өзгерістер енгізу туралы
БҰЙЫРАМЫН:

1. «Ішкі аудит қызметтері жұмысының тиімділігін бағалау» ішкі мемлекеттік аудиттің және қаржылық бақылаудың рәсімдік стандартын бекіту туралы» Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің міндетін атқарушының 2018 жылғы 20 сәуірдегі № 480 бұйрығына (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 16878 болып тіркелген) мынадай өзгерістер енгізілсін:
бұйрықтың кіріспесі мынадай редакцияда жазылсын:
«Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау туралы» Қазақстан Республикасы Заңының 8-бабы 2-тармағының 2) тармақшасына сәйкес БҰЙЫРАМЫН:»;
көрсетілген бұйрықпен бекітілген «Ішкі аудит қызметтері жұмысының тиімділігін бағалау» ішкі мемлекеттік аудиттің және қаржылық бақылаудың рәсімдік стандарты осы бұйрыққа қосымшаға сәйкес жаңа редакцияда жазылсын.

3) осы бұйрық Қазақстан Республикасы Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелгеннен кейін он жұмыс күні ішінде Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Заң қызметі департаментіне осы тармақтың 1) және 2) тармақшаларында көзделген іс-шараларды орындау туралы мәліметтердің ұсынылуын қамтамасыз етсін.

«КЕЛІСІЛДІ»
Республикалық бюджеттің
атқарылуын бақылау жөніндегі
есеп комитеті

Қазақстан Республикасы
Қаржы министрінің
2022 жылғы 31 қаңтардағы
№ 100 Бұйрыққа
қосымша
Қазақстан Республикасы
Қаржы министрінің
міндетін атқарушының
2018 жылғы 20 сәуірдегі
№ 480 бұйрығымен
бекітілген
«Ішкі аудит қызметтері жұмысының тиімділігін бағалау» ішкі мемлекеттік аудиттің және қаржылық бақылаудың рәсімдік стандарты

1. Осы «Ішкі аудит қызметтері жұмысының тиімділігін бағалау» ішкі мемлекеттік аудиттің және қаржылық бақылаудың рәсімдік стандарты (бұдан әрі – Стандарт) «Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау туралы» Қазақстан Республикасы Заңының (бұдан әрі – Заң) 8-бабы 2-тармағының 2) тармақшасына сәйкес әзірленген.

2. Стандарт, Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің және Қазақстан Республикасының арнаулы мемлекеттік органдарының ішкі аудит қызметін (бұдан әрі – ІАҚ) қоспағанда, штат саны шеңберінде бірінші басшының қарауы бойынша құрылатын орталық мемлекеттік органдардың, облыстардың, республикалық маңызы бар қалалардың, астананың жергілікті атқарушы органдарының, орталық мемлекеттік органдар ведомстволарының (құрылған кезде), Қазақстан Республикасының Ішкі істер министрлігі ведомстволық тәуелді аумақтық органдарының жұмысының тиімділігін бағалаудың мақсаттары мен тәсілдерін, ішкі мемлекеттік аудит сапасын арттыру бағдарламасын жасау тәртібін айқындайды.

3. ІАҚ жұмысының тиімділігін бағалау жүргізудін негізгі мақсаты – ІАҚ және жеке ІАҚ мемлекеттік аудиторының жұмысының тиімділік дәрежесін айқындау, сондай-ақ ІАҚ жұмысының Қазақстан Республикасының ішкі мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау туралы заңнамасына сәйкестігін бағалау, ІАҚ күшті және әлсіз тараптарын айқындау, ІАҚ жұмысын жетілдіру болып табылады

ІАҚ жүргізетін бағалау;
ішкі мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау жөніндегі уәкілетті орган жүргізетін бағалау (бұдан әрі – уәкілетті органның бағалауы).

7. ІАҚ жүргізетін бағалауын аудиторлық іс-шара жүргізуге аудиторлық тапсырмалар (бұдан әрі – аудиторлық тапсырма) негізінде ІАҚ жұмысын мониторингілеу және ІАҚ мемлекеттік аудиторлары жұмысының тиімділігін жартыжылдық және жылдық бағалау арқылы жыл сайын ІАҚ басшысы не оны ауыстыратын тұлға жүзеге асырады.

мемлекеттік аудит тобының (бұдан әрі – топ) жетекшісі және ІАҚ мемлекеттік аудиторы өз қызметін ІАҚ мемлекеттік аудиторының қызметі сапасын бағалау үшін ІАҚ мемлекеттік аудиторының қызметі сапасын бағалауға арналған сұрақтар тізбесі бойынша осы Стандартқа 1-қосымшаға сәйкес сұрақтарға жауап беру жолымен бағалауды жүзеге асырады;
ІАҚ басшысы ІАҚ мемлекеттік аудиторларын оқытуға ұсыныстар қалыптастырады, ІАҚ мемлекеттік аудиторлары қызметінің мониторингін жүргізеді.

1) ІАҚ мемлекеттік аудиторларының Қазақстан Республикасы Президентінің «Мемлекеттік аудиттің және қаржылық бақылаудың жалпы стандарттарын бекіту және «Мемлекеттік қаржылық бақылау стандарттарын бекіту туралы» Қазақстан Республикасы Президентінің 2009 жылғы 7 сәуірдегі № 788 Жарлығының күші жойылды деп тану туралы» 2016 жылғы 11 қаңтардағы № 167 Жарлығымен бекітілген Мемлекеттік аудиттің және қаржылық бақылаудың жалпы стандарттарын (бұдан әрі – Жалпы стандарттар) сақтауы;

2) ішкі мемлекеттік аудиттің рәсімдерінің «Ішкі мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау жүргізу қағидаларын бекіту туралы» Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2018 жылғы 19 наурыздағы № 392 бұйрығымен бекітілген Ішкі аудит қызметтерінің ішкі мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау жүргізу қағидаларына (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 16689 болып тіркелген) (бұдан әрі – Қағидалар) сәйкестігі;

Мынадай формула бойынша ІАҚ ЖТК есептеу:
ЖТК = К * 0,3 + ТС * 0,4 + ҚБ * 0,3,
мұнда:
К – аудиторлық тапсырмалар (аудиторлық тексерулер) жоспарын орындау көрсеткіші.
Орындалған аудиторлық тапсырмалар санының жоспарланған аудиторлық тапсырмалар санына пайыздық ара қатынасы ретінде есептеледі;
ТС – аудиторлық тапсырмалардың сапа көрсеткіші.
Аудиторлық тексерулердің нәтижелері бойынша барлық аудиторлар/топ басшыларының балл сомаларының жалпы санының осы Стандартқа 2 және 3-қосымшаларда көрсетілген баллдардың барынша ықтимал сомасына пайыздық ара қатынасы ретінде есептеледі;
ҚБ – ІАҚ мемлекеттік аудиторларының бағалау көрсеткіші.
Балдардың орташа мәнінің балдардың осы Стандартқа 4-қосымшада көрсетілген барынша ықтимал сомасына ара қатынасы ретінде есептеледі.

3 баллды қоса алғанда – тиімділігі төмен;
3,1-дан 4 баллды қоса алғанда – тиімділігі орташа;
4,1-дан 5 баллды қоса алғанда – тиімді.
Өлшемшарттардың жалпы санына өлшемшарттар бойынша ІАҚ бағалау балдарының жалпы сомасы ретінде есептеледі.

16. Уәкілетті орган жүргізетін бағалауы ІАҚ жұмысын талдау және тиімділігін бағалау, жұмыстың Қазақстан Республикасының мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау туралы заңнамасына сәйкестігін бағалау, сондай-ақ ІАҚ жұмысының нәтижелілігі мен тиімділігін арттыру бойынша ұсынымдар беру процесін білдіреді.

жартыжылдық және жыл қорытындылары бойынша камералдық тәртіппен (бұдан әрі – камералдық тәртіппен бағалау);
жыл қортындысы бойынша камералдық тәртіппен бағалау нәтижелері негізінде жоспарлы тәртәппен бағалау (бұдан әрі – жоспарлы тәртіппен бағалау).

Есептік ақпараттың толықтығы мен дұрыстығын ІАҚ басшылары не оларды алмастыратын адамдар қамтамасыз етеді.
ІАҚ уақтылы және (немесе) дұрыс емес есептік ақпаратты уәкілетті органға ұсынған кезде қорытынды бағалаудан 2 (екі) айыппұл балын шегеру жүргізіледі.

90 баллды қоса алғанда және одан жоғары – тиімді;
61 баллдан 89 баллды қоса алғанда – қанағаттанарлық;
60 баллды қоса алғанда төмен – тиімсіз.

Уәкілетті орган ІАҚ-ға бірінші жартыжылдықтың қорытындылары бойынша ІАҚ жұмысын бағалау нәтижелерін танысу үшін 15 шілдеден кешіктірмей, екінші жартыжылдықтың қорытындылары бойынша 15 қаңтардан кешіктірмей жібереді.
ІАҚ бағалауға өзінің қарсылықтарын, олар болған кезде, оларды алған күннен бастап 3 (үш) жұмыс күні ішінде растайтын құжаттармен бірге уәкілетті органға жібереді.
ІАҚ жұмысын бағалауға қолда бар қарсылықтар оларды алған күннен бастап 2 (екі) жұмыс күні ішінде растайтын құжаттар болған кезде қаралады.
Растайтын құжаттар болмаған және олар Стандарттың осы тармағында көзделген мерзім өткеннен кейін келіп түскен кезде ІАҚ жұмысын бағалауға қарсылық қарауға жатпайды.
ІАҚ жұмысын жылдық бағалау есепті жылдың 2 (екі) жартыжылдығындағы бағалардың орташа мәні болып табылады.

23. Уәкілетті орган бірінші жартыжылдықтың қорытындылары бойынша 20 шілдеден кешіктірмей, екінші жартыжылдықтың қорытындылары бойынша 20 қантардан кешіктірмей, есептік ақпаратты талдауды ескере отырып, бағалау нәтижелерін камералдық тәртіппен Республикалық бюджеттің атқарылуын бақылау жөніндегі есеп комитетіне (бұдан әрі – Есеп комитеті) жібереді.
Уәкілетті орган бағалауды жоспарлау, ұйымдастыру және жүргізу кезінде камералдық тәртәпте бағалау нәтижелерін жоспарлы тәртіппен ескереді.
Уәкілетті органның есептік ақпаратын талдау мыналарды қамтиды:

нәтижелері бойынша бағалау жоспарланған тәуекелдерді талдау;
алдыңғы кезеңдерде жүргізілген ІАҚ бағалауы нәтижелерін талдау;
алдыңғы кезеңдерде жүргізілген уәкілетті органның бағалау нәтижелерін талдау;
уәкілетті органға берілген ІАҚ тоқсандық және (немесе) жылдық есептерін талдау жүзеге асырылады.

Бағалау жүргізу кезеңінде жоспарлы тәртіппен өзгерістер енгізу негіздерін көрсете отырып, мемлекеттік аудит тобы жетекшісінің аудиторлық іс-шараны жүргізуге жауапты адамның атына жазылған қызметтік жазбасының негізінде жоспарлы тәртіппен бағалау жүргізу туралы бағдарламаға бір рет қана өзгерістер мен толықтырулар енгізуге жол беріледі.

38. Уәкілетті органның жоспарлы тәртіппен бағалауды жүргізудің ұзақтығы 20 (жиырма) жұмыс күнінен аспайтын мерзімді құрайды. Жоспарлы тәртіппен бағалауды жүргізу мерзімі уәкілетті орган басшысының шешімі бойынша 10 (он) жұмыс күнінен аспайтын мерзімге ұзартылады, ол туралы ІАҚ құрылған мемлекеттік органға жазбаша түрде хабардар етеді.

40. Есеп жобасын жоспарлы тәртіппен бағалауды жүргізген уәкілетті органның лауазымды адамы жоспарлы тәртіппен бағалауы аяқталған күні ІАҚ құрылған мемлекеттік органның кеңсесі арқылы ІАҚ басшысына не оны ауыстыратын тұлғаға ұсынады. Есеп жобасын ІАҚ басшысы не оны ауыстыратын тұлға 10 (он) жұмыс күні ішінде қарайды.

ІАҚ есеп жобасына қарсылықтары (ескертулері) болған кезде ІАҚ бар қарсылықтарды (ескертулерді) осы Стандарттың 40-тармағында көрсетілген мерзімді ескере отырып, 2 (екі) жұмыс күнінен кешіктірмей БҚА арқылы уәкілетті органға жібереді.

42. ІАҚ есеп жобасына қарсылықтары (ескертулері) түскен жағдайда ІАҚ басшысы не оны ауыстыратын адам қарсылықтарды (ескертулерді) уәкілетті органға жібергеннен кейін 3 (үш) жұмыс күні ішінде уәкілетті органның жоспарлы тәртіппен бағалау нәтижелері бойынша туындаған келіспеушіліктерді талқылау және шешу үшін уәкілетті орган өкілдерінің қатысуымен Мемлекеттік аудит және тәуекелдер жөніндегі кеңестің (бұдан әрі – Кеңес) отырысын өткізуге бастамашылық жасайды.
Кеңес отырысының нәтижелері бойынша осы Стандартқа 13-қосымшаға сәйкес нысан бойынша хаттама ресімделеді, ол жоспарлы тәртіппен бағалау материалдарына қоса тіркеледі.
Хаттама екі данада жасалады, оның біреуі ІАҚ құрылған мемлекеттік органда қалады. Екінші дана уәкілетті органға беріледі.

ІАҚ есеп жобасына қарсылықтары (ескертулері) болмаған кезде – ІАҚ-тан қол қойылған есеп жобасы уәкілетті органға түскен күннен бастап 3 (үш) жұмыс күнінен кешіктірмей;
ІАҚ есеп жобасына қарсылықтары (ескертулері) уәкілетті органға түскен жағдайда – хаттамасын уәкілетті органның бағалау материалдарына тіркей отырып, Кеңес отырысының күнінен бастап 3 (үш) жұмыс күнінен кешіктірмей.
Есеп қағаз тасығышта екі данада ресімделеді, оның біреуі уәкілетті органда қалады. Есептің екінші данасы ресімделгеннен кейін 2 (екі) жұмыс күні ішінде БҚА арқылы ІАҚ құрылған мемлекеттік органға беріледі.
Есеп бағалау жүргізу функциясы жүктелген уәкілетті органның құрылымдық бөлімшесінің есепке алу журналында хронологиялық тәртіппен тіркеледі.

ІАҚ-пен тұрақты хат алмасу нысанында ұсынымдардың орындалуына талдау жүргізу;
мерзімді еске салуларды, мемлекеттік органға сұрау салуларды жіберу;
ІАҚ жою жағдайын бақылау үшін бұзушылықтар мен кемшіліктерді жоспарлы/жоспардан тыс бағалауды тағайындау.

ІАҚ басшысының не оны ауыстыратын тұлғаның Қазақстан Республикасы мемлекеттік органдарының БҚА арқылы уәкілетті органға жіберілген жоспардан тыс бағалау жүргізу туралы жазбаша өтініш;
ішкі мемлекеттік аудит жүргізу кезінде ІАҚ қызметкерлерінің мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау туралы заңнаманы бұзушылықтарының болуын бекітетін фактілер қамтылған өтініш;
ІАҚ жұмысының камералдық тәртібінің немесе оның бағалауын талдаудың нәтижелері бойынша елеулі тәуекелдерді анықтау.

48. Халықаралық аудит стандарттарының талаптарына сәйкес ІАҚ басшысы не оны ауыстыратын тұлға есептіден кейінгі қаржы жылының 1 ақпанынан кешіктірмей осы Стандартқа 14-қосымшаға сәйкес нысан бойынша ІАҚ бағалауы мен уәкілетті органның бағалауы нәтижелері ескерілетін ішкі мемлекеттік аудиттің сапасын арттыру бағдарламасын (бұдан әрі – бағдарлама) әзірлейді және бекітеді.

ІАҚ жұмысының Қазақстан Республикасының мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау туралы заңнамасына сәйкес болуын қамтамасыз ету;
ІАҚ жұмысының тиімді және нәтижелі жүзеге асырылу мақсатында бекітіледі.

аудиторлық тексеру деңгейінде (ішкі мемлекеттік аудит);
ІАҚ қызметінің деңгейінде;
кәсіби даму деңгейінде қолданылады.

«Ішкі аудит қызметтері
жұмысының тиімділігін
бағалау» ішкі мемлекеттік
аудиттің және қаржылық
бақылаудың рәсімдік
стандартына
1-қосымша
Ішкі аудит қызметінің мемлекеттік аудиторы жұмысының сапасын бағалауға
арналған сұрақтар тізбесі
Аудитті жоспарлау

Аудит жүргізу

1. Аудиторлық тексерудің барлық кезеңдері «Ішкі мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау жүргізу қағидаларын бекіту туралы» Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2021 жылғы 15 шілдедегі № 392 бұйрығымен (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 23540 болып тіркелген) бекітілген Ішкі мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау жүргізу қағидаларының (бұдан әрі – Қағидалар) 4-тарауы 1-параграфының талаптарына сәйкес құжатталған ба?

Нәтижелер туралы ақпараттандыру

Ұсынымдардың орындалуы

Жалпы сұрақтар

2. Қазақстан Республикасы Президентінің «Мемлекеттік аудиттің және қаржылық бақылаудың жалпы стандарттарын бекіту және «Мемлекеттік қаржылық бақылау стандарттарын бекіту туралы» Қазақстан Республикасы Президентінің 2009 жылғы 7 сәуірдегі № 788 Жарлығының күші жойылды деп тану туралы» 2016 жылғы 11 қаңтардағы №167 Жарлығымен бекітілген Мемлекеттік аудиттің және қаржылық бақылаудың жалпы стандарттарында белгіленген мінез-құлық нормалары сақталған ба?

Ішкі аудит қызметтері
жұмысының тиімділігін
бағалау» ішкі мемлекеттік
аудиттің және қаржылық
бақылаудың рәсімдік
стандартына
2-қосымша
Нысан
Мемлекеттік аудит жүргізу бойынша ішкі аудит қызметінің мемлекеттік аудиторы қызметінің тиімділігін бағалау
Бағалау күні:
Аудиторлық іс-шараның атауы
Сәйкестендіру
Мемлекеттік аудитордың тегі, аты, әкесінің аты (бар болса)
Мемлекеттік аудит тобы жетекшісінің тегі, аты, әкесінің аты (бар болса)
Балдар деңгейі: өте жақсы (5), жақсы (4), қанағаттандырарлық (3), жақсарту қажет (2),
қолдануға болмайды (1)
№
Негізгі сапалар
Балл
Аудитті ұйымдастыру
1
Аудитті жоспарлау
1.1
Тапсырманы толық және жан-жақты
жоспарлауды қамтамасыз ету үшін қажетті құжаттар мен ақпарат көздерін дұрыс айқындау қабілеті
1.2
Тапсырманың мақсатын дұрыс айқындау қабілеті
1.3
Бақылаудың негізгі нүктелерін дұрыс
айқындау қабілеті
1.4
Тән тәуекелдерді дұрыс айқындау қабілеті
1.5
Тапсырманы жоспарлау бойынша
ресімделген құжаттардың сапасы
1.6
Жұмыс уақытының дұрыс бюджетін
айқындау қабілеті
2
Аудиторлық тапсырманы жүргізу
2.1
Тапсырманың мақсаттарына қол жеткізу
2.2
Тапсырманың белгіленген көлемін,
мерзімдері мен кезеңін сақтау
2.3
Жұмыстағы сәйкессіздіктерді жою, оның ішінде аудиторлық есепті пысықтау уақтылығы мен сапасы
2.4
Аудиторлық дәлелдемелердің жеткіліктілігі
2.5
Дайындалған жұмыс құжаттарының
толықтығы мен сапасы
3
Кәсіби құзыреттілік
3.1
Нормативтік құқықтық актілерді иелену
3.2
Проблемалық мәселелер бойынша жағдайды иелену
3.3
Проблемалы мәселелерді талқылау кезінде, сондай-ақ қорытынды жұмыстық аудиторлық құжаттарды келісу кезінде мемлекеттік аудитордың
әдептілігі
3.4
Мемлекеттік аудитордың
тұжырымдарының негізділігі
3.5
Күрделі проблемаларды елеусіз
проблемалардан ажырата білу
3.6
Проблемалық мәселелерді шешу үшін
ұсыныстардың орындылығы
3.7
Мемлекеттік аудитордың өз
іс-әрекеттерін мемлекеттік аудит
тобының жетекшісімен келісу
3.8
Мемлекеттік аудитордың тапсырма нәтижелері бойынша ұсынымдарының дұрыстығы және орындылығы
3.9
Мемлекеттік аудитордың қандай да бір
мәселелер бойынша күмән туындаған
кезде әріптестерімен, мемлекеттік аудит
тобының жетекшісімен және құзыретті
тұлғалармен кеңесе білуі
4
Кәсіби мінез-құлқы
4.1
Жұмыс уақытын пайдалануы
4.2
Өзін-өзі ұйымдастыру
4.3
Аудит материалдарының жұмыс
қағаздарына жазылуы
4.4
Ауызша келіссөздер жүргізу
4.5
Бастамашылық
4.6
Қойылған міндеттерді орындау
кезінде шығармашылық тәсіл
4.7
Жаңа, ерекше жағдайларға тез бейімделу қабілеті
4.8
Ұқыптылық
4.9
Аудит объектісінің қызметін білу
Қорытынды баға балдарда = өлшемшарттар
бойынша балдар сомасы (maximum 145) /бағалау өлшемшарттарының саны (29)
Мемлекеттік аудит тобы басшысының бағасы (Мемлекеттік аудит тобының жетекшісі болмаған жағдайда, бағалауды ішкі аудит қызметінің басшысы жүргізеді)
Негізгі күшті жақтары:
Негізгі осал жақтары:
Жұмысты жақсарту және одан әрі дамыту бойынша ұсынымдар:
Қажетті тренингтер/оқу:
Мемлекеттік аудитордың түсіндірмелері:
Мемлекеттік аудит тобының жетекшісі
20__жылғы «__»___________ ______________
Қолы
ІАҚ басшысы (мемлекеттік аудит тобының
жетекшісі болмаған жағдайда)
20__жылғы «__»___________ ______________
Қолы
Таныстым:
Мемлекеттік аудитор:
20__жылғы «___» _________ ____________
Қолы

«Ішкі аудит қызметтері
жұмысының тиімділігін
бағалау» ішкі мемлекеттік
аудиттің және қаржылық
бақылаудың рәсімдік
стандартына
3-қосымша
Нысан
Мемлекеттік аудит тобы басшысы қызметінің тиімділігін бағалау
Бағалау жүргізу күні:
Аудиторлық іс-шараның атауы
Сәйкестендіру
Мемлекеттік аудит тобы басшысының тегі, аты, әкесінің аты (бар болса):
Ішкі аудит қызметі басшысының не оны ауыстыратын тұлғаның тегі, аты, әкесінің аты (бар болса):
Балдар деңгейі: өте жақсы (5), жақсы (4), қанағаттандырарлық (3), жақсарту қажет (2),
қолдануға болмайды (1)
№
Аудитті ұйымдастыру
Балл
1
Аудиторлық тапсырманы жоспарлау
1.1
Тапсырманы толық және жан-жақты жоспарлауы қамтамасыз ету үшін қажетті құжаттар мен ақпарат көздерін дұрыс айқындау
1.2
Тапсырманың мақсатын дұрыс айқындау
1.3
Тапсырманың әдістері мен көлемін дұрыс айқындау
1.4
Қызметті және бақылаудың негізгі нүктелерін дұрыс талдау
1.5
Тән тәуекелдерді дұрыс талдау және бағалау
1.6
Жұмыс уақытының бюджетін дұрыс айқындау
2
Аудиторлық тапсырманы жүргізу
2.1
Тапсырманы және тапсырманың мақсаттарын ережеге (аудиторлық тапсырманы орындауға қойылатына талаптарды айқындайтын басқа да құжатқа) сәйкес орындау
2.2
Тапсырманың белгіленген көлемін, мерзімдері мен кезеңін сақтау
2.3
Жұмыстағы сәйкессіздіктерді жою, оның ішінде аудиторлық есепті пысықтау уақтылығы мен сапасы
2.4
Аудиторлық дәлелдемелердің жеткіліктілігі
2.5
Дайындалған жұмыс құжаттарының толықтығы мен сапасы
3
Жұмыс құжаттарын ресімдеу және тапсырманың материалдарын іске асыру
3.1
Мемлекеттік аудит тобының жетекшісі тұжырымдарының негізділігі
3.2
Күрделі проблемаларды елеусіз проблемалардан ажырата білу
3.3
Проблемалық мәселелер бойынша жағдайды иелену
3.4
Тапсырма нәтижелері бойынша уақтылы қысқаша тұжырым (Түйіндеме) дайындау
3.5
Тапсырманы іске асыру бойынша құжаттарды уақтылы ресімдеу
3.6
Аудиторлық есепте, түйіндемеде көрсетілген проблемалық мәселелерді шешу бойынша ұсыныстардың орындылығы
3.7
Тапсырма нәтижелері бойынша ұсынымдардың дұрыстығы және орындылығы
3.8
Қорытынды баға балдарда = өлшемшарттар бойынша балдар сомасы (maximum 90) /бағалау өлшемшарттарының саны (18)
Ішкі аудит қызметі басшысының бағасы
Негізгі күшті жақтары:
Негізгі осал жақтары:
Жұмысты жақсарту және одан әрі дамыту бойынша ұсынымдар:
Қажетті тренингтер/оқу:
Аудиторлық тапсырма басшысының түсіндірмелері:
Ішкі аудит қызметінің басшысы не оны ауыстыратын тұлға:
20__жылғы «___»__________ __________
Қолы
Таныстым:
Мемлекеттік аудит тобының жетекшісі
20__жылғы «___»________ ___________
Қолы

«Ішкі аудит қызметтері
жұмысының тиімділігін
бағалау» ішкі мемлекеттік
аудиттің және қаржылық
бақылаудың рәсімдік
стандартына
4-қосымша
Нысан
20__жылға ішкі аудит қызметінің мемлекеттік аудиторлары қызметінің сапасын бағалау
№
Қызметінің тиімділігінің негізгі көрсеткіштерінің тізбесі (ҚТНК)
ҚТНК бағасының
ең
үлкен мөлшері
Мемлекеттік аудитордың тегі,
аты,
әкесінің аты (бар болса)
Мемлекеттік аудитордың
тегі, аты,
әкесінің аты
(бар болса)
Мемлекеттік аудитордың
тегі, аты,
әкесінің аты
(бар болса)
Мемлекеттік аудитордың
тегі, аты,
әкесінің аты
(бар болса)
1
Мемлекеттік аудиторлардың этикалық стандарттарды сақтауы
25
1.1.
Айқындылық
1.2
Тәуелсіздік
1.3
Құпиялылығы
1.4
Кәсіби құзыреттілік
1.5
Объективтілік
2
Орындалған жұмыстардың сапасы, уақтылығы мен нәтижелілігі, оның ішінде:
2.1
Мемлекеттік аудитордың аудиторлық тапсырманы жоспарлау рәсімдерін сақтауы
20
2.1.1
Мемлекеттік аудит тобы басшысының аудиторлық тапсырма мақсаттарын дұрыс айқындауы
2.1.2
Мемлекеттік аудитордың аудиторлық тапсырманың мақсаттарына қол жеткізуі
2.1.3
Мемлекеттік аудитордың аудиторлық тапсырманы алдын ала жоспарлау рәсімдерін сақтауы
2.1.4
Мемлекеттік аудит тобы басшысының аудиторлық тапсырманы орындау үшін ресурстардың жеткіліктілігін айқындауы
2.2
Аудиторлық тапсырманы орындау
15
2.2.1
Мемлекеттік аудит тобы басшысының және мемлекеттік аудитордың аудиторлық тапсырманы орындау бойынша (әдіснама бойынша) талаптарды сақтауы
2.2.2
Аудиторлық қорытындылардың мазмұнына әсер ететін ішкі мемлекеттік аудиттің негізгі нәтижелерін мемлекеттік аудит тобының жетекшісі мен ішкі аудит қызметі басшысының назарына уақтылы жеткізу
2.2.3
Мемлекеттік аудитордың аудиторлық тапсырманы орындау мерзімдерін сақтауы
2.3
Аудиторлық есеп
15
2.3.1
Егер аудиторлық есепте елеулі ескертулер болған жағдайда мемлекеттік аудитордың ықтимал қақтығысты жағдайларға дайындық дәрежесі
2.3.2
Мемлекеттік аудитордың өз көзқарасын қорғай білуі, табандылық және өз күшіне сенімділігі, фактілерді дереу растауға және аудит нәтижелерін тәптіштеуге дайындығы
2.3.3
Аудиторлық есеп нысанына белгіленген талаптарды сақтау (әдіснама бойынша)
2.4
Аудиторлық табулар мен ұсынымдар
15
2.4.1
Ұсынымдар беру үшін анықталған табуларды (фактілерді) растау үшін ақпараттың жеткіліктілігі, негізділігі
2.4.2
Ішкі бақылау жүйесінің тиімділігін арттыру жолдары мен әдістерін жетілдіруге бағытталған ұсынымдардың болуы, маңыздылығы (құндылығы)
2.4.3
Ұсынымдардың жағдайды түзету шараларына қатысты шындығында пайдалы болуы үшін анықталған табулардың (фактілердің) себептерін айқындау деңгейі
2.5
Ұсынымдардың орындалуын мониторинг
5
2.5.1
Ұсынымдардың орындалуына жүйелі мониторинг
2.6
Жұмыс құжаттамасы
5
2.6.1
Белгіленген талаптарға сәйкес жұмыс құжаттамасын жүйелеу, сақтау және пайдалану
ҚТНК орындау дәрежесі (балдар сомасы)
100
Таныстым (қолы, күні)
ҚОРЫТЫНДЫ:
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
Ішкі аудит қызметінің басшысы ________________________________________
тегі, аты, әкесінің аты (бар болса)
20__жылғы «___» _________________ __________________
(қол қойылған күні) (қолы)

«Ішкі аудит қызметтері
жұмысының тиімділігін
бағалау» ішкі мемлекеттік
аудиттің және қаржылық
бақылаудың рәсімдік
стандартына
5-қосымша
Ішкі аудит қызметі жүргізетін ішкі аудит қызметінің тиімділігін бағалаудың баллдық жүйесі
№
Өлшемшарттар атауы
Баға
5 балл
4 балл
3 балл
2 балл
1 балл
1
Тәуекел деңгейі жоғары мемлекеттік аудит объектілерін жыл сайынғы аудиттермен қамту (ағымдағы жылғы мемлекеттік аудиттің жалпы санына тәуекел деңгейі жоғары мемлекеттік аудит объектілерін қамту проценті)
ағымдағы жылы тексерулердің жалпы санына 91% қоса алғанда және одан жоғары
71– 90% қоса алғанда
51 – 70% қоса алғанда
31- 50% қоса алғанда
0-30% қоса алғанда
2
Ұсынымдарды орындау дәрежесі (ұсынымдардың орындалу проценті)
ұсынымдардың жалпы санына 85% қоса алғанда және одан жоғары
67– 84% қоса алғанда
49 – 66% қоса алғанда
29–48% қоса алғанда
0-28% қоса алғанда
3
Ішкі аудит қызметі жұмысының тиімділік көрсеткіші*
85% қоса алғанда және одан жоғары
71– 84% қоса алғанда
51- 70% қоса алғанда
31–50% қоса алғанда
0-30% қоса алғанда
Ескертпе
*3-жол «Ішкі аудит қызметтері жұмысының тиімділігін бағалау» ішкі мемлекеттік аудиттің және қаржылық бақылаудың рәсімдік стандартының 11-тармағы 4) тармақшасында көрсетілген формула бойынша есептеледі.

«Ішкі аудит қызметтері
жұмысының тиімділігін
бағалау» ішкі мемлекеттік
аудиттің және қаржылық
бақылаудың рәсімдік
стандартына
6-қосымша
Ішкі аудит қызметі жұмысының тиімділігін бағалау өлшемшарттары
№
Бағалау өлшемшарттары
Көрсеткіштер
Балл
1
Тиісті жылға арналған Мемлекеттік аудит объектілерінің тізбесін орындау
Ағымдағы жартыжылдықта және жылда Мемлекеттік аудит объектілерінің тізбесінде көзделген мемлекеттік аудит объектілерін қамту пайызы:
Тиісті жылға арналған Мемлекеттік аудит объектілерінің тізбесін орындамау фактілерінің болмауы;
тиісті жылға арналған Мемлекеттік аудит объектілерінің тізбесін орындамау
1-ден 3-ке дейін;
3-тен 5-ке дейін;
5 және одан көп
15
-5
-7
-10
2
Тиісті жылға арналған Мемлекеттік аудит объектілерінің тізбесіне өзгерістер енгізу*
Мемлекеттік аудит объектілерінің тізбесіне енгізілген өзгерістердің саны (мемлекеттік аудит объектілерінің санын азайту):
2-ден 5-ке дейін;
5-тен 7-ге дейін;
7 және одан көп
-2
-5
-7
3
Мемлекеттік аудит қорытындылары бойынша қабылданған ұсынымдар, тапсырмалар санынан орындалған ұсынымдар, шешімдер үлесі (орындау мерзімдері басталған)
Мемлекеттік аудит қорытындылары бойынша қабылданған ұсынымдардың орындалған тармақтарының үлесі:
70% - дан 80%-ға дейін;
80% - дан 90% - ға дейін;
90% және одан жоғары;
70%-дан кем
5
10
15
-5
Мемлекеттік аудит қорытындылары бойынша қабылданған шешімдердің орындалған тармақтарының үлесі:
70% - дан 80%-ға дейін;
80% - дан 90% - ға дейін;
90% және одан жоғары;
70%-дан кем
5
10
15
-5
4
Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау қорытындылары бойынша қозғалған қылмыстық істің және сот тәртібімен дауланатын қаражаттың шеңберіндегі қаражатты қоспағанда, мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау қорытындылары бойынша (орындау мерзімдері келген) қаражатты өтеу (қалпына келтіру).
Есепті кезеңде бюджетке өтелуге жататын бұзушылықтардың жалпы сомасында бюджетке өтелген бұзушылықтар сомаларының үлес салмағы:
0% - дан 10%-ға дейін;
10%-дан 20 %-ға дейін;
20%-дан 30%-ға дейін;
30%-дан 40%-ға дейін;
40%-дан 50%-ға дейін;
50%-дан 60%-ға дейін;
60%-дан 70%-ға дейін;
70%-дан 80%-ға дейін;
80%-дан 90%-ға дейін;
90%-дан 100%-ға дейін
1
2
3
4
5
6
7
8
9
15
Есепті кезеңде қалпына келтіруге және есепке алу бойынша көрсетуге жататын бұзушылықтардың жалпы сомасында қалпына келтірілген және есепке алу бойынша көрсетілген бұзушылықтар сомасының үлес салмағы:
0%-дан 10%-ға дейін;
10%-дан 20%-ға дейін;
20%-дан 30%-ға дейін;
30%-дан 40%-ға дейін;
40%-дан 50%-ға дейін;
50%-дан 60%-ға дейін;
60%-дан 70%-ға дейін;
70%-дан 80%-ға дейін;
80%-дан 90%-ға дейін;
90%-дан 100%-ға дейін
1
2
3
4
5
6
7
8
9
15
5
«Ішкі процестерді (бизнес-процестерді) жетілдіру жөнінде ұсыныстар енгізу және қабылдау**
Ішкі процестерді (бизнес-процестерді) жетілдіру жөнінде енгізілген және қабылданған ұсыныстар саны
Әрбір
қабылданған
ұсыныс үшін
плюс 1
(ең жоғары
- 15)
6
«Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау туралы» Қазақстан Республикасы Заңының 39-бабы 8-тармағында көзделген негіздер бойынша мемлекеттік аудитор сертификатын кері қайтарып алу
Мемлекеттік аудитор сертификаты кері қайтарып алынған ішкі аудит қызметі қызметкерлерінің саны
Әрбір жағдай үшін -10
7
Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау стандарттарына сәйкес келмейтін құжаттардың болуы
Ішкі мемлекеттік аудит жөніндегі уәкілетті орган жүргізген сапаны бақылау нәтижелері бойынша Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау стандарттарына сәйкес келмейтін аудит материалдарының саны:
1 материал;
2-ден 3 материалға дейін;
4 материалдардан және одан да көп
- 5
- 7
- 10
8
Ішкі аудит қызметі қызметкерлерінің құқыққа қарсы әрекеттеріне жүгіну жағдайларын растау
Ішкі аудит жөніндегі уәкілетті органға келіп түскен ішкі аудит қызметі қызметкерлерінің құқыққа қарсы әрекеттеріне жасалған өтініштердің расталған жағдайларының саны
Әрбір
жағдай үшін
- 5
9
Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау органдарының Үйлестіру кеңесі шешімдерінің толықтығы, сапасы және уақтылы орындалуы
Үйлестіру кеңесінің шешімдерін орындамау, уақтылы және/немесе сапалы орындамау фактілерінің болмауы
10
Үйлестіру кеңесінің шешімдерін орындамау фактілерінің болуы:
1-2 факт;
3-5 факт;
5-тен астам факт
-5
-8
-10
Үйлестіру кеңесінің шешімдерін уақтылы және / немесе сапалы орындамау фактілерінің болуы:
1-2 факт;
3-5 факт;
5-тен астам факт
-5
-8
-10
10
Тиімділік аудитін жүргізу
Жүргізілген аудиттердің жалпы санына тиімділік аудиттерінің үлес салмағы:
30% - дан 40% - ға дейін;
40% - дан 60% - ға дейін;
60% - дан 80% - ға дейін;
80% - дан 90% - ға дейін;
90% және одан жоғары;
30%-дан кем
5
7
10
15
20
-5
11
Ішкі мемлекеттік аудит жөніндегі уәкілетті орган жүргізетін ІАҚ құрамына кіретін мемлекеттік органның қаржылық есептілік аудитіне ІАҚ қатысуы(Ішкі мемлекеттік аудит жөніндегі уәкілетті органның сұрау салуы болған кезде)
Қатысу
5
Қатыспау (Ішкі мемлекеттік аудит жөніндегі уәкілетті органның сұрау салуы болған кезде)
0
Ескертпе:
* Карантиндік және басқа да шектеу шаралары енгізілген жағдайда бұл өлшем бағалауға жатпайды.
** Ішкі процестер (бизнес-процестер) – белгілі бір міндеттер мен мақсаттарға қол жеткізуге бағытталған өзара байланысты іс-шаралар немесе жұмыстар жиынтығы.
Ішкі процестерді (бизнес-процестерді) жетілдіру жөніндегі ІАҚ ұсыныстары:

Бұл ретте, мемлекеттік аудит объектілеріне жіберілген ұсынымдар осы өлшемшарт бойынша есепке алынуға жатпайды.

«Ішкі аудит қызметтері
жұмысының тиімділігін
бағалау» ішкі мемлекеттік
аудиттің және қаржылық
бақылаудың рәсімдік
стандартына
7-қосымша
Нысан
Ішкі аудит қызметтерінің жұмысын бағалаудың бағыттары мен өлшемшарттары бойынша бағалаудың салыстырма кестесі
№
Бағалау бағыттары мен өлшемшарттары
Ішкі аудит қызметі бөлінісінде бағалау нәтижелері
ЖИЫНЫ

«Ішкі аудит қызметтері
жұмысының тиімділігін
бағалау» ішкі мемлекеттік
аудиттің және қаржылық
бақылаудың рәсімдік
стандартына
8-қосымша
Уәкілетті органның бағалауын жүргізу кезеңдері

1.1.5 Уәкілетті органның бағалауын жүргізу туралы хабарламаны ол басталғанға дейін он күнтізбелік күн ішінде;

3.1. ІАҚ құрылған мемлекеттік органға ішкі мемлекеттік аудиттің сапасын арттыруға, анықталған кемшіліктер мен бұзушылықтарды жоюға, болашақ қызметінде олардың алдын алуға қатысты ұсыныстарды дайындау және беру. Уәкілетті органға бұзушылықтар мен ақауларды бұзу жағдайы туралы ақпаратты ұсыну мерзімін белгілеу;

Бұл процесс мынадай тәсілдермен жүзеге асырылады:АҚ мамандарымен тұрақты қарым-қатынас, іскерлік хат алмасу және уәкілетті органның ІАҚ-пен өзара іс-қимылының басқа да нысандары нысанында ұсынымдардың орындалуына талдау жүргізу;
ІАҚ құрылған мемлекеттік органға мерзімді ескертулер, сұрау салулар жіберу;
ІАҚ құрылған мемлекеттік органның бұзушылықтар мен кемшіліктерді жоюының жай-күйін бақылау үшін уәкілетті органның жоспарлы/жоспардан тыс бағалауларды тағайындауы.

«Ішкі аудит қызметтері
жұмысының тиімділігін
бағалау» ішкі мемлекеттік
аудиттің және қаржылық
бақылаудың рәсімдік
стандартына
9-қосымша
Ішкі аудит қызметтерін тәуекелге бағдарланған іріктеу моделі
Жүйе, ішкі мемлекеттік аудит уәкілетті органының бағалауларды жоспарлау кезінде Ішкі аудит қызметтерін (бұдан әрі - ІАҚ) іріктеуге бірыңғай тәсілдерді қамтамасыз ету мақсатында әзірленді.
ІАҚ бағалаудың бағдарланған іріктеуіне тәуекел рәсімі уәкілетті органның жұмыс жоспарларын (бұдан әрі - жоспарлар) ішкі мемлекеттік аудит уәкілетті органының бағалауларды жүргізу бөлігінде қалыптастыру кезінде өздерінің қызметінде ең жоғары тәуекелдер қызметін іріктеу мақсатында тәуекелдерге талдау және оларды бағалау негізінде жүзеге асырылады.
Тәуекелдерді бағалау екі негізгі көрсеткіштер бойынша: тәуекелдерді өлшемдерінің нақты көрсеткіштері (өлшемшарттар) бойынша әрбір ІАҚ бойынша анықталатын тәуекел дәрежесімен және тұрақты шама (кесте) болатын және тәуекелдердің басымдылықтың шкаласын орнататын тәуекелдің мәнділік деңгейімен жүзеге асырылады.
Осы модель шегінде тәуекел дәрежесі үш деңгейлі шәкілмен бағаланады: төмен деңгей, орташа және жоғары. Бұл ретте, мәнділік тұрақты, белгілі шама болып табылатындықтан әр бағалау объектісі нақты әрқайсысының тәуекел дәрежесімен бағаланады.
Жалпы баллдар сомасы мынадай формула бойынша анықталады:
Rсом = (R1 + R2 + R3 + R 4) х 3 + (R5 +...+ R9) х 2 + (R10 +...+ R13) х 1, мұнда
Rсом – әрбір бағыныстағы субъектінің жалпы бағасы;
R1-13 – 1-ден 3-гі шәкіл бойынша әрбір нақты тәуекелді осы тәуекелдің
Кестесіне сәйкес мәндік дәрежесінің тиісті баллына көбейтілген бағасы.
Олардың мәндік деңгейіне тәуекелдер бөлінеді:
жоғары (3 балл) – жалпы бағаланатын объектінің қызметін сипаттайтын және оның қорытындыларына ІАҚ әсері бар жүйелі ұйымдастырушылық және қаржылық тәуекелдер;
орташа (2 балл) - ұйымдастыру тәуекелдері;
төмен (1 балл) - функционалдық тәуекелдері (аудит процесінің тәуекелдері).
Жүйелік тәуекелдер тобы бағыныстағы субъектісі туралы сыртқы ақпаратына, атап айтқанда нормативтік - құқықтық ортаның институционалдық және функционалдық, қаржы - экономикалық көрсеткіштері, сыртқы бақылау қорытындылары (өзге бақылау органдардың бақылау іс-шаралары), сондай-ақ, өтініштерді, шағымдарды, бұқаралық ақпарат құралдарындағы ақпаратты және басқа талдау қорытындылары бойынша анықталады. Олар ІАҚ жұмысының тиімділігін олардың бағаланатын объекті жұмысының жалпы мемлекеттік қорытындыларына әсерін сипаттайды және ең жоғары басымдылығы бар.
Ұйымдастыру тәуекелдері тобы бағалайтын объектінің ІАҚ жұмыс істеу ұйымдастыру-құқықтық негіздеріне және оның кадрлық қамтамасыз етілуіне талдау және мониторинг жүргізу арқылы анықталады. Олар мемлекеттік орган басшылығының тиісті орган жүйесіндегі ішкі бақылау және ішкі аудитті ұйымдастыру проблемасына қатынасын, саладағы қаржылық-бюджеттік тәртіптің жеке жағдайына жауапкершілігін түсінуін сипаттайды.
Функционалдық тәуекелдер тобы ІАҚ жұмысы қорытындылары туралы мерзiмдi есептіліктерін талдау және жалпылау, олардың қызметін, іскери хат алмасу және жеке сұхбаттасу жоспарларын келісу, ІАҚ басшылары мен қызметкерлеріне сауалнама жүргізу, іскерлік хат және жеке қарым-қатынас негізінде ІАҚ қызметіне тұрақты камералдық бақылау жүргізу арқылы анықталады. Олар, ІАҚ қызметінің барлық негізгі аспектілерін, ІАҚ басшылығының және қызметкерлерінің осы мәселелер бойынша нормативтік құқықтық актілері талаптарының сақталуын сипаттайды.
Жоспарлау кезінде бағаланатын объектілер қызметінің алдыңғы үш-бес жылғы нәтижелері бойынша (есептіліктің жалпы көрсеткіштері бойынша және/немесе тәуекелге байланысты есепті кезеңнің тиісті күніндегі (күндеріндегі) жағдай бойынша) көрсеткіштер ескеріледі.
Кестеде көрсетілген барлық тәуекелдер тізбесі неғұрлым таратылған тәуекелдерді санамалайды. Тәуекелдер тізбесі тұрақты (жылына кемінде бір рет) қарауға және жаңартуға жатады.
Объектілерді іріктеу процесінде Кестеде келтірілген тәуекелдердің барлығы бойынша бағалау жолымен олардың әрқайсысы бойынша баллдардың жалпы сомасы айқындалады.
Ең жоғары балл санын жинақтаған бағалау объектілері объектілерді жоспарға іріктеу процесін жүзеге асыру кезінде неғұрлым басым болып табылады. Бұл ретте, баллдар сомасы бірдей болған кезде жоспарға қосу үшін ең алдымен жоғары деңгейдегі тәуекелдер саны неғұрлым жоғары болып табылатын объектіге басымдық беріледі.
Бағалау рәсімінен кейін жоспарға іріктелген бағалау объектілерінің тізбесін сапаға уәкілетті органның бағалау жүргізуінің белгіленген кезең-кезеңдігін қамтамасыз ету қажеттігін ескере отырып, түзетіледі.
Кесте
І мәңділік деңгейі (3 балл)
Жүйелік және қаржылық тәуекелдер
1-тәуекел (R1)
Тәуекел
Тәуекелдер өлшемшарттары
Тәуекел дәрежесі
Баға
Ұйымдық құрылымы, бақыланатын субъектінің саны, ресурстар көлемі, оның ішінде бюджеттік жұмсалымдар және ашық бөлінген қаражат, функционалдық қызмет бағыттарының, бюджеттік бағдарламалардың саны, Көрсеткіш бағалау уақытында анықталады және соңғы 3 жылғы ақпаратты ескереді
Бағылаудағы саласы үлкен күрделі құрылымды, бақылау аясы үлкен, ресурстар көлемі, бюджеттік жұмсалымдар және ашық бөлінген қаражат, бюджеттік бағдарламалар қызметінің функционалдық бағыттарының саны және басқа мемлекеттік сектор органдары
жоғары
3
Ресурстар көлемінің деңгейі орташа бақыланатын бюджеттік жұмсалымдар және ашық бөлінген қаражат, бюджеттік бағдарламалар қызметінің функционалдық бағыттарының саны және басқа мемлекеттік сектор органдары
орташа
2
Ресурстар көлемінің деңгейі саламен бақыланатын және саны аз, бюджеттік жұмсалымдар және ашық бөлінген қаражат бюджеттік бағдарламалар қызметінің функционалдық бағыттарының саны және басқа мемлекеттік сектор органдары
төмен
1
2 -тәуекел (R2)
Тәуекел
Тәуекелдер өлшемшарттары
Тәуекел дәрежесі
Баға
Көлемі, құрылымы, мәні және мемлекеттік органдардағы, оның аумақтық бөлімшелеріндегі, ведомстволық бағыныстағы ұйымдарда,
оның ішінде оның ІАҚ қызметі нәтижелерімен арақатынасында мемлекеттік аудит органдары анықтаған бұзушылықтар серпіні
Көрсеткішті есептеу кезінде индексі соңғы 3-5 жыл ішіндегі ақпарат ескеріледі
Мемлекеттік органда, оның аумақтық бөлімшелерінде, ведомстволық бағыныстағы ұйымдарында мемлекеттік аудит органдарының: ресурстар көлемдерімен арақатынасындағы бұзушылықтардың айтарлықтай сомасын, оның ішінде бюджеттік жұмсалымдар мен ашық бөлінген қаражатты; теріс пайдаланудың ауқымды сұлбаларын, бюджет қаражатының тиімсіз, негізсіз пайдаланылуының, бұзушылықтар көлемінің өсу серпінінің тұрақтылығының себебі болған жалпы құрылымда бұзушылықтардың айтарлықтай санының анықталған бұзушылық құрылымында болуы;
жоғары
3
Бұзушылықтардың орташа деңгейі, бұл үшін «жоғары» тәуекел өлшемшарттарының айқындалған белгілі бір факторларының болуы
орташа
2
Елеусіз бұзушылықтар, осы тәуекел өлшемшарттарында «жоғары» және «төмен» анықталған факторлардың болуы
төмен
1
3- тәуекел (R3)
Тәуекел
Тәуекелдер өлшемшарттары
Тәуекел дәрежесі
Баға
Құқық қорғау және бақылаушы органдардың өтініштерінің, шағымдарының, ақпаратының, Үкіметтің сын ескертулерінің, БАҚ-та көрсетілген жағымсыз фактілердің және басқа болуы Индикаторы анықтау кезінде соңғы 3-5 жыл ішіндегі ақпарат ескеріледі
Мұндай фактілердің 2-ден көп болуы
жоғары
3
1-2 фактілердің болуы
орташа
2
Мұндай фактілердің болмауы
төмен
1
4-тәуекел (R4)
Тәуекел
Тәуекелдер өлшемшарттары
Тәуекел дәрежесі
Баға
Сапаны сырттай бақылау нәтижелері
Көрсеткіш бағалау сәтінде айқындалады және соңғы 3 жылдағы ақпарат ескеріледі
Көптеген құрауыштар бойынша теріс бағалау; сапаны іштей бақылаудың дұрыс емес фактілері анықталған
жоғары
3
Жекелеген құрауыштар бойынша теріс бағалау
орташа
2
Сапаны жоғары және сенімді бағалау
төмен
1
ІІ мәңділік деңгейі (2 балл)
Ұйымдастырушылық тәуекелдер
5-тәуекел (R5)
Тәуекел
Тәуекелдер өлшемшарттары
Тәуекел дәрежесі
Баға
Мемлекеттік органның, оның бақылаудағы желісінің ІАҚ мәртебесі, құрылымы мен саны;
ІАҚ санының негізсіз қысқаруы Көрсеткіш бағалау сәтіндегі соңғы есеп бойынша айқындалады және өзгерстердің камералдық бақылау деректері ескеріледі
ІАҚ оның саны мен мәртебесіне сүйене отырып, саладағы қаржы-бюджеттік тәртіптің жәй-күйіне мүлдем ықпал етпейді; ІАҚ санын негізсіз қысқарту фактілерінің болуы
жоғары
3
Қызметтің саны мұндай арақатынасты қамтамасыз етпейді немесе оның мәртебесі немесе құрылымы органның ауқымына сәйкес келмейді
орташа
2
Тиісінше мәртебе мен қызмет құрылымы кезінде (10 аудитор – 10 бақылаудағы ұйымдардың/бюджеттік бағдарламалардың, орган функциясының) арақатынасы шегіндегі қызмет саны
төмен
1
6-тәуекел (R6)
Тәуекел
Тәуекелдер өлшемшарттары
Тәуекел дәрежесі
Баға
ІАҚ ұйымдық және функционалдық тәуелсіздіктің болмауы
Көрсеткіш бағалау сәтінде анықталады
Санамаланған көптеген кемшіліктердің болуы:
ІАҚ дербес еместігі; Басқа да дербес емес функциялармен жасанды бірігіу;
Бөлімшелер үшін тән емес функциялармен жүктелу;
Бөлімшенің қызметіне үшінші тұлғалардың араласу фактілерінің болуы; Бағылаудағы субъектінің басшысына тікелей емес бағыну;
Бөлімше басшысы бақылауға бағынысты субъектінің басшысына тікелей қолжетімділікке ие емес
жоғары
3
Осындай осы тәуекелдердің жоғары өлшемшарттарында келтірілген бірлі-жарым фактілердің болуы, оның үстіне қызметтің ұйымдастырушылық және функционалдық тәуелсіздігіне ерекше қатер төндірмейді.
орташа
2
Осы мәселелер бойынша нормативтік құқықтық актілердің талаптарға толық сәйкес келуі
төмен
1
7-тәуекел (R7)
Тәуекел
Тәуекелдер өлшемшарттары
Тәуекел дәрежесі
Баға
Қызметтің толысқан деңгейі (қашан құрылған), кадр саясатының тұрақтылығы, бөлімшелердің жинақталуы, персоналдың біліктілік талаптарына сәйкестігі
Көрсеткіш бағалау сәтінде анықталады және соңғы 3 жылда ақпарат ескеріледі
Санамаланған көптеген аспектілердің болуы: Жақында құрылған ІАҚ; Бөлімше басшысының жиі өзгеруі; Персоналға қойылатын біліктілік талаптарын елемеу;
Бөлімше және персонал басшысының мамандығы бойынша елеусіз жұмыс өтілі; Қызметтің елеулі жете жинақталмауы
жоғары
3
Осы тәуекелдің «жоғары» өлшемшартында келтірілгендердің ішінен тек жекелеген аспектілердің, оның үстіне ІАҚ функциясының сапасына айтарлықтай ықпал етпейтіндердің болуы
орташа
2
Мұндай аспектілердің болмауы
төмен
1
8-тәуекел (R8)
Тәуекел
Тәуекелдер өлшемшарттары
Тәуекел дәрежесі
Баға
Басшы бекітпеген қамтамасыз ету бағдарламасының және ішкі мемлекеттік аудит сапасын арттырудың болмауы; оның орындалмауы; сапаны мерзімді ішкі бағалаудың жүргізілмеуі
Көрсеткіш бағалау сәтінде анықталады және соңғы 3 жылда ақпарат ескеріледі
Бағдарламаның болмауы және сапаға мерзімді ішкі бағалаудың жүргізілмеуі
жоғары
3
Бағдарламада кемшіліктер бар немесе оны бақыланатын субъектінің басшысы бекіткен жоқ; ішкі сапаны бағалау сирек және/немесе ресми жүргізіледі
орташа
2
Жұмыстың бұл учаскесі осы мәселелер бойынша нормативтік құқықтық актілердің талаптарына әбден сәйкес келеді
төмен
1
9-тәуекел (R9)
Тәуекел
Тәуекелдер өлшемшарттары
Тәуекел дәрежесі
Баға
Уәкілетті органмен, оның ішінде уәкілетті орган жүргізген бағалаулар нәтижелері бойынша уәкілетті орган ұсынған талаптар мен ұсынымдарды іске асыру бойынша жұмысты ұйымдастыру бөлігінде тиісінше өзара іс-қимыл жасамау
Көрсеткішті анықтаған кезде соңғы 3-5 жыл үшін ақпарат ескеріледі
Уәкілетті органдардың өтініштерін/сұрау салуларын жүйелі түрде елемеу; сұрау салу бойынша, оның ішінде уәкілетті органның бағалау жүргізу нәтижелері бойынша уәкілетті орган ұсынған талаптар мен ұсынымдарды іске асыру бойынша жұмысқа қатысты ресми, сапасыз ақпаратты ұсыну
жоғары
3
Мұндай фактілердің жекелеген жағдайлары
орташа
2
Мұндай фактілердің болмауы
төмен
1
ІІІ мәңділік деңгейі (1 балл)
Функционалдық тәуекелдер
10-тәуекел (R10)
Тәуекел
Тәуекелдер өлшемшарттары
Тәуекел дәрежесі
Баға
Ішкі мемлекеттік аудит жүргізу және ішкі аудит қызметінің қаржылық бақылау қағидаларының, этикалық кодекстің, осы мәселелер бойынша басқа да нормативтік құқықтық құжаттар талаптарын ІАҚ қызметінің сәйкес келмеу фактілерінің болуы
Көрсеткішті анықтау кезінде соңғы 3-5 жылдағы ақпарат ескеріледі
Мемлекеттік аудит пен қаржылық бақылау стандарттарына сәйкес келмейді деп танылған аудит материалдарының айтарлықтай саны;
жоғары
3
Бұзушылықтардың жеке жағдайлары
орташа
2
Мұндай фактілердің болмауы
төмен
1
11-тәуекел (R11)
Тәуекел
Тәуекелдер өлшемшарттары
Тәуекел дәрежесі
Баға
Ішкі мемлекеттік аудиттерді сапасыз жоспарлау; жоспардың орындалмауы
Индексі ақпарат соңғы 3-5 жылда енгізілген анықтау кезінде
Тиісті жылға мемлекеттік аудит объектілерінің тізбесін қалыптастыру кезінде тәуекелдерді басқару жүйесін қолданбау Аудит объектілерінің тізбесіне жиі негізсіз өзгерістер енгізу және олардың орындалмауы
Жоғары
3
Жоспарлауда бірыңғай кемшіліктердің болуы
орташа
2
Мұндай фактілердің болмауы
төмен
1
12-тәуекел (R12)
Тәуекел
Тәуекелдер өлшемшарттары
Тәуекел дәрежесі
Баға
Жұмыстың нәтижелілігін төмендету серпіні;
Ішкі мемлекеттік аудит нәтижелері бойынша сапасы төмен ұсынымдар;
Оларды енгізу мониторингі рәсімдерінің болмауы
Көрсеткішті анықтау кезінде соңғы 3-5 жылдағы ақпарат ескеріледі
Жұмыстың нәтижелілігінің нашарлауының тұрақты және мәнді серпіні
жоғары
3
Көрсеткіштер ауытқуының елеусіз фактілері, жұмыстың төмен жалпы нәтижелілігі; Ұсынылатын ұсынымдардың жекелеген кемшіліктері
орташа
2
Жұмыс нәтижелілігінің тұрақты жоғары көрсеткіштері; ұсынымның жоғары сапасы
төмен
1
13-тәуекел (R13)
Тәуекел
Тәуекелдер өлшемшарттары
Тәуекел дәрежесі
Баға
Уәкілетті органға ұсынылатын ақпараттың дұрыс болмауы Көрсеткішті анықтау кезінде соңғы 3-5 жылдағы ақпарат ескеріледі
Есептіліктің уәкілетті органына берілетін көптеген фактілер санының дұрыс болмауы
жоғары
3
Берілетін есептілік көрсеткіштерінің кейбір дұрыс емес фактілері
орташа
2
Мұндай фактілердің болмауы
төмен
1

жұмысының тиімділігін
бағалау» ішкі мемлекеттік
аудиттің және қаржылық
бақылаудың рәсімдік
стандартына
10-қосымша
Нысан
Бекітемін:
__________________________
(лауазымы, тегі, аты, әкесінің
аты болған кезде), қолы)
20___ жыл ___________
Уәкілетті органның жоспарлы тәртіппен бағалау жүргізуі туралы бағдарлама
___________________________________________________________________
(ішкі аудит қызметі құрылған мемлекеттік органның атауы)
I. Уәкілетті органның бағалау жүргізу мақсаты:
Уәкілетті органның бағалау жүргізу мақсаты: _________________________________________________________________________________
Бағалау объектісі: ___________________________________________________________
Бағалау мәні:________________________________________________________________
II. Уәкілетті органның бағалауымен қамтылатын салалар:______________________________________________________
III. Уәкілетті органның бағалау жүргізу әдістемесі:__________________________________________________________
IV. Уәкілетті органның бағалау ауқымы
1.Бағаланатын мерзім:____________________________________________
2. Уәкілетті органның бағалау мерзімі: ___________________________________________________________________
3. Уәкілетті органның бағалау көлемі: ___________________________________________
(Уәкілетті органның бағалауымен қамтылған ішкі
мемлекеттік аудит материалдар санын көрсетіңіз)
4. |Аудиторлық топ құрамы:
№ р/с
Тегі, аты, әкесінің аты (бар болса)
Лауазымы
Бағалау тобындағы рөлі
V. Уәкілетті органның бағалау жүргізу кестесі
№ р/б
Уәкілетті органның бағалау бағалау мерзімі
Қызмет түрі
Жауапты орындаушы
I. Бағдарламаны әзірлеу кезеңі
II. Ақпаратты алдын ала талдау кезеңі
III. Бағалауды жүргізу кезеңі
IV. Есепті әзірлеу және келісу кезеңі
VI. Күтілетін нәтижелер
Уәкілетті органның бағалау нәтижесі:
__________________________________________________________________
Уәкілетті органның бағалау нәтижелері бойынша есеп дайындау
Ішкі аудит қызметінің басшысы _________________________________
(тегі, аты, әкесінің аты (бар болса), қолы)

жұмысының тиімділігін
бағалау» ішкі мемлекеттік
аудиттің және қаржылық
бақылаудың рәсімдік
стандартына
11-қосымша
Нысан
Ішкі мемлекеттік аудит сапасын бағалаудың өлшемшарттары
А. Ішкі аудит қызметінің (бұдан әрі - ІАҚ) жұмыс істеуінің ұйымдық-құқықтықнегіздерін бағалау
A1. ІАҚ басшысының ІАҚ құрылған мемлекеттік органның басшысымен өзараіс-қимылы
Өлшемшарттары
Ия/жоқ (қажет болса қысқаша түсініктеме беріңіз)
ІАҚ тікелей мемлекеттік орган басшысына бағынады ма?
ІАҚ басшысы мемлекеттік органның алқалы органының мүшесі болып табылады ма?
ІАҚ басшысы мемлекеттік органдағы ұйымдастырушылық өзгерістер және басқа да негізгі мәселелерге қатысты ақпаратты уақтылы алады ма?
ІАҚ туралы ережеде (өзге де ішкі құжаттарда) мемлекеттік органның басшысы мен ІАҚ басшысы арасындағы қарым-қатынастар, міндеттер, өкілеттері мен қызметі жауапкершілігінің салалары анықталған ба?
Мемлекеттік орган басшысымен ІАҚ туралы ережеде бекітілген бе? Ол үнемі қайта қаралады ма және дәлденеді ме?
Мемлекеттік органның басшысы аудит объектілерін және ішкі мемлекеттік аудит процестері тізбесін бекітеді ме?
ІАҚ басшысы қызметі жұмысының қорытындысы туралы мемлекеттік органның басшысына тікелей есеп береді ме?
Аудиторлық ұсыныстарды енгізу үшін мемлекеттік орган басшылығы қажетті шаралар қабылдайды ма?
Жиыны:
«Иә» -
«Жоқ» -
«Жауап жоқ» -
A2. ІАҚ құрылымы мен саны, оның тәуелсіздігі
Өлшемшарттары
Ия/жоқ (қажет болса қысқаша түсініктеме беріңіз)
Ұсыныстар
ІАҚ құрылымы мен саны оның аудит объектілеріне қатынасын алғанда ішкі мемлекеттік аудит функцияларын іске асыру тиімділігін қамтамасыз ете алады ма?
ІАҚ мемлекеттік органның тәуелсіз бөлімшесі болып табылады ма?
ІАҚ туралы ережеде бөлімшеге бекітілген ішкі мемлекеттік аудит қызметімен үйлеспейтін және/немесе тән емес функциялар қамтылады ма?
ІАҚ немесе оның жекелеген қызметкерлері бөлімшеге бекітілген ішкі мемлекеттік аудит қызметімен үйлеспейтін және/немесе тән емес функцияларды іс жүзінде жүргізеді ме?
Ережеде немесе ішкі мемлекеттік аудит мәселелері бойынша басқа құжаттарда мемлекеттік аудитордың қызметіне үшінші тұлғалардың араласпауына ден қою (қорғау) шаралары көзделген бе?
ІАҚ қызметіне үшінші тұлғалардың араласуы туралы дәлелдер бар ма?
Жекелеген аудиторлардың берген тапсырмаларды орындауы кезінде мүдделер қақтығысының алдын алу шаралары ішкі құжаттармен көзделген бе?
Практикада мүдделер қақтығыстарының фактілері бар ма және ІАҚ басшысы осындай фактілерді болдырмау мақсатында шаралар қолданады ма?
Жиыны:
«Иә» -
«Жоқ» -
«Жауап жоқ» -
Бағалау деңгейін анықтау (А1+А2)
төмен – 0% - 19% қоса алғанда;
орташадан төмен – 20% - 39% қоса алғанда;
орташа – 40% - 59% қоса алғанда;
орташадан жоғары – 60% - 79% қоса алғанда;
жоғары – 80% - 100% қоса алғанда.
Ескертпе:
Бағалау деңгейін есептеу ұсынылған сұрақтар тізбесінен шартты оң жауаптардың пайыздық үлесін анықтау жолымен жүргізіледі. «Жауап жоқ» нұсқасы болған кезде осы сұрақ бағалау сұрақтарының жиынтығына енгізілмейді.
ІАҚ жұмыс істеуінің ұйымдастырулық-құқықтық негіздерін бағалау қорытындылары (А1+А2)
Ти­ім­ді­лік дең­гейі
тө­мен
(1 балл)
ор­та­дан тө­мен
(2 балл)
ор­та­ша
(3 балл)
ор­та­дан жо­ға­ры
(4 балл)
жо­ға­ры
(5 балл)
Мем­ле­кет­тік ор­ган бас­шы­лы­ғы се­ніп тап­сы­ры­л­ған са­ла­да іш­кі ба­қы­ла­уды және іш­кі мем­ле­кет­тік ауди­ті қам­та­ма­сыз ету­де өзі­нің рө­лі ту­ра­лы тү­сі­ні­гін қа­лып­та­сты­ра­ды. ІАҚ бар құ­ры­лы­мы мен са­ны са­ла­да жүй­е­лі іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­ті қам­та­ма­сыз ете ал­май­ды және он­да­ғы қар­жы-бюд­жет­тік тәр­тіп­ке әсер ет­пей­ді.
Мем­ле­кет­тік ор­ган бас­шы­лы­ғы ІАҚ функ­ци­я­ла­рын ти­ім­ді іс­ке асы­ру үшін же­ке­ле­ген қа­дам­дар жа­сай­ды және жос­пар­лар ен­гі­зе­ді. Алай­да, қол­да­ны­с­та­ғы ІАҚ құ­ры­лы­мы мен са­ны же­ке­ле­ген ен­сіз мін­дет­тер­ді ше­шу­ге мүм­кін­дік бе­ре­ді және жал­пы жүй­е­ге әсер ет­пей­ді.
Мем­ле­кет­тік ор­ган бас­шы­лы­ғы ІАҚ функ­ци­я­сын іс­ке асы­ру­ға мүм­кін­дік бе­ре­тін жағ­дай­лар­ды жа­са­ды. Со­ны­мен қа­тар, оны жү­зе­ге асы­ру және да­мы­ту то­лық­тығ­ын шек­тей­тін ұй­ым­да­сты­ру­шы­лық-функ­ци­о­нал­дық бір­қа­тар кем­ші­лік­тер бар.
Мем­ле­кет­тік ор­ган бас­шы­лы­ғы ІАҚ рө­лін жақ­сы тү­сі­не­ді және іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тен мем­ле­кет­тік ор­ган­ның қыз­ме­ті мақ­сат­та­ры­на қол жет­кі­зу­ден, тәу­е­кел­дер­ді бас­қа­ру­дан, бар­лық дең­гей­де­гі ба­қы­ла­удан та­быс алу­ға мүд­де­лі. Со­ны­мен қа­тар, ұй­ым­да­сты­ру жүй­е­сін­де ІАҚ функ­ци­я­сын да­мы­ту үшін ре­зерв­тер бар.
І Мем­ле­кет­тік ор­ган бас­шы­лы­ғы­мен іш­кі мем­ле­кет­тік аудит са­лад­а­ғы қар­жы­лық ба­қы­лау және бас­қа­ру негіз­гі құ­ра­лы ре­т­ін­де қа­был­дай­ды. ІАҚ мем­ле­кет­тік ор­ган жүй­е­сін­де са­па­лы, жүй­е­лі іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­ті қам­та­ма­сыз ете­ді, та­ны­л­ған және стра­те­ги­я­лық дең­гей­де ти­ім­ді тар­ты­л­ған.
Дәлел­ді­лік ба­за­сы:
В. ІАҚ кадр саясатын бағалау
В1. Кәсіби әдеп қағидалары талаптарының сақталуы тұрғысынан ІАҚ-ның ішкі ортасын бағалау
Өл­шем­шар­тта­ры
Ия/жоқ (қа­жет бол­са қы­сқа­ша тү­сі­нік­те­ме бе­рі­ңіз)
Ұсы­ны­стар
Мем­ле­кет­тік ауди­тор­лар­дың кә­сі­би әдеп қа­ғи­да­ла­рын сақ­тау бой­ын­ша та­лап­тар іш­кі құ­жат­тар­да көз­дел­ген бе?
ІАҚ-ың бар­лық қыз­мет­кер­ле­рі Мем­ле­кет­тік ауди­тор­лар­дың кә­сі­би әдеп қа­ғи­да­ла­ры­мен та­ны­сысты­ры­л­ған ба?
Мем­ле­кет­тік ауди­тор­лар өз мін­дет­те­рін жү­зе­ге асыр­ған кез­де Мем­ле­кет­тік ауди­тор­лар­дың кә­сі­би әдеп қа­ғи­да­ла­рын сақ­тай­ды ма?
Мем­ле­кет­тік ауди­тор­лар­дың кә­сі­би әдеп қа­ғи­да­ла­ры­ның та­лап­та­рын қыз­мет­кер­лер сақ­та­ма­ған жағ­дай­лар­ды қа­рау және ша­ғым­дар­ға ден қою тәр­ті­бі іш­кі құ­жат­тар­да көз­дел­ген бе?
ІАҚ қыз­мет­кер­ле­рі мін­дет­те­рін жү­зе­ге асыр­ған кез­де Мем­ле­кет­тік ауди­тор­лар­дың кә­сі­би әдеп қа­ғи­да­ла­ры­ның та­лап­та­рын бұзуға қа­ты­сты олар­дың іс-әре­кет­те­ріне ша­ғым­дар бол­ды ма, жоқ па?
Мем­ле­кет­тік ауди­тор­лар­дың кә­сі­би әдеп қа­ғи­да­ла­рын бұ­зу фак­ті­ле­ріне мо­ни­то­ринг (құ­жат­та­ма тү­рін­де тір­ке­ле­ді ме) жүр­гі­зі­ле­ді ме және осын­дай бұ­зу­шы­лық­тар орын ал­ған жағ­дай­да ше­шім­дер қа­был­да­на­ды ма?
Жиы­ны:
«Иә» -
«Жоқ» -
«Жа­у­ап жоқ» -
В2. ІАҚ жетілу деңгейі, кадрлық саясаттың тұрақтылығы, толықтығы
Өл­шем­шар­тта­ры
Ия/жоқ (қа­жет бол­са қы­сқа­ша тү­сі­нік­те­ме бе­рі­ңіз)
Ұсы­ны­стар
Іш­кі құ­жат­тар­мен ын­та­лан­ды­ру ша­ра­ла­ры көз­дел­ген бе?
ІАҚ қыз­мет­кер­ле­рі­нің жұ­мыс тә­жі­ри­бе­сі, бі­лі­мі бі­лік­ті­лік та­лап­та­ры­на сәй­кес пе?
Бө­лім­ше жет­кі­лік­ті жа­сақ­тал­ған ба; егер жоқ бол­са, бө­лім­ше­ні жа­сақ­тау бой­ын­ша іс-ша­ра­лар жос­па­ры бар ма?
Кадр ре­сур­ста­ры ауди­тор­лық тап­сыр­ма­лар­ды орын­да­у­ға ти­ім­ді және про­пор­ци­о­нал­ды тар­ты­ла­ды ма?
Кә­сі­би және бас­қа­ру тә­жі­ри­бе­сін неғұр­лым ти­ім­ді пай­да­ла­ну­ды қам­та­ма­сыз ету мақ­са­тын­да бө­лім­ше­нің бас­шы­лық құ­ра­мы жы­лы­на ке­мін­де бір рет­тен жиі ауы­са­ды ма?
Жиы­ны:
«Иә» -
«Жоқ» -
«Жа­у­ап жоқ» -
Бағалау деңгейін анықтау (B1+B2)
төмен – 0% - 19% қоса алғанда;
орташадан төмен – 20% - 39% қоса алғанда;
орташа – 40% - 59% қоса алғанда;
орташадан жоғары – 60% - 79% қоса алғанда;
жоғары – 80% - 100% қоса алғанда.
Ескертпе:
Бағалау деңгейін есептеу ұсынылған сұрақтар тізбесінен шартты оң жауаптардыңпайыздық үлесін анықтау жолымен жүргізіледі.
«Жауап жоқ» нұсқасы болған кезде осы сұрақ бағалау сұрақтарының жиынтығынаенгізілмейді.
ІАҚ кадрлық саясатын бағалау нәтижелері (В1+В2)
Ти­ім­ді­лік дең­гейі
тө­мен
(1 балл)
ор­та­дан тө­мен
(2 балл)
ор­та­ша
(3 балл)
ор­та­дан жо­ға­ры
(4 балл)
жо­ға­ры
(5 балл)
ІАҚ бас­шы­лық құ­ра­мы­ның жиі ауы­суы және кадр­лық құ­рам­ның жа­сақ­тал­мауы, бі­лік­ті ма­ман­дар­ды тар­ту және ұстап қа­лу­ға қа­ты­сты ой­ла­сты­рыл­ма­ған кадр са­я­са­ты, ІАҚ кадр құ­ра­мын тұ­рақ­ты негіз­де бі­лік­ті­лі­гін арт­ты­руы­ның бол­мауы мем­ле­кет­тік ор­ган жүй­е­сін­де іш­кі мем­ле­кет­тік аудит функ­ци­я­сы­ның да­муы­на және ти­ім­ді іс­ке асы­руы­на ке­дер­гі жа­сай­ды.
CBA функ­ци­я­сы оған жүк­тел­ген мін­дет­тер­ді жү­зе­ге асы­ру үшін жет­кі­лік­ті адам ре­сур­стар­мен қам­там­сыз етіл­ме­ген. Ағым­да­ғы кадр са­я­са­ты ІАҚ функ­ци­я­сын да­мы­ту­ға ке­ле­шек­ті көз­де­мей­ді.
ІАҚ ағым­да­ғы кадр­лық құ­ра­мы ІАҚ функ­ци­я­сын ұстап тұ­ру­ға, мем­ле­кет­тік ор­ган­ның бас­шы­лы­ғы­ның тап­сыр­ма­ла­рын орын­да­у­ға қа­бі­лет­ті. Со­ны­мен қа­тар ІАҚ функ­ци­я­сы­ның ти­ім­ді­лі­гін арт­ты­ру үшін кадр са­я­са­тын же­тіл­ді­ру­ге ба­ғыт­тал­ған бір­қа­тар ша­ра­лар­ды іс­ке асы­ру қа­жет.
ІАҚ функ­ци­я­сын жү­зе­ге асы­ру үшін ІАҚ бі­лік­ті ма­ман­дар­мен то­лы­ғы­мен жа­сақ­тал­ған. Мем­ле­кет­тік ауди­тор­лар өз мін­дет­те­рін са­па­лы жү­зе­ге асы­ра­ды, үне­мі бі­лі­мі мен кә­сі­би дағ­ды­ла­рын арт­ты­ра­ды. Бұл рет­те, ІАҚ кадр­лық құ­ра­мы­ның да­муы­на ре­зерв­тер бар.
Мем­ле­кет­тік ор­ган жүй­е­сін­де ірік­теу, ын­та­лан­ды­ру, қол­дау және ІАҚ кадр­лық құ­ра­мын ти­ім­ді пай­да­ла­ну­ға қа­ты­сты тұ­рақ­ты және дәй­ек­ті кадр са­я­са­ты ен­гі­зі­л­ген. Нәти­же­сін­де, кадр­лық құ­рам ти­ім­ді және нәти­же­лі ІАҚ функ­ци­я­сын жү­зе­ге асы­ра­ды.
Дәлел­ді­лік ба­за­сы:
С. ІАҚ құқықтық базасын бағалау
С1. ІАҚ даму стратегиясын анықтау әдіснамасын бағалау (Кепілдік және ішкі мемлекеттік аудит сапасын арттыру бағдарламасын жасау)
Өл­шем­шар­тта­ры
Ия/жоқ (қа­жет бол­са қы­сқа­ша тү­сі­нік­те­ме бе­рі­ңіз)
Ұсы­ны­стар
Ке­піл­дік және іш­кі мем­ле­кет­тік аудит са­па­сын арт­ты­ру бағ­дар­ла­ма­сы (бұ­дан әрі - Бағ­дар­ла­ма) мем­ле­кет­тік ор­га­ны­ның бас­шы­сы­мен бе­кі­ті­ле­ді ме?
Бағ­дар­ла­ма­ны әзір­леу, көр­сет­кіш­тер­дің құ­ры­лы­мы мен маз­мұ­ны­на, тол­ты­ру және жи­нақ­тау рә­сім­де­рі және сол си­яқ­ты тәр­ті­бін бел­гі­лей­тін іш­кі құ­жат­тар бар ма?
Бағ­дар­ла­ма­мен қой­ы­л­ған мақ­сат­тар­ды же­ту дең­гей­ін өл­шеу көр­сет­кіш­те­рі бел­гі­лен­ген бе? Бағ­дар­ла­ма өзек­ті­лі­гін және орынды­ғын қам­та­ма­сыз ету үшін жүй­е­лі қай­та қа­ра­у­ға (жы­лы­на кем де­ген­де 1 рет) жа­та­ды ма?
Қой­ы­л­ған мақ­сат­тар­ды же­ту үшін қа­жет­ті бі­лік­ті кадр­лар­дың қа­жет­ті­лі­гін ба­ға­лау және кадр­лық по­тен­ци­а­лы­на тал­дау Бағ­дар­ла­ма­да бар ма?
Са­па­сын іш­кі ба­ға­лау іс-ша­ра­лар­ды ен­гі­зу жағ­дайы қа­да­ға­ла­на­ды ма, егер со­лай бол­са, олар қан­ша­лық­ты то­лық ен­гі­зі­ле­ді, олар­дың жү­зе­ге асы­ры­луы­на қан­дай ке­дер­гі бар?
Пер­со­нал­ды оқы­ту жос­па­ры бар ма, егер со­лай бол­са, он­да пер­со­нал­дың нақ­ты­лы қа­жет­ті­лік­те­рі қан­ша­лық­ты ес­ке­рі­л­ген?
ІАҚ-та эко­но­ми­ка­лық са­бақ­тар нақ­ты жүр­гі­зі­ле­ді ме? Осын­дай са­бақ­тар­дың жүр­гі­зі­луі ту­ра­лы құ­жат­та тү­рін­де дәлел бар ма? Са­бақ­тар оқы­ту жос­па­ры­на (егер бар бол­са) қан­ша­лық­ты то­лық сәй­кес ке­ле­ді?
Бар­лық мем­ле­кет­тік ауди­тор­лар мер­зім­ді кә­сі­би бі­лік­ті­лі­гін арт­ты­ру­ды өте­ді ме? ІАҚ осын­дай бар­лық жос­пар­лан­ған және өт­кі­зі­л­ген кур­стар­дың ті­зі­мін жүр­гі­зе­ді ма?
Мем­ле­кет­тік ор­ган дең­гей­ін­де мем­ле­кет­тік ауди­то­ры­ның бар­лық оқы­ту және же­ті­стікте­рін жал­пы ті­зі­лі­мі на­зар­ға алы­на­ды ма?
ІАҚ жұ­мысын жос­пар­лау ке­зін­де пер­со­нал­ды оқы­ту­ға жет­кі­лік­ті уа­қыт бө­лі­нуі на­зар­ға алы­на­ды ма?
Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тің са­па­сын мер­зім­ді ба­ға­лау жүр­гі­зі­ле­ді ме және қан­ша­лық­ты жиі?
Жүр­гі­зі­л­ген са­па­ны іш­кі ба­ға­лау қо­ры­тын­ды­ла­ры бой­ын­ша іш­кі аудит са­па­сын арт­ты­ру­ға ба­ғыт­тал­ған іс-ша­ра­лар әзір­ле­не­ді ме және олар ке­ле­сі мер­зім­гі Бағ­дар­ла­ма­да көр­се­ті­ле­ді ме?
ІАҚ бас­шы­сы Бағ­дар­ла­ма­ны іс­ке асы­ру, он­да қой­ы­л­ған мақ­сат­тар нәти­же­ле­рі, сон­дай-ақ іш­кі мем­ле­кет­тік аудит са­па­сын іш­кі ба­ға­лау қо­ры­тын­ды­ла­ры бой­ын­ша мем­ле­кет­тік ор­ган бас­шы­сы ал­дын­да есеп бе­ре­ді ме?
Жиы­ны:
«Иә» -
«Жоқ» -
«Жа­у­ап жоқ» -
С2. ІАҚ қызметін реттейтін құқықтық базаны бағалау
Өл­шем­шар­тта­ры
Ия/жоқ (қа­жет бол­са қы­сқа­ша тү­сі­нік­те­ме бе­рі­ңіз)
Ұсы­ны­стар
ІАҚ ту­ра­лы ере­же, оның қыз­мет­кер­ле­рі­нің ла­у­а­зым­дық нұс­қа­улық­та­ры бе­кі­ті­л­ген бе?
Ере­же мен ла­у­а­зым­дық нұс­қа­улық­тар­да қыз­ме­ті­нің бар­лық негіз­гі ас­пек­ті­ле­рін ашы­л­ған ба, заң­на­ма­ның негіз­гі та­лап­та­ры­на сай ке­ле­ді ме?
Жүк­тел­ген функ­ци­я­лар мен өкі­лет­тіктер­ге сәй­кес тәу­е­кел­дер ті­зі­лі­мі (ТБҮЖ-дің 14-тар­ма­ғы­на сәй­кес) Мем­ле­кет­тік аудит және қар­жы­лық ба­қы­лау объ­ек­ті­ле­рі­нің ти­іс­ті жы­л­ға ар­нал­ған тіз­бе­сін қа­лып­та­сты­ру және іш­кі мем­ле­кет­тік аудит жүр­гі­зу ке­зін­де қол­да­ны­ла­тын Тәу­е­кел­дер­ді бас­қа­ру­дың үл­гі­лік жүй­е­сі (бұ­дан әрі – (ТБҮЖ) негі­зін­де бе­кі­тіл­ді ме? «Мем­ле­кет­тік аудит және қар­жы­лық ба­қы­лау объ­ек­ті­ле­рі­нің ти­іс­ті жы­л­ға ар­нал­ған тіз­бе­сін қа­лып­та­сты­ру және іш­кі мем­ле­кет­тік аудит жүр­гі­зу ке­зін­де қол­да­ны­ла­тын тәу­е­кел­дер­ді бас­қа­ру­дың үл­гі­лік жүй­е­сін бе­кі­ту ту­ра­лы» (Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы Қар­жы ми­ни­стрі­нің 2015 жы­л­ғы 30 қа­ра­ша­да­ғы № 597 бұй­ры­ғы­мен бе­кі­ті­л­ген) (Қа­зақ­стан Рес­пуб­ли­ка­сы­ның Әді­лет ми­ни­стр­лі­гін­де 2015 жы­лы 24 жел­тоқ­сан­да № 12490 бо­лып тір­кел­ді)
Тәу­е­кел­дер ті­зі­лі­мі іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тің бар­лық ба­ғыт­та­ры мен бар­лық негіз­гі ас­пек­ті­ле­рін қам­ти­ды ма, ол заң­на­ма та­лап­та­ры­на сәй­кес ке­ле­ді ме?
Аудит­тер­ді жос­пар­лау тәр­ті­бі іш­кі құ­жат­тар­мен бел­гі­лен­ген бе (бас­қа іш­кі құ­жат­тың та­ра­уы неме­се же­ке құ­жат ре­т­ін­де)?
Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тер­ді жүр­гі­зу мен құ­жат­та­ма­лау бой­ын­ша нұс­қа­улық жұ­мыс уа­қы­ты қо­ры­ның жос­пар­лы және нақ­ты есеп­те­уді, оны аудит ба­ғыт­та­ры бой­ын­ша үле­сті­ру, жос­пар­ға қо­су үшін объ­ек­ті­лер­ді ірік­теу, сон­дай-ақ осын­дай ірік­теу өл­шем­шар­тта­рын бел­гі­лей­ді ме?
Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тер­ді жүр­гі­зу үшін объ­ек­ті­лер­ді ірік­теу жыл сай­ын­ғы тәу­е­кел­дер­ді ба­ға­ла­у­ға негіз­дел­ген бе?
Жиы­ны:
«Иә» -
«Жоқ» -
«Жа­у­ап жоқ» -
Бағалау деңгейін анықтау (C1+C2)
төмен – 0% - 19% қоса алғанда;
орташадан төмен – 20% - 39% қоса алғанда;
орташа – 40% - 59% қоса алғанда;
орташадан жоғары – 60% - 79% қоса алғанда;
жоғары – 80% - 100% қоса алғанда.
Ескертпе:
Бағалау деңгейін есептеу ұсынылған сұрақтар тізбесінен шартты оң жауаптардың пайыздық үлесін анықтау жолымен жүргізіледі. «Жауап жоқ» нұсқасы болған кезде осысұрақ бағалау сұрақтарының жиынтығына енгізілмейді.
ІАҚ құқықтық базасын бағалау нәтижелері (С1+С2)
Ти­ім­ді­лік дең­гейі
тө­мен
(1 балл)
ор­та­дан тө­мен
(2 балл)
ор­та­ша
(3 балл)
ор­та­дан жо­ға­ры
(4 балл)
жо­ға­ры
(5 балл)
Мем­ле­кет­тік ор­ган жүй­е­сін­де ІАҚ функ­ци­я­сын іс­ке асы­ру­дың рет­тей­тін (ІАҚ қыз­ме­тін қам­та­ма­сыз ету бө­лі­гін­де де, оның да­му жа­ғы­нан да) құқық­тық ба­за­сы жоқ.
Мем­ле­кет­тік ор­ган жүй­е­сін­де іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­ті да­мы­ту және қыз­ме­ті бой­ын­ша бар іш­кі құ­жат­та­ма­лар­да жо­ға­ры дең­гей­де­гі нор­ма­тив­тік құқық­тық ак­ті­лер­дің та­лап­та­ры есеп­ке алын­ба­ған, сол се­беп­ті олар еле­улі тү­зе­ту­лер­ді қа­жет ете­ді.
Мем­ле­кет­тік ор­ган дең­гей­ін­де ІАҚ қыз­ме­тін рет­тей­тін іш­кі құ­жат­тар бе­кі­ті­л­ген, алай­да олар­да қыз­мет­тің, ІАҚ функ­ци­я­сы­ның са­па­сын арт­ты­ру және да­мы­ту­дың же­ке­ле­ген ас­пек­ті­ле­рі есеп­ке алын­ба­ған
ІАҚ құқық­тық ба­за­сы қыз­ме­тің іс­ке асы­ру, да­му және мем­ле­кет­тік ор­ган жүй­е­сін­де іш­кі мем­ле­кет­тік аудит са­па­сын арт­ты­ру үшін жет­кі­лік­ті. Сол уа­қыт­та ол же­ке­ле­ген ас­пек­ті­ле­рін кең тал­қы­ла­уды неме­се бір­қа­тар ай­қын­да­уды қа­жет ете­ді.
Мем­ле­кет­тік ор­ган­ның құқық­тық ба­за­сы осы са­лад­а­ғы жо­ғар­ғы дең­гей­де­гі заң­на­ма та­лап­та­ры­на то­лық сәй­кес ке­ле­ді, іш­кі мем­ле­кет­тік аудит функ­ци­я­ла­рын іс­ке асы­ру­ға, оның да­муы­ның негіз­гі ас­пек­ті­ле­рін ба­ян­дай­ды, және ІАҚ ма­ман­да­ры­на жақ­сы жәр­дем бо­лып ке­ле­ді.
Дәлел­ді­лік ба­за­сы:
D. ІАҚ жұмысын жоспарлау жүйесі және жоспарларды орындау жағдайы
D1. Мемлекеттік аудит объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесін қалыптастыру және бекіту тәртібі, оларға өзгерістер енгізу
Өл­шем­шар­тта­ры
Ия/жоқ (қа­жет бол­са қы­сқа­ша тү­сі­нік­те­ме бе­рі­ңіз)
Ұсы­ны­стар
Мем­ле­кет­тік ор­ган бас­шы­сы ІАҚ жұ­мысын жос­пар­ла­у­ы­ның негіз­гі ас­пек­ті­ле­рін және тәр­ті­бін анық­тай­тын іш­кі до­ку­мент­тер бе­кі­ті­л­ген бе?
ІАҚ жұ­мысын жос­пар­ла­у­ға қа­ты­сты іш­кі құ­жат­тар­дың та­лап­та­ры нор­ма­тив­тік құқық­тық ба­за­ның та­лап­та­ры­на сәй­кес ке­ле­ді ме?
Ба­ға­лау мер­зі­мін қам­ти­тын бар­лық ке­зең­дер­ге мем­ле­кет­тік аудит объ­ек­ті­ле­рі­нің тіз­бе­сі бар ма?
ІАҚ-ті ке­ле­сі нор­ма­тив­тік құқық­тық ак­ті­лер және іш­кі құ­жат­тар та­лап­та­рын нақ­ты­лы сақ­та­на­ды ма:
- тәу­е­кел­дер­ді бас­қа­ру жүй­е­сі, бас­қа да бел­гі­лен­ген объ­ек­ті­лер­ді таң­дау Өл­шем­шар­тта­ры негі­зін­де ти­іс­ті қар­жы жы­лы­на мем­ле­кет­тік аудит объ­ек­ті­ле­рі­нің тіз­бе­ле­рін қа­лып­та­сты­ру
- жос­пар­лау және жұ­мыс қор­ла­рын есеп­теу?
- Мем­ле­кет­тік аудит объ­ек­ті­ле­рі­нің ти­іс­ті жы­л­ға ар­нал­ған тіз­бе­сіне өзге­рі­стер ен­гі­зу?
- жос­пар­дан тыс ба­қы­лау іс-ша­ра­ла­рын жүр­гі­зу үшін негіз­дер­дің заң­ды­лы­ғы?
Жиы­ны:
«Ия» -
«Жоқ» -
«Жа­у­ап жоқ» -
D2. Мемлекеттік аудит объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесін орындау жағдайы
Өл­шем­шар­тта­ры
Ия/жоқ (қа­жет бол­са қы­сқа­ша тү­сі­нік­те­ме бе­рі­ңіз)
Ұсы­ны­стар
Мем­ле­кет­тік аудит объ­ек­ті­ле­рі­нің ти­іс­ті жы­л­ға ар­нал­ған тіз­бе­сін жүз пай­ы­здық орын­да­уы қам­та­ма­сыз еті­л­ген бе?
Мем­ле­кет­тік аудит объ­ек­ті­ле­рі­нің ти­іс­ті жы­л­ға ар­нал­ған тіз­бе­сін орын­да­мауы­ның негіз­ді се­беп­те­рі бар ма (орын­да­мау фак­ті­ле­рі болған жағ­дай­да)?
Мем­ле­кет­тік аудит объ­ек­ті­ле­рі­нің ти­іс­ті жы­л­ға ар­нал­ған тіз­бе­сін орын­да­мау фак­ті­ле­рі олар­ды қа­лып­та­сты­ру са­ты­сын­да­ғы қа­те­лік­тер мен кем­ші­лік­тер­ге бай­ла­ны­сты ма?
Мем­ле­кет­тік аудит объ­ек­ті­ле­рі­нің ти­іс­ті жы­л­ға ар­нал­ған тіз­бе­ле­рін орын­да­мау фак­ті­ле­рі жүй­е­лік си­патта есеп пе?
Жос­пар­дан тыс тап­сыр­ма­лар­дың са­ны мем­ле­кет­тік аудит объ­ек­ті­ле­рі­нің ти­іс­ті жы­л­ға ар­нал­ған тіз­бе­сі­нің орын­да­луы жағ­дай­ы­на, сон­дай-ақ мем­ле­кет­тік аудит объ­ек­ті­ле­рін іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­пен жүй­е­лі қам­туы­на әсе­рі бар ма?
Мем­ле­кет­тік ор­ган бас­шы­сы мем­ле­кет­тік аудит объ­ек­ті­ле­рі­нің ти­іс­ті жы­л­ға ар­нал­ған тіз­бе­сі­нің орын­да­лу жағ­дайы ту­ра­лы ха­бар­ла­на­ды ма?
Жиы­ны:
«Ия» -
«Жоқ» -
«Жа­у­ап жоқ» -
Бағалау деңгейін анықтау (D1+D2):
төмен – 0% - 19% қоса алғанда;
орташадан төмен – 20% - 39% қоса алғанда;
орташа – 40% - 59% қоса алғанда;
орташадан жоғары – 60% - 79% қоса алғанда;
жоғары – 80% - 100% қоса алғанда.
Ескертпе:
Бағалау деңгейін есептеу ұсынылған сұрақтар тізбесінен шартты оң жауаптардыңпайыздық үлесін анықтау жолымен жүргізіледі. «Жауап жоқ» нұсқасы болған кезде осысұрақ бағалау сұрақтарының жиынтығына енгізілмейді.
ІАҚ жұмысын жоспарлау жүйесі және жоспарларды орындау жағдайын бағалау қорытындылары (D1+D2)
Ти­ім­ді­лік дең­гейі
тө­мен
(1 балл)
ор­та­дан тө­мен
(2 балл)
ор­та­ша
(3 балл)
ор­та­дан жо­ға­ры
(4 балл)
жо­ға­ры
(5 балл)
Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тер­ді жос­пар­лау жүй­е­сі жоқ. Мем­ле­кет­тік аудит объ­ек­ті­ле­рі іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­пен то­лық қам­тыл­май­ды. Мем­ле­кет­тік аудит объ­ек­ті­лер тіз­бе­сі тәу­е­кел­дер­ді бас­қа­ру жүй­е­ле­рін­сіз неме­се бас­қа Өл­шем­шар­тта­ры сыз қа­лып­та­сты­ры­ла­ды. Нәти­же­сін­де, тәу­е­кел­де­рі тө­мен объ­ек­ті­лер­ге аудит жос­пар­ла­на­ды, ал неғұр­лым тәу­е­кел­ді объ­ек­ті­лер олар­дың мем­ле­кет­тік ауди­тор­ла­ры­ның ба­қы­ла­у­ы­нан тыс қа­ла­ды. Мем­ле­кет­тік аудит объ­ек­ті­ле­рі­нің тіз­бе­сі тәу­е­кел­дер­ді бас­қа­ру жүй­е­ле­рін­сіз қа­лып­та­сты­ры­ла­ды және әр кез­де орын­дал­май­ды.
ІАҚ жұ­мысын жос­пар­ла­ған­да тәу­е­кел­дер­ді бас­қа­ру жүй­е­ле­рін және бас­қа да Өл­шем­шар­ттар­ды қол­да­ну­ға ты­ры­са­ды. Алай­да, ба­қы­лау са­ла­сын неме­се кем де­ген­де, тәу­е­кел­де­рі жо­ға­ры объ­ек­ті­лер­ді қам­ту жүй­е­сін қам­та­ма­сыз ете ал­май­ды. Жос­пар­дан тыс тап­сыр­ма­лар са­ны­ның көп­ті­гі жос­пар­ды орын­да­мау­ға әке­ле­ді.
Жос­пар­лар бе­кі­ті­л­ген тәр­тіп­ке сәй­кес қа­лып­та­сты­ры­ла­ды, са­лы­стыр­ма­лы тәу­е­кел­ді объ­ек­ті­лер бар және жал­пы жүз пай­ыз­ға орын­да­ла­ды. Со­ны­мен қа­тар жос­пар­лау жүй­е­сін­де же­ке­ле­ген кем­ші­лік­тер мен ауыт­қу­лар бар.
Мем­ле­кет­тік ор­ган дең­гей­ін­де тәу­е­кел­дер­ді бас­қа­ру жүй­е­ле­рі негі­зін­де іш­кі мем­ле­кет­тік аудит бой­ын­ша жұ­мысын жос­пар­лау жүй­е­сі нақ­ты­лы ен­гіз­ген және бе­кі­л­ген. Жос­пар­лар нор­ма­тив­тік ба­за­ға сәй­кес қа­лып­та­сты­ры­ла­ды және то­лық орын­да­ла­ды.
Жос­пар­лау жүй­е­сі анық, ашық және ти­ім­ді. Ол жұ­мысын ең тәу­е­кел­ді са­ла­лар­ға жұ­мыл­ды­ру­ға мүм­кін­дік бе­ре­ді және іш­кі мем­ле­кет­тік аудит мақ­сат­та­рын же­ту үшін ре­сур­стар­ды ба­рын­ша ти­ім­ді қол­да­ну­ды қам­та­ма­сыз ете­ді.
Дәлел­ді­лік ба­за­сы:
E. Ішкі мемлекеттік аудиттерді жүргізудің ұйымдық және функционалдық аспектілері
E1. Ішкі мемлекеттік аудиттерді ұйымдастыру бөлігінде нормативтік құқықтықактілердің талаптарын сақтау
Өл­шем­шар­тта­ры
Ия/жоқ (қа­жет бол­са қы­сқа­ша тү­сі­нік­те­ме бе­рі­ңіз)
Ұсы­ны­стар
Нор­ма­тив­тік құқық­тық ак­ті­лер­дің және іш­кі құ­жат­тар­дың та­лап­та­ры орын­да­ла­ды ма:
іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­ті жүр­гі­зу­дің дай­ын­дық­та­ры: зерт­те­улер, аудит объ­ек­ті­ле­рін тал­дау, ны­са­на­ны және мақ­сат­ты анық­тау, ең­бек ре­сур­ста­рын бө­лу және жо­ба­ла­удың дұ­ры­стығы?
іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тер­дің бағ­дар­ла­ма­ла­рын әзір­леу және бе­кі­ту (қа­жет бой­ын­ша жұ­мыс жос­пар­ла­рын)?
іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тер­ді жүр­гі­зу бағ­дар­ла­ма­сы­ның зерт­те­удің бел­гі­лі мақ­сат­та­ры­на сәй­кест­і­гі?
бағ­дар­ла­ма­лар­да бел­гі­лен­ген зерт­теу объ­ек­ті­ле­рі­нің мер­зім­ге және олар­ды өт­кі­зу үшін ре­сур­стар­ға сәй­кест­і­гі?
іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­ті жүр­гізу­ге бас­қа құ­ры­лым­дар­дың/ұй­ым­дар­дың ма­ман­да­рын тар­ту про­це­ду­ра­ла­ры?
аудит­тер­ді жүр­гі­зу мер­зім­де­рі?
Жиы­ны:
«Ия» -
«Жоқ» -
«Жа­у­ап жоқ» -
E2. Аудиторлық әрекеттердің тиімділігі және ішкі мемлекеттік аудиттердің материалдарын құжаттау сапасы
Өл­шем­шар­тта­ры
Ия/жоқ (қа­жет бол­са қы­сқа­ша тү­сі­нік­те­ме бе­рі­ңіз)
Ұсы­ны­стар
Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тің ма­те­ри­ал­да­ры бар­лық бағ­дар­ла­ма­лық мә­се­ле­лер­дің іс жү­зін­де­гі зерт­те­уін рас­тай ма?
Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тің ма­те­ри­ал­да­ры аудит бағ­дар­ла­ма­сы­ның әр­бір мә­се­ле­сі бой­ын­ша рас­тау үшін ауди­тор­лық дәлел­дер­ді жи­нау ке­зін­де мем­ле­кет­тік ауди­тор­лар­дың іс-әре­кет­те­рі­нің то­лық­тығ­ын рас­тай ма?
Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тің, ауди­тор­лық есеп ны­сан­да­ры­ның құ­жат­та­ма­сы­на қа­ты­сты нор­ма­тив­тік құқық­тық ак­ті­лер­дің та­лап­та­ры орын­ды­ла­ды ма?
Фак­ті­лер, ауди­тор­лық дәлел­дер, анық­тал­ған кем­ші­лік­тер мен бұ­зу­шы­лық­тар то­лық кө­лем­де ме және ауди­тор­лық есеп­тер­де нақ­ты құ­жат­тал­ған ба (фак­ті­лер нақ­ты және тү­сі­нік­ті ай­ты­л­ған ба және бұ­зы­л­ған нор­ма­тив­тік құқық­тық ак­ті­лер­ге және бас­қа­лар­ға сі­л­те­ме бар ма)?
Аудит ма­те­ри­ал­да­рын­да­ғы ауди­тор­лық дәлел­дер ауди­тор­лық есеп­тер­де­гі ауди­тор­лар­дың қо­ры­тындыс­ы­на әр­дай­ым сәй­кес ке­ле ме?
Ауди­тор­лық есеп­тер­де құ­жат­тал­ған бұ­зу­шы­лық­тар мен кем­ші­лік­тер дұ­рыс анық­та­ла­ды ма?
Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тер­дің ма­те­ри­ал­да­рын­да ІАҚ бас­шы­сы­мен/ауди­тор­лық то­бы­ның же­тек­ші­сі­мен іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тің функ­ци­я­ла­рын қол­дау және са­па мо­ни­то­рин­гі­нің ауди­тор­лық зерт­те­уді жүр­гі­зу ке­зін­де құ­жат­та­ма тү­рін­де рас­тау бар ма?
Ауди­тор­лық ма­те­ри­ал­дар­ды қа­лып­та­сты­ру және сақ­тау бой­ын­ша нор­ма­тив­тік құқық­тық ак­ті­лер­дің және іш­кі құ­жат­тар­дың та­лап­та­ры орын­да­ла­ды ма?
Жиы­ны:
«Ия» -
«Жоқ» -
«Жа­у­ап жоқ» -
Бағалау деңгейін анықтау (Е1+Е2):
төмен – 0% - 19% қоса алғанда;
орташадан төмен – 20% - 39% қоса алғанда;
орташа – 40% - 59% қоса алғанда;
орташадан жоғары – 60% - 79% қоса алғанда;
жоғары – 80% - 100% қоса алғанда.
Ескертпе:
Бағалау деңгейін есептеу ұсынылған сұрақтар тізбесінен шартты оң жауаптардыңпайыздық үлесін анықтау жолымен жүргізіледі. «Жауап жоқ» нұсқасы болған кезде осысұрақ бағалау сұрақтарының жиынтығына енгізілмейді.
Ішкі мемлекеттік аудиттерді жүргізудің ұйымдық және функционалдық аспектілерін бағалау нәтижелері (E1+E2)
Ти­ім­ді­лік дең­гейі
тө­мен
(1 балл)
ор­та­дан тө­мен
(2 балл)
ор­та­ша
(3 балл)
ор­та­дан жо­ға­ры
(4 балл)
жо­ға­ры
(5 балл)
Мем­ле­кет­тік ор­ган жүй­е­сін­де іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тер қа­на­ғат­сыз дең­гей­де ұй­ым­да­сты­ры­ла­ды және жүр­гі­зі­ле­ді. Іс жү­зін­де функ­ция өз мақ­са­ты­на жет­пей­ді және бұ­зу­шы­лық­тар­ды то­лық кө­лем­де анық­та­у­ға неме­се ес­кер­ту жағ­дай­ын­да емес. Же­ке­ле­ген мә­се­ле­лер ға­на зерт­те­ле­ді, со­ған қо­са ауди­тор­лық іс-әре­кет­тер үстірт­ті, ал құ­жат­та­удың кем­ші­лік­те­рі анық­тал­ған бұ­зу­шы­лық­тар­ды және бар про­бле­ма­лар­ды ба­ға­ла­у­ға мүм­кін­дік бер­мей­ді.
Мем­ле­кет­тік ор­ган жүй­е­сін­де ұй­ым­да­сты­ру және аудит­тер­ді жүр­гі­зу­де бір­қа­тар кем­ші­лік­тер бар, олар ІАҚ функ­ци­я­ла­рын жү­зе­ге асы­ру­да нәти­же­ге қол же­ту­ге ық­пал ет­пей­ді. Алай­да, бұл функ­ция Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит стан­дарт­та­ры­на сәй­кес да­мып жа­тыр және мем­ле­кет­тік ор­ган бас­шы­сы­на бө­лек мә­се­ле­лер­ді ше­шу­ге кө­мек­те­се­ді.
Мем­ле­кет­тік ор­ган жүй­е­сін­де іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тер жүй­е­лі­лік си­па­ты жоқ еле­у­сіз кем­ші­лік­тер­мен ұй­ым­да­сты­ры­ла­ды және жүр­гі­зі­ле­ді, және бел­гі­лі нәти­же­лер­ге (кей­бір жағ­дай­лар­да тіп­ті са­лы­стыр­ма­лы жо­ға­ры) қол же­ту­ді қам­та­ма­сыз ете­ді. Сол уа­қыт­та іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тің са­па­сын арт­ты­ру үшін ұсы­ны­л­ған іс-ша­ра­лар­ды қа­был­дау қа­жет.
Мем­ле­кет­тік ор­ган жүй­е­сін­де іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тер ти­іс­ті дең­гей­де жүр­гі­зі­ле­ді және ұй­ым­да­сты­ры­ла­ды және кем­ші­лік­тер­дің еле­улі са­нын, қар­жы­лық пән­дер­дің бұ­зу­шы­лық­та­рын және та­ғы бас­қа­лар­ды. анық­тай­ды. Бө­лек кем­ші­лік­тер бар, олар­ды жою ІАҚ са­па­сын арт­ты­ру үшін ық­пал ете­ді.
Мем­ле­кет­тік ор­ган жүй­е­сін­де іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тер жо­ға­ры кә­сі­би дең­гей­де жүр­гі­зі­ле­ді және ұй­ым­да­сты­ры­ла­ды. ІАҚ функ­ци­я­сы бар бұ­зу­шы­лық­тар­ды, кем­ші­лік­тер­ді және ба­рын­ша көп түр­де қыз­мет­те про­бле­ма­лық мә­се­ле­лер­ді анық­та­у­ға мүм­кін­дік бе­ре­ді. Осы­лай­ша, бұ­зу­шы­лық­тар­дың және са­лад­а­ғы ба­қы­лау мен қар­жы­лық ба­қы­ла­удың ти­іс­ті қол­да­уы­ның бол­мауы­на ке­піл бе­ре­ді.
Дәлел­деу ба­за­сы:
F. Жүргізілген ішкі мемлекеттік аудиттердің нәтижелілігі және ұсынымдарды іскеасыру
F1. Жүргізілген ішкі мемлекеттік аудиттердің нәтижелігін және есептілік ақиқатынталдау
Өл­шем­шар­тта­ры
Ия/жоқ (қа­жет бол­са қы­сқа­ша тү­сі­нік­те­ме бе­рі­ңіз)
Ұсы­ны­стар
Есеп жүй­е­сі­нің және іш­кі аудит­тер­дің нәти­же­ле­рі бой­ын­ша есеп­тік көр­сет­кіш­тер­ді жи­нау қыз­ме­т­ін­де ен­гі­зіл­ді ме?
ІАҚ өз қыз­ме­ті­нің нәти­же­ле­рі ту­ра­лы мем­ле­кет­тік ор­ган­ның ал­дын­да есеп бе­ре ме (бел­гі­лен­ген ке­зең­де)?
Есеп­ті көр­сет­кіш­тер­дің бұр­ма­ла­нуы, дұ­рыс емес фак­ті­ле­рі, аудит объ­ек­ті­сі­нің бас­шы­сы­на бе­рі­ле­тін есеп­ке сәй­кес кел­ме­уі бар ма?
Есеп­ті­лік көр­сет­кіш­те­рін тал­дау (есеп­ті­лік­тің дұ­рыс емес көр­сет­кіш­те­рін тү­зе­ту есе­бі­мен) жо­ға­ры нәти­же­лік­ті және іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тің ти­ім­ді­лі­гін рас­тай ма (оның ішін­де уәкі­лет­ті ор­ган жүр­гіз­ген та­қы­лет­тес іс-ша­ра­лар­дың нәти­же­ле­рі­мен са­лы­сты­ру­да)? Атап ай­тқан­да:
- нәти­же­лік көр­сет­кіш­тер­ге қа­ты­сты (сәй­кест­ік және ти­ім­ді­лік аудит­те­рі­нің нәти­же­ле­рі бой­ын­ша);
- ти­ім­ді­лік ауди­тін жүр­гі­зу ке­зін­де анық­тал­ған про­бле­ма­лар­дың ти­ім­ді­лі­гіне және ауқым­ды­лы­ғы­на қа­ты­сты (мы­са­лы, заң­на­ма­ның ак­ті­ле­рін­де­гі өзге­рі­стер, уәкі­лет­тікті бө­лу­де­гі, мем­ле­кет­тік мен­шік­тің объ­ек­ті­ле­рі­мен ти­ім­сіз бас­қа­ру­да, құ­жат ай­на­лы­мын­да, ба­қы­ла­уда­ғы функ­ци­я­лар­ды іс­ке асы­ру­да­ғы және та­ғы бас­қа про­бле­ма­лар)?
Аудит объ­ек­ті­ле­рі­нің іш­кі мем­ле­кет­тік аудит нәти­же­ле­рі­мен, ес­кер­ту­ле­рі­мен, мем­ле­кет­тік ауди­тор­лар­дың әре­ке­тіне ша­ғым­да­ры­мен және бас­қа кел­іс­пе­у­ші­лік­тер фак­ті­ле­рі бар ма?
ес­кер­ту­лер­дің/ауди­тор­лық есеп­те­ріне қар­сы­лық­тар, мем­ле­кет­тік ауди­тор­лар­дың әре­ке­тіне ша­ғым­дар­ды қа­рас­ты­ру­дың іш­кі тәр­ті­бі бел­гі­лен­ді ме және іс жү­зін­де орын­да­ла­ды ма?
Жиы­ны:
«Ия» -
«Жоқ» -
«Жа­у­ап жоқ» -
F2. Аудиторлық ұсынымдарды іске асыру
Өл­шем­шар­тта­ры
Ия/жоқ (қа­жет бол­са қы­сқа­ша тү­сі­нік­те­ме бе­рі­ңіз)
Ұсы­ны­стар
Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит нәти­же­ле­рін іс­ке асы­ру бө­лі­гін­де іш­кі құ­жат­тар­дың та­лап­та­ры осы мә­се­ле­лер­ге бой­ын­ша нор­ма­тив­тік құқық­тық ак­ті­лер­ге сәй­кес ке­ле­ді ме?
Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит нәти­же­ле­рі бой­ын­ша бе­рі­л­ген ұсы­ным­дар:
- нақ­ты сын­дар­лы си­па­ты бар ма?
- олар­дың іс­ке асы­ру мер­зі­мін, жа­у­ап­ты ла­у­а­зым­ды тұ­лға­ла­ры мен кү­ті­ле­тін нәти­же­ле­рін ай­қын анық­тай­ды ма?
- зерт­теу ма­те­ри­ал­ды­рын­да көр­се­ті­л­ген фак­ті­лер­ге сәй­кес ке­ле­ді ме?
Мем­ле­кет­тік аудит объ­ек­ті­сі бас­шы­сы­на ауди­тор­лық есеп жо­ба­сын та­ны­су­ға бе­ре­ді ме және осын­дай фак­ті­лер­ді рас­тай­тын құ­жат­тық дәлел­дер бар ма?
Мем­ле­кет­тік аудит объ­ек­ті­сі бас­шы­сы бе­рі­л­ген ауди­тор­лық есеп­тер­мен әр­дай­ым ке­лі­се­ді ме?
Мем­ле­кет­тік ауди­тор­лар­дың мем­ле­кет­тік аудит объ­ек­ті­ле­рі­нің қар­сы­лық­та­рын қа­рас­тыр­мау фак­ті­ле­рін іш­кі мем­ле­кет­тік аудит нәти­же­ле­рі ту­ра­лы есеп­ке ен­гі­зу фак­ті­ле­рі жоқ па?
Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тер­дің нәти­же­ле­рі ту­ра­лы құқық қор­ғау­ор­ган­да­ры мен өзге мүд­де­лі ор­ган­дар бар­лық жағ­дай­да және уақ­ты­лы ха­бар­дар еті­ле ме?
Әкім­ші­лік құқық бұ­зу­шы­лық ту­ра­лы іс­тер­ді қа­рас­ты­ру­ға уәкі­лет­ті ор­ган­дар­ға ти­іс­ті ауди­тор­лық дәлел­де­ме­ле­рі бар ма­те­ри­ал­дар­ды бе­ру қо­ры­тындысы бой­ын­ша адам­дар әкім­ші­лік жа­у­ап­кер­ші­лік­ке тар­ты­ла ма?
Жиы­ны:
«Ия» -
«Жоқ» -
«Жа­у­ап жоқ» -
F3. Аудиторлық ұсынымдардың іске асырылу мониторингінің жағдайы
Өл­шем­шар­тта­ры
Ия/жоқ (қа­жет бол­са қы­сқа­ша тү­сі­нік­те­ме бе­рі­ңіз)
Ұсы­ны­стар
Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит объ­ек­ті­сі жүй­е­сін­де іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тер­дің нәти­же­ле­рі бой­ын­ша ұсы­ны­стар­ды ен­гі­зу мо­ни­то­рин­гі­нің про­це­ду­ра­ла­рын және ны­са­нын бел­гі­лей­тін бе­кі­ті­лі­ген іш­кі құ­жат­тар бар ма?
Ауди­тор­лық ұсы­ны­стар­ды ен­гі­зу мо­ни­то­рин­гі­нің іш­кі ны­сан­да­ры олар­ды іс­ке асы­ру­дың нақ­ты мер­зі­мін, әр­бір нақ­ты іс-ша­ра­ны іс­ке асы­ру үшін жа­у­ап­ты тұл­ға­ны, сон­дай-ақ ұсы­ны­стар­ды ен­гі­зу­ден кү­ті­ле­тін нәти­же­лер­ді анық­тай­ды ма?
Ауди­тор­лық ұсы­ны­стар­ды ен­гі­зу мо­ни­то­рин­гі нор­ма­тив­тік құқық­тық ак­ті­лер та­лап­та­ры­ның есе­бі­мен ауди­тор­лық ұсы­ны­стар іс жү­зін­де іс­ке аса­ды ма, ұсы­ны­стар­ды то­лық ен­гізу­ге дей­ін жүр­гі­зі­ле­ді ме?
Ауди­тор­лық ұсы­ны­стар­ды ен­гі­зу­дің кү­ті­ле­тін нәти­же­лер­ге қол же­ту тал­да­на­ды ма?
Ауди­тор­лық ұсы­ны­стар­ды ен­гі­зу­дің және кем­ші­лік­тер­ді жо­ю­ды құ­жат­та­ма­лық рас­тау бар ма?
Олар­ды са­па­лы емес тұ­жы­рым­дау се­бе­бі бой­ын­ша ауди­тор­лық ұсы­ным­дар­ды орын­да­мау фак­ті­ле­рі бар ма (нақ­ты емес, тү­сі­нік­сіз, кім­ге, нені және не үшін орын­дау ке­рек )?
ІАҚ бел­гі­лі бір мез­гіл­де ұсы­ны­стар­ды орын­да­ма­ған жағ­дай­да ба­қы­лау объ­ек­ті­сіне қа­ты­сты іс-ша­ра­лар­ды (хат­тар-ес­кер­ту­лер, ве­дом­ство­лық бұй­рық­тар және т.б.) қол­да­на­ды ма ?
Ауди­тор­лық ұсы­ны­стар­дың ен­гі­зу мо­ни­то­рин­гі­нің нәти­же­ле­рі ту­ра­лы аудит объ­ект­ті­сі­мен ке­зең­дік ақ­па­рат­тан­ды­ру іс­ке аса­ды ма?
Жиы­ны:
«Ия» -
«Жоқ» -
«Жа­у­ап жоқ» -
Бағалау деңгейін анықтау (F1+F2+F3):
төмен – 0% - 19% қоса алғанда;
орташадан төмен – 20% - 39% қоса алғанда;
орташа – 40% - 59% қоса алғанда;
орташадан жоғары – 60% - 79% қоса алғанда;
жоғары – 80% - 100% қоса алғанда.
Ескертпе:
Бағалау деңгейін есептеу ұсынылған сұрақтар тізбесінен шартты оң жауаптардыңпайыздық үлесін анықтау жолымен жүргізіледі. «Жауап жоқ» нұсқасы болған кезде осысұрақ бағалау сұрақтарының жиынтығына енгізілмейді.
Жүргізілген ішкі мемлекеттік аудиттердің нәтижелілігін және ұсынымдарды іскеасыруын бағалау қорытындылары (F1+F2+F3)
Ти­ім­ді­лік дең­гейі
тө­мен
(1 балл)
ор­та­дан тө­мен
(2 балл)
ор­та­ша
(3 балл)
ор­та­дан жо­ға­ры
(4 балл)
жо­ға­ры
(5 балл)
ІАҚ қыз­ме­ті іс жү­зін­де нәти­же­сіз, осы­лай­ша, іс жү­зін­де ор­ны тол­ты­рыл­ма­ды және ес­кер­тіл­мей­ді. Қыз­мет са­ла­да қар­жы­лық-бюд­жет­тік жағ­дай­ға мүл­де әсер ет­пей­ді.
ІАҚ қыз­ме­ті­нің нәти­же­лік дең­гейі жо­ға­ры емес неме­се мем­ле­кет­тік ор­ган аудит­тің нәти­же­ле­рін іс­ке асы­ру­да мүл­де на­зар аудар­май­ды. ІАҚ-тан еле­улі қо­сым­ша пай­да жоқ.
ІАҚ қыз­ме­ті­нің нәти­же­лік дең­гейі ор­та­ша неме­се ор­та­дан жо­ға­ры. Бұл рет­те, аудит нәти­же­ле­рін іс­ке асы­ру нәти­же­ле­рін­де бел­гі­лі бір про­бе­ла­ма­лар­ды бар, со­ның ішін­де оз ұсы­ны­ста­ры­ның мо­ни­то­рин­гін жүр­гі­зу­дің же­тіл­ме­ген­ді­гіне бай­ла­ны­сты.
ІАҚ қыз­ме­ті­нің нәти­же­лік дең­гейі жет­кі­лік­ті жо­ға­ры, ІАҚ са­ла­ның қар­жы­лық-бюд­жет­тік жағ­дай­ы­на әсер ете­ді, бас­шы­ға өзек­ті про­бе­ла­ма­лар­ды ше­шу­ге кө­мек­те­се­ді. Сол уа­қыт­та ІАҚ қыз­ме­ті­нің сол сы­ңа­рын жақ­сар­ту үшін ре­зерв­тер бар.
ІАҚ функ­ци­я­сы қыз­мет­тің ал­ды­на қой­ы­л­ған мақ­сат­тар­ды орын­дай­ды. Ти­ім­ді және нәти­же­лі іс­ке аса­ды. Бұ­зу­шы­лық­тар­ды жою ке­піл­ді­гі­нің жо­ға­ры дең­гей­ін, бо­ла­шақ­та олар­дың бол­мауы­на және са­лад­а­ғы ба­қы­ла­удың және қар­жы­лық ке­ректі қол­да­у­мен қам­та­ма­сыз ете­ді
Дәлел­ді­лік ба­за­сы:
G. ІАҚ-ның Уәкілетті органмен өзара іс-қимыл жағдайы
G1. Алдыңғы ішкі аудит сапасын бағалау кезінде Уәкілетті орган анықтаған кемшіліктерді жою және берілген ұсынымдарды орындау
Өл­шем­шар­тта­ры
Ия/жоқ (қа­жет бол­са қы­сқа­ша тү­сі­нік­те­ме бе­рі­ңіз)
Ұсы­ны­стар
Орын­да­удың нақ­ты мер­зім­де­рін анық­та­у­мен және әр­бір ұсы­ны­стар­дың жа­у­ап­ты орын­да­у­шы­лар­мен бе­рі­л­ген ұсы­ны­стар­ды іс­ке асы­ру жос­па­ры (бас­қа іш­кі құ­жат­тар) бой­ын­ша уәкі­лет­ті ор­ган­ның ба­ға­лау нәти­же­ле­рі бой­ын­ша әзір­ле­не­ді ме?
Мем­ле­кет­тік ор­ган бас­шы­лы­ғы бе­рі­л­ген ұсы­ны­стар­ды іс­ке асы­ру бой­ын­ша жос­пар­лар­ды бе­кі­те­ді ме ?
Уәкі­лет­ті ор­ган­ның ұсы­ны­ста­ры іс жү­зін­де орын­да­ла­ды ма және олар­дың орын­да­луы ба­қы­ла­на­ды ма?
Өт­кен зерт­те­удің нәти­же­ле­рі жө­нін­де уәкі­лет­ті ор­ган­ның әрі­бір ұсы­ны­сы бой­ын­ша орын­дау жағ­дайы:
1)______________
2)______________
3)______________
Жиы­ны:
«Ия» -
«Жоқ» -
«Жа­у­ап жоқ» -
G2. Ішкі мемлекеттік аудит функцияларын іске асыру
Өл­шем­шар­тта­ры
Ия/жоқ (қа­жет бол­са қы­сқа­ша тү­сі­нік­те­ме бе­рі­ңіз)
Ұсы­ны­стар
Уәкі­лет­ті ор­ган­ға есеп­тер әр­дай­ым және өз уа­қы­ты­лы бе­рі­ле­ді ме?
Са­па­лы емес тол­ты­ру­дың, есеп­тік көр­сет­кіш­тер­дің дұ­рыс еме­сті­гі үшін уәкі­лет­ті ор­ган­ның есеп­тер­ді тү­зе­ту­ге (қо­сым­ша то­лық­ты­ру­лар) қай­та­ру фак­ті­ле­рі жоқ па?
ІАҚ қыз­мет­кер­ле­рі уәкі­лет­ті ор­ган­мен ұй­ым­да­сты­ры­л­ған оқы­ту­да, сем­ни­ар­лар­да, бас­қа іс-ша­ра­лар­да қа­ты­са­ды ма?
Уәкі­лет­ті ор­ган­ның өті­ніш­те­рін/сұ­рау са­лу­ла­рын на­зар­ға ал­мау, сұ­рау са­лу­лар­ға үстірт, са­па­лы емес, оның ішін­де өзде­рі жүр­гіз­ген са­па ба­ға­ла­у­ы­ның нәти­же­ле­рі бой­ын­ша уәкі­лет­ті ор­ган ұсын­ған та­лап­тар мен ұсы­ным­дар­ды іс­ке асы­ру бой­ын­ша жұ­мысты ұй­ым­да­сты­ру­ға қа­ты­сты са­па­лы емес ақ­па­рат­ты жі­бе­ру фак­ті­ле­рі жоқ па?
Жиы­ны:
«Ия» -
«Жоқ» -
«Жа­у­ап жоқ» -
Бағалау деңгейін анықтау (G1+G2):
төмен – 0% - 19% қоса алғанда;
орташадан төмен – 20% - 39% қоса алғанда;
орташа – 40% - 59% қоса алғанда;
орташадан жоғары – 60% - 79% қоса алғанда;
жоғары – 80% - 100% қоса алғанда.
Ескертпе:
Бағалау деңгейін есептеу ұсынылған сұрақтар тізбесінен шартты оң жауаптардыңпайыздық үлесін анықтау жолымен жүргізіледі. «Жауап жоқ» нұсқасы болған кезде осысұрақ бағалау сұрақтарының жиынтығына енгізілмейді.
ІАҚ-ның Уәкілетті органмен өзара іс-қимыл жағдайын бағалау нәтижелері (G1+G2)
Ти­ім­ді­лік дең­гейі
тө­мен
(1 балл)
ор­та­дан тө­мен
(2 балл)
ор­та­ша
(3 балл)
ор­та­дан жо­ға­ры
(4 балл)
жо­ға­ры
(5 балл)
Мем­ле­кет­тік ор­ган жүй­е­сін­де қар­жы­лық-бюд­жет­тік пән­де­рі­нің тұ­рақ­тан­ды­ру­дың, іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тің және қар­жы­лық ба­қы­ла­удың ти­ім­ді жүй­е­сін тұ­рақ­тан­ды­ру мә­се­ле­ле­ріне ти­іс­ті на­зар ауда­рыл­май­ды. Уәкі­лет­ті ор­ган­ның ұсы­ны­ста­рын то­лық­тай еле­мей­ді.
ІАҚ заң­на­ма­мен бел­гі­лен­ген бар­лық ас­пек­ті­ле­рі бой­ын­ша уәкі­лет­ті ор­ган­мен өза­ра әре­кет­те­се­ді. Уәкі­лет­ті ор­ган­ның көп­ші­лік ұсы­ны­ста­ры орын­дал­ма­ды және үстірт орын­дал­ды, ол ұй­ым­да­сты­ру жүй­е­сін­де ІАҚ функ­ци­я­лар са­па­сы­ның да­муы­на және жо­ғар­ла­у­ы­на кө­мек­те­се­ді.
ІАҚ уәкі­лет­ті ор­ган­мен өза­ра әре­кет­те­се­ді (са­на­у­лы жағ­дай­лар­дан бас­қа). Уәкі­лет­ті ор­ган­ның көп­ші­лік ұсы­ны­ста­ры орын­дал­ды. Зерт­те­удің нәти­же­ле­рі бой­ын­ша ІАҚ функ­ци­я­сы­ның са­па­сын арт­ты­ру­ға се­зі­нер­лік қа­лау бай­қа­ла­ды.
ІАҚ уәкі­лет­ті ор­ган­мен жүй­е­лі және жан-жақ­ты өза­ра әре­кет­те­се­ді. Ұсы­ны­стар іс жү­зін­де то­лық кө­лем­де орын­дал­ды. Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит са­па­сы­ның ар­туын бел­гі­ле­у­ге бо­ла­ды. Сол уа­қыт­та ұсы­ны­стар­ды то­лық іс­ке асы­ру үшін объ­ек­тив­ті бө­гет­тер бар.
Мем­ле­кет­тік ор­ган бас­шы­лы­ғы прин­ци­пи­ал­ды орын ала­ды және са­лад­а­ғы қар­жы­лық-ша­ру­а­шы­лық пән­дер­ді жақ­сар­ту, іш­кі ба­қы­ла­удың және іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тің ти­ім­ді жүй­е­сін құ­ру үшін жан-жақ­ты ша­ра­лар­ды қа­был­дай­ды.
Дәлел­ді­лік ба­за­сы:
Н. Ішкі мемлекеттік аудитті ІАҚ бағалау жүргізудің объективтілігіне баға
Н1. Уәкілетті органның бағалау нәтижелерінің зерттеліп отырған кезең бойындажүргізілген ІАҚ бағалауларының алдыңғы нәтижелерімен ара қатынасы
Өл­шем­шар­тта­ры
Ия/жоқ (қа­жет бол­са қы­сқа­ша тү­сі­нік­те­ме бе­рі­ңіз)
Ұсы­ны­стар
ІАҚ ба­ға­сын және уәкі­лет­ті ор­ган­ның ба­ға­ла­у­ын және уәкі­лет­ті ор­ган­ның ба­ға­ла­у­ын са­лы­сты­ру ке­зін­де ал­дын­ғы сұ­рақ­тар блог­та­рын зерт­теу нәти­же­ле­рі бой­ын­ша ауыт­қу фак­ті­ле­рі жоқ па, атап ай­тқан­да:
- ІАҚ ұй­ым­да­сты­ру құ­ры­лы­мы, оның мәр­те­бе­сі және са­ны
- ІАҚ тәу­ел­сіз­ді­гі
- мем­ле­кет­тік ор­ган бас­шы­лы­ғы­мен өза­ра бай­ла­ны­сы
- кадр­лық са­я­сат мә­се­ле­ле­рі
- мем­ле­кет­тік ауди­тор­лар­дың әдеп ко­дек­сін сақ­та­уы
- іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тің са­па­сын арт­ты­ру және қам­та­ма­сыз ету
- іш­кі мем­ле­кет­тік аудит бой­ын­ша іш­кі нор­ма­тив­тік құқық­тық ба­за­сын бе­кі­ту әзір­леу, рә­сім­деу және бе­кі­ту, оның Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит стан­дарт­та­ры­на, Әдеп ко­дек­сіне сәй­кест­і­гі
- іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тер­ді жүр­гі­зу жос­пар­ла­рын қа­лып­та­сты­ру және бе­кі­ту тәр­ті­бі
- іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тер­ді жүр­гі­зу жос­пар­ла­рын орын­дау
- іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тер­ді ұй­ым­да­сты­ру
- іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тер­ді жүр­гі­зу және оны құ­жат­тан­ды­ру
- есеп­ті­лік­тің ақи­қат­тығы
- іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тер­дің нәти­же­лі­гі
- іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тер­дің қо­ры­тын­ды­ла­рын іс­ке асы­ру
- ауди­тор­лық ұсы­ны­стар­ды ен­гі­зі­лу­ін мо­ни­то­ринг­теу
- ал­дын­ғы іш­кі мем­ле­кет­тік аудит са­па­сын ба­ға­лау ке­зін­де уәкі­лет­ті ор­ган анық­та­ған же­тіс­пе­у­ші­лік­тер­ді жою және бе­рі­л­ген ұсы­ны­стар­ды ен­гі­зу жағ­дайы
- іш­кі мем­ле­кет­тік аудит функ­ци­я­сын іс­ке асы­ру бой­ын­ша уәкі­лет­ті ор­ган­мен өза­ра бай­ла­ны­су жағ­дайы
- жүр­гі­зі­л­ген са­па­сын сырт­қы ба­ға­лау қо­ры­тын­ды­ла­ры бой­ын­ша ұсы­ны­л­ған уәкі­лет­ті ор­ган­ның ұсы­ны­ста­рын және та­лап­та­рын іс­ке асы­ру жағ­дайы
Жиы­ны:
«Ия» -
«Жоқ» -
«Жа­у­ап жоқ» -
Бағалау деңгейін анықтау (Н1):
төмен – 0% - 19% қоса алғанда;
орташадан төмен – 20% - 39% қоса алғанда;
орташа – 40% - 59% қоса алғанда;
орташадан жоғары – 60% - 79% қоса алғанда;
жоғары – 80% - 100% қоса алғанда.
Ескертпе:
Бағалау деңгейін есептеу ұсынылған сұрақтар тізбесінен шартты оң жауаптардыңпайыздық үлесін анықтау жолымен жүргізіледі. «Жауап жоқ» нұсқасы болған кезде осысұрақ бағалау сұрақтарының жиынтығына енгізілмейді.
Ішкі мемлекеттік аудит сапасын ішкі бағалауды жүргізудің объективтілігінбағалауының қорытындысы (Н1)
Ти­ім­ді­лік дең­гейі
тө­мен
(1 балл)
ор­та­дан тө­мен
(2 балл)
ор­та­ша
(3 балл)
ор­та­дан жо­ға­ры
(4 балл)
жо­ға­ры
(5 балл)
Мем­ле­кет­тік ор­ган­да ІАҚ функ­ци­я­сы әл­сіз және қа­бі­лет­сіз. ІАҚ-нің са­па­сын іш­кі ба­ға­лау жүр­гі­зіл­мей­ді неме­се то­лық­сыз және са­па­сыз жүр­гі­зі­ле­ді, олар­дың қо­ры­тын­ды­ла­ры са­лы­сты­ру­ға жат­пай­ды.
Мем­ле­кет­тік ор­ган­да ІАҚ функ­ци­я­сы да­му­дың ал­ғаш­қы са­ты­сын­да. ІАҚ са­па­сын іш­кі ба­қы­лау жүр­гі­зі­ле­ді, алай­ды көп жағ­дай­да ІАҚ бас­шы­сы ІАҚ функ­ци­я­сын іс­ке асы­ру са­па­сын объ­ек­тив­ті және дұ­рыс ба­ға­ла­у­ға қа­бі­лет­сіз.
Мем­ле­кет­тік ор­ган­да ІАҚ функ­ци­я­сы да­му­да, оның са­па­сын арт­ты­ру­ға тал­пы­ныс се­зі­лу­де. ІАҚ са­па­сын іш­кі ба­қы­лау әб­ден объ­ек­тив­ті, тек жұ­мысы­ның же­ке­ле­ген ас­пек­ті­ле­рі бой­ын­ша ауыт­қу анық­тал­ды.
Мем­ле­кет­тік ор­ган­да ІАҚ функ­ци­я­сы ти­ім­ді және нәти­же­лі іс­ке асы­ры­лу­да. ІАҚ са­па­сын іш­кі ба­қы­ла­уды ІАҚ бар­лық ас­пек­ті­ле­рін тү­сі­ну дең­гейі және ба­ға­лар­дың объ­ек­тив­ті­лі­гі ерекше­ле­не­ді. Сырт­қы ба­ға­ла­у­мен ауыт­қу іс-жү­зін­де жоқ. Сол уа­қыт­та ба­ға­лау қо­ры­тын­ды­ла­ры бой­ын­ша тұ­жы­рым­дар және ұсы­ны­стар то­лық­ты­ру­ды және ша­ғын өзгер­ту­лер­ді қа­жет ете­ді.
Мем­ле­кет­тік ор­ган­да ІАҚ функ­ци­я­сы да­мы­ған және сырт­қы ба­ға­ла­уды қа­жет ет­пей­ді. ІАҚ бас­шы­сы ІАҚ іш­кі ба­ға­ла­у­ын объ­ек­тив­ті дер­бес жүр­гі­зе, ІАҚ жұ­мысы­ның са­па­сын арт­ты­ру және қам­та­ма­сыз ету бой­ын­ша ұсы­ны­стар­ды әзір­лей және қо­ры­тын­ды шы­ға­ра ала­ды.
Дәлел­ді­лік ба­за­сы:

жұмысының тиімділігін
бағалау» ішкі мемлекеттік
аудиттің және қаржылық
бақылаудың рәсімдік
стандартына
12-қосымша
Нысан
Ішкі аудит қызметі жұмысының тиімділігін бағалау қорытындылары туралы есеп
_____________________________________________________________________
(ішкі аудит қызметі құрылған мемлекеттік орган атауы)
1. Уәкілетті органның бағалау жүргізу мақсаты:
_____________________________________________________________________
2. Уәкілетті органның бағалау жүргізу негіздемесі:
_____________________________________________________________________
3. Уәкілетті органның бағалауына жататын кезең
_________________________________________________________________
4. Уәкілетті органның бағалау жүргізу кезеңі
________________________________________________________________
5. Уәкілетті органның бағалау жүргізген лауазымды тұлғалары:
№
Тегі, аты, әкесінің аты (бар болса), лауазымы
6. Уәкілетті органның бағалау нәтижелері туралы қысқаша мазмұндама:
_________________________________________________________
__________________________________________________________________
7. Уәкілетті органның бағалау нәтижелері бойынша жалпы тұжырым:
__________________________________________________________________
(бағалаудың негізгі қорытындылары және бағалаудың әр мәселесі бойынша
алынған дәлелдемелер (жеке-жеке, ішкі аудит қызметінің
тиімділігі деңгейін көрсете отырып)
8. Уәкілетті органның бағалауын жүргізу нәтижелері бойынша ұсынымдар:
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Қосымша: ______ бетте:
(Қазақстан Республикасының заңнамасын сақтай отырып уәкілетті органның бағалау объектісінде
жинақталған және басқа да нақты көздерден алынған құжаттар көрсетілсін).
Ішкі мемлекеттік аудит жөніндегі уәкілетті органның лауазымдық тұлғасы:
________________________ _____________________________________________
(лауазымы) (тегі, аты, әкесінің аты (бар болса), қолы)
________________________ _____________________________________________
(лауазымы) (тегі, аты, әкесінің аты (бар болса), қолы)
Таныстым ____________________________________________________________
(ішкі аудит қызметінің басшысы не оны ауыстыратын тұлға (тегі, аты,
әкесінің аты (бар болса), қолы, танысқан күні)

«Ішкі аудит қызметтері
жұмысының тиімділігін
бағалау» ішкі мемлекеттік
аудиттің және қаржылық
бақылаудың рәсімдік
стандартына
13-қосымша
Нысан
Мемлекеттік аудит және тәуекелдер жөніндегі кеңес отырысының нәтижелері бойынша хаттама
_____________________________________________________________________
(бағаланатын мемлекеттік органның ішкі аудит қызметі)
№ ж/б
Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит және қар­жы­лық ба­қы­лау жө­нін­де­гі уәкі­лет­ті ор­ган­ның қо­ры­тындысы
Ба­ға­ла­на­тын іш­кі аудит қыз­ме­ті­нің қар­сы­лы­ғы
Ша­ғым жа­сау нәти­же­ле­рі бой­ын­ша ше­шім (қа­был­да­на­ды/қа­был­дан­бай­ды)
Қар­сы­лық­ты қа­был­да­мау се­бе­бі
1
2
3
4
5
Мемлекеттік аудит және тәуекелдер жөніндегі кеңес төрағасы:
__________________________________________________
лауазымы қолы
Ішкі мемлекеттік аудит жөніндегі уәкілетті органның өкілі:
__________________________________________________
лауазымы қолы
Шағым жасау қорытындысымен таныстым:
Мемлекеттік органның ішкі аудит қызметінің басшысы:
_________________________________________ қолы

тиімділігін бағалау» ішкі
мемлекеттік аудиттің және
қаржылық бақылаудың
рәсімдік стандартына
14-қосымша
Нысан
Бекітемін
_____________________
(лауазымы, тегі, аты, әкесінің
аты (бар болса), қолы)
20__ жылғы ___ _______________
Ішкі аудит қызметінің _____ жылға арналған ішкі мемлекеттік аудит сапасын арттыру бағдарламасы
Бағдарлама мақсаты: (Ішкі аудит қызметі (бұдан әрі - ІАҚ) жұмысының жалпымақсаттары, оның міндетті құрамдас бөлігі үздіксіз кәсіби даму болып табылады).
Жабу саласы (барлық іс-шаралар/ аудиторлық тексерістер және/немесе басқа қызметаспктілері, қызметті басқару, мониторинг, есептілік және тағы басқалар)
р/с №
Са­па­ны жақ­сар­ту үшін са­па ба­ға­лау нәти­же­ле­рі бой­ын­ша ұсы­ным­ды іс-ша­ра­лар
Жа­у­ап­ты орын­да­у­шы­лар
Орын­дау мер­зі­мі
Орын­дау ту­ра­лы бел­гі
ІАҚ да­му мақ­сат­та­ры
1 Мақ­сат. ХХХХХ
2 Мақ­сат. ХХХХХ
3 Мақ­сат. ХХХХХ
ІАҚ са­па­сын ба­ға­ла­у­лар
I. Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тің жал­пы стан­дарт­та­ры (Мем­ле­кет­тік ауди­тор­лар­дың кә­сі­би әдеп қа­ғи­да­ла­ры)
Жұ­мысқа кә­сіп­қой­лық және кә­сі­би қа­ты­на­сы
Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тің тәу­ел­сіз­ді­гі және әділ­ді­гі
II. Қыз­мет стан­дарт­та­ры
Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит жүр­гі­зу ба­ғыт­та­ры
Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит бой­ын­ша қыз­мет­ті жос­пар­лау
Ауди­тор­лық тек­се­рі­стер­дің де­ректер ба­за­сын жүр­гі­зу
Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­ті ұй­ым­да­сты­ру
Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­ті жүр­гі­зу
Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тің нәти­же­ле­рін және ба­ры­сын құ­жат­тау
Шы­ға­тын аудит­ті ұй­ым­да­сты­ру және жүр­гі­зу, ауди­тор­лық тап­сыр­ма­лар­дың орын­да­луын қа­да­ға­лау, шы­ға­тын аудит­тің нәти­же­лі­гі және құ­жат­та­уы
III. Іс­тер­ді сақ­тау, қа­лып­та­сты­ру, есеп­ті­лік стан­дарт­та­ры және іш­кі мем­ле­кет­тік аудит нәти­же­ле­рі бой­ын­ша са­па­сын ба­ға­лау
ІАҚ қыз­ме­ті ту­ра­лы есеп
Іш­кі мем­ле­кет­ті­ка­удит іс­те­рін сақ­тау және қа­лып­та­сты­ру
Іш­кі ба­қы­лау, тәу­е­кел­дер­ді бас­қа­ру
IV. Ауди­тор­лық ұсы­ным­дар­дың (ұсы­ны­стар­дың) ен­гі­зу­і­нің нәти­же­ле­рін мо­ни­то­ринг­теу
Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит жө­нін­де­гі қыз­мет ту­ра­лы есеп
Уәкі­лет­ті ор­ган­ның ба­ға­ла­уы
I. Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тің әді­лет­ті­гі және тәу­ел­сіз­ді­гі, ІАҚ жұ­мыс іс­те­уі­нің ұй­ым­да­сты­ру­шы­лық құқық­тық негі­зі
II. Мем­ле­кет­тік ауди­тор­лар­дың кә­сі­би әдеп қа­ғи­да­ла­рын сақ­тау, бі­лік­ті­лі­гін жо­ғар­ла­ту және құ­зы­рет­ті­гі, кадр­лық қам­та­ма­сыз ету
III. ІАҚ іш­кі нор­ма­тив­ті құқық­тық ба­за­сы
IV. ІАҚ жұ­мысын жос­пар­лау, объ­ек­ті­ле­рі тіз­бе­сін бе­кі­ту және ат­қа­ры­л­ған жос­пар­лар­дың жағ­дайы
V. Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит­тер­ді жүр­гі­зу­ді функ­ци­о­нал­ды және ұй­ым­да­сты­ру ас­пек­ті­сі
VI. Жүр­гі­зі­л­ген мем­ле­кет­тік аудит нәти­же­лі­гі және олар­дың нәти­же­лі­гін іс­ке асы­ру
VII. Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит және қар­жы­лық ба­қы­лау бой­ын­ша уәкі­лет­ті ор­ган­дар­мен өза­ра бай­ла­ныс жағ­дайы
VIII. Іш­кі мем­ле­кет­тік аудит са­па­сы­ның іш­кі ба­ға­ла­у­ы­ның жүр­гі­зі­лу­і­нің әділ­ді­гі
ІАҚ басшысы______________________________________________________
       (тегі, аты, әкесінің аты (бар болса)
      20___жылғы «_____»____________ _____________________________
      (қолы)
1. ІАҚ қызметіндегі күрделі өзекті мәселелер пайда болуына байланысты ағымдағытапсырмаларды ескере құрамы түзетіледі.
2. Қосымшалар (қажет болған жағдайда).