«Аудиторлық қызмет саласындағы тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттарын және тексеру парақтарын бекіту туралы» Қазақстан Республикасы Премьер-Министрінің бірінші орынбасары – Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2019 жылғы 15 шілдедегі № 724 және Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрінің 2019 жылғы 16 шілдедегі № 65 бірлескен бұйрығына өзгерістер мен толықтырулар енгізу туралы
БҰЙЫРАМЫЗ:

1. «Аудиторлық қызмет саласындағы тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттарын және тексеру парақтарын бекіту туралы» Қазақстан Республикасы Премьер-Министрінің бірінші орынбасары – Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2019 жылғы 15 шілдедегі № 724 және Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрінің 2019 жылғы 16 шілдедегі № 65 бірлескен бұйрығына (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 19068 болып тіркелген) мынадай өзгерістер мен толықтырулар енгізілсін:
кіріспе мынадай редакцияда жазылсын:
«Қазақстан Республикасы Кәсіпкерлік кодексінің 141-бабының 5 және 6 тармақтарына, 143-бабының 1-тармағына сәйкес БҰЙЫРАМЫЗ:»;
1-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:
«1. Мыналар:
1) осы бірлескен бұйрыққа 1-қосымшаға сәйкес аудиторлық қызмет саласындағы тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттары;
2) осы бірлескен бұйрыққа 2-қосымшаға сәйкес бақылау субъектілеріне (объектілеріне) бару арқылы профилактикалық бақылау жүргізу үшін аудиторлық ұйымдарға қатысты аудиторлық қызмет саласындағы тексеру парақтары;
3) осы бірлескен бұйрыққа 3-қосымшаға сәйкес бақылау субъектілеріне (объектілеріне) бару арқылы профилактикалық бақылау жүргізу үшін кәсіби аудиторлық ұйымдарға қатысты аудиторлық қызмет саласындағы тексеру парақтары;
4) осы бірлескен бұйрыққа 4-қосымшаға сәйкес біліктілік талаптарға сәйкестігін тексеру үшін аудиторлық ұйымдарға қатысты аудиторлық қызмет саласындағы тексеру парақтары;
5) осы бірлескен бұйрыққа 5-қосымшаға сәйкес рұқсаттама талаптарға сәйкестігін тексеру үшін кәсіби аудиторлық ұйымдарға қатысты аудиторлық қызмет саласындағы тексеру парақтары бекітілсін.»;
осы бірлескен бұйрықтың 1, 2 және 3-қосымшаларына сәйкес көрсетілген бірлескен бұйрықтың 1, 2 және 3-қосымшалары жаңа редакцияда жазылсын;
осы бірлескен бұйрықтың 4 және 5-қосымшаларына сәйкес көрсетілген бірлескен бұйрықтың 4 және 5-қосымшаларымен толықтырылсын.

3) осы бірлескен бұйрық Қазақстан Республикасы Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелгеннен кейін он жұмыс күні ішінде осы тармақтың 1) және 2) тармақшаларында көзделген іс-шаралардың орындалуы туралы мәліметтердің Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Заң қызметі департаментіне ұсынылуын қамтамасыз етсін.

«КЕЛІСІЛДІ»
Қазақстан Республикасы
Бас прокуратурасының
Құқықтық статистика және
арнайы есепке алу жөніндегі
комитеті

Қазақстан Республикасы
Ұлттық экономика министрінің
2022 жылғы 15 желтоқсандағы
№ 127 мен
Қазақстан Республикасы
Премьер-Министрінің орынбасары -
Қаржы министрінің
2022 жылғы 15 желтоқсандағы № 1285
Бірлескен бұйрығына 1-қосымша
Қазақстан Республикасының
Премьер-Министрінің
Бірінші орынбасары -
Қазақстан Республикасының
Қаржы министрінің
2019 жылғы 15 шілдедегі
№ 724 және
Қазақстан Республикасы Ұлттық
экономика министрінің
2019 жылғы 16 шілдедегі
№ 65 бірлескен бұйрығына
1-қосымша
Аудиторлық қызмет саласындағы тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттары

1. Осы аудиторлық қызмет саласындағы тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттары (бұдан әрі – Өлшемшарттар) Қазақстан Республикасының Кәсіпкерлік кодексінің (бұдан әрі – Кодекс) 141-бабына және 143-бабына сәйкес, «Реттеуші мемлекеттік органдардың тәуекелдерді бағалау және басқару жүйесін қалыптастыру қағидаларын бекіту және «Мемлекеттік органдардың тәуекелдерді бағалау жүйесін қалыптастыру қағидаларын және тексеру парақтарының нысанын бекіту туралы» Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрінің міндетін атқарушының 2018 жылғы 31 шілдедегі № 3 бұйрығына өзгерістер енгізу туралы» Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрі міндетін атқарушының 2022 жылғы 22 маусымдағы № 48 бұйрығына (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 28577 болып тіркелген) және «Тексеру парағының нысанын бекіту туралы» Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрі міндетін атқарушының 2018 жылғы 31 шiлдедегi № 3 бұйрығына (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 17371 болып тіркелген) сәйкес аудиторлық қызметті жүзеге асыратын бақылау субъектілерін тәуекел дәрежесіне жатқызу үшін әзірленді.

2) елеулі бұзушылықтар – әкімшілік жауаптылыққа әкеп соқпайтын, бірақ жеке және заңды тұлғалардың, мемлекеттің заңды мүдделерін қозғайтын Қазақстан Республикасының аудиторлық қызмет саласындағы заңнамасының талаптарын бұзу, сондай-ақ бақылау объектілерінің қызметіне қатысты расталған бір шағымның және өтініштің болуы;

4) өрескел бұзушылықтар – мемлекеттің мүдделерін қозғайтын «Әкімшілік құқық бұзушылық туралы» Қазақстан Республикасының Кодексіне сәйкес әкімшілік жауапкершілік қолдануға әкеп соғатын Қазақстан Республикасы заңнамасының талаптарын бұзу, сондай-ақ бақылау объектілерінің қызметіне қатысты 2 (екі) және одан да көп расталған шағымдар мен өтініштердің болуы;

6) тәуекелдерді бағалау және басқару жүйесі – тиісті қызмет салаларында тәуекелдің жол берілетін деңгейін қамтамасыз ете отырып, кәсіпкерлік еркіндігін шектеудің ең төменгі ықтимал дәрежесі мақсатында бақылау субъектісіне бару арқылы профилактикалық бақылауды және (немесе) біліктілік және рұқсаттама талаптарға сәйкестігін (бұдан әрі – талаптарға сәйкестігін тексеру) тексерулерді кейіннен жүзеге асыру үшін бақылау субъектілерін тәуекел дәрежелері бойынша бөлу арқылы қолайсыз факторлардың туындау ықтималдығын азайтуға бағытталған, сондай-ақ нақты бақылау субъектісі (объектісі) үшін тәуекел деңгейін өзгертуге бағытталған басқарушылық шешімдерді қабылдау және (немесе) осындай бақылау субъектісін (объектісін) бақылау субъектісіне (объектісіне) бару арқылы профилактикалық бақылаудан және (немесе) талаптарға сәйкестігін тексеруден босату процесі;

7) тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттары – бақылау субъектісінің тікелей қызметімен, салалық даму ерекшеліктерімен және осы дамуға әсер ететін факторлармен байланысты, бақылау субъектілерін (объектілерін) тәуекелдің әртүрлі дәрежелеріне жатқызуға мүмкіндік беретін сандық және сапалық көрсеткіштердің жиынтығы;

8) тәуекел дәрежесін бағалаудың объективті өлшемшарттары (бұдан әрі – объективті өлшемшарттар) – белгілі бір қызмет саласында тәуекел дәрежесіне байланысты және жеке бақылау субъектісіне (объектісіне) тікелей байланыссыз бақылау субъектілерін (объектілерін) іріктеу үшін пайдаланылатын тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттары;

4. Қолданылатын ақпарат көздерінің басымдығын негізге ала отырып, субъективті өлшемшарттар бойынша тәуекел дәрежесінің жалпы көрсеткішін есептеу тәртібіне сәйкес осы Өлшемшарттардың 3-тарауына сәйкес субъективті өлшемшарттар бойынша тәуекел дәрежесінің жалпы көрсеткіші 0-ден 100-ге дейінгі шәкіл бойынша есептеледі.
Тәуекел дәрежесінің көрсеткіштері бойынша бақылау субъектісі (объектісі) мыналарға:

Тәуекелдің жоғары және орташа дәрежелеріне жатқызылған бақылау субъектілерінің (объектілерінің) талаптарға сәйкестігіне тексеру, бақылау субъектісіне (объектісіне) бару арқылы профилактикалық бақылау және жоспардан тыс тексеру жүргізіледі.

Бақылау субъектісіне (объектісіне) бару арқылы профилактикалық бақылау жүргізу үшін субъективті өлшемшарттар бойынша тәуекелдер дәрежесін бағалауға мынадай:

Талаптарға сәйкестігін тексеру жүргізу үшін субъективті өлшемшарттар бойынша тәуекелдер дәрежесін бағалауға мынадай:

Бұл ретте талдау және бағалау кезінде нақты бақылау субъектісіне (объектісіне) қатысты бұрын ескерілген және пайдаланылған субъективті өлшемшарттардың деректері не Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес талап қою мерзімі өткен деректер қолданылмайды.
Алдыңғы жүргізілген бару арқылы профилактикалық бақылаудың және (немесе) талаптарға сәйкестігін тексерудің қорытындылары бойынша берілген бұзушылықтарды толық көлемде жойған бақылау субъектілеріне қатысты оларды мемлекеттік бақылаудың кезекті кезеңіне кестелер мен тізімдерді қалыптастыру кезінде енгізуге жол берілмейді.

14. Адал бақылау субъектілерін көтермелеу және бұзушыларға бақылауды шоғырландыру қағидатын іске асыру мақсатында бақылау субъектілері (объектілері) субъективті өлшемшарттарды қолдану арқылы тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттарымен айқындалатын кезеңге бақылау субъектісіне (объектісіне) бару арқылы профилактикалық бақылау және (немесе) талаптарға сәйкестігін тексеру жүргізуден босатылады.

15. Егер Қазақстан Республикасы ратификациялаған халықаралық шарттарда осындай негіздер көзделген болса, тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттарына сәйкес тәуекелдерді бағалау мен талдаудың, аудиттің, сараптамалардың қолданылатын баламалы (тәуелсіз) жүйелері негізінде бақылау субъектісіне (объектісіне) бару арқылы профилактикалық бақылаудан және (немесе) талаптарға сәйкестігіне тексеру жүргізуден босату мүмкін болады.

Бір өрескел бұзушылық анықталған кезде бақылау субъектісіне тәуекел дәрежесінің 100 көрсеткіші теңестіріледі және оған қатысты талаптарға сәйкестігіне тексеру немесе бақылау субъектісіне (объектісіне) бару арқылы профилактикалық бақылау жүргізіледі.
Өрескел бұзушылықтар анықталмаған жағдайда тәуекел дәрежесінің көрсеткішін айқындау үшін елеулі дәрежедегі бұзушылықтар бойынша жиынтық көрсеткіш есептеледі.
Елеулі бұзушылықтар көрсеткішін айқындау кезінде 0,7 коэффициенті қолданылады және бұл көрсеткіш мына формула бойынша есептеледі:
SРз = (SР2 х 100/SР1) х 0,7,
мұнда:
SР3 – елеулі бұзушылықтардың көрсеткіші;
ЅР1 - елеулі бұзушылықтардың талап етілетін саны;
ЅР2 - анықталған елеулі бұзушылықтардың саны.
Елеусіз бұзушылықтардың көрсеткішін айқындау кезінде 0,3 коэффициенті қолданылады және бұл көрсеткіш мына формула бойынша есептеледі:
SРн = (SР2 х 100/SР1) х 0,3,
мұнда:
ЅРн – болмашы бұзушылықтардың көрсеткіші;
ЅР1 – болмашы бұзушылықтардың талап етілетін саны;
ЅР2 – анықталған болмашы бұзушылықтардың саны.
Тәуекел дәрежесінің жалпы көрсеткіші (SР) 0-ден 100-ге дейінгі шәкіл бойынша есептеледі және мына формула бойынша елеулі және елеусіз бұзушылықтардың көрсеткіштерін қосу арқылы айқындалады:
SР = SРз + SРн,
мұнда:
SР – тәуекел дәрежесінің жалпы көрсеткіші;
SР3 – елеулі бұзушылықтардың көрсеткіші;
SРн – елеусіз бұзушылықтардың көрсеткіші.
Жалпы көрсеткіштің алынған мәні кәсіпкерлік субъектісін осы Өлшемшарттардың 4-тармағына сәйкес белгілі бір тәуекел дәрежесіне жатқызуға негіз болып табылады.

Аудиторлық қызмет
саласындағы тәуекел дәрежесін
бағалау өлшемшарттарына
1-қосымша
Бақылау субъектісіне (объектісіне) қатысты тәуекел дәрежесін бағалаудың субъективті өлшемшарттары
№
Өл­шем­шар­тта­ры (бұ­зу­шы­лық­тың ауыр­лық дә­ре­же­сі тө­мен­де көр­се­ті­л­ген та­лап­тар сақ­тал­ма­ған кез­де бел­гі­ле­не­ді)
Бұ­зу­шы­лық дә­ре­же­сі
1.Ауди­тор­лық ұй­ым­дар бой­ын­ша
Ба­қы­лау субъ­ек­ті­сі ұсы­на­тын есеп­ті­лік пен мә­лі­мет­тер мо­ни­то­рин­гі­нің нәти­же­ле­рі
1
Ауди­тор­лық қыз­мет­ке қой­ы­ла­тын бі­лік­ті­лік та­лап­та­ры­на сәй­кес есеп­ті­лік­ті уәкiлет­тi ор­ган­ға ұсы­ну неме­се уақ­ты­лы ұсы­ну (жыл сай­ын­ғы есеп есеп­ті ке­зең­нен кей­ін­гі жыл­дың 1 на­уры­зы­на дей­ін)
Өрес­кел
2
Ауди­тор­лық ұй­ым­дар қыз­ме­ті­нің негіз­гі көр­сет­кіш­те­рі бой­ын­ша есеп­ті­лік­ті уәкі­лет­ті ор­ган­ға ұсы­ну неме­се уақ­ты­лы ұсы­ну (тоқ­сан сай­ын­ғы есеп есеп­ті ке­зең­нен кей­ін­гі ай­дың 15-кү­ніне дей­ін)
Өрес­кел
3
Аза­мат­тық-құқық­тық жа­у­ап­кер­ші­лік­ті сақ­тан­ды­ру бой­ын­ша ақ­па­рат­ты уәкі­лет­ті ор­ган­ға ұсы­ну неме­се уақ­ты­лы ұсы­ну (аза­мат­тық-құқық­тық жа­у­ап­кер­ші­лік­ті мін­дет­ті сақ­тан­ды­ру шар­тын жа­сас­қан күн­нен ба­стап 15 (он бес) жұ­мыс күн ішін­де)
Өрес­кел
Ба­қы­лау субъ­ек­ті­ле­ріне (объ­ек­ті­ле­ріне) ал­дың­ғы тек­се­ру­лер мен ба­ру ар­қы­лы про­фи­лак­ти­ка­лық ба­қы­ла­удың нәти­же­ле­рі
1
Ауди­тор­лық қыз­мет­ке қой­ы­ла­тын бі­лік­ті­лік та­лап­та­ры­на сәй­кес есеп­ті­лік­ті уәкiлет­тi ор­ган­ға ұсы­ну неме­се уақ­ты­лы ұсы­ну (жыл сай­ын­ғы есеп есеп­ті ке­зең­нен кей­ін­гі жыл­дың 1 на­уры­зы­на дей­ін)
Өрес­кел
2
Ауди­тор­лық ұй­ым­дар қыз­ме­ті­нің негіз­гі көр­сет­кіш­те­рі бой­ын­ша есеп­ті­лік­ті уәкі­лет­ті ор­ган­ға ұсы­ну неме­се уақ­ты­лы ұсы­ну (тоқ­сан сай­ын­ғы есеп есеп­ті ке­зең­нен кей­ін­гі ай­дың 15-кү­ніне дей­ін)
Өрес­кел
3
Аза­мат­тық-құқық­тық жа­у­ап­кер­ші­лік­ті сақ­тан­ды­ру бой­ын­ша ақ­па­рат­ты уәкі­лет­ті ор­ган­ға ұсы­ну неме­се уақ­ты­лы ұсы­ну (аза­мат­тық-құқық­тық жа­у­ап­кер­ші­лік­ті мін­дет­ті сақ­тан­ды­ру шар­тын жа­сас­қан күн­нен ба­стап 15 (он бес) жұ­мыс күн ішін­де)
Өрес­кел
4
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның қыз­мет түр­ле­рін жү­зе­ге асы­руы:
аудит стан­дарт­та­ры бой­ын­ша іле­с­пе және бас­қа да қыз­мет­тер;
бух­гал­тер­лік есеп­ті қал­пы­на кел­ті­ру және жүр­гі­зу, қар­жы­лық есеп­ті­лік­ті жа­сау;
іш­кі аудит;
са­лық және бюд­жет­ке тө­ле­нетiн бас­қа да мiн­дет­тi тө­лем­дер жөнiн­де­гi заң­на­ма­ны қол­да­ну және са­лық есебiн жүр­гi­зу мә­се­ле­лерi бой­ын­ша кон­суль­та­ция бе­ру;
са­лық­тар бой­ын­ша аудит жүр­гі­зу және са­лық­тар бой­ын­ша ауди­тор­лық қо­ры­тын­ды жа­сау; ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­ріне ар­найы мақ­сат­та­ғы аудит жүр­гі­зу;
ал­ғаш­қы ста­ти­сти­ка­лық де­ректер­ді қа­лып­та­сты­ру;
қар­жы-ша­ру­а­шы­лық қыз­мет­тi тал­дау және қар­жы­лық жос­пар­лау, эко­но­ми­ка­лық, қар­жы­лық және бас­қа­ру­шы­лық кон­суль­та­ция бе­ру;
бух­гал­тер­лiк есеп­тi жүр­гi­зу және қар­жы­лық есеп­тiлiк­тi жа­сау мә­се­ле­лерi бой­ын­ша кон­суль­та­ция бе­ру;
бух­гал­тер­лiк есеп­тi жүр­гi­зу және қар­жы­лық есеп­тiлiк­тi жа­сау, са­лық са­лу, аудит және қар­жы-ша­ру­а­шы­лық қыз­мет­тi тал­дау мен қар­жы­лық жос­пар­лау бой­ын­ша оқы­ту;
бух­гал­тер­лiк есеп­тi жүр­гi­зудi және қар­жы­лық есеп­тiлiк­тi жа­са­уды ав­то­мат­тан­ды­ру жөнiн­де ұсы­ным­дар бе­ру, бух­гал­тер­лiк есеп­тi жүр­гi­зу мен қар­жы­лық есеп­тiлiк­тi жа­са­уды ав­то­мат­тан­ды­ру­ға үй­ре­ту;
бух­гал­тер­лiк есеп­тi жүр­гi­зу және қар­жы­лық есеп­тiлiк­тi жа­сау, аудит, қар­жы-ша­ру­а­шы­лық қыз­мет­тi тал­дау және қар­жы­лық жос­пар­лау, аудит стан­дарт­та­ры бой­ын­ша іле­с­пе қыз­мет­тер көр­се­ту жө­нін­де әді­сте­ме­лік құ­рал­дар мен ұсы­ным­дар әзір­леу, сон­дай-ақ олар­ды та­ра­ту;
ауди­тор­лық қыз­мет­ке бай­ла­ны­сты заң қыз­мет­терiн көр­се­ту
Өрес­кел
5
Ауди­тор­лық қыз­мет­ті жү­зе­ге асы­ру­ға ли­цен­зия ал­ған неме­се ерік­ті түр­де шық­қан неме­се шы­ға­ры­л­ған күн­нен ба­стап бір ай ішін­де, сон­дай-ақ кә­сі­би ұй­ым ак­кре­дит­те­уден ай­ы­ры­л­ған кез­де ауди­тор­лық ұй­ым­ның кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым­ға кір­ге­нін рас­тай­тын құ­жат­тар­дың бо­луы
Өрес­кел
6
Аудит­ті жү­зе­ге асы­ру ке­зін­де мү­лік­тік зи­ян кел­ті­ру сал­да­ры­нан туын­дай­тын мін­дет­те­ме­лер бой­ын­ша аза­мат­тық-құқық­тық жа­у­ап­кер­ші­лік­ті сақ­тан­ды­ру шар­ты­ның бо­луы
Өрес­кел
7
Аудит жүр­гізу­ге ар­нал­ған шар­ттың бо­луы
Еле­улі
8
Аудит жүр­гi­зу және (неме­се) аудит стан­дарт­та­ры бой­ын­ша іле­с­пе және бас­қа да қыз­мет­тер көр­се­ту­ге ар­нал­ған шар­ттың бо­луы: шар­ттың ны­са­на­сы, мерзi­мi, ақы тө­леу мөл­шерi мен та­лап­та­ры, та­рап­тар­дың құқық­та­ры, мiн­дет­терi мен жа­у­ап­кер­шiлi­гi, алын­ған ақ­па­рат­тың құ­пи­я­лы­лы­ғы, сон­дай-ақ кә­сі­би ұй­ым­ға мү­ше­лі­гі
Еле­улі
9
Аудит­те­ле­тін субъ­ек­ті­ге бух­гал­тер­лік есеп жүр­гі­зу­де, қар­жы­лық есеп­ті­лік­те және қар­жы­лық есеп­ті­лік­ке бай­ла­ны­сты бас­қа да ақ­па­рат­та анық­тал­ған бұ­зу­шы­лық­тар ту­ра­лы ақ­па­рат­ты бе­ру (оның ішін­де мем­ле­кет­тік ме­ке­ме­лер­де)
Еле­улі
10
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның соң­ғы үш жыл­да аза­мат­тық-құқық­тық жа­у­ап­кер­ші­лік­ті сақ­тан­ды­ру шар­ты жа­сал­ған ұй­ым­дар­ға аудит, са­лық­тар бой­ын­ша аудит, ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­ріне ар­найы мақ­сат­та­ғы аудит, өзге де ақ­па­рат ауди­тін жүр­гі­зу құқы­ғы­на шек­те­улер­ді сақ­та­уы
Еле­улі
11
Осы ауди­тор­лық ұй­ым неме­се осы аудит­ті, са­лық­тар бой­ын­ша аудит­ті, ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­рі­нің ар­найы мақ­сат­та­ғы ауди­тін, өзге де ақ­па­рат ауди­тін жү­зе­ге асы­ра­тын оның қыз­мет­кер­ле­рі қа­ты­су­шы­сы, кре­ди­то­ры бо­лып та­бы­ла­тын тап­сы­рыс бе­ру­ші­лер­дің ауди­тор­лық ұй­ы­мы­ның аудит, са­лық­тар бой­ын­ша аудит, ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­рі­нің ар­найы мақ­сат­та­ғы ауди­тін, өзге де ақ­па­рат ауди­тін жүр­гі­зу құқы­ғы­на шек­те­улер­ді сақ­та­уы
Өрес­кел
12
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның соң­ғы үш жыл­да бух­гал­тер­лік есеп­ті қал­пы­на кел­ті­ру және жүр­гі­зу, қар­жы­лық есеп­ті­лік­ті жа­сау және (неме­се) іш­кі аудит бой­ын­ша (бух­гал­тер­лік есеп және (неме­се) қар­жы­лық есеп­ті­лік бө­лі­гін­де) көр­се­ті­л­ген қыз­мет­тер ұсы­ны­л­ған ұй­ым­дар­дың ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­ріне аудит, са­лық­тар бой­ын­ша аудит, ар­найы мақ­сат­та­ғы аудит, өзге де ақ­па­рат ауди­тін жүр­гізу­ге тый­ым са­лу­ды сақ­та­уы
Өрес­кел
13
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның орын­да­у­шы­ла­ры аудит­те­летiн субъ­ек­тi­мен ең­бек қа­ты­на­ста­рын­да тұр­ған неме­се оның ла­у­а­зым­ды тұ­лға­ла­ры­ның, сон­дай-ақ аудит­те­летiн субъ­ек­тi ак­ци­я­ла­ры­ның он және одан да астам про­цен­тiн (неме­се жар­ғы­лық ка­пи­тал­ға қа­ты­су үлесiн) ие­лен­ген ак­ци­о­нер­дiң (қа­ты­су­шы­ның) жа­қын туы­ста­ры неме­се жек­жат­та­ры бо­лып та­бы­ла­тын ауди­тор­лық ұй­ым­дар­дың ауди­тін, ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­ріне ар­найы мақ­сат­та­ғы ауди­тін, са­лық­тар бой­ын­ша аудит, өзге де ақ­па­рат ауди­тін жүр­гі­зу бой­ын­ша құқы­ғын шек­те­улер­ді сақ­та­уы
Өрес­кел
14
Ауди­тор­лық ұй­ым­дар­дың аудит­те­летiн субъ­ек­тi­де же­ке мүлiк­тiк мүд­де­лерi бар орын­да­у­шы­лар­дың аудит, ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­ріне ар­найы мақ­сат­та­ғы аудит, са­лық­тар бой­ын­ша аудит, өзге де ақ­па­рат ауди­тін жүр­гі­зу бой­ын­ша құқы­ғын шек­те­улер­ді сақ­та­уы
Өрес­кел
15
Мә­лі­мет­тер­ді тір­кеу, мә­лі­мет­тер мен құ­жат­тар­ды сақ­тау, құ­жат­тар­ды қор­ғау бө­лі­гін­де ша­ра­лар­ды сақ­тау;
қар­жы мо­ни­то­рин­гіне жа­та­тын ақ­ша­мен және (неме­се) мү­лік­пен жа­са­ла­тын опе­ра­ци­я­лар ту­ра­лы ақ­па­рат­ты уақ­ты­лы ұсы­ну неме­се ұсын­бау;
кли­ент­тер­ді (олар­дың өкіл­де­рін) және бе­не­фи­ци­ар­лық мен­шік ие­ле­рін ти­ісін­ше тек­се­ру жө­нін­де ша­ра­лар қол­да­ну;
ақ­ша­мен және (неме­се) өзге мү­лік­пен жа­са­ла­тын опе­ра­ци­я­лар­ды тоқ­та­ту және (неме­се) ақ­ша­мен және (неме­се) өзге мү­лік­пен жа­са­ла­тын опе­ра­ци­я­лар­ды тоқ­та­ту жө­нін­де­гі ша­ра­лар ту­ра­лы ақ­па­рат бе­ру жө­нін­де ша­ра­лар қол­да­ну;
кли­ент­ке іс­кер­лік қа­ты­на­стар ор­на­ту­дан және ақ­ша­мен және (неме­се) өзге мү­лік­пен опе­ра­ци­я­лар жүр­гі­зу­ден бас тар­ту және (неме­се) іс­кер­лік қа­ты­на­стар ор­на­ту­дан және ақ­ша­мен және (неме­се) өзге мү­лік­пен опе­ра­ци­я­лар жүр­гі­зу­ден бас тар­ту ту­ра­лы ақ­па­рат ұсы­ну­дан бас тар­ту жө­нін­де­гі мін­дет­тер­ді орын­да­уы;
іш­кі ба­қы­лау қа­ғи­да­ла­ры­мен бе­кі­ті­л­ген, қыл­мыстық жол­мен алын­ған кі­рі­стер­ді заң­да­сты­ру­ға (жы­лы­ста­ту­ға) және тер­ро­ризмді қар­жы­лан­ды­ру­ға қар­сы іс-қи­мыл са­ла­сын­да­ғы да­яр­лау және оқы­ту бағ­дар­ла­ма­сын орын­дау;
өз кли­ент­те­ріне және өзге де тұ­лға­лар­ға уәкі­лет­ті ор­ган­ға ақ­па­рат бе­ру ту­ра­лы ха­бар­ла­мау жө­нін­де­гі та­лап­тар­ды сақ­та­уы
Өрес­кел
16
Ауди­тор­лық ұй­ым­дар­дың аудит, са­лық­тар бой­ын­ша аудит, ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­ріне ар­найы мақ­сат­та­ғы аудит, өзге де ақ­па­рат ауди­тін жүр­гі­зу жө­нін­де­гі мін­дет­те­ме­лер­ді қо­с­па­ған­да, егер оның аудит­те­ле­тін субъ­ек­ті­нің ал­дын­да неме­се аудит­те­ле­тін субъ­ек­ті­нің оның ал­дын­да ақ­ша­лай мін­дет­те­ме­ле­рі бар бол­са аудит, ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­ріне ар­найы мақ­сат­та­ғы аудит, са­лық­тар бой­ын­ша аудит, өзге де ақ­па­рат ауди­тін жүр­гі­зу бой­ын­ша құқы­ғын шек­те­улер­ді сақ­та­уы
Өрес­кел
17
Ауди­тор­лық ұй­ым­дар­дың жа­сал­ған жа­рия шар­ттар­дан туын­дай­тын мін­дет­те­ме­лер­ді қо­с­па­ған­да, мүд­де­лер қақ­тығ­ы­сы­ның пай­да бо­луы­на әке­ле­тін неме­се осын­дай қақ­тығ­ы­стың пай­да бо­лу қа­те­рін ту­ғы­за­тын жағ­дай­лар­да, аудит, са­лық­тар бой­ын­ша аудит, ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­ріне ар­найы мақ­сат­та­ғы аудит, өзге де ақ­па­рат ауди­тін жүр­гі­зуі бой­ын­ша шек­те­улер­ді сақ­та­уы
Өрес­кел
18
Ауди­тор­лар мен ауди­тор­лық ұй­ым­дар­дың ауди­тор­лық есеп­тің дұ­ры­стығ­ын қам­та­ма­сыз етуі
Өрес­кел
19
Аудит стан­дарт­та­рын, Әдеп ко­дек­сін сақ­тау
Еле­улі
20
Ең тө­мен­гі та­лап­тар­ға сәй­кес ке­ле­тін ауди­тор­лық ұй­ым­ның мін­дет­ті аудит жүр­гі­зуі:
1) ұй­ым­дар бой­ын­ша:
кә­сі­би ке­ңес қо­ры­тындыс­ы­ның және (неме­се) мү­ше­сі ауди­тор­лық ұй­ым бо­лып та­бы­л­ған өт­кiзiл­ген сырт­қы са­па­ны ба­қы­ла­удың нәти­же­ле­рі бой­ын­ша ауди­тор­лық ұй­ым­ның ха­лы­қа­ра­лық аудит стан­дарт­та­ры және Эти­ка ко­дек­сі та­лап­та­ры­ның сақ­та­луын рас­тай­тын ак­кре­дит­тел­ген кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым­ның қо­ры­тындыс­ы­ның бар бо­луы;
ауди­тор­лық қыз­мет­тер көр­се­ту­ге шар­тты жа­са­ған күн­ге дей­ін соң­ғы 1 (бір) жыл ішін­де әкiм­шiлiк жа­за­лар­дың бол­мауы;
ауди­тор­лық ұй­ым­ның аза­мат­тық-құқық­тық жа­у­ап­кер­ші­лі­гін сақ­тан­ды­ру шар­ты­ның бо­луы;
бір ұй­ым­мен, оның ішін­де қар­жы ұй­ым­мен 7 (же­ті) жыл бойы аудит­ті үз­дік­сіз жү­зе­ге асы­ры­л­ған жағ­дай­да ро­та­ци­я­ла­у­ға жа­та­ды.
2) ұлт­тық ком­па­ни­я­лар­дың, ұлт­тық хол­динг­тер­дің және ұлт­тық бас­қа­ру­шы хол­динг­тер­дің, жер қой­на­уын пай­да­ла­ну­шы­лар­дың ауди­ті бой­ын­ша:
ауди­тор­лық ұй­ым бас­шы­сы­ның ауди­тор­лық қыз­мет­пен ай­на­лы­су мер­зі­мі ке­мін­де 5 (бес) жыл;
қар­жы­лық есеп­ті­лік­тің ха­лы­қа­ра­лық стан­дарт­та­ры бой­ын­ша ке­мін­де 10 (он) аудит­те­ле­тін субъ­ек­ті­лер бой­ын­ша ауди­тор­лық есеп­тер­дің бо­луы;
кә­сі­би бух­гал­тер сер­ти­фи­ка­ты бар ке­мін­де 2 (екі) ма­ман­ның бо­луы.
3) Қар­жы ұй­ым­да­ры және «Қа­зақ­стан­ның Да­му Бан­кі» Ак­ци­о­нер­лік қо­ға­мы бой­ын­ша ауди­тор­лық ұй­ым­ның құ­ра­мын­да:
бух­гал­тер­лік есеп және аудит са­ла­сын­да Certified Public Accountant (CPA), The Association of Chartered Certified Accountants (ACCA), The Chartered Institute of Management Accountants (CIMA), The Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW), Certified Management Accountant (CMA), Certified Internal Auditor (CIA), Institute of Internal Auditors (IIA), Certified Financial Services Auditor (CFSA) бі­рін­де то­лық бі­лік­ті­гі бар, неме­се соң­ғы бес жыл­дың 3 (үш) жыл ішін­де ти­іс­ті ұй­ым­дар­дың ауди­ті са­ла­сын­да жұ­мыс тә­жі­ри­бе­сі­мен бір­ге «ауди­тор» де­ген бiлiк­тiлiк ку­әлi­гi бар топ­тың бас­шы­сы бо­лып та­бы­ла­тын ма­ма­ны бар;
құ­ра­мын­да бух­гал­тер­лік есеп және аудит са­ла­сын­да Certified Public Accountant (CPA), The Association of Chartered Certified Accountants (ACCA), The Chartered Institute of Management Accountants (CIMA), The Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW), Certified Management Accountant (CMA), Certified Internal Auditor (CIA), Institute of Internal Auditors (IIA), Certified Financial Services Auditor (CFSA) бі­рін­де то­лық бі­лік­ті­гі бар неме­се соң­ғы бес жыл­дың 2 (екі) жыл ішін­де ти­іс­ті ұй­ым­дар­дың ауди­ті са­ла­сын­да жұ­мыс тә­жі­ри­бе­сі­мен бір­ге «ауди­тор» бі­лік­ті­гі бар ке­мін­де 2 (екі) ма­ма­ны бар;
аудит жүр­гі­зу және (неме­се) бас­қа да қыз­мет­тер көр­се­ту ке­зін­де аудит­те­ле­тін қар­жы ұй­ы­мы ал­дын­да өтел­ме­ген қары­зы бол­мауы;
аудит жүр­гі­зу және (неме­се) бас­қа да қыз­мет­тер көр­се­ту ке­зін­де құ­ра­мын­да аудит­те­ле­тін қар­жы ұй­ы­мы­ның ал­дын­да банк­тік қарыз шар­ты бой­ын­ша және (неме­се) мик­ро­кре­дит шар­ты бой­ын­ша бе­ре­ше­гі жоқ ауди­тор және (неме­се) топ бас­шы­сы
Өрес­кел
21
Са­лық­тар бой­ын­ша ауди­тор­лық қо­ры­тын­ды­ны аудит­те­ле­тін субъ­ек­ті­нің ор­на­лас­қан же­рін­де­гі мем­ле­кет­тік кі­ріс ор­га­ны­на ұсы­нуы
Еле­улі
22
2 (екі) ай ішін­де «4»-тен тө­мен ба­ға ал­ған жағ­дай­да, са­па­ны ба­қы­лау ко­ми­те­ті­нің және (неме­се) кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым­ның ше­ші­мі­мен ай­қын­да­ла­тын мер­зім­де анық­тал­ған кем­ші­лік­тер­ді жо­юуы
Еле­у­сіз
Рас­тал­ған ша­ғым­дар мен өті­ніш­тер­дің бо­луы
23
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның қыз­ме­тіне қа­ты­сты 2 (екі) және одан да көп рас­тал­ған ша­ғым­дар мен өті­ніш­тер­дің бо­луы
Өрес­кел
24
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның қыз­ме­тіне қа­ты­сты рас­тал­ған бір ша­ғым­ның және өті­ніш­тің бо­луы
Еле­улі
2.Кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым­дар бой­ын­ша
Ба­қы­лау субъ­ек­ті­сі ұсы­на­тын есеп­ті­лік пен мә­лі­мет­тер мо­ни­то­рин­гі­нің нәти­же­ле­рі
1
Уәкі­лет­ті ор­ган­ға уақ­ты­лы және дұ­рыс есеп­ті­лік­ті ұсы­ну; Кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым­ның қыз­ме­ті ту­ра­лы жар­ты­жыл­дық есеп (есеп­ті ке­зең­нен кей­ін­гі ай­дың 15-іне дей­ін) ұсы­ну
Өрес­кел
2
Уәкі­лет­ті ор­ган­ға уақ­ты­лы және дұ­рыс есеп­ті­лік­ті ұсы­ну; Кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым­ның ауди­тор­лар­дың бі­лік­ті­лі­гін арт­ты­ру кур­ста­рын өт­кі­зуі және сер­ти­фи­кат­тар бе­руі ту­ра­лы жыл сай­ын­ғы есеп (есеп­ті ке­зең­нен кей­ін­гі жыл­дың 1 на­уры­зы­на дей­ін) ұсы­ну
Өрес­кел
3
Уәкі­лет­ті ор­ган­ға уақ­ты­лы және дұ­рыс есеп­ті­лік­ті ұсы­ну; Мін­дет­ті аудит­ті жүр­гі­зе­тін ауди­тор­лық ұй­ым­дар­дың ең аз та­лап­тар­ға сәй­кест­і­гі ту­ра­лы тоқ­сан сай­ын­ғы есеп (есеп­ті ке­зең­нен кей­ін­гі ай­дың 15-іне дей­ін) ұсы­ну;
Өрес­кел
4
Уәкі­лет­ті ор­ган­ға уақ­ты­лы және дұ­рыс есеп­ті­лік­ті ұсы­ну; Кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым жүр­гіз­ген сырт­қы са­па ба­қы­ла­уы ту­ра­лы тоқ­сан сай­ын­ғы есеп (есеп­ті ке­зең­нен кей­ін­гі ай­дың 15-іне дей­ін) ұсы­ну
Өрес­кел
5
Кә­сі­би ұй­ым кә­сі­би ке­ңе­стің са­па­ны сырт­қы ба­қы­лау объ­ек­ті­ле­рі бо­лып та­был­май­тын ауди­тор­лық ұй­ым­дар­ға қа­ты­сты са­па­ны сырт­қы ба­қы­лау жүр­гі­зу 3 (үш) жыл­да бiр рет жүр­гі­зу
Еле­улі
6
Кә­сі­би ұй­ым­ның құ­ры­л­тай­шы­ла­ры мен қа­ты­су­шы­ла­ры­ның бо­лып та­бы­ла­тын ауди­тор­лар неме­се ауди­тор­лық ұй­ым­дар­дың ға­на бо­луы
Еле­улі
Ба­қы­лау субъ­ек­ті­ле­ріне (объ­ек­ті­ле­ріне) ал­дың­ғы тек­се­ру­лер мен ба­ру ар­қы­лы про­фи­лак­ти­ка­лық ба­қы­ла­удың нәти­же­ле­рі
1
Уәкі­лет­ті ор­ган­ға уақ­ты­лы және дұ­рыс есеп­ті­лік­ті ұсы­ну; Кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым­ның қыз­ме­ті ту­ра­лы жар­ты­жыл­дық есеп (есеп­ті ке­зең­нен кей­ін­гі ай­дың 15-іне дей­ін) ұсы­ну
Өрес­кел
2
Уәкі­лет­ті ор­ган­ға уақ­ты­лы және дұ­рыс есеп­ті­лік­ті ұсы­ну; Кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым­ның ауди­тор­лар­дың бі­лік­ті­лі­гін арт­ты­ру кур­ста­рын өт­кі­зуі және сер­ти­фи­кат­тар бе­руі ту­ра­лы жыл сай­ын­ғы есеп (есеп­ті ке­зең­нен кей­ін­гі жыл­дың 1 на­уры­зы­на дей­ін) ұсы­ну
Өрес­кел
3
Уәкі­лет­ті ор­ган­ға уақ­ты­лы және дұ­рыс есеп­ті­лік­ті ұсы­ну; Мін­дет­ті аудит­ті жүр­гі­зе­тін ауди­тор­лық ұй­ым­дар­дың ең аз та­лап­тар­ға сәй­кест­і­гі ту­ра­лы тоқ­сан сай­ын­ғы есеп (есеп­ті ке­зең­нен кей­ін­гі ай­дың 15-іне дей­ін) ұсы­ну;
Өрес­кел
4
Уәкі­лет­ті ор­ган­ға уақ­ты­лы және дұ­рыс есеп­ті­лік­ті ұсы­ну; Кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым жүр­гіз­ген сырт­қы са­па ба­қы­ла­уы ту­ра­лы тоқ­сан сай­ын­ғы есеп (есеп­ті ке­зең­нен кей­ін­гі ай­дың 15-іне дей­ін) ұсы­ну
Өрес­кел
5
Кә­сі­би ұй­ым кә­сі­би ке­ңе­стің са­па­ны сырт­қы ба­қы­лау объ­ек­ті­ле­рі бо­лып та­был­май­тын ауди­тор­лық ұй­ым­дар­ға қа­ты­сты Са­па­ны сырт­қы ба­қы­лау жүр­гі­зу 3 (үш) жыл­да бiр рет жүр­гі­зу
Еле­улі
6
Кә­сі­би ұй­ым­ның құ­ры­л­тай­шы­ла­ры мен қа­ты­су­шы­ла­ры­ның бо­лып та­бы­ла­тын ауди­тор­лар неме­се ауди­тор­лық ұй­ым­дар­дың ға­на бо­луы
Еле­улі
7
Уәкі­лет­ті ор­ган­ның ес­кер­ту ха­ты шы­ға­ры­л­ған се­беп­тер­ді 3 (үш) ай ішін­де жою
Өрес­кел
8
Мү­ше­лер қа­был­да­ған (шы­ғып кет­кен, шы­ға­ры­л­ған), сон­дай-ақ бас­қа­ру жұ­мыс ор­га­ны­ның дер­бес құ­ра­мы өзгер­ген жағ­дай­да, осы өзгерiстер ту­ра­лы уәкiлет­тi ор­ган­ға ха­бар­лау
Еле­улі
9
Аудит стан­дарт­та­рын, Әдеп ко­дексiн сақ­та­уы
Еле­улі
10
Өз қыз­ме­тін ауди­тор ре­т­ін­де жү­зе­ге асы­ра­тын ауди­тор­лар­дың ға­на са­па­ға сырт­қы ба­қы­лау жүр­гі­зуі
Еле­улі
11
Са­па­ны жос­пар­дан тыс сырт­қы ба­қы­лау негіз­де­рін сақ­та­уы:
ауди­тор­лар­дың, ауди­тор­лық ұй­ым­дар­дың және кә­сіп­тік ұй­ым­дар­дың әре­кет­те­ріне (әре­кет­сіз­ді­гіне) өті­ніш кә­сі­би ке­ңес неме­се кә­сі­би ұй­ым­мен ал­ған жағ­дай­да;
ауди­тор­лар және (неме­се) ауди­тор­лық ұй­ым­дар жұ­мысы­ның нәти­же­ле­рі­мен кел­іс­пе­ген жағ­дай­да;
кә­сі­би ке­ңе­стің са­па­ны сырт­қы ба­қы­лау объ­ек­ті­ле­рі­нің ба­ста­ма­сы бой­ын­ша;
ауди­тор­лар­дың, ауди­тор­лық ұй­ым­дар­дың және кә­сіп­тік ұй­ым­дар­дың қыз­ме­тіне бай­ла­ны­сты ке­ліп түс­кен өті­ніш­тер­ге сәй­кес уәкі­лет­ті ор­ган­ның ба­ста­ма­сы бой­ын­ша
Еле­улі
12
Ауди­тор­лық ұй­ым­дар - кә­сі­би ұй­ым мү­ше­ле­рі­нің ор­та­ша са­ны­ның 10 (он) пай­ы­зын­да, бі­рақ ке­мін­де 5 (бе­се­уін­де) күн­тіз­бе­лік 12 (он екі) ай ішін­де ауди­тор­лық қыз­мет­ті жү­зе­ге асы­ру­ға бе­рі­л­ген ли­цен­зи­я­сы­нан ай­ы­ры­лу фак­ті­ле­рі­нің бол­мауы
Өрес­кел
13
Бе­кі­ті­л­ген іш­кі жос­пар бой­ын­ша әр­бір ауди­тор­лық ұй­ым бой­ын­ша са­па­ға жос­пар­лы сырт­қы ба­қы­лау жүр­гі­зу мер­зім­де­рі­нің сақ­та­луы
Еле­улі
14
Ауди­тор­лар­мен сырт­қы са­па­ны ба­қы­лау жүр­гі­зу мер­зі­мі 10 (он) жұ­мыс кү­ні­нен ас­пай­ды
Еле­улі
15
Сырт­қы са­па­ны ба­қы­лау қо­ры­тын­ды­ла­ры бой­ын­ша ба­ға­ны ай­қын­дау мер­зі­мі 2 (екі) ай­дан ас­пай­ды
Еле­улі
16
Са­па­ға сырт­қы ба­қы­лау жүр­гі­зу тәр­ті­бін сақ­тау:
са­па­ны сырт­қы ба­қы­лау рә­сі­мін ұй­ым­да­сты­ру жө­нін­де­гі мә­се­ле­ле­рі;
са­па­ға сырт­қы ба­қы­лау рә­сі­міне қа­тыс­қан ба­қы­ла­у­шы­ның не бас­қа адам­дар­ды шет­те­ту­дің (өзді­гі­нен бас тар­ту­дың) негіз­де­рі;
са­па­ға сырт­қы ба­қы­лау жүр­гі­зу­дің бағ­дар­ла­ма­сы мен ке­зең­де­рі;
құ­ры­л­тай­шы және құқық бел­гі­ле­у­ші құ­жат­тар, ли­цен­зи­я­лар, ауди­тор­лар­дың бі­лік­ті­лік ку­ә­лік­те­рі, ауди­тор­лар­дың бі­лік­ті­лі­гін арт­ты­ру бой­ын­ша құ­жат­тар, кадр­лық құ­рам жө­нін­де­гі құ­жат­тар, аудит са­па­сы­на сырт­қы ба­қы­лау жө­нін­де­гі іш­кі құ­жат­тар, орын­дал­ған ауди­тор­лық тап­сыр­ма­лар бой­ын­ша жұ­мыс құ­жат­та­ры қам­ты­ла­тын ауди­тор­лық ұй­ым­ның са­па­сы­на сырт­қы ба­қы­ла­уды жүр­гізу­ге жа­та­тын құ­жат­та­ры­ның тіз­бе­сі;
са­па­ға сырт­қы ба­қы­ла­у­ға жа­та­тын аудит бой­ын­ша жо­ба­лар­ды ірік­теу, сон­дай-ақ мүд­де­лер қақ­тығ­ы­сын бол­дыр­май­тын ба­қы­ла­у­шы­лар­ды ірік­теу өл­шем­шар­тта­ры (тәу­ел­сіз­дік­ті қам­та­ма­сыз ету);
ауди­тор­лық қыз­мет көр­се­ту шар­тын орын­да­у­ға ауди­тор­лық ұй­ым жол­да­ған ре­сур­стар­дың жет­кі­лік­ті­лі­гі;
ауди­тор­лық ұй­ым­ның са­па­сы­на іш­кі ба­қы­лау жүй­е­сі;
іш­кі ба­қы­лау қа­ғи­да­ла­ры­ның және олар­ды жү­зе­ге асы­ру­дың мы­на­дай бағ­дар­ла­ма­ла­ры­ның бо­луы: қыл­мыстық жол­мен алын­ған кі­рі­стер­ді заң­да­сты­ру­ға (жы­лы­ста­ту­ға) және тер­ро­ризмді қар­жы­лан­ды­ру­ға қар­сы іс-қи­мыл жа­сау мақ­са­тын­да іш­кі ба­қы­ла­уды ұй­ым­да­сты­ру бағ­дар­ла­ма­ла­ры;
тех­но­ло­ги­я­лық же­ті­стіктер­ді пай­да­ла­ну тәу­е­ке­лін қо­са ал­ған­да, кли­ент­тер­дің тәу­е­кел­де­рін және көр­се­ті­ле­тін қыз­мет­тер­ді қыл­мыстық мақ­сат­тар­да пай­да­ла­ну тәу­е­кел­де­рін ес­ке­ре­тін, қыл­мыстық жол­мен алын­ған кі­рі­стер­ді заң­да­сты­ру (жы­лы­ста­ту) және тер­ро­ризмді қар­жы­лан­ды­ру тәу­е­ке­лін бас­қа­ру бағ­дар­ла­ма­ла­ры;
кли­ент­тер­ді сәй­кестен­ді­ру бағ­дар­ла­ма­сын;
кли­ент­тер­дің күр­де­лі, ерекше ірі және бас­қа да ерекше опе­ра­ци­я­ла­рын зер­де­ле­уді қо­са ал­ған­да, кли­ент­тер­дің опе­ра­ци­я­ла­ры­на мо­ни­то­ринг жүр­гі­зу және олар­ды зер­де­леу бағ­дар­ла­ма­сын;
қар­жы мо­ни­то­рин­гі субъ­ек­ті­ле­рін қыл­мыстық жол­мен алын­ған кі­рі­стер­ді заң­да­сты­ру­ға (жы­лы­ста­ту­ға) және тер­ро­ризмді қар­жы­лан­ды­ру­ға қар­сы іс-қи­мыл са­ла­сын­да да­яр­лау және оқы­ту бағ­дар­ла­ма­сын;
же­ке­ле­ген ауди­тор­лық тап­сыр­ма­лар­дың са­па­сын тек­се­ру мә­се­ле­ле­рі;
са­па­ны ба­қы­лау ко­ми­те­ті мен кә­сі­би ұй­ым са­па­ға сырт­қы ба­қы­лау жүр­гі­зу ба­ры­сын­да қол жет­кіз­ген ақ­па­рат­ты қор­ғауды қам­та­ма­сыз ету жө­нін­де­гі ша­ра­лар;
ба­қы­ла­у­шы­лар­дың есеп­ті­лі­гі мен ауди­тор­лық ұй­ым­ның са­па­ға сырт­қы ба­қы­ла­удан өту нәти­же­ле­рін ре­сім­деу
ауди­тор­лық ұй­ым­ның са­па­ны сырт­қы ба­қы­ла­удан өту нәти­же­ле­рін іс­ке асы­руы жө­нін­де­гі ша­ра­лар
Еле­улі
Рас­тал­ған ша­ғым­дар мен өті­ніш­тер­дің бо­луы
17
Кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым­ның қыз­ме­тіне қа­ты­сты 2 (екі) және одан да көп рас­тал­ған ша­ғым­дар мен өті­ніш­тер­дің бо­луы
Өрес­кел
18
Кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым­ның қыз­ме­тіне қа­ты­сты рас­тал­ған бір ша­ғым мен өті­ніш­тер­дің бо­луы
Еле­улі

Аудиторлық қызмет
саласындағы тәуекел дәрежесін
бағалау өлшемшарттарына
2-қосымша
Талаптарға сәйкестігін тексеруді жүргізу үшін субъективті өлшемшарттары
№
Өл­шем­шар­тта­ры (бұ­зу­шы­лық­тың ауыр­лық дә­ре­же­сі тө­мен­де көр­се­ті­л­ген та­лап­тар сақ­тал­ма­ған кез­де бел­гі­ле­не­ді)
Бұ­зу­шы­лық дә­ре­же­сі
1.Ауди­тор­лық ұй­ым­дар бой­ын­ша
Ба­қы­лау субъ­ек­ті­сі ұсы­на­тын есеп­ті­лік пен мә­лі­мет­тер мо­ни­то­рин­гі­нің нәти­же­ле­рі
1
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның құ­ра­мын­да ке­мін­де 2 (екі) адам­нан тұ­ра­тын (оның ішін­де бас­шы­сы­ның және (неме­се) құ­ры­л­тай­шы­лар­дың (қа­ты­су­шы­лар­дың) бо­луы
Еле­улі
2
Ауди­тор­дың өз қыз­ме­тін ауди­тор ре­т­ін­де тек бір ауди­тор­лық ұй­ым­ның құ­ра­мын­да жү­зе­ге асы­руы
Еле­улі
3
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның жар­ғы­лық ка­пи­та­лын­да ауди­тор­ға (ауди­тор­лар­ға) және (неме­се) ше­тел­дік ауди­тор­лық ұй­ым­ға (ұй­ым­дар­ға) ти­е­сі­лі үле­сі­нің ке­мін­де жүз пай­ыз бо­луы
Еле­улі
4
Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның заң­на­ма­лық ак­ті­ле­ріне сәй­кес ауди­тор­лық ұй­ым­ның бас­шы­сы­на қа­ты­сты бұ­рын ол же­тек­ші­лік ет­кен ауди­тор­лық ұй­ым­ның ли­цен­зи­я­сы­нан ай­ы­ру ту­ра­лы мә­лі­мет­тер­дің бол­мауы
Еле­улі
5
Ауди­тор­лық ұй­ым бас­шы­сы­ның, сон­дай-ақ ауди­тор­лар­да ауди­тор­лық­қа кан­ди­дат­тар­ды ат­те­стат­тау жө­нін­де­гі бі­лік­ті­лік ко­мис­си­я­сы бер­ген «ауди­тор» бі­лік­ті­лік ку­ә­лі­гі­нің бо­луы
Еле­улі
6
Фи­ли­ал бас­шы­сы­ның Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ау­ма­ғын­да фи­ли­ал құр­ған жағ­дай­да, «ауди­тор» бiлiк­тiлiк ку­әлi­гi­нің бо­луы
Еле­улі
7
Ор­та неме­се ірі кә­сіп­кер­лік субъ­ек­ті­сі бо­лып та­бы­ла­ды
Еле­улі
8
Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ау­ма­ғын­да ауди­тор­лық қыз­мет­тi жү­зе­ге асы­ра­тын ауди­тор­лық ұй­ым Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ре­зи­ден­ті-бас­қа ауди­тор­лық ұй­ым­ның қа­ты­су­шы­сы бол­май­ды
Еле­улі
Ба­қы­лау субъ­ек­ті­ле­ріне (объ­ек­ті­ле­ріне) ал­дың­ғы тек­се­ру­лер­дің нәти­же­ле­рі
1
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның құ­ра­мын­да ке­мін­де 2 (екі) адам­нан тұ­ра­тын (оның ішін­де бас­шы­сы­ның және (неме­се) құ­ры­л­тай­шы­лар­дың (қа­ты­су­шы­лар­дың) бо­луы
Еле­улі
2
Ауди­тор­дың өз қыз­ме­тін ауди­тор ре­т­ін­де тек бір ауди­тор­лық ұй­ым­ның құ­ра­мын­да жү­зе­ге асы­руы
Еле­улі
3
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның жар­ғы­лық ка­пи­та­лын­да ауди­тор­ға (ауди­тор­лар­ға) және (неме­се) ше­тел­дік ауди­тор­лық ұй­ым­ға (ұй­ым­дар­ға) ти­е­сі­лі үле­сі­нің ке­мін­де жүз пай­ыз бо­луы
Еле­улі
4
Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның заң­на­ма­лық ак­ті­ле­ріне сәй­кес ауди­тор­лық ұй­ым­ның бас­шы­сы­на қа­ты­сты бұ­рын ол же­тек­ші­лік ет­кен ауди­тор­лық ұй­ым­ның ли­цен­зи­я­сы­нан ай­ы­ру ту­ра­лы мә­лі­мет­тер­дің бол­мауы
Еле­улі
5
Ауди­тор­лық ұй­ым бас­шы­сы­ның, сон­дай-ақ ауди­тор­лар­да ауди­тор­лық­қа кан­ди­дат­тар­ды ат­те­стат­тау жө­нін­де­гі бі­лік­ті­лік ко­мис­си­я­сы бер­ген «ауди­тор» бі­лік­ті­лік ку­ә­лі­гі­нің бо­луы
Еле­улі
6
Фи­ли­ал бас­шы­сы­ның Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ау­ма­ғын­да фи­ли­ал құр­ған жағ­дай­да, «ауди­тор» бiлiк­тiлiк ку­әлi­гi­нің бо­луы
Еле­улі
7
Ор­та неме­се ірі кә­сіп­кер­лік субъ­ек­ті­сі бо­лып та­бы­ла­ды
Еле­улі
8
Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ау­ма­ғын­да ауди­тор­лық қыз­мет­тi жү­зе­ге асы­ра­тын ауди­тор­лық ұй­ым Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ре­зи­ден­ті-бас­қа ауди­тор­лық ұй­ым­ның қа­ты­су­шы­сы бол­май­ды
Еле­улі
Рас­тал­ған ша­ғым­дар мен өті­ніш­тер­дің бо­луы
9
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның қыз­ме­тіне қа­ты­сты 2 (екі) және одан да көп рас­тал­ған ша­ғым­дар мен өті­ніш­тер­дің бо­луы
Өрес­кел
10
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның қыз­ме­тіне қа­ты­сты рас­тал­ған бір ша­ғым мен өті­ніш­тер­дің бо­луы
Еле­улі
2. Кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым­дар бой­ын­ша
Ба­қы­лау субъ­ек­ті­сі ұсы­на­тын есеп­ті­лік пен мә­лі­мет­тер мо­ни­то­рин­гі­нің нәти­же­ле­рі
1
Ауди­тор­лар мен ауди­тор­лық ұй­ым­дар ға­на кә­сі­би ұй­ым­дар­дың құ­ры­л­тай­шы­ла­ры мен қа­ты­су­шы­ла­ры бо­луы
Еле­улі
2
Ауди­тор­лар мен ауди­тор­лық ұй­ым­дар бір ға­на кә­сі­би ұй­ым­ның мү­ше­сі бо­луы
Еле­улі
3
Кә­сі­би ұй­ым­дар­дың бас­қа­ру ор­га­ны соң­ғы бес жыл­дың ішін­де ке­мін­де 3 жыл аудит са­ла­сын­да жұ­мыс тә­жі­ри­бе­сі бар ке­мін­де үш ауди­тор - кә­сі­би ұй­ым­ның мү­ше­ле­рі қа­та­ры­нан құ­ры­ла­ды
Еле­улі
4
Кә­сі­би ұй­ым­да жұ­мыс ор­ган­да­ры­ның бо­луы:
са­па­ны ба­қы­лау бой­ын­ша;
аудит және қар­жы­лық есеп­ті­лік­тің ха­лы­қа­ра­лық стан­дарт­та­ры бой­ын­ша;
ауди­тор­лар­дың бі­лік­ті­лі­гін арт­ты­ру бой­ын­ша;
әдеп мә­се­ле­ле­рі бой­ын­ша;
да­у­лар­ды қа­рау бой­ын­ша
Еле­улі
Ба­қы­лау субъ­ек­ті­ле­ріне (объ­ек­ті­ле­ріне) ал­дың­ғы тек­се­ру­лер­дің нәти­же­ле­рі
1
Ауди­тор­лар мен ауди­тор­лық ұй­ым­дар ға­на кә­сі­би ұй­ым­дар­дың құ­ры­л­тай­шы­ла­ры мен қа­ты­су­шы­ла­ры бо­луы
Еле­улі
2
Ауди­тор­лар мен ауди­тор­лық ұй­ым­дар бір ға­на кә­сі­би ұй­ым­ның мү­ше­сі бо­луы
Еле­улі
3
Кә­сі­би ұй­ым­дар­дың бас­қа­ру ор­га­ны соң­ғы бес жыл­дың ішін­де ке­мін­де 3 жыл аудит са­ла­сын­да жұ­мыс тә­жі­ри­бе­сі бар ке­мін­де үш ауди­тор - кә­сі­би ұй­ым­ның мү­ше­ле­рі қа­та­ры­нан құ­ры­ла­ды
Еле­улі
4
Кә­сі­би ұй­ым­да жұ­мыс ор­ган­да­ры­ның бо­луы:
са­па­ны ба­қы­лау бой­ын­ша;
аудит және қар­жы­лық есеп­ті­лік­тің ха­лы­қа­ра­лық стан­дарт­та­ры бой­ын­ша;
ауди­тор­лар­дың бі­лік­ті­лі­гін арт­ты­ру бой­ын­ша;
әдеп мә­се­ле­ле­рі бой­ын­ша;
да­у­лар­ды қа­рау бой­ын­ша
Еле­улі
Рас­тал­ған ша­ғым­дар мен өті­ніш­тер­дің бо­луы
5
Кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым­ның қыз­ме­тіне қа­ты­сты 2 (екі) және одан да көп рас­тал­ған ша­ғым­дар мен өті­ніш­тер­дің бо­луы
Өрес­кел
6
Кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым­ның қыз­ме­тіне қа­ты­сты рас­тал­ған бір ша­ғым мен өті­ніш­тер­дің бо­луы
Еле­улі

Қазақстан Республикасы
Ұлттық экономика министрінің
2022 жылғы 15 желтоқсандағы № 127 мен
Қазақстан Республикасы Премьер-
Министрінің орынбасары -
Қаржы министрінің
2022 жылғы 15 желтоқсандағы № 1285
Бірлескен бұйрығына
2-қосымша
Қазақстан Республикасының
Премьер-Министрінің
Бірінші орынбасары -
Қазақстан Республикасының
Қаржы министрінің
2019 жылғы 15 шілдедегі
№ 724 және
Қазақстан Республикасы Ұлттық
экономика министрінің
2019 жылғы 16 шілдедегі
№ 65 бірлескен бұйрығына
2-қосымша
Тексеру парағы
_______________________________________________________________
Қазақстан Республикасы Кәсіпкерлік кодексінің 138 -бабына сәйкес аудиторлық қызмет саласындағы аудиторлық ұйымдарға қатысты
Бақылау субъектілерінің (объектілерінің) біртекті тобының атауы
Тексеруді/ бақылау және қадағалау субъектісіне (объектісіне) бару арқылы профилактикалық бақылауды тағайындаған мемлекеттік орган____________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
Тексеруді/ бақылау және қадағалау субъектісіне (объектісіне) бару арқылы профилактикалық бақылауды тағайындау туралы акт ___________________________________
№, күні
____________________________________________________________________________
Бақылау субъектісінің (объектісінің) атауы
____________________________________________________________________________
бизнес-сәйкестендіру нөмірі ___________________________________________________
Орналасқан жерінің мекенжайы ________________________________________________
№
Та­лап­тар тіз­бе­сі
Та­лап­тар­ға сәй­кес ке­ле­ді
Та­лап­тар­ға сәй­кес кел­мей­ді
1
Ауди­тор­лық қыз­мет­ке қой­ы­ла­тын бі­лік­ті­лік та­лап­та­ры­на сәй­кес есеп­ті­лік­ті уәкiлет­тi ор­ган­ға ұсы­ну неме­се уақ­ты­лы ұсы­ну (жыл сай­ын­ғы есеп есеп­ті ке­зең­нен кей­ін­гі жыл­дың 1 на­уры­зы­на дей­ін)
2
Ауди­тор­лық ұй­ым­дар қыз­ме­ті­нің негіз­гі көр­сет­кіш­те­рі бой­ын­ша есеп­ті­лік­ті уәкі­лет­ті ор­ган­ға ұсы­ну неме­се уақ­ты­лы ұсы­ну (тоқ­сан сай­ын­ғы есеп есеп­ті ке­зең­нен кей­ін­гі ай­дың 15-кү­ніне дей­ін)
3
Аза­мат­тық-құқық­тық жа­у­ап­кер­ші­лік­ті сақ­тан­ды­ру бой­ын­ша ақ­па­рат­ты уәкі­лет­ті ор­ган­ға ұсы­ну неме­се уақ­ты­лы ұсы­ну (аза­мат­тық-құқық­тық жа­у­ап­кер­ші­лік­ті мін­дет­ті сақ­тан­ды­ру шар­тын жа­сас­қан күн­нен ба­стап 15 (он бес) жұ­мыс күн ішін­де)
4
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның қыз­мет түр­ле­рін жү­зе­ге асы­руы:
аудит стан­дарт­та­ры бой­ын­ша іле­с­пе және бас­қа да қыз­мет­тер;
бух­гал­тер­лік есеп­ті қал­пы­на кел­ті­ру және жүр­гі­зу, қар­жы­лық есеп­ті­лік­ті жа­сау;
іш­кі аудит;
са­лық және бюд­жет­ке тө­ле­нетiн бас­қа да мiн­дет­тi тө­лем­дер жөнiн­де­гi заң­на­ма­ны қол­да­ну және са­лық есебiн жүр­гi­зу мә­се­ле­лерi бой­ын­ша кон­суль­та­ция бе­ру;
са­лық­тар бой­ын­ша аудит жүр­гі­зу және са­лық­тар бой­ын­ша ауди­тор­лық қо­ры­тын­ды жа­сау; ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­ріне ар­найы мақ­сат­та­ғы аудит жүр­гі­зу;
ал­ғаш­қы ста­ти­сти­ка­лық де­ректер­ді қа­лып­та­сты­ру;
қар­жы-ша­ру­а­шы­лық қыз­мет­тi тал­дау және қар­жы­лық жос­пар­лау, эко­но­ми­ка­лық, қар­жы­лық және бас­қа­ру­шы­лық кон­суль­та­ция бе­ру;
бух­гал­тер­лiк есеп­тi жүр­гi­зу және қар­жы­лық есеп­тiлiк­тi жа­сау мә­се­ле­лерi бой­ын­ша кон­суль­та­ция бе­ру;
бух­гал­тер­лiк есеп­тi жүр­гi­зу және қар­жы­лық есеп­тiлiк­тi жа­сау, са­лық са­лу, аудит және қар­жы-ша­ру­а­шы­лық қыз­мет­тi тал­дау мен қар­жы­лық жос­пар­лау бой­ын­ша оқы­ту;
бух­гал­тер­лiк есеп­тi жүр­гi­зудi және қар­жы­лық есеп­тiлiк­тi жа­са­уды ав­то­мат­тан­ды­ру жөнiн­де ұсы­ным­дар бе­ру, бух­гал­тер­лiк есеп­тi жүр­гi­зу мен қар­жы­лық есеп­тiлiк­тi жа­са­уды ав­то­мат­тан­ды­ру­ға үй­ре­ту;
бух­гал­тер­лiк есеп­тi жүр­гi­зу және қар­жы­лық есеп­тiлiк­тi жа­сау, аудит, қар­жы-ша­ру­а­шы­лық қыз­мет­тi тал­дау және қар­жы­лық жос­пар­лау, аудит стан­дарт­та­ры бой­ын­ша іле­с­пе қыз­мет­тер көр­се­ту жө­нін­де әді­сте­ме­лік құ­рал­дар мен ұсы­ным­дар әзір­леу, сон­дай-ақ олар­ды та­ра­ту;
ауди­тор­лық қыз­мет­ке бай­ла­ны­сты заң қыз­мет­терiн көр­се­ту
5
Ауди­тор­лық қыз­мет­ті жү­зе­ге асы­ру­ға ли­цен­зия ал­ған неме­се ерік­ті түр­де шық­қан неме­се шы­ға­ры­л­ған күн­нен ба­стап бір ай ішін­де, сон­дай-ақ кә­сі­би ұй­ым ак­кре­дит­те­уден ай­ы­ры­л­ған кез­де ауди­тор­лық ұй­ым­ның кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым­ға кір­ге­нін рас­тай­тын құ­жат­тар­дың бо­луы
6
Аудит­ті жү­зе­ге асы­ру ке­зін­де мү­лік­тік зи­ян кел­ті­ру сал­да­ры­нан туын­дай­тын мін­дет­те­ме­лер бой­ын­ша аза­мат­тық-құқық­тық жа­у­ап­кер­ші­лік­ті сақ­тан­ды­ру шар­ты­ның бо­луы
7
Аудит жүр­гізу­ге ар­нал­ған шар­ттың бо­луы
8
Аудит жүр­гi­зу және (неме­се) аудит стан­дарт­та­ры бой­ын­ша іле­с­пе және бас­қа да қыз­мет­тер көр­се­ту­ге ар­нал­ған шар­ттың бо­луы: шар­ттың ны­са­на­сы, мерзi­мi, ақы тө­леу мөл­шерi мен та­лап­та­ры, та­рап­тар­дың құқық­та­ры, мiн­дет­терi мен жа­у­ап­кер­шiлi­гi, алын­ған ақ­па­рат­тың құ­пи­я­лы­лы­ғы, сон­дай-ақ кә­сі­би ұй­ым­ға мү­ше­лі­гі
9
Аудит­те­ле­тін субъ­ек­ті­ге бух­гал­тер­лік есеп жүр­гі­зу­де, қар­жы­лық есеп­ті­лік­те және қар­жы­лық есеп­ті­лік­ке бай­ла­ны­сты бас­қа да ақ­па­рат­та анық­тал­ған бұ­зу­шы­лық­тар ту­ра­лы ақ­па­рат­ты бе­ру (оның ішін­де мем­ле­кет­тік ме­ке­ме­лер­де)
10
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның соң­ғы үш жыл­да аза­мат­тық-құқық­тық жа­у­ап­кер­ші­лік­ті сақ­тан­ды­ру шар­ты жа­сал­ған ұй­ым­дар­ға аудит, са­лық­тар бой­ын­ша аудит, ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­ріне ар­найы мақ­сат­та­ғы аудит, өзге де ақ­па­рат ауди­тін жүр­гі­зу құқы­ғы­на шек­те­улер­ді сақ­та­уы
11
Осы ауди­тор­лық ұй­ым неме­се осы аудит­ті, са­лық­тар бой­ын­ша аудит­ті, ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­рі­нің ар­найы мақ­сат­та­ғы ауди­тін, өзге де ақ­па­рат ауди­тін жү­зе­ге асы­ра­тын оның қыз­мет­кер­ле­рі қа­ты­су­шы­сы, кре­ди­то­ры бо­лып та­бы­ла­тын тап­сы­рыс бе­ру­ші­лер­дің ауди­тор­лық ұй­ы­мы­ның аудит, са­лық­тар бой­ын­ша аудит, ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­рі­нің ар­найы мақ­сат­та­ғы ауди­тін, өзге де ақ­па­рат ауди­тін жүр­гі­зу құқы­ғы­на шек­те­улер­ді сақ­та­уы
12
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның соң­ғы үш жыл­да бух­гал­тер­лік есеп­ті қал­пы­на кел­ті­ру және жүр­гі­зу, қар­жы­лық есеп­ті­лік­ті жа­сау және (неме­се) іш­кі аудит бой­ын­ша (бух­гал­тер­лік есеп және (неме­се) қар­жы­лық есеп­ті­лік бө­лі­гін­де) көр­се­ті­л­ген қыз­мет­тер ұсы­ны­л­ған ұй­ым­дар­дың ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­ріне аудит, са­лық­тар бой­ын­ша аудит, ар­найы мақ­сат­та­ғы аудит, өзге де ақ­па­рат ауди­тін жүр­гізу­ге тый­ым са­лу­ды сақ­та­уы
13
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның орын­да­у­шы­ла­ры аудит­те­летiн субъ­ек­тi­мен ең­бек қа­ты­на­ста­рын­да тұр­ған неме­се оның ла­у­а­зым­ды тұ­лға­ла­ры­ның, сон­дай-ақ аудит­те­летiн субъ­ек­тi ак­ци­я­ла­ры­ның он және одан да астам про­цен­тiн (неме­се жар­ғы­лық ка­пи­тал­ға қа­ты­су үлесiн) ие­лен­ген ак­ци­о­нер­дiң (қа­ты­су­шы­ның) жа­қын туы­ста­ры неме­се жек­жат­та­ры бо­лып та­бы­ла­тын ауди­тор­лық ұй­ым­дар­дың ауди­тін, ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­ріне ар­найы мақ­сат­та­ғы ауди­тін, са­лық­тар бой­ын­ша аудит, өзге де ақ­па­рат ауди­тін жүр­гі­зу бой­ын­ша құқы­ғын шек­те­улер­ді сақ­та­уы
14
Ауди­тор­лық ұй­ым­дар­дың аудит­те­летiн субъ­ек­тi­де же­ке мүлiк­тiк мүд­де­лерi бар орын­да­у­шы­лар­дың аудит, ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­ріне ар­найы мақ­сат­та­ғы аудит, са­лық­тар бой­ын­ша аудит, өзге де ақ­па­рат ауди­тін жүр­гі­зу бой­ын­ша құқы­ғын шек­те­улер­ді сақ­та­уы
15
Мә­лі­мет­тер­ді тір­кеу, мә­лі­мет­тер мен құ­жат­тар­ды сақ­тау, құ­жат­тар­ды қор­ғау бө­лі­гін­де ша­ра­лар­ды сақ­тау;
қар­жы мо­ни­то­рин­гіне жа­та­тын ақ­ша­мен және (неме­се) мү­лік­пен жа­са­ла­тын опе­ра­ци­я­лар ту­ра­лы ақ­па­рат­ты уақ­ты­лы ұсы­ну неме­се ұсын­бау;
кли­ент­тер­ді (олар­дың өкіл­де­рін) және бе­не­фи­ци­ар­лық мен­шік ие­ле­рін ти­ісін­ше тек­се­ру жө­нін­де ша­ра­лар қол­да­ну;
ақ­ша­мен және (неме­се) өзге мү­лік­пен жа­са­ла­тын опе­ра­ци­я­лар­ды тоқ­та­ту және (неме­се) ақ­ша­мен және (неме­се) өзге мү­лік­пен жа­са­ла­тын опе­ра­ци­я­лар­ды тоқ­та­ту жө­нін­де­гі ша­ра­лар ту­ра­лы ақ­па­рат бе­ру жө­нін­де ша­ра­лар қол­да­ну;
кли­ент­ке іс­кер­лік қа­ты­на­стар ор­на­ту­дан және ақ­ша­мен және (неме­се) өзге мү­лік­пен опе­ра­ци­я­лар жүр­гі­зу­ден бас тар­ту және (неме­се) іс­кер­лік қа­ты­на­стар ор­на­ту­дан және ақ­ша­мен және (неме­се) өзге мү­лік­пен опе­ра­ци­я­лар жүр­гі­зу­ден бас тар­ту ту­ра­лы ақ­па­рат ұсы­ну­дан бас тар­ту жө­нін­де­гі мін­дет­тер­ді орын­да­уы;
іш­кі ба­қы­лау қа­ғи­да­ла­ры­мен бе­кі­ті­л­ген, қыл­мыстық жол­мен алын­ған кі­рі­стер­ді заң­да­сты­ру­ға (жы­лы­ста­ту­ға) және тер­ро­ризмді қар­жы­лан­ды­ру­ға қар­сы іс-қи­мыл са­ла­сын­да­ғы да­яр­лау және оқы­ту бағ­дар­ла­ма­сын орын­дау;
өз кли­ент­те­ріне және өзге де тұ­лға­лар­ға уәкі­лет­ті ор­ган­ға ақ­па­рат бе­ру ту­ра­лы ха­бар­ла­мау жө­нін­де­гі та­лап­тар­ды сақ­та­уы
16
Ауди­тор­лық ұй­ым­дар­дың аудит, са­лық­тар бой­ын­ша аудит, ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­ріне ар­найы мақ­сат­та­ғы аудит, өзге де ақ­па­рат ауди­тін жүр­гі­зу жө­нін­де­гі мін­дет­те­ме­лер­ді қо­с­па­ған­да, егер оның аудит­те­ле­тін субъ­ек­ті­нің ал­дын­да неме­се аудит­те­ле­тін субъ­ек­ті­нің оның ал­дын­да ақ­ша­лай мін­дет­те­ме­ле­рі бар бол­са аудит, ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­ріне ар­найы мақ­сат­та­ғы аудит, са­лық­тар бой­ын­ша аудит, өзге де ақ­па­рат ауди­тін жүр­гі­зу бой­ын­ша құқы­ғын шек­те­улер­ді сақ­та­уы
17
Ауди­тор­лық ұй­ым­дар­дың жа­сал­ған жа­рия шар­ттар­дан туын­дай­тын мін­дет­те­ме­лер­ді қо­с­па­ған­да, мүд­де­лер қақ­тығ­ы­сы­ның пай­да бо­луы­на әке­ле­тін неме­се осын­дай қақ­тығ­ы­стың пай­да бо­лу қа­те­рін ту­ғы­за­тын жағ­дай­лар­да, аудит, са­лық­тар бой­ын­ша аудит, ква­зи­мем­ле­кет­тік сек­тор субъ­ек­ті­ле­ріне ар­найы мақ­сат­та­ғы аудит, өзге де ақ­па­рат ауди­тін жүр­гі­зуі бой­ын­ша шек­те­улер­ді сақ­та­уы
18
Ауди­тор­лар мен ауди­тор­лық ұй­ым­дар­дың ауди­тор­лық есеп­тің дұ­ры­стығ­ын қам­та­ма­сыз етуі
19
Аудит стан­дарт­та­рын, Әдеп ко­дек­сін сақ­тау
20
Ең тө­мен­гі та­лап­тар­ға сәй­кес ке­ле­тін ауди­тор­лық ұй­ым­ның мін­дет­ті аудит жүр­гі­зуі:
1) ұй­ым­дар бой­ын­ша:
кә­сі­би ке­ңес қо­ры­тындыс­ы­ның және (неме­се) мү­ше­сі ауди­тор­лық ұй­ым бо­лып та­бы­л­ған өт­кiзiл­ген сырт­қы са­па­ны ба­қы­ла­удың нәти­же­ле­рі бой­ын­ша ауди­тор­лық ұй­ым­ның ха­лы­қа­ра­лық аудит стан­дарт­та­ры және Эти­ка ко­дек­сі та­лап­та­ры­ның сақ­та­луын рас­тай­тын ак­кре­дит­тел­ген кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым­ның қо­ры­тындыс­ы­ның бар бо­луы;
ауди­тор­лық қыз­мет­тер көр­се­ту­ге шар­тты жа­са­ған күн­ге дей­ін соң­ғы 1 (бір) жыл ішін­де әкiм­шiлiк жа­за­лар­дың бол­мауы;
ауди­тор­лық ұй­ым­ның аза­мат­тық-құқық­тық жа­у­ап­кер­ші­лі­гін сақ­тан­ды­ру шар­ты­ның бо­луы;
бір ұй­ым­мен, оның ішін­де қар­жы ұй­ым­мен 7 (же­ті) жыл бойы аудит­ті үз­дік­сіз жү­зе­ге асы­ры­л­ған жағ­дай­да ро­та­ци­я­ла­у­ға жа­та­ды.
2) ұлт­тық ком­па­ни­я­лар­дың, ұлт­тық хол­динг­тер­дің және ұлт­тық бас­қа­ру­шы хол­динг­тер­дің, жер қой­на­уын пай­да­ла­ну­шы­лар­дың ауди­ті бой­ын­ша:
ауди­тор­лық ұй­ым бас­шы­сы­ның ауди­тор­лық қыз­мет­пен ай­на­лы­су мер­зі­мі ке­мін­де 5 (бес) жыл;
қар­жы­лық есеп­ті­лік­тің ха­лы­қа­ра­лық стан­дарт­та­ры бой­ын­ша ке­мін­де 10 (он) аудит­те­ле­тін субъ­ек­ті­лер бой­ын­ша ауди­тор­лық есеп­тер­дің бо­луы;
кә­сі­би бух­гал­тер сер­ти­фи­ка­ты бар ке­мін­де 2 (екі) ма­ман­ның бо­луы.
3) Қар­жы ұй­ым­да­ры және «Қа­зақ­стан­ның Да­му Бан­кі» Ак­ци­о­нер­лік қо­ға­мы бой­ын­ша ауди­тор­лық ұй­ым­ның құ­ра­мын­да:
бух­гал­тер­лік есеп және аудит са­ла­сын­да Certified Public Accountant (CPA), The Association of Chartered Certified Accountants (ACCA), The Chartered Institute of Management Accountants (CIMA), The Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW), Certified Management Accountant (CMA), Certified Internal Auditor (CIA), Institute of Internal Auditors (IIA), Certified Financial Services Auditor (CFSA) бі­рін­де то­лық бі­лік­ті­гі бар, неме­се соң­ғы бес жыл­дың 3 (үш) жыл ішін­де ти­іс­ті ұй­ым­дар­дың ауди­ті са­ла­сын­да жұ­мыс тә­жі­ри­бе­сі­мен бір­ге «ауди­тор» де­ген бiлiк­тiлiк ку­әлi­гi бар топ­тың бас­шы­сы бо­лып та­бы­ла­тын ма­ма­ны бар;
құ­ра­мын­да бух­гал­тер­лік есеп және аудит са­ла­сын­да Certified Public Accountant (CPA), The Association of Chartered Certified Accountants (ACCA), The Chartered Institute of Management Accountants (CIMA), The Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW), Certified Management Accountant (CMA), Certified Internal Auditor (CIA), Institute of Internal Auditors (IIA), Certified Financial Services Auditor (CFSA) бі­рін­де то­лық бі­лік­ті­гі бар неме­се соң­ғы бес жыл­дың 2 (екі) жыл ішін­де ти­іс­ті ұй­ым­дар­дың ауди­ті са­ла­сын­да жұ­мыс тә­жі­ри­бе­сі­мен бір­ге «ауди­тор» бі­лік­ті­гі бар ке­мін­де 2 (екі) ма­ма­ны бар;
аудит жүр­гі­зу және (неме­се) бас­қа да қыз­мет­тер көр­се­ту ке­зін­де аудит­те­ле­тін қар­жы ұй­ы­мы ал­дын­да өтел­ме­ген қары­зы бол­мауы;
аудит жүр­гі­зу және (неме­се) бас­қа да қыз­мет­тер көр­се­ту ке­зін­де құ­ра­мын­да аудит­те­ле­тін қар­жы ұй­ы­мы­ның ал­дын­да банк­тік қарыз шар­ты бой­ын­ша және (неме­се) мик­ро­кре­дит шар­ты бой­ын­ша бе­ре­ше­гі жоқ ауди­тор және (неме­се) топ бас­шы­сы
21
Са­лық­тар бой­ын­ша ауди­тор­лық қо­ры­тын­ды­ны аудит­те­ле­тін субъ­ек­ті­нің ор­на­лас­қан же­рін­де­гі мем­ле­кет­тік кі­ріс ор­га­ны­на ұсы­нуы
22
2 (екі) ай ішін­де «4»-тен тө­мен ба­ға ал­ған жағ­дай­да, са­па­ны ба­қы­лау ко­ми­те­ті­нің және (неме­се) кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым­ның ше­ші­мі­мен ай­қын­да­ла­тын мер­зім­де анық­тал­ған кем­ші­лік­тер­ді жо­юуы
23
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның қыз­ме­тіне қа­ты­сты 2 (екі) және одан да көп рас­тал­ған ша­ғым­дар мен өті­ніш­тер­дің бо­луы
24
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның қыз­ме­тіне қа­ты­сты рас­тал­ған бір ша­ғым­ның және өті­ніш­тің бо­луы
Лауазымды адам
(адамдар)_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
лауазымы қолы
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
тегі, аты, әкесінің аты (бар болған жағдайда)
Бақылау субъектісінің басшысы
_____________________________________________________________________________
лауазымы қолы
_____________________________________________________________________________
тегі, аты, әкесінің аты (бар болған жағдайда)

Қазақстан Республикасы
Ұлттық экономика министрінің
2022 жылғы 15 желтоқсандағы № 127 мен
Қазақстан Республикасы
Премьер-Министрінің орынбасары -
Қаржы министрінің
2022 жылғы 15 желтоқсандағы № 1285
Бірлескен бұйрығына 3-қосымша
Қазақстан Республикасының
Премьер-Министрінің
Бірінші орынбасары -
Қазақстан Республикасының
Қаржы министрінің
2019 жылғы 15 шілдедегі
№ 724 және
Қазақстан Республикасы Ұлттық
экономика министрінің
2019 жылғы 16 шілдедегі
№ 65 бірлескен бұйрығына
3-қосымша
Тексеру парағы
_________________________________________________________________________________
_________________
Қазақстан Республикасы Кәсіпкерлік кодексінің 138 -бабына сәйкес аудиторлық қызмет саласындағы кәсіби аудиторлық ұйымдарға қатысты
Бақылау субъектілерінің (объектілерінің) біртекті тобының атауы
Тексеруді/ бақылау және қадағалау субъектісіне (объектісіне) бару арқылы профилактикалық бақылауды тағайындаған мемлекеттік орган____________________________________________________________________________
__________________
_________________________________________________________________________________
___________________
Тексеруді/ бақылау және қадағалау субъектісіне (объектісіне) бару арқылы профилактикалық бақылауды тағайындау туралы акт ___________________________________
№, күні
__________________________________________________________________________________
Бақылау субъектісінің (объектісінің) атауы______________________________________________
______________________________
бизнес-сәйкестендіру нөмірі ___________________________________________________________
Орналасқан жерінің мекенжайы ________________________________________________________
№
Талаптар тізбесі
Талаптарға сәйкес келеді
Талаптарға сәйкес келмейді
1
Уәкілетті органға уақтылы және дұрыс есептілікті ұсыну; Кәсіби аудиторлық ұйымның қызметі туралы жартыжылдық есеп (есепті кезеңнен кейінгі айдың 15-іне дейін) ұсыну
2
Уәкілетті органға уақтылы және дұрыс есептілікті ұсыну; Кәсіби аудиторлық ұйымның аудиторлардың біліктілігін арттыру курстарын өткізуі және сертификаттар беруі туралы жыл сайынғы есеп (есепті кезеңнен кейінгі жылдың 1 наурызына дейін) ұсыну
3
Уәкілетті органға уақтылы және дұрыс есептілікті ұсыну; Міндетті аудитті жүргізетін аудиторлық ұйымдардың ең аз талаптарға сәйкестігі туралы тоқсан сайынғы есеп (есепті кезеңнен кейінгі айдың 15-іне дейін) ұсыну;
4
Уәкілетті органға уақтылы және дұрыс есептілікті ұсыну; Кәсіби аудиторлық ұйым жүргізген сыртқы сапа бақылауы туралы тоқсан сайынғы есеп (есепті кезеңнен кейінгі айдың 15-іне дейін) ұсыну
5
Кәсіби ұйым кәсіби кеңестің сапаны сыртқы бақылау объектілері болып табылмайтын аудиторлық ұйымдарға қатысты сапаны сыртқы бақылау жүргізу 3 (үш) жылда бiр рет жүргізу
6
Кәсіби ұйымның құрылтайшылары мен қатысушыларының болып табылатын аудиторлар немесе аудиторлық ұйымдардың ғана болуы
7
Уәкілетті органның ескерту хаты шығарылған себептерді 3 (үш) ай ішінде жою
8
Мүшелер қабылдаған (шығып кеткен, шығарылған), сондай-ақ басқару жұмыс органының дербес құрамы өзгерген жағдайда, осы өзгерiстер туралы уәкiлеттi органға хабарлау
9
Аудит стандарттарын, Әдеп кодексiн сақтауы
10
Өз қызметін аудитор ретінде жүзеге асыратын аудиторлардың ғана сапаға сыртқы бақылау жүргізуі
11
Сапаны жоспардан тыс сыртқы бақылау негіздерін сақтауы:
аудиторлардың, аудиторлық ұйымдардың және кәсіптік ұйымдардың әрекеттеріне (әрекетсіздігіне) өтініш кәсіби кеңес немесе кәсіби ұйыммен алған жағдайда;
аудиторлар және (немесе) аудиторлық ұйымдар жұмысының нәтижелерімен келіспеген жағдайда;
кәсіби кеңестің сапаны сыртқы бақылау объектілерінің бастамасы бойынша;
аудиторлардың, аудиторлық ұйымдардың және кәсіптік ұйымдардың қызметіне байланысты келіп түскен өтініштерге сәйкес уәкілетті органның бастамасы бойынша
12
Аудиторлық ұйымдар - кәсіби ұйым мүшелерінің орташа санының 10 (он) пайызында, бірақ кемінде 5 (бесеуінде) күнтізбелік 12 (он екі) ай ішінде аудиторлық қызметті жүзеге асыруға берілген лицензиясынан айырылу фактілерінің болмауы
13
Бекітілген ішкі жоспар бойынша әрбір аудиторлық ұйым бойынша сапаға жоспарлы сыртқы бақылау жүргізу мерзімдерінің сақталуы
14
Аудиторлармен сыртқы сапаны бақылау жүргізу мерзімі 10 (он) жұмыс күнінен аспайды
15
Сыртқы сапаны бақылау қорытындылары бойынша бағаны айқындау мерзімі 2 (екі) айдан аспайды
16
Сапаға сыртқы бақылау жүргізу тәртібін сақтау:
сапаны сыртқы бақылау рәсімін ұйымдастыру жөніндегі мәселелері;
сапаға сыртқы бақылау рәсіміне қатысқан бақылаушының не басқа адамдарды шеттетудің (өздігінен бас тартудың) негіздері;
сапаға сыртқы бақылау жүргізудің бағдарламасы мен кезеңдері;
құрылтайшы және құқық белгілеуші құжаттар, лицензиялар, аудиторлардың біліктілік куәліктері, аудиторлардың біліктілігін арттыру бойынша құжаттар, кадрлық құрам жөніндегі құжаттар, аудит сапасына сыртқы бақылау жөніндегі ішкі құжаттар, орындалған аудиторлық тапсырмалар бойынша жұмыс құжаттары қамтылатын аудиторлық ұйымның сапасына сыртқы бақылауды жүргізуге жататын құжаттарының тізбесі;
сапаға сыртқы бақылауға жататын аудит бойынша жобаларды іріктеу, сондай-ақ мүдделер қақтығысын болдырмайтын бақылаушыларды іріктеу өлшемшарттары (тәуелсіздікті қамтамасыз ету);
аудиторлық қызмет көрсету шартын орындауға аудиторлық ұйым жолдаған ресурстардың жеткіліктілігі;
аудиторлық ұйымның сапасына ішкі бақылау жүйесі;
ішкі бақылау қағидаларының және оларды жүзеге асырудың мынадай бағдарламаларының болуы: қылмыстық жолмен алынған кірістерді заңдастыруға (жылыстатуға) және терроризмді қаржыландыруға қарсы іс-қимыл жасау мақсатында ішкі бақылауды ұйымдастыру бағдарламалары;
технологиялық жетістіктерді пайдалану тәуекелін қоса алғанда, клиенттердің тәуекелдерін және көрсетілетін қызметтерді қылмыстық мақсаттарда пайдалану тәуекелдерін ескеретін, қылмыстық жолмен алынған кірістерді заңдастыру (жылыстату) және терроризмді қаржыландыру тәуекелін басқару бағдарламалары;
клиенттерді сәйкестендіру бағдарламасын;
клиенттердің күрделі, ерекше ірі және басқа да ерекше операцияларын зерделеуді қоса алғанда, клиенттердің операцияларына мониторинг жүргізу және оларды зерделеу бағдарламасын;
қаржы мониторингі субъектілерін қылмыстық жолмен алынған кірістерді заңдастыруға (жылыстатуға) және терроризмді қаржыландыруға қарсы іс-қимыл саласында даярлау және оқыту бағдарламасын;
жекелеген аудиторлық тапсырмалардың сапасын тексеру мәселелері;
сапаны бақылау комитеті мен кәсіби ұйым сапаға сыртқы бақылау жүргізу барысында қол жеткізген ақпаратты қорғауды қамтамасыз ету жөніндегі шаралар;
бақылаушылардың есептілігі мен аудиторлық ұйымның сапаға сыртқы бақылаудан өту нәтижелерін ресімдеу
аудиторлық ұйымның сапаны сыртқы бақылаудан өту нәтижелерін іске асыруы жөніндегі шаралар
17
Кәсіби аудиторлық ұйымның қызметіне қатысты 2 (екі) және одан да көп расталған шағымдар мен өтініштердің болуы
18
Кәсіби аудиторлық ұйымның қызметіне қатысты расталған бір шағым мен өтініштердің болуы
Лауазымды адам (адамдар)_________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
лауазымы қолы
_________________________________________________________________________________
тегі, аты, әкесінің аты (бар болған жағдайда)
Бақылау субъектісінің басшысы
_________________________________________________________________________________
лауазымы қолы
_________________________________________________________________________________
тегі, аты, әкесінің аты (бар болған жағдайда)

Қазақстан Республикасы
Ұлттық экономика министрінің
2022 жылғы 15 желтоқсандағы № 127 мен
Қазақстан Республикасы
Премьер-Министрінің орынбасары -
Қаржы министрінің
2022 жылғы 15 желтоқсандағы № 1285
Бірлескен бұйрығына 4-қосымша
Қазақстан Республикасының
Премьер-Министрінің
Бірінші орынбасары -
Қазақстан Республикасының
Қаржы министрінің
2019 жылғы 15 шілдедегі
№ 724 және
Қазақстан Республикасы
Ұлттық экономика министрінің
2019 жылғы 16 шілдедегі
№ 65 бірлескен бұйрығына 4-қосымша
Тексеру парағы
_______________________________________________________________________________
Қазақстан Республикасы Кәсіпкерлік кодексінің 138 -бабына сәйкес аудиторлық қызмет саласындағы аудиторлық ұйымдарға қатысты
Бақылау субъектілерінің (объектілерінің) біртекті тобының атауы
Тексеруді тағайындаған мемлекеттік орган__________________________________________
_______________________________________________________________________________
Тексеруді тағайындау туралы акт __________________________________________________
№, күні
_______________________________________________________________________________
Бақылау субъектісінің (объектісінің) атауы__________________________________________________________________________
бизнес-сәйкестендіру нөмірі ______________________________________________________
Орналасқан жерінің мекенжайы ___________________________________________________
№
Та­лап­тар тіз­бе­сі
Та­лап­тар­ға сәй­кес ке­ле­ді
Та­лап­тар­ға сәй­кес кел­мей­ді
1
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның құ­ра­мын­да ке­мін­де 2 (екі) адам­нан тұ­ра­тын (оның ішін­де бас­шы­сы­ның және (неме­се) құ­ры­л­тай­шы­лар­дың (қа­ты­су­шы­лар­дың) бо­луы
2
Ауди­тор­дың өз қыз­ме­тін ауди­тор ре­т­ін­де тек бір ауди­тор­лық ұй­ым­ның құ­ра­мын­да жү­зе­ге асы­руы
3
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның жар­ғы­лық ка­пи­та­лын­да ауди­тор­ға (ауди­тор­лар­ға) және (неме­се) ше­тел­дік ауди­тор­лық ұй­ым­ға (ұй­ым­дар­ға) ти­е­сі­лі үле­сі­нің ке­мін­де жүз пай­ыз бо­луы
4
Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның заң­на­ма­лық ак­ті­ле­ріне сәй­кес ауди­тор­лық ұй­ым­ның бас­шы­сы­на қа­ты­сты бұ­рын ол же­тек­ші­лік ет­кен ауди­тор­лық ұй­ым­ның ли­цен­зи­я­сы­нан ай­ы­ру ту­ра­лы мә­лі­мет­тер­дің бол­мауы
5
Ауди­тор­лық ұй­ым бас­шы­сы­ның, сон­дай-ақ ауди­тор­лар­да ауди­тор­лық­қа кан­ди­дат­тар­ды ат­те­стат­тау жө­нін­де­гі бі­лік­ті­лік ко­мис­си­я­сы бер­ген «ауди­тор» бі­лік­ті­лік ку­ә­лі­гі­нің бо­луы
6
Фи­ли­ал бас­шы­сы­ның Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ау­ма­ғын­да фи­ли­ал құр­ған жағ­дай­да, «ауди­тор» бiлiк­тiлiк ку­әлi­гi­нің бо­луы
7
Ор­та неме­се ірі кә­сіп­кер­лік субъ­ек­ті­сі бо­лып та­бы­ла­ды
8
Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ау­ма­ғын­да ауди­тор­лық қыз­мет­тi жү­зе­ге асы­ра­тын ауди­тор­лық ұй­ым Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның ре­зи­ден­ті-бас­қа ауди­тор­лық ұй­ым­ның қа­ты­су­шы­сы бол­май­ды
9
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның қыз­ме­тіне қа­ты­сты 2 (екі) және одан да көп рас­тал­ған ша­ғым­дар мен өті­ніш­тер­дің бо­луы
10
Ауди­тор­лық ұй­ым­ның қыз­ме­тіне қа­ты­сты рас­тал­ған бір ша­ғым­ның және өті­ніш­тің бо­луы
Лауазымды адам (адамдар)_________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
лауазымы қолы
________________________________________________________________________________
тегі, аты, әкесінің аты (бар болған жағдайда)
Бақылау субъектісінің басшысы
_________________________________________________________________________________
лауазымы қолы
_________________________________________________________________________________
тегі, аты, әкесінің аты (бар болған жағдайда)

Қазақстан Республикасы
Ұлттық экономика министрінің
2022 жылғы 15 желтоқсандағы
№ 127 мен
Қазақстан Республикасы
Премьер-Министрінің орынбасары -
Қаржы министрінің
2022 жылғы 15 желтоқсандағы № 1285
Бірлескен бұйрығына 5-қосымша
Қазақстан Республикасының
Премьер-Министрінің
Бірінші орынбасары -
Қазақстан Республикасының
Қаржы министрінің
2019 жылғы 15 шілдедегі
№ 724 және
Қазақстан Республикасы
Ұлттық экономика министрінің
2019 жылғы 16 шілдедегі
№ 65 бірлескен бұйрығына
5-қосымша
Тексеру парағы
_________________________________________________________________________________
Қазақстан Республикасы Кәсіпкерлік кодексінің 138 -бабына сәйкес аудиторлық қызмет саласындағы кәсіби аудиторлық ұйымдарға қатысты
Бақылау субъектілерінің (объектілерінің) біртекті тобының атауы
Тексеруді тағайындаған мемлекеттік орган_____________________________________________
__________________________________________________________________________________
Тексеруді тағайындау туралы акт __________________________________________
№, күні
__________________________________________________________________________________
Бақылау субъектісінің (объектісінің) атауы__________________________________________________________________________
бизнес-сәйкестендіру нөмірі _________________________________________________________
Орналасқан жерінің мекенжайы ______________________________________________________
№
Та­лап­тар тіз­бе­сі
Та­лап­тар­ға сәй­кес ке­ле­ді
Та­лап­тар­ға сәй­кес кел­мей­ді
1
Ауди­тор­лар мен ауди­тор­лық ұй­ым­дар ға­на кә­сі­би ұй­ым­дар­дың құ­ры­л­тай­шы­ла­ры мен қа­ты­су­шы­ла­ры бо­луы
2
Ауди­тор­лар мен ауди­тор­лық ұй­ым­дар бір ға­на кә­сі­би ұй­ым­ның мү­ше­сі бо­луы
3
Кә­сі­би ұй­ым­дар­дың бас­қа­ру ор­га­ны соң­ғы бес жыл­дың ішін­де ке­мін­де 3 жыл аудит са­ла­сын­да жұ­мыс тә­жі­ри­бе­сі бар ке­мін­де үш ауди­тор - кә­сі­би ұй­ым­ның мү­ше­ле­рі қа­та­ры­нан құ­ры­ла­ды
4
Кә­сі­би ұй­ым­да жұ­мыс ор­ган­да­ры­ның бо­луы:
са­па­ны ба­қы­лау бой­ын­ша;
аудит және қар­жы­лық есеп­ті­лік­тің ха­лы­қа­ра­лық стан­дарт­та­ры бой­ын­ша;
ауди­тор­лар­дың бі­лік­ті­лі­гін арт­ты­ру бой­ын­ша;
әдеп мә­се­ле­ле­рі бой­ын­ша;
да­у­лар­ды қа­рау бой­ын­ша
5
Кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым­ның қыз­ме­тіне қа­ты­сты 2 (екі) және одан да көп рас­тал­ған ша­ғым­дар мен өті­ніш­тер­дің бо­луы
6
Кә­сі­би ауди­тор­лық ұй­ым­ның қыз­ме­тіне қа­ты­сты рас­тал­ған бір ша­ғым мен өті­ніш­тер­дің бо­луы
Лауазымды адам (адамдар)_________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
лауазымы қолы
________________________________________________________________________________
тегі, аты, әкесінің аты (бар болған жағдайда)
Бақылау субъектісінің басшысы
_________________________________________________________________________________
лауазымы қолы
_________________________________________________________________________________
тегі, аты, әкесінің аты (бар болған жағдайда)