргізу;
алғашқы статистикалық деректерді қалыптастыру;
қаржы-шаруашылық қызметтi талдау және қаржылық жоспарлау, экономикалық, қаржылық және басқарушылық консультация беру;
бухгалтерлiк есептi жүргiзу және қаржылық есептiлiктi жасау мәселелерi бойынша консультация беру;
бухгалтерлiк есептi жүргiзу және қаржылық есептiлiктi жасау, салық салу, аудит және қаржы-шаруашылық қызметтi талдау мен қаржылық жоспарлау бойынша оқыту;
бухгалтерлiк есептi жүргiзудi және қаржылық есептiлiктi жасауды автоматтандыру жөнiнде ұсынымдар беру, бухгалтерлiк есептi жүргiзу мен қаржылық есептiлiктi жасауды автоматтандыруға үйрету;
бухгалтерлiк есептi жүргiзу және қаржылық есептiлiктi жасау, аудит, қаржы-шаруашылық қызметтi талдау және қаржылық жоспарлау, аудит стандарттары бойынша ілеспе қызметтер көрсету жөнінде әдістемелік құралдар мен ұсынымдар әзірлеу, сондай-ақ оларды тарату;
аудиторлық қызметке байланысты заң қызметтерiн көрсету
Өрескел
12
Өздері үшін аудит жүргізу міндетті болып табылатын қаржы ұйымдарына, банктік конгломерат құрамына кіретін ұйымдарға, сақтандыру тобына кіретін ұйымдарға аудит жүргізу нәтижесінде анықталған Қазақстан Республикасының заңнамасын бұзушылықтар туралы аудиттелетін субъектілерді хабардар ете отырып, қаржы нарығы мен қаржы ұйымдарын реттеу, бақылау және қадағалау жөніндегі уәкілетті органға хабардар ету
Елеулі
13
Аудиторлық қызметті жүзеге асыруға лицензия алған немесе ерікті түрде шыққан немесе шығарылған күннен бастап, сондай-ақ кәсіби ұйым аккредиттеуден айырылған кезде аудиторлық ұйымның кәсіби аудиторлық ұйымға уақтылы кіргенін растайтын құжаттардың болуы
Өрескел
14
Аудитті жүзеге асыру кезінде мүліктік зиян келтіру салдарынан туындайтын міндеттемелер бойынша азаматтық-құқықтық жауапкершілікті сақтандыру шартының болуы
Елеулі
15
Аудит жүргізуге арналған шарттың болуы
Елеулі
16
Аудит жүргiзу және (немесе) аудит стандарттары бойынша ілеспе және басқа да қызметтер көрсетуге арналған шарттың болуы: шарттың нысанасы, мерзiмi, ақы төлеу мөлшерi мен талаптары, тараптардың құқықтары, мiндеттерi мен жауапкершiлiгi, алынған ақпараттың құпиялылығы, сондай-ақ кәсіби ұйымға мүшелігі
Елеулі
17
Аудиттелетін субъектіге бухгалтерлік есеп жүргізуде, қаржылық есептілікте және қаржылық есептілікке байланысты басқа да ақпаратта анықталған бұзушылықтар туралы ақпаратты беру (оның ішінде мемлекеттік мекемелерде)
Елеулі
18
Аудиторлық ұйымның соңғы үш жылда азаматтық-құқықтық жауапкершілікті сақтандыру шарты жасалған ұйымдарға аудит, салықтар бойынша аудит, квазимемлекеттік сектор субъектілеріне арнайы мақсаттағы аудит, өзге де ақпарат аудитін жүргізу құқығына шектеулерді сақтауы
Елеулі
19
Осы аудиторлық ұйым немесе осы аудитті, салықтар бойынша аудитті, квазимемлекеттік сектор субъектілерінің арнайы мақсаттағы аудитін, өзге де ақпарат аудитін жүзеге асыратын оның қызметкерлері қатысушысы, кредиторы болып табылатын тапсырыс берушілердің аудиторлық ұйымының аудит, салықтар бойынша аудит, квазимемлекеттік сектор субъектілерінің арнайы мақсаттағы аудитін, өзге де ақпарат аудитін жүргізу құқығына шектеулерді сақтауы
Өрескел
20
Аудиторлық ұйымның соңғы үш жылда бухгалтерлік есепті қалпына келтіру және жүргізу, қаржылық есептілікті жасау және (немесе) ішкі аудит бойынша (бухгалтерлік есеп және (немесе) қаржылық есептілік бөлігінде) көрсетілген қызметтер ұсынылған ұйымдардың квазимемлекеттік сектор субъектілеріне аудит, салықтар бойынша аудит, арнайы мақсаттағы аудит, өзге де ақпарат аудитін жүргізуге тыйым салуды сақтауы
Өрескел
21
Аудиторлық ұйымның орындаушылары аудиттелетiн субъектiмен еңбек қатынастарында тұрған немесе оның лауазымды тұлғаларының, сондай-ақ аудиттелетiн субъектi акцияларының он және одан да астам процентiн (немесе жарғылық капиталға қатысу үлесiн) иеленген акционердiң (қатысушының) жақын туыстары немесе жекжаттары болып табылатын аудиторлық ұйымдардың аудитін, квазимемлекеттік сектор субъектілеріне арнайы мақсаттағы аудитін, салықтар бойынша аудит, өзге де ақпарат аудитін жүргізу бойынша құқығын шектеулерді сақтауы
Өрескел
22
Аудиторлық ұйымдардың аудиттелетiн субъектiде жеке мүлiктiк мүдделерi бар орындаушылардың аудит, квазимемлекеттік сектор субъектілеріне арнайы мақсаттағы аудит, салықтар бойынша аудит, өзге де ақпарат аудитін жүргізу бойынша құқығын шектеулерді сақтауы
Өрескел
23
Аудиторлық ұйымдардың аудит, салықтар бойынша аудит, квазимемлекеттік сектор субъектілеріне арнайы мақсаттағы аудит, өзге де ақпарат аудитін жүргізу жөніндегі міндеттемелерді қоспағанда, егер оның аудиттелетін субъектінің алдында немесе аудиттелетін субъектінің оның алдында ақшалай міндеттемелері бар болса аудит, квазимемлекеттік сектор субъектілеріне арнайы мақсаттағы аудит, салықтар бойынша аудит, өзге де ақпарат аудитін жүргізу бойынша құқығын шектеулерді сақтауы
Өрескел
24
Аудиторлық ұйымдардың жасалған жария шарттардан туындайтын міндеттемелерді қоспағанда, мүдделер қақтығысының пайда болуына әкелетін немесе осындай қақтығыстың пайда болу қатерін туғызатын жағдайларда, аудит, салықтар бойынша аудит, квазимемлекеттік сектор субъектілеріне арнайы мақсаттағы аудит, өзге де ақпарат аудитін жүргізуі бойынша шектеулерді сақтауы
Өрескел
25
Мәліметтерді тіркеу, мәліметтер мен құжаттарды сақтау, құжаттарды қорғау бөлігінде шараларды сақтау;
қаржы мониторингіне жататын ақшамен және (немесе) мүлікпен жасалатын операциялар туралы ақпаратты уақтылы ұсыну немесе ұсынбау;
қаржы мониторингі жөніндегі уәкілетті органның сұрау салуы бойынша ақпаратты, мәліметтер мен құжаттарды уақтылы ұсыну, ұсынбау;
клиенттерді (олардың өкілдерін) және бенефициарлық меншік иелерін тиісінше тексеру жөнінде шаралар қолданбауы;
ақшамен және (немесе) өзге мүлікпен жасалатын операцияларды тоқтату және (немесе) ақшамен және (немесе) өзге мүлікпен жасалатын операцияларды тоқтату жөніндегі шаралар туралы ақпарат беру жөнінде шаралар қолдану;
клиентке іскерлік қатынастар орнатудан және ақшамен және (немесе) өзге мүлікпен операциялар жүргізуден бас тарту және (немесе) іскерлік қатынастар орнатудан және ақшамен және (немесе) өзге мүлікпен операциялар жүргізуден бас тарту туралы ақпарат ұсынудан бас тарту жөніндегі міндеттерді орындауы;
ішкі бақылау қағидаларымен бекітілген, қылмыстық жолмен алынған кірістерді заңдастыруға (жылыстатуға) және терроризмді қаржыландыруға қарсы іс-қимыл саласындағы даярлау және оқыту бағдарламасын орындау;
уәкілетті органның шешімі бойынша клиенттердің операцияларын тоқтата тұру;
бекітілген талаптар бойынша ішкі бақылау қағидаларын және оны жүзеге асыру бағдарламаларын қабылдау;
өз клиенттеріне және өзге де тұлғаларға уәкілетті органға ақпарат беру туралы хабарламау жөніндегі талаптарды сақтау
Өрескел
26
Аудиторлар мен аудиторлық ұйымдардың аудиторлық есептің дұрыстығын қамтамасыз етуі
Өрескел
27
Қазақстан Республикасының аудиторлық қызмет туралы заңнамасын, аудит стандарттарын, Әдеп кодексін сақтау
Елеулі
28
Ең төменгі талаптарға сәйкес келетін аудиторлық ұйымның міндетті аудит жүргізуі:
1) ұйымдардың міндетті аудиті бойынша:
аудиторлық ұйым мүшесі болып табылатын аккредиттелген кәсіби аудиторлық ұйымның өткізілген сыртқы сапа бақылауы нәтижелері бойынша аудиторлық ұйымның халықаралық аудит стандарттарының және Әдеп кодексінің талаптарын сақтауын растайтын қорытындысының болуы;
аудиторлық қызметтер көрсетуге шарт жасасқан күнге дейін соңғы бір жыл ішінде әкімшілік жазаның болмауы;
2) ұлттық компаниялардың, ұлттық холдингтердің және ұлттық басқарушы холдингтердің міндетті аудиті бойынша:
аудиторлық ұйым басшысының аудиторлық қызметпен айналысу мерзімі кемінде 5 (бес) жыл;
қаржылық есептіліктің халықаралық стандарттары бойынша кемінде 10 (он) аудиттелетін субъектілер бойынша аудиторлық есептердің болуы;
кәсіби бухгалтер сертификаты бар кемінде 2 (екі) маманның болуы.
3) қаржы ұйымдарының және «Қазақстанның Даму Банкі» Акционерлік қоғамның міндетті аудит бойынша аудиторлық ұйымның құрамында:
соңғы бес жылдың 3 (үш) жыл ішінде қаржы ұйымдарының аудиті саласында жұмыс тәжірибесі бар «аудитор» біліктілік куәлігі бар топтың басшысы тағайындайтын маман;
Certified Public Accountant (CPA), The Association of Chartered Certified Accountants (ACCA), The Chartered Institute of Management Accountants (CIMA), The Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW) бухгалтерлік есеп және аудит саласында толық біліктілігінің бірі не қаржы ұйымдарының аудиті саласында соңғы бес жылдың ішінде 2 (екі) жыл жұмыс тәжірибесі бар, «аудитор» біліктілігі бар кемінде 2 (екі) маман
Өрескел
29
Аудиторлық ұйымдарың аудиттелген субъектінің мекенжайы бойынша салықтар бойынша аудит қорытындысын ұсынбауы туралы мемлекеттік кірістер органдарының хабарлауы
Елеулі
30
Аудиторлық ұйымдарың Қазақстан Республикасының заңнамасымен белгіленген тәртіпте квазимемлекеттік сектор субъектілеріне арнайы мақсаттағы аудит қорытындыларын уақытылы бермеуі туралы Республикалық бюджеттің атқарылуын бақылау жөніндегі Есеп комитетінің хабарлауы
Елеулі
31
Аудиторлық ұйымдардың қылмыстық жолмен алынған кірістерді жылыстату және терроризмді қаржыландыру жөніндегі мәліметтерді аудиторлық ұйымдардың ұсынбауы туралы қаржы мониторингі органдарының хабарлауы
Елеулі
Қанағаттандырылған шағымдардың, өтініштердің және мәліметтердің болуы
32
Аудиторлық ұйымның қызметіне қатысты 2 (екі) және одан да көп расталған шағымдар мен өтініштердің болуы
Өрескел
33
Аудиторлық ұйымның қызметіне қатысты расталған бір шағымның және өтініштің болуы
Елеулі
2. Кәсіби аудиторлық ұйымдар бойынша
Бақылау субъектісі (объектісі) ұсынатын есептілік пен мәліметтер мониторингінің нәтижелері
1
Уәкілетті органға уақтылы және дұрыс есептілікті ұсыну; Кәсіби аудиторлық ұйымның қызметі туралы жартыжылдық есеп (есепті кезеңнен кейінгі айдың 15-іне дейін) ұсыну
Өрескел
2
Уәкілетті органға уақтылы және дұрыс есептілікті ұсыну; Кәсіби аудиторлық ұйымның аудиторлардың біліктілігін арттыру курстарын өткізуі және сертификаттар беруі туралы жыл сайынғы есеп (есепті кезеңнен кейінгі жылдың 1 наурызына дейін) ұсыну
Өрескел
3
Уәкілетті органға уақтылы және дұрыс есептілікті ұсыну; Міндетті аудитті жүргізетін аудиторлық ұйымдардың ең аз талаптарға сәйкестігі туралы тоқсан сайынғы есеп; Кәсіби аудиторлық ұйым жүргізген сыртқы сапа бақылауы туралы тоқсан сайынғы есеп (есепті кезеңнен кейінгі айдың 15-іне дейін) ұсыну
Өрескел
4
Аудиторлық ұйымдардың өз мүшелерiне қатысты сапасына сыртқы бақылау жүргізу 3 (үш) жылда бiр рет жүргізу
Елеулі
5
Кәсіптік ұйымда жұмыс органдарының болуы:
сапаны бақылау бойынша;
аудит және қаржылық есептіліктің халықаралық стандарттары бойынша;
аудиторлардың біліктілігін арттыру бойынша;
әдеп мәселелері бойынша;
дауларды қарау бойынша
Елеулі
6
Кәсіби ұйымның құрылтайшылары мен қатысушыларының болып табылатын аудиторлар немесе аудиторлық ұйымдардың ғана болуы
Елеулі
Алдыңғы жоспардан тыс тексерулер мен бақылау субъектілеріне (объектілеріне) бару арқылы профилактикалық бақылау нәтижелері
1
Уәкілетті органға уақтылы және дұрыс есептілікті ұсыну; Кәсіби аудиторлық ұйымның қызметі туралы жартыжылдық есеп (есепті кезеңнен кейінгі айдың 15-іне дейін) ұсыну
Өрескел
2
Уәкілетті органға уақтылы және дұрыс есептілікті ұсыну; Кәсіби аудиторлық ұйымның аудиторлардың біліктілігін арттыру курстарын өткізуі және сертификаттар беруі туралы жыл сайынғы есеп (есепті кезеңнен кейінгі жылдың 1 наурызына дейін) ұсыну
Өрескел
3
Уәкілетті органға уақтылы және дұрыс есептілікті ұсыну; Міндетті аудитті жүргізетін аудиторлық ұйымдардың ең аз талаптарға сәйкестігі туралы тоқсан сайынғы есеп; Кәсіби аудиторлық ұйым жүргізген сыртқы сапа бақылауы туралы тоқсан сайынғы есеп (есепті кезеңнен кейінгі айдың 15-іне дейін) ұсыну
Өрескел
4
Аудиторлық ұйымдардың өз мүшелерiне қатысты сапасына сыртқы бақылау жүргізу 3 (үш) жылда бiр рет жүргізу
Елеулі
5
Кәсіптік ұйымда жұмыс органдарының болуы:
сапаны бақылау бойынша;
аудит және қаржылық есептіліктің халықаралық стандарттары бойынша;
аудиторлардың біліктілігін арттыру бойынша;
әдеп мәселелері бойынша;
дауларды қарау бойынша
Елеулі
6
Кәсіби ұйымның құрылтайшылары мен қатысушыларының болып табылатын аудиторлар немесе аудиторлық ұйымдардың ғана болуы
Елеулі
7
Уәкілетті органның ескерту хаты шығарылған себептерді 3 (үш) ай ішінде жою
Өрескел
8
Біліктілік комиссияның қызметін қалыптастыруға және жүзеге асыруға талпатарды сақтау, атап айтқанда құрамы кем дегенде он аудиторлық ұйымнан тұратын саны бар оның құрылтайшысы болып табылатын және аккредитацияны алған сәттен бастап алты ай ішінде кәсіби аудиторлық ұйымның комиссиясын құру
Өрескел
9
Соңғы бес жылдың 3 (үш) жыл ішінде аудит саласында жұмыс тәжірибесі бар кемінде 3 (үш) аудитор – кәсіби ұйымның мүшелері қатарынан кәсіби ұйымдардың басқару органын қалыптастыру
Елеулі
10
Мүшелер қабылдаған (шығып кеткен, шығарылған), сондай-ақ басқару жұмыс органының дербес құрамы өзгерген жағдайда, осы өзгерiстер туралы уәкiлеттi органға хабарлау
Елеулі
11
Өз қызметін аудитор ретінде жүзеге асыратын аудиторлардың ғана сапаға сыртқы бақылау жүргізуі
Елеулі
12
Сапаны жоспардан тыс сыртқы бақылау негіздерін сақтау:
аудиторлық ұйымның өтінішіне байланысты қайта тексеру;
аудиторлық қызмет саласындағы реттеуді және аудиторлық және кәсіби ұйымдардың қызметін бақылауды жүзеге асыратын уәкілетті мемлекеттік органның алынған ақпарат және келіп түскен шағымдар бойынша үндеуі;
кәсіби аудиторлық ұйымның шешімімен белгіленген мерзімде анықталған кемшіліктерді жоюды растау мақсатында аудиторлық ұйымның «3», «2» деген баға алуы
Елеулі
13
Аудиторлық ұйымдар - кәсіби ұйым мүшелерінің орташа санының 10 (он) пайызында, бірақ кемінде 5 (бесеуінде) күнтізбелік 12 (он екі) ай ішінде аудиторлық қызметті жүзеге асыруға берілген лицензиясынан айырылу фактілерінің болмауы
Өрескел
14
Бекітілген ішкі жоспар бойынша әрбір аудиторлық ұйым бойынша сапаға жоспарлы сыртқы бақылау жүргізу мерзімдерінің сақталуы
Елеулі
15
Аудиторлармен сыртқы сапаны бақылау жүргізу мерзімі 10 (он) жұмыс күнінен аспайды
Елеулі
16
Сыртқы сапаны бақылау қорытындылары бойынша бағаны айқындау мерзімі 2 (екі) айдан аспайды
Елеулі
17
Сапаға сыртқы бақылау жүргізу тәртібін сақтау:
сапаны сыртқы бақылау рәсімін ұйымдастыру жөніндегі мәселелер;
бақылаушыға не сапаны сыртқы бақылау рәсіміне қатысатын басқа да адамдарға қарсылық білдіру (өздігінен бас тарту) негіздері;
сапаға сыртқы бақылау жүргізудің бағдарламасы мен кезеңдері;
құрылтай және құқық белгілейтін құжаттарды, лицензияларды, аудиторлардың біліктілік куәліктерін, аудиторлардың біліктілігін арттыру жөніндегі құжаттарды, кадр құрамы жөніндегі құжаттарды, аудит сапасын бақылау жөніндегі фирмаішілік құжаттарды, орындалған аудиторлық тапсырмалар жөніндегі жұмыс құжаттамасын қамтитын сапаны сыртқы бақылау барысында тексеруге жататын аудиторлық ұйым құжаттарының тізбесі;
сапаны сыртқы бақылауға ұшырайтын аудит бойынша жобаларды іріктеу өлшемшарттары;
аудиторлық ұйымның сапасына ішкі бақылау жүйесін, тексеру мәселелерін;
ішкі бақылау қағидаларның және оларды жүзеге асырудың мынадай бағдарламаларның болуы; қылмыстық жолмен алынған кірістерді заңдастыруға (жылыстатуға) және терроризмді қаржыландыруға қарсы іс-қимыл мақсатында ішкі бақылауды ұйымдастыру бағдарламасын;
технологиялық жетістіктерді пайдалану тәуекелін қоса алғанда, клиенттердің тәуекелдерін және көрсетілетін қызметтерді қылмыстық мақсаттарда пайдалану тәуекелдерін ескеретін, қылмыстық жолмен алынған кірістерді заңдастыру (жылыстату) және терроризмді қаржыландыру тәуекелін басқару бағдарламасын;
клиенттерді сәйкестендіру бағдарламасын;
клиенттердің күрделі, ерекше ірі және басқа да ерекше операцияларын зерделеуді қоса алғанда, клиенттердің операцияларына мониторинг жүргізу және оларды зерделеу бағдарламасын;
қаржы мониторингі субъектілерін қылмыстық жолмен алынған кірістерді заңдастыруға (жылыстатуға) және терроризмді қаржыландыруға қарсы іс-қимыл саласында даярлау және оқыту бағдарламасын;
жекелеген аудиторлық тапсырмалардың сапасын тексеру мәселелері;
сапаға сыртқы бақылау жүргізу барысында кәсіптік ұйым қол жеткізген ақпаратты қорғауды қамтамасыз ету жөніндегі шаралар;
бақылаушылардың есептілігі және аудиторлық ұйымның сыртқы сапа бақылауынан өту нәтижелерін ресімдеу
Елеулі
18
Біліктілік куәлігінің нөмірін және біліктілік комиссиясына «аудитор» біліктілігі берілген тұлғалар ұсынған құжаттардың нотариалды куәландырылған көшірмелерін көрсете отырып, Біліктілік комиссиясы отырысының хаттамасын шешім қабылданған күннен бастап он бес жұмыс күні ішінде ұсыну
Елеулі
19
Біліктілік комиссияның талаптарын сақтау, қалыптастыру және қызметін жүзеге асыру, атап айтқанда біліктілік комиссиясының төрағасы аудиторлық қызметпен айналысатын аудитор болып табылады
Елеулі
20
Біліктілік комиссиясының талаптарын сақтау, қалыптастыру және қызметін жүзеге асыру, атап айтқанда біліктілік комиссиясының төрағасы 3 (үш) жыл мерзімге сайланады және бір адам қатарынан 2 (екі) мерзімге сайлана алмайды
Елеулі
21
«Аудитор» біліктілік куәлігінен айырылған адамдарды кемінде 3 (үш) жылдан кейін қайта аттестаттауға жіберу
Елеулі
22
Аттестаттаудан өтпеген адамдарды Біліктілік комиссиясы шешім қабылдаған сәттен бастап 3 (үш) ай өткеннен кейін қайта аттестаттаудан өтуге жіберу
Елеулі
23
Филиалдар мен өкілдіктердің болмауы
Елеулі
24
Экономика, қаржы, бақылау-тексеру немесе құқықтық салаларда немесе жоғары оқу орындарында бухгалтерлік есеп және аудит бойынша ғылыми-оқытушылық қызмет саласында кемінде үш жыл еңбек өтілі бар тұлғаларды «аудитор» біліктілігін беруге аттестаттауға жіберу
Өрескел
25
Мемлекеттік және орыс тілдерінде модульдік тапсырмаларды қалыптастыру
Елеулі
26
Әрбір емтихан жұмысын Біліктілік комиссиясының кемінде екі мүшесімен жеке тексеру
Елеулі
27
Біліктілік комиссиясының талаптарын сақтау, қалыптастыру және қызметін жүзеге асыру; кәсіби ұйымды актредиттеу туралы куәліктен айырылған жағдайда ол құрған Комиссия кәсіби ұйымды аккредиттеу туралы куәліктен айыру туралы бұйрық шыққан сәттен бастап өз қызметін жүзеге асыра алмайды
Елеулі
Қанағаттандырылған шағымдардың, өтініштердің және мәліметтердің болуы
28
Кәсіби аудиторлық ұйымның қызметіне қатысты 2 (екі) және одан да көп расталған шағымдар мен өтініштердің болуы
Өрескел
29
Кәсіби аудиторлық ұйымның қызметіне қатысты расталған бір шағым мен өтініштердің болуы
Елеулі

Ұлттық экономика министрінің
2021 жылғы 14 маусымдағы № 60
мен
Қазақстан Республикасы
Қаржы министрінің
2021 жылғы 14 маусымдағы
№ 568 Бірлескен бұйрығына
2-қосымша
Қазақстан Республикасының
Премьер-Министрінің
Бірінші орынбасары -
Қазақстан Республикасының
Қаржы министрінің
2019 жылғы 15 шілдедегі № 724
және
Қазақстан Республикасы
Ұлттық экономика министрінің
2019 жылғы 16 шілдедегі
№ 65 бірлескен бұйрығына 2-қосымша
__________________________________________________________________________________
Қазақстан Республикасы Кәсіпкерлік кодексінің
_______________________________________________________________ саласында/аясында
138-бабына сәйкес
________________________________________________________________________ қатысты
бақылау субъектілерінің (объектілерінің) біртекті тобының атауы
Тексеруді тағайындаған мемлекеттік орган ____________________________________________
__________________________________________________________________________________
Бақылау субъектісіне (объектісіне) бару арқылы тексеруді немесе профилактикалық
бақылауды
тағайындаутуралы акті _____________________________________________________________
№, күні
Бақылау субъектісінің (объектісінің) атауы_____________________________________________
__________________________________________________________________________________
Бақылау субъектісінің (объектісінің) (жеке сәйкестендіру нөмірі), бизнес-сәйкестендіру
нөмірі ____________________________________________________________________________
Орналасқан жерінің мекенжайы ______________________________________________________
№
Та­лап­тар тіз­бе­сі
Та­лап еті­ле­ді
Та­лап етіл­мей­ді
Та­лап­тар­ға сәй­кес ке­ле­ді
Та­лап­тар­ға сәй­кес кел­мей­ді
1
Тек осы ауди­тор­лық ұй­ым­да ауди­тор ре­т­ін­де өз қыз­ме­тін жү­зе­ге асы­ра­тын ауди­тор­лық ұй­ым­ның құ­ра­мын­да ке­мін­де 2 (екі) ауди­тор­дың бо­луы
2
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның жар­ғы­лық ка­пи­та­лын­да ауди­тор­ға (ауди­тор­лар­ға) және (неме­се) ше­тел­дік ауди­тор­лық ұй­ым­ға (ұй­ым­дар­ға) ти­е­сі­лі үле­сі­нің ке­мін­де жүз пай­ыз бо­луы
3
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның бас­шы­сы­на қа­ты­сты бұ­рын ол же­тек­ші­лік ет­кен ауди­тор­лық ұй­ым­ды ли­цен­зи­я­сы­нан ай­ы­ру ту­ра­лы мә­лі­мет­тер­дің бол­мауы
4
Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ау­ма­ғын­да ауди­тор­лық қыз­мет­тi жү­зе­ге асы­ра­тын ауди­тор­лық ұй­ым Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ре­зи­ден­ті-бас­қа ауди­тор­лық ұй­ым­ның қа­ты­су­шы­сы бо­ла ал­май­ды
5
Ауди­тор­лық ұй­ым бас­шы­сы­ның, сон­дай-ақ ауди­тор­лар­да ауди­тор­лық­қа кан­ди­дат­тар­ды ат­те­стат­тау жө­нін­де­гі бі­лік­ті­лік ко­мис­си­я­сы бер­ген «ауди­тор» бі­лік­ті­лік ку­ә­лі­гі­нің бо­луы
6
Кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым­ның ше­ші­мі­мен ай­қын­дал­ған мер­зім­де «3» неме­се «2» де­ген ба­ға ал­ған жағ­дай­да ауди­тор­лық ұй­ым­ның анық­тал­ған кем­ші­лік­тер­ді жо­юы
7
Ауди­тор­лар мен ауди­тор­лық ұй­ым­дар бір ға­на кә­сі­би ұй­ым­ның мү­ше­ле­рі бо­ла ала­ды
8
Ауди­тор­лық қыз­мет­ке қой­ы­ла­тын бі­лік­ті­лік та­лап­та­ры­на сәй­кес есеп­ті­лік­ті уәкiлет­тi ор­ган­ға ұсы­ну неме­се уақ­ты­лы ұсы­ну (жыл сай­ын­ғы есеп есеп­ті ке­зең­нен кей­ін­гі жыл­дың 1 на­уры­зы­на дей­ін)
9
Ауди­тор­лық ұй­ым­дар қыз­ме­ті­нің негіз­гі көр­сет­кіш­те­рі бой­ын­ша есеп­ті­лік­ті уәкі­лет­ті ор­ган­ға ұсы­ну неме­се уақ­ты­лы ұсы­ну (тоқ­сан сай­ын­ғы есеп есеп­ті ке­зең­нен кей­ін­гі ай­дың 15-кү­ніне дей­ін)
10
Аза­мат­тық-құқық­тық жа­у­ап­кер­ші­лік­ті сақ­тан­ды­ру бой­ын­ша ақ­па­рат­ты уәкі­лет­ті ор­ган­ға ұсы­ну неме­се уақ­ты­лы ұсы­ну (аза­мат­тық-құқық­тық жа­у­ап­кер­ші­лік­ті мін­дет­ті сақ­тан­ды­ру шар­тын жа­сас­қан күн­нен ба­стап 15 (он бес) жұ­мыс күн ішін­де)
11
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның қыз­мет түр­ле­рін жү­зе­ге асы­руы:
аудит стан­дарт­та­ры бой­ын­ша іле­с­пе және бас­қа да қыз­мет­тер;
бух­гал­тер­лік есеп­ті қал­пы­на кел­ті­ру және жүр­гі­зу, қар­жы­лық есеп­ті­лік­ті жа­сау;
іш­кі аудит;
са­лық және бюд­жет­ке тө­ле­нетiн бас­қа да мiн­дет­тi тө­лем­дер жөнiн­де­гi заң­на­ма­ны қол­да­ну және са­лық есебiн жүр­гi­зу мә­се­ле­лерi бой­ын­ша кон­суль­та­ция бе­ру;
са­лық­тар бой­ын­ша аудит жүр­гі­зу және са­лық­тар бой­ын­ша ауди­тор­лық қо­ры­тын­ды жа­сау; ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­ріне ар­найы мақ­сат­та­ғы аудит жүр­гі­зу;
ал­ғаш­қы ста­ти­сти­ка­лық де­ректер­ді қа­лып­та­сты­ру;
қар­жы-ша­ру­а­шы­лық қыз­мет­тi тал­дау және қар­жы­лық жос­пар­лау, эко­но­ми­ка­лық, қар­жы­лық және бас­қа­ру­шы­лық кон­суль­та­ция бе­ру;
бух­гал­тер­лiк есеп­тi жүр­гi­зу және қар­жы­лық есеп­тiлiк­тi жа­сау мә­се­ле­лерi бой­ын­ша кон­суль­та­ция бе­ру;
бух­гал­тер­лiк есеп­тi жүр­гi­зу және қар­жы­лық есеп­тiлiк­тi жа­сау, са­лық са­лу, аудит және қар­жы-ша­ру­а­шы­лық қыз­мет­тi тал­дау мен қар­жы­лық жос­пар­лау бой­ын­ша оқы­ту;
бух­гал­тер­лiк есеп­тi жүр­гi­зудi және қар­жы­лық есеп­тiлiк­тi жа­са­уды ав­то­мат­тан­ды­ру жөнiн­де ұсы­ным­дар бе­ру, бух­гал­тер­лiк есеп­тi жүр­гi­зу мен қар­жы­лық есеп­тiлiк­тi жа­са­уды ав­то­мат­тан­ды­ру­ға үй­ре­ту;
бух­гал­тер­лiк есеп­тi жүр­гi­зу және қар­жы­лық есеп­тiлiк­тi жа­сау, аудит, қар­жы-ша­ру­а­шы­лық қыз­мет­тi тал­дау және қар­жы­лық жос­пар­лау, аудит стан­дарт­та­ры бой­ын­ша іле­с­пе қыз­мет­тер көр­се­ту жө­нін­де әді­сте­ме­лік құ­рал­дар мен ұсы­ным­дар әзір­леу, сон­дай-ақ олар­ды та­ра­ту;
ауди­тор­лық қыз­мет­ке бай­ла­ны­сты заң қыз­мет­терiн көр­се­ту
12
Өзде­рі үшін аудит жүр­гі­зу мін­дет­ті бо­лып та­бы­ла­тын қар­жы ұй­ым­да­ры­на, банк­тік кон­гло­ме­рат құ­ра­мы­на кі­ре­тін ұй­ым­дар­ға, сақ­тан­ды­ру то­бы­на кі­ре­тін ұй­ым­дар­ға аудит жүр­гі­зу нәти­же­сін­де анық­тал­ған Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның заң­на­ма­сын бұ­зу­шы­лық­тар ту­ра­лы аудит­те­ле­тін субъ­ек­ті­лер­ді ха­бар­дар ете оты­рып, қар­жы на­ры­ғы мен қар­жы ұй­ым­да­рын рет­теу, ба­қы­лау және қа­да­ға­лау жө­нін­де­гі уәкі­лет­ті ор­ган­ға ха­бар­дар ету
13
Ауди­тор­лық қыз­мет­ті жү­зе­ге асы­ру­ға ли­цен­зия ал­ған неме­се ерік­ті түр­де шық­қан неме­се шы­ға­ры­л­ған күн­нен ба­стап, сон­дай-ақ кә­сі­би ұй­ым ак­кре­дит­те­уден ай­ы­ры­л­ған кез­де ауди­тор­лық ұй­ым­ның кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым­ға уақ­ты­лы кір­ге­нін рас­тай­тын құ­жат­тар­дың бо­луы
14
Аудит­ті жү­зе­ге асы­ру ке­зін­де мү­лік­тік зи­ян кел­ті­ру сал­да­ры­нан туын­дай­тын мін­дет­те­ме­лер бой­ын­ша аза­мат­тық-құқық­тық жа­у­ап­кер­ші­лік­ті сақ­тан­ды­ру шар­ты­ның бо­луы
15
Аудит жүр­гізу­ге ар­нал­ған шар­ттың бо­луы
16
Аудит жүр­гi­зу және (неме­се) аудит стан­дарт­та­ры бой­ын­ша іле­с­пе және бас­қа да қыз­мет­тер көр­се­ту­ге ар­нал­ған шар­ттың бо­луы: шар­ттың ны­са­на­сы, мерзi­мi, ақы тө­леу мөл­шерi мен та­лап­та­ры, та­рап­тар­дың құқық­та­ры, мiн­дет­терi мен жа­у­ап­кер­шiлi­гi, алын­ған ақ­па­рат­тың құ­пи­я­лы­лы­ғы, сон­дай-ақ кә­сі­би ұй­ым­ға мү­ше­лі­гі
17
Аудит­те­ле­тін субъ­ек­ті­ге бух­гал­тер­лік есеп жүр­гі­зу­де, қар­жы­лық есеп­ті­лік­те және қар­жы­лық есеп­ті­лік­ке бай­ла­ны­сты бас­қа да ақ­па­рат­та анық­тал­ған бұ­зу­шы­лық­тар ту­ра­лы ақ­па­рат­ты бе­ру (оның ішін­де мем­ле­кет­тік ме­ке­ме­лер­де)
18
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның соң­ғы үш жыл­да аза­мат­тық-құқық­тық жа­у­ап­кер­ші­лік­ті сақ­тан­ды­ру шар­ты жа­сал­ған ұй­ым­дар­ға аудит, са­лық­тар бой­ын­ша аудит, ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­ріне ар­найы мақ­сат­та­ғы аудит, өзге де ақ­па­рат ауди­тін жүр­гі­зу құқы­ғы­на шек­те­улер­ді сақ­та­уы
19
Осы ауди­тор­лық ұй­ым неме­се осы аудит­ті, са­лық­тар бой­ын­ша аудит­ті, ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­рі­нің ар­найы мақ­сат­та­ғы ауди­тін, өзге де ақ­па­рат ауди­тін жү­зе­ге асы­ра­тын оның қыз­мет­кер­ле­рі қа­ты­су­шы­сы, кре­ди­то­ры бо­лып та­бы­ла­тын тап­сы­рыс бе­ру­ші­лер­дің ауди­тор­лық ұй­ы­мы­ның аудит, са­лық­тар бой­ын­ша аудит, ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­рі­нің ар­найы мақ­сат­та­ғы ауди­тін, өзге де ақ­па­рат ауди­тін жүр­гі­зу құқы­ғы­на шек­те­улер­ді сақ­та­уы
20
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның соң­ғы үш жыл­да бух­гал­тер­лік есеп­ті қал­пы­на кел­ті­ру және жүр­гі­зу, қар­жы­лық есеп­ті­лік­ті жа­сау және (неме­се) іш­кі аудит бой­ын­ша (бух­гал­тер­лік есеп және (неме­се) қар­жы­лық есеп­ті­лік бө­лі­гін­де) көр­се­ті­л­ген қыз­мет­тер ұсы­ны­л­ған ұй­ым­дар­дың ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­ріне аудит, са­лық­тар бой­ын­ша аудит, ар­найы мақ­сат­та­ғы аудит, өзге де ақ­па­рат ауди­тін жүр­гізу­ге тый­ым са­лу­ды сақ­та­уы
21
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның орын­да­у­шы­ла­ры аудит­те­летiн субъ­ек­тi­мен ең­бек қа­ты­на­ста­рын­да тұр­ған неме­се оның ла­у­а­зым­ды тұ­лға­ла­ры­ның, сон­дай-ақ аудит­те­летiн субъ­ек­тi ак­ци­я­ла­ры­ның он және одан да астам про­цен­тiн (неме­се жар­ғы­лық ка­пи­тал­ға қа­ты­су үлесiн) ие­лен­ген ак­ци­о­нер­дiң (қа­ты­су­шы­ның) жа­қын туы­ста­ры неме­се жек­жат­та­ры бо­лып та­бы­ла­тын ауди­тор­лық ұй­ым­дар­дың ауди­тін, ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­ріне ар­найы мақ­сат­та­ғы ауди­тін, са­лық­тар бой­ын­ша аудит, өзге де ақ­па­рат ауди­тін жүр­гі­зу бой­ын­ша құқы­ғын шек­те­улер­ді сақ­та­уы
22
Ауди­тор­лық ұй­ым­дар­дың аудит­те­летiн субъ­ек­тi­де же­ке мүлiк­тiк мүд­де­лерi бар орын­да­у­шы­лар­дың аудит, ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­ріне ар­найы мақ­сат­та­ғы аудит, са­лық­тар бой­ын­ша аудит, өзге де ақ­па­рат ауди­тін жүр­гі­зу бой­ын­ша құқы­ғын шек­те­улер­ді сақ­та­уы
23
Ауди­тор­лық ұй­ым­дар­дың аудит, са­лық­тар бой­ын­ша аудит, ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­ріне ар­найы мақ­сат­та­ғы аудит, өзге де ақ­па­рат ауди­тін жүр­гі­зу жө­нін­де­гі мін­дет­те­ме­лер­ді қо­с­па­ған­да, егер оның аудит­те­ле­тін субъ­ек­ті­нің ал­дын­да неме­се аудит­те­ле­тін субъ­ек­ті­нің оның ал­дын­да ақ­ша­лай мін­дет­те­ме­ле­рі бар бол­са аудит, ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­ріне ар­найы мақ­сат­та­ғы аудит, са­лық­тар бой­ын­ша аудит, өзге де ақ­па­рат ауди­тін жүр­гі­зу бой­ын­ша құқы­ғын шек­те­улер­ді сақ­та­уы
24
Ауди­тор­лық ұй­ым­дар­дың жа­сал­ған жа­рия шар­ттар­дан туын­дай­тын мін­дет­те­ме­лер­ді қо­с­па­ған­да, мүд­де­лер қақ­тығ­ы­сы­ның пай­да бо­луы­на әке­ле­тін неме­се осын­дай қақ­тығ­ы­стың пай­да бо­лу қа­те­рін ту­ғы­за­тын жағ­дай­лар­да, аудит, са­лық­тар бой­ын­ша аудит, ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­ріне ар­найы мақ­сат­та­ғы аудит, өзге де ақ­па­рат ауди­тін жүр­гі­зуі бой­ын­ша шек­те­улер­ді сақ­та­уы
25
Мә­лі­мет­тер­ді тір­кеу, мә­лі­мет­тер мен құ­жат­тар­ды сақ­тау, құ­жат­тар­ды қор­ғау бө­лі­гін­де ша­ра­лар­ды сақ­тау;
қар­жы мо­ни­то­рин­гіне жа­та­тын ақ­ша­мен және (неме­се) мү­лік­пен жа­са­ла­тын опе­ра­ци­я­лар ту­ра­лы ақ­па­рат­ты уақ­ты­лы ұсы­ну неме­се ұсын­бау;
қар­жы мо­ни­то­рин­гі жө­нін­де­гі уәкі­лет­ті ор­ган­ның сұ­рау са­луы бой­ын­ша ақ­па­рат­ты, мә­лі­мет­тер мен құ­жат­тар­ды уақ­ты­лы ұсы­ну, ұсын­бау;
кли­ент­тер­ді (олар­дың өкіл­де­рін) және бе­не­фи­ци­ар­лық мен­шік ие­ле­рін ти­ісін­ше тек­се­ру жө­нін­де ша­ра­лар қол­дан­ба­уы;
ақ­ша­мен және (неме­се) өзге мү­лік­пен жа­са­ла­тын опе­ра­ци­я­лар­ды тоқ­та­ту және (неме­се) ақ­ша­мен және (неме­се) өзге мү­лік­пен жа­са­ла­тын опе­ра­ци­я­лар­ды тоқ­та­ту жө­нін­де­гі ша­ра­лар ту­ра­лы ақ­па­рат бе­ру жө­нін­де ша­ра­лар қол­да­ну;
кли­ент­ке іс­кер­лік қа­ты­на­стар ор­на­ту­дан және ақ­ша­мен және (неме­се) өзге мү­лік­пен опе­ра­ци­я­лар жүр­гі­зу­ден бас тар­ту және (неме­се) іс­кер­лік қа­ты­на­стар ор­на­ту­дан және ақ­ша­мен және (неме­се) өзге мү­лік­пен опе­ра­ци­я­лар жүр­гі­зу­ден бас тар­ту ту­ра­лы ақ­па­рат ұсы­ну­дан бас тар­ту жө­нін­де­гі мін­дет­тер­ді орын­да­уы;
іш­кі ба­қы­лау қа­ғи­да­ла­ры­мен бе­кі­ті­л­ген, қыл­мыстық жол­мен алын­ған кі­рі­стер­ді заң­да­сты­ру­ға (жы­лы­ста­ту­ға) және тер­ро­ризмді қар­жы­лан­ды­ру­ға қар­сы іс-қи­мыл са­ла­сын­да­ғы да­яр­лау және оқы­ту бағ­дар­ла­ма­сын орын­дау;
уәкі­лет­ті ор­ган­ның ше­ші­мі бой­ын­ша кли­ент­тер­дің опе­ра­ци­я­ла­рын тоқ­та­та тұ­ру;
бе­кі­ті­л­ген та­лап­тар бой­ын­ша іш­кі ба­қы­лау қа­ғи­да­ла­рын және оны жү­зе­ге асы­ру бағ­дар­ла­ма­ла­рын қа­был­дау;
өз кли­ент­те­ріне және өзге де тұ­лға­лар­ға уәкі­лет­ті ор­ган­ға ақ­па­рат бе­ру ту­ра­лы ха­бар­ла­мау жө­нін­де­гі та­лап­тар­ды сақ­тау
26
Ауди­тор­лар мен ауди­тор­лық ұй­ым­дар­дың ауди­тор­лық есеп­тің дұ­ры­стығ­ын қам­та­ма­сыз етуі
27
Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ауди­тор­лық қыз­мет ту­ра­лы заң­на­ма­сын, аудит стан­дарт­та­рын, Әдеп ко­дек­сін сақ­тау
28
Ең тө­мен­гі та­лап­тар­ға сәй­кес ке­ле­тін ауди­тор­лық ұй­ым­ның мін­дет­ті аудит жүр­гі­зуі:
1) ұй­ым­дар­дың мін­дет­ті ауди­ті бой­ын­ша:
ауди­тор­лық ұй­ым мү­ше­сі бо­лып та­бы­ла­тын ак­кре­дит­тел­ген кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым­ның өт­кі­зі­л­ген сырт­қы са­па ба­қы­ла­уы нәти­же­ле­рі бой­ын­ша ауди­тор­лық ұй­ым­ның ха­лы­қа­ра­лық аудит стан­дарт­та­ры­ның және Әдеп ко­дек­сі­нің та­лап­та­рын сақ­та­уын рас­тай­тын қо­ры­тындыс­ы­ның бо­луы;
ауди­тор­лық қыз­мет­тер көр­се­ту­ге шарт жа­сас­қан күн­ге дей­ін соң­ғы бір жыл ішін­де әкім­ші­лік жа­за­ның бол­мауы;
2) ұлт­тық ком­па­ни­я­лар­дың, ұлт­тық хол­динг­тер­дің және ұлт­тық бас­қа­ру­шы хол­динг­тер­дің мін­дет­ті ауди­ті бой­ын­ша:
ауди­тор­лық ұй­ым бас­шы­сы­ның ауди­тор­лық қыз­мет­пен ай­на­лы­су мер­зі­мі ке­мін­де 5 (бес) жыл;
қар­жы­лық есеп­ті­лік­тің ха­лы­қа­ра­лық стан­дарт­та­ры­на бой­ын­ша ке­мін­де 10 (он) аудит­те­ле­тін субъ­ек­ті­лер бой­ын­ша ауди­тор­лық есеп­тер­дің бо­луы;
кә­сі­би бух­гал­тер сер­ти­фи­ка­ты бар ке­мін­де 2 (екі) ма­ман­ның бо­луы.
3) қар­жы ұй­ым­да­ры­ның және «Қа­зақ­стан­ның Да­му Бан­кі» Ак­ци­о­нер­лік қо­ғам­ның мін­дет­ті аудит бой­ын­ша ауди­тор­лық ұй­ым­ның құ­ра­мын­да:
соң­ғы бес жыл­дың 3 (үш) жыл ішін­де қар­жы ұй­ым­да­ры­ның ауди­ті са­ла­сын­да жұ­мыс тә­жі­ри­бе­сі бар «ауди­тор» бі­лік­ті­лік ку­ә­лі­гі бар топ­тың бас­шы­сы та­ғай­ын­дай­тын ма­ман;
Certified Public Accountant (CPA), The Association of Chartered Certified Accountants (ACCA), The Chartered Institute of Management Accountants (CIMA), The Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW) бух­гал­тер­лік есеп және аудит са­ла­сын­да то­лық бі­лік­ті­лі­гі­нің бі­рі не қар­жы ұй­ым­да­ры­ның ауди­ті са­ла­сын­да соң­ғы бес жыл­дың ішін­де 2 (екі) жыл жұ­мыс тә­жі­ри­бе­сі бар, «ауди­тор» бі­лік­ті­лі­гі бар ке­мін­де 2 (екі) ма­ман
29
Ауди­тор­лық ұй­ым­да­рың аудит­тел­ген субъ­ек­ті­нің ме­кен­жайы бой­ын­ша са­лық­тар бой­ын­ша аудит қо­ры­тындыс­ын ұсын­ба­уы ту­ра­лы мем­ле­кет­тік кі­рі­стер ор­ган­да­ры­ның ха­бар­ла­уы
30
Ауди­тор­лық ұй­ым­да­рың Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның заң­на­ма­сы­мен бел­гі­лен­ген тәр­тіп­те ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­ріне ар­найы мақ­сат­та­ғы аудит қо­ры­тын­ды­ла­рын уа­қы­ты­лы бер­ме­уі ту­ра­лы Рес­пуб­ли­ка­лық бюд­жет­тің ат­қа­ры­луын ба­қы­лау жө­нін­де­гі Есеп ко­ми­те­ті­нің ха­бар­ла­уы
31
Ауди­тор­лық ұй­ым­дар­дың қыл­мыстық жол­мен алын­ған кі­рі­стер­ді жы­лы­ста­ту және тер­ро­ризмді қар­жы­лан­ды­ру жө­нін­де­гі мә­лі­мет­тер­ді ауди­тор­лық ұй­ым­дар­дың ұсын­ба­уы ту­ра­лы қар­жы мо­ни­то­рин­гі ор­ган­да­ры­ның ха­бар­ла­уы
32
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның қыз­ме­тіне қа­ты­сты 2 (екі) және одан да көп рас­тал­ған ша­ғым­дар мен өті­ніш­тер­дің бо­луы
33
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның қыз­ме­тіне қа­ты­сты рас­тал­ған бір ша­ғым­ның және өті­ніш­тің бо­луы
Лауазымды адам (адамдар)___________________________________________________
____________________________________________________________________________
лауазымы қолы
___________________________________________________________________________
тегі, аты, әкесінің аты (бар болған жағдайда)
Бақылау субъектісінің басшысы
____________________________________________________________________________
лауазымы қолы
_____________________________________________________________________________
тегі, аты, әкесінің аты (бар болған жағдайда)

Ұлттық экономика министрінің
2021 жылғы 14 маусымдағы № 60
мен
Қазақстан Республикасы
Қаржы министрінің
2021 жылғы 14 маусымдағы № 568
Бірлескен бұйрығына
3-қосымша
Қазақстан Республикасының
Премьер-Министрінің
Бірінші орынбасары -
Қазақстан Республикасының
Қаржы министрінің
2019 жылғы 15 шілдедегі
№ 724 және
Қазақстан Республикасы
Ұлттық экономика министрінің
2019 жылғы 16 шілдедегі
№ 65 бірлескен бұйрығына 3-қосымша
____________________________________________________________________________
Қазақстан Республикасы Кәсіпкерлік кодексінің
______________________________________________________________________________
саласында/аясында
138-бабына сәйкес
________________________________________________________________________қатысты
бақылау субъектілерінің (объектілерінің) біртекті тобының атауы
Тексеруді тағайындаған мемлекеттік орган_________________________________________
_________________________________________________________________________________
Бақылау субъектісіне (объектісіне) бару арқылы
Тексеруді немесе профилактикалық бақылауды тағайындау
туралы акт
_________________________________________________________________________________
№, күні
Бақылау субъектісінің (объектісінің) атауы
_________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
Бақылау субъектісінің (объектісінің) (жеке
сәйкестендіру нөмірі), бизнес-сәйкестендіру нөмірі
_________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
Орналасқан жерінің мекенжайы __________________________________________________
№
Та­лап­тар тіз­бе­сі
Та­лап еті­ле­ді
Та­лап етіл­мей­ді
Та­лап­тар­ға сәй­кес ке­ле­ді
Та­лап­тар­ға сәй­кес кел­мей­ді
1
Уәкі­лет­ті ор­ган­ға уақ­ты­лы және дұ­рыс есеп­ті­лік­ті ұсы­ну; Кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым­ның қыз­ме­ті ту­ра­лы жар­ты­жыл­дық есеп (есеп­ті ке­зең­нен кей­ін­гі ай­дың 15-іне дей­ін) ұсы­ну
2
Уәкі­лет­ті ор­ган­ға уақ­ты­лы және дұ­рыс есеп­ті­лік­ті ұсы­ну; Кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым­ның ауди­тор­лар­дың бі­лік­ті­лі­гін арт­ты­ру кур­ста­рын өт­кі­зуі және сер­ти­фи­кат­тар бе­руі ту­ра­лы жыл сай­ын­ғы есеп (есеп­ті ке­зең­нен кей­ін­гі жыл­дың 1 на­уры­зы­на дей­ін) ұсы­ну
3
Уәкі­лет­ті ор­ган­ға уақ­ты­лы және дұ­рыс есеп­ті­лік­ті ұсы­ну; Мін­дет­ті аудит­ті жүр­гі­зе­тін ауди­тор­лық ұй­ым­дар­дың ең аз та­лап­тар­ға сәй­кест­і­гі ту­ра­лы тоқ­сан сай­ын­ғы есеп; Кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым жүр­гіз­ген сырт­қы са­па ба­қы­ла­уы ту­ра­лы тоқ­сан сай­ын­ғы есеп (есеп­ті ке­зең­нен кей­ін­гі ай­дың 15-іне дей­ін) ұсы­ну
4
Ауди­тор­лық ұй­ым­дар­дың өз мү­ше­лерiне қа­ты­сты са­па­сы­на сырт­қы ба­қы­лау жүр­гі­зу 3 (үш) жыл­да бiр рет жүр­гі­зу
5
Кә­сіп­тік ұй­ым­да жұ­мыс ор­ган­да­ры­ның бо­луы:
са­па­ны ба­қы­лау бой­ын­ша;
аудит және қар­жы­лық есеп­ті­лік­тің ха­лы­қа­ра­лық стан­дарт­та­ры бой­ын­ша;
ауди­тор­лар­дың бі­лік­ті­лі­гін арт­ты­ру бой­ын­ша;
әдеп мә­се­ле­ле­рі бой­ын­ша;
да­у­лар­ды қа­рау бой­ын­ша
6
Кә­сі­би ұй­ым­ның құ­ры­л­тай­шы­ла­ры мен қа­ты­су­шы­ла­ры­ның бо­лып та­бы­ла­тын ауди­тор­лар неме­се ауди­тор­лық ұй­ым­дар­дың ға­на бо­луы
7
Уәкі­лет­ті ор­ган­ның ес­кер­ту ха­ты шы­ға­ры­л­ған се­беп­тер­ді 3 (үш) ай ішін­де жою
8
Бі­лік­ті­лік ко­мис­си­я­ның қыз­ме­тін қа­лып­та­сты­ру­ға және жү­зе­ге асы­ру­ға тал­па­тар­ды сақ­тау, атап ай­тқан­да құ­ра­мы кем де­ген­де он ауди­тор­лық ұй­ым­нан тұ­ра­тын са­ны бар оның құ­ры­л­тай­шы­сы бо­лып та­бы­ла­тын және ак­кре­ди­та­ци­я­ны ал­ған сәт­тен ба­стап ал­ты ай ішін­де кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым­ның ко­мис­си­я­сын құ­ру
9
Соң­ғы бес жыл­дың 3 (үш) жыл ішін­де аудит са­ла­сын­да жұ­мыс тә­жі­ри­бе­сі бар ке­мін­де 3 (үш) ауди­тор – кә­сі­би ұй­ым­ның мү­ше­ле­рі қа­та­ры­нан кә­сі­би ұй­ым­дар­дың бас­қа­ру ор­га­нын қа­лып­та­сты­ру
10
Мү­ше­лер қа­был­да­ған (шы­ғып кет­кен, шы­ға­ры­л­ған), сон­дай-ақ бас­қа­ру жұ­мыс ор­га­ны­ның дер­бес құ­ра­мы өзгер­ген жағ­дай­да, осы өзгерiстер ту­ра­лы уәкiлет­тi ор­ган­ға ха­бар­лау
11
Өз қыз­ме­тін ауди­тор ре­т­ін­де жү­зе­ге асы­ра­тын ауди­тор­лар­дың ға­на са­па­ға сырт­қы ба­қы­лау жүр­гі­зуі
12
Са­па­ны жос­пар­дан тыс сырт­қы ба­қы­лау негіз­де­рін сақ­тау:
ауди­тор­лық ұй­ым­ның өті­ні­шіне бай­ла­ны­сты қай­та тек­се­ру;
ауди­тор­лық қыз­мет са­ла­сын­да­ғы рет­те­уді және ауди­тор­лық және кә­сі­би ұй­ым­дар­дың қыз­ме­тін ба­қы­ла­уды жү­зе­ге асы­ра­тын уәкі­лет­ті мем­ле­кет­тік ор­ган­ның алын­ған ақ­па­рат және ке­ліп түс­кен ша­ғым­дар бой­ын­ша үн­де­уі;
кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым­ның ше­ші­мі­мен бел­гі­лен­ген мер­зім­де анық­тал­ған кем­ші­лік­тер­ді жо­ю­ды рас­тау мақ­са­тын­да ауди­тор­лық ұй­ым­ның «3», «2» де­ген ба­ға алуы
13
Ауди­тор­лық ұй­ым­дар - кә­сі­би ұй­ым мү­ше­ле­рі­нің ор­та­ша са­ны­ның 10 (он) пай­ы­зын­да, бі­рақ ке­мін­де 5 (бе­се­уін­де) күн­тіз­бе­лік 12 (он екі) ай ішін­де ауди­тор­лық қыз­мет­ті жү­зе­ге асы­ру­ға бе­рі­л­ген ли­цен­зи­я­сы­нан ай­ы­ры­лу фак­ті­ле­рі­нің бол­мауы
14
Бе­кі­ті­л­ген іш­кі жос­пар бой­ын­ша әр­бір ауди­тор­лық ұй­ым бой­ын­ша са­па­ға жос­пар­лы сырт­қы ба­қы­лау жүр­гі­зу мер­зім­де­рі­нің сақ­та­луы
15
Ауди­тор­лар­мен сырт­қы са­па­ны ба­қы­лау жүр­гі­зу мер­зі­мі 10 (он) жұ­мыс кү­ні­нен ас­пай­ды
16
Сырт­қы са­па­ны ба­қы­лау қо­ры­тын­ды­ла­ры бой­ын­ша ба­ға­ны ай­қын­дау мер­зі­мі 2 (екі) ай­дан ас­пай­ды
17
Са­па­ға сырт­қы ба­қы­лау жүр­гі­зу тәр­ті­бін сақ­тау:
са­па­ны сырт­қы ба­қы­лау рә­сі­мін ұй­ым­да­сты­ру жө­нін­де­гі мә­се­ле­лер;
ба­қы­ла­у­шы­ға не са­па­ны сырт­қы ба­қы­лау рә­сі­міне қа­ты­са­тын бас­қа да адам­дар­ға қар­сы­лық біл­ді­ру (өзді­гі­нен бас тар­ту) негіз­де­рі;
са­па­ға сырт­қы ба­қы­лау жүр­гі­зу­дің бағ­дар­ла­ма­сы мен ке­зең­де­рі;
құ­ры­л­тай және құқық бел­гі­лей­тін құ­жат­тар­ды, ли­цен­зи­я­лар­ды, ауди­тор­лар­дың бі­лік­ті­лік ку­ә­лік­те­рін, ауди­тор­лар­дың бі­лік­ті­лі­гін арт­ты­ру жө­нін­де­гі құ­жат­тар­ды, кадр құ­ра­мы жө­нін­де­гі құ­жат­тар­ды, аудит са­па­сын ба­қы­лау жө­нін­де­гі фир­ма­і­ші­лік құ­жат­тар­ды, орын­дал­ған ауди­тор­лық тап­сыр­ма­лар жө­нін­де­гі жұ­мыс құ­жат­та­ма­сын қам­ти­тын са­па­ны сырт­қы ба­қы­лау ба­ры­сын­да тек­се­ру­ге жа­та­тын ауди­тор­лық ұй­ым құ­жат­та­ры­ның тіз­бе­сі;
са­па­ны сырт­қы ба­қы­ла­у­ға ұшы­рай­тын аудит бой­ын­ша жо­ба­лар­ды ірік­теу өл­шем­шар­тта­ры;
ауди­тор­лық ұй­ым­ның са­па­сы­на іш­кі ба­қы­лау жүй­е­сін, тек­се­ру мә­се­ле­ле­рін;
іш­кі ба­қы­лау қа­ғи­да­лар­ның және олар­ды жү­зе­ге асы­ру­дың мы­на­дай бағ­дар­ла­ма­лар­ның бо­луы; қыл­мыстық жол­мен алын­ған кі­рі­стер­ді заң­да­сты­ру­ға (жы­лы­ста­ту­ға) және тер­ро­ризмді қар­жы­лан­ды­ру­ға қар­сы іс-қи­мыл мақ­са­тын­да іш­кі ба­қы­ла­уды ұй­ым­да­сты­ру бағ­дар­ла­ма­сын;
тех­но­ло­ги­я­лық же­ті­стіктер­ді пай­да­ла­ну тәу­е­ке­лін қо­са ал­ған­да, кли­ент­тер­дің тәу­е­кел­де­рін және көр­се­ті­ле­тін қыз­мет­тер­ді қыл­мыстық мақ­сат­тар­да пай­да­ла­ну тәу­е­кел­де­рін ес­ке­ре­тін, қыл­мыстық жол­мен алын­ған кі­рі­стер­ді заң­да­сты­ру (жы­лы­ста­ту) және тер­ро­ризмді қар­жы­лан­ды­ру тәу­е­ке­лін бас­қа­ру бағ­дар­ла­ма­сын;
кли­ент­тер­ді сәй­кестен­ді­ру бағ­дар­ла­ма­сын;
кли­ент­тер­дің күр­де­лі, ерекше ірі және бас­қа да ерекше опе­ра­ци­я­ла­рын зер­де­ле­уді қо­са ал­ған­да, кли­ент­тер­дің опе­ра­ци­я­ла­ры­на мо­ни­то­ринг жүр­гі­зу және олар­ды зер­де­леу бағ­дар­ла­ма­сын;
қар­жы мо­ни­то­рин­гі субъ­ек­ті­ле­рін қыл­мыстық жол­мен алын­ған кі­рі­стер­ді заң­да­сты­ру­ға (жы­лы­ста­ту­ға) және тер­ро­ризмді қар­жы­лан­ды­ру­ға қар­сы іс-қи­мыл са­ла­сын­да да­яр­лау және оқы­ту бағ­дар­ла­ма­сын;
же­ке­ле­ген ауди­тор­лық тап­сыр­ма­лар­дың са­па­сын тек­се­ру мә­се­ле­ле­рі;
са­па­ға сырт­қы ба­қы­лау жүр­гі­зу ба­ры­сын­да кә­сіп­тік ұй­ым қол жет­кіз­ген ақ­па­рат­ты қор­ғауды қам­та­ма­сыз ету жө­нін­де­гі ша­ра­лар;
ба­қы­ла­у­шы­лар­дың есеп­ті­лі­гі және ауди­тор­лық ұй­ым­ның сырт­қы са­па ба­қы­ла­у­ы­нан өту нәти­же­ле­рін ре­сім­деу
18
Бі­лік­ті­лік ку­ә­лі­гі­нің нө­мі­рін және бі­лік­ті­лік ко­мис­си­я­сы­на «ауди­тор» бі­лік­ті­лі­гі бе­рі­л­ген тұ­лға­лар ұсын­ған құ­жат­тар­дың но­та­ри­ал­ды ку­әлан­ды­ры­л­ған кө­шір­ме­ле­рін көр­се­те оты­рып, Бі­лік­ті­лік ко­мис­си­я­сы оты­ры­сы­ның хат­та­ма­сын ше­шім қа­был­дан­ған күн­нен ба­стап он бес жұ­мыс кү­ні ішін­де ұсы­ну
19
Бі­лік­ті­лік ко­мис­си­я­ның та­лап­та­рын сақ­тау, қа­лып­та­сты­ру және қыз­ме­тін жү­зе­ге асы­ру, атап ай­тқан­да бі­лік­ті­лік ко­мис­си­я­сы­ның тө­ра­ға­сы ауди­тор­лық қыз­мет­пен ай­на­лы­са­тын ауди­тор бо­лып та­бы­ла­ды
20
Бі­лік­ті­лік ко­мис­си­я­сы­ның та­лап­та­рын сақ­тау, қа­лып­та­сты­ру және қыз­ме­тін жү­зе­ге асы­ру, атап ай­тқан­да бі­лік­ті­лік ко­мис­си­я­сы­ның тө­ра­ға­сы 3 (үш) жыл мер­зім­ге сай­ла­на­ды және бір адам қа­та­ры­нан 2 (екі) мер­зім­ге сай­ла­на ал­май­ды
21
«Ауди­тор» бі­лік­ті­лік ку­ә­лі­гі­нен ай­ы­ры­л­ған адам­дар­ды ке­мін­де 3 (үш) жыл­дан кей­ін қай­та ат­те­стат­та­у­ға жі­бе­ру
22
Ат­те­стат­та­удан өт­пе­ген адам­дар­ды Бі­лік­ті­лік ко­мис­си­я­сы ше­шім қа­был­да­ған сәт­тен ба­стап 3 (үш) ай өт­кен­нен кей­ін қай­та ат­те­стат­та­удан өту­ге жі­бе­ру
23
Фи­ли­ал­дар мен өкіл­дік­тер­дің бол­мауы
24
Эко­но­ми­ка, қар­жы, ба­қы­лау-тек­се­ру неме­се құқық­тық са­ла­лар­да неме­се жо­ға­ры оқу орын­да­рын­да бух­гал­тер­лік есеп және аудит бой­ын­ша ғы­лы­ми-оқы­ту­шы­лық қыз­мет са­ла­сын­да ке­мін­де үш жыл ең­бек өті­лі бар тұ­лға­лар­ды «ауди­тор» бі­лік­ті­лі­гін бе­ру­ге ат­те­стат­та­у­ға жі­бе­ру
25
Мем­ле­кет­тік және орыс тіл­де­рін­де мо­дуль­дік тап­сыр­ма­лар­ды қа­лып­та­сты­ру
26
Әр­бір ем­ти­хан жұ­мысын Бі­лік­ті­лік ко­мис­си­я­сы­ның ке­мін­де екі мү­ше­сі­мен же­ке тек­се­ру
27
Бі­лік­ті­лік ко­мис­си­я­сы­ның та­лап­та­рын сақ­тау, қа­лып­та­сты­ру және қыз­ме­тін жү­зе­ге асы­ру; кә­сі­би ұй­ым­ды ак­тре­дит­теу ту­ра­лы ку­ә­лік­тен ай­ы­ры­л­ған жағ­дай­да ол құр­ған Ко­мис­сия кә­сі­би ұй­ым­ды ак­кре­дит­теу ту­ра­лы ку­ә­лік­тен ай­ы­ру ту­ра­лы бұй­рық шық­қан сәт­тен ба­стап өз қыз­ме­тін жү­зе­ге асы­ра ал­май­ды
28
Кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым­ның қыз­ме­тіне қа­ты­сты 2 (екі) және одан да көп рас­тал­ған ша­ғым­дар мен өті­ніш­тер­дің бо­луы
29
Кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым­ның қыз­ме­тіне қа­ты­сты рас­тал­ған бір ша­ғым мен өті­ніш­тер­дің бо­луы
Лауазымды адам (адамдар)________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
лауазымы қолы
_________________________________________________________________________________
тегі, аты, әкесінің аты (бар болған жағдайда)
Бақылау субъектісінің басшысы
_________________________________________________________________________________
лауазымы қолы
_________________________________________________________________________________
тегі, аты, әкесінің аты (бар болған жағдайда