О внесении изменений в приказ Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 30 сентября 2024 года № 392 «Об утверждении Правил определения исполнителем ставок социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование, удержания и перечисления оператором интернет-платформы индивидуального подоходного налога, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхов от 16.10.2025 г. № 319 («Орындаушының әлеуметтік аударымдардың, міндетті зейнетақы жарналардың, міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыруға жарналардың мөлшерлемелерін айқындауы, интернет-платформа операторының жеке табыс салығын, міндетті зейнетақы жарналарын, әлеуметтік аударымдарды және міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыруға жарналарды ұстап қалуы және аударуы, сондай-ақ интернет-платформа операторы төлеген сомаларды бөлу және аудару, қате (артық) төленген әлеуметтік аударымдардың, міндетті зейнетақы жарналар)

О внесении изменений в приказ Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 30 сентября 2024 года № 392 «Об утверждении Правил определения исполнителем ставок социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование, удержания и перечисления оператором интернет-платформы индивидуального подоходного налога, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также распределения и перечисления сумм, уплаченных оператором интернет-платформы, возврата ошибочно (излишне) уплаченных сумм социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату оператору интернет-платформы»
ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Внести в приказ Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 30 сентября 2024 года № 392 «Об утверждении Правил определения исполнителем ставок социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование, удержания и перечисления оператором интернет-платформы индивидуального подоходного налога, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также распределения и перечисления сумм, уплаченных оператором интернет-платформы, возврата ошибочно (излишне) уплаченных сумм социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную их уплату оператором интернет-платформы» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 35173) следующие изменения:
заголовок изложить в следующей редакции:
«Об утверждении Правил удержания и перечисления оператором интернет-платформы индивидуального подоходного налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, социальных отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также правила и случаи распределения и перечисления сумм, уплаченных оператором интернет-платформы в Государственный фонд социального страхования, социального медицинского страхования, единый накопительный пенсионный фонд, и правила возврата плательщику единого платежа, оператору интернет-платформы суммы, превышающей размеры взносов и отчислений в Государственный фонд социального страхования, социального медицинского страхования, единый накопительный пенсионный фонд»;
преамбулу изложить в следующей редакции:
«В соответствии с подпунктом 22-1) пункта 1 статьи 17, пунктом 5 статьи 102-1 Социального кодекса Республики Казахстан, подпунктом 2-1) пункта 1 статьи 17 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» ПРИКАЗЫВАЮ:»;
пункт 1 изложить в следующей редакции:
«1. Утвердить прилагаемые Правила удержания и перечисления оператором интернет-платформы индивидуального подоходного налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, социальных отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также правила и случаи распределения и перечисления сумм, уплаченных оператором интернет-платформы в Государственный фонд социального страхования, социального медицинского страхования, единый накопительный пенсионный фонд, и правила возврата плательщику единого платежа, оператору интернет-платформы суммы, превышающей размеры взносов и отчислений в Государственный фонд социального страхования, социального медицинского страхования, единый накопительный пенсионный фонд.»;
Правила определения исполнителем ставок социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование, удержания и перечисления оператором интернет-платформы индивидуального подоходного налога, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также распределения и перечисления сумм, уплаченных оператором интернет-платформы, возврата ошибочно (излишне) уплаченных сумм социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату оператору интернет-платформы, утвержденные указанным приказом изложить в новой редакции согласно приложению к настоящему приказу.

2. Департаменту труда и социального партнерства Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан в установленном законодательством порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан после его официального опубликования;

3) по истечении десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан предоставление в Департамент юридической службы Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на первого вице-министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан.

4. Настоящий приказ вводится в действие 1 января 2026 года и подлежит официальному опубликованию.
«СОГЛАСОВАН»
Министерство здравоохранения
Республики Казахстан
«СОГЛАСОВАН»
Министерство финансов
Республики Казахстан
«СОГЛАСОВАН»
Национальный банк
Республики Казахстан
«СОГЛАСОВАН»
Министерство национальной экономики
Республики Казахстан
«СОГЛАСОВАН»
Министерство искусственного интеллекта
и цифрового развития Республики Казахстан

Приложение к приказу
Министр труда и социальной
защиты населения
Республики Казахстан
от 16 октября 2025 года
№ 319
Утверждены приказом
Министра труда и социальной
защиты населения
Республики Казахстан
от 30 сентября 2024 года
№ 392
Правила удержания и перечисления оператором интернет-платформы индивидуального подоходного налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, социальных отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также правила и случаи распределения и перечисления сумм, уплаченных оператором интернет-платформы в Государственный фонд социального страхования, социального медицинского страхования, единый накопительный пенсионный фонд, и правила возврата плательщику единого платежа, оператору интернет-платформы суммы, превышающей размеры взносов и отчислений в Государственный фонд социального страхования, социального медицинского страхования, единый накопительный пенсионный фонд

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила удержания и перечисления оператором интернет-платформы индивидуального подоходного налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, социальных отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также правила и случаи распределения и перечисления сумм, уплаченных оператором интернет-платформы в Государственный фонд социального страхования, социального медицинского страхования, единый накопительный пенсионный фонд, и правила возврата плательщику единого платежа, оператору интернет-платформы суммы, превышающей размеры взносов и отчислений в Государственный фонд социального страхования, социального медицинского страхования, единый накопительный пенсионный фонд (далее – Правила) разработаны в соответствии с подпунктом 22-1) пункта 1 статьи 17, пунктом 5 статьи 102-1 Социального кодекса Республики Казахстан (далее – Социальный кодекс), подпунктом 2-1) пункта 1 статьи 17 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее – Закон).

2. В настоящих Правилах используются следующие основные понятия:

1) Государственная корпорация «Правительство для граждан» (далее – Государственная корпорация) – юридическое лицо, созданное по решению Правительства Республики Казахстан для оказания государственных услуг в соответствии с законодательством Республики Казахстан, организации работы по приему заявлений на оказание государственных услуг и выдаче их результатов услугополучателю по принципу «одного окна», обеспечения оказания государственных услуг в электронной форме;

2) специальное мобильное приложение – налоговое мобильное приложение для целей;
применения порядка исполнения налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим для самозанятых;
исполнения налоговых обязательств по расчету индивидуального подоходного налога и социальных платежей, их уплате и представлению декларации индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы на основе упрощенной декларации;
регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (снятия с такой регистрации) на основании электронного документа, удостоверенного посредством электронной цифровой подписи налогоплательщика;
формирования чека специального мобильного приложения;

3) социальные отчисления (далее – СО) – деньги, уплачиваемые плательщиками социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;

4) фонд социального медицинского страхования (далее – ФСМС) – некоммерческая организация, производящая аккумулирование отчислений и взносов, а также осуществляющая закуп и оплату услуг субъектов здравоохранения, оказывающих медицинскую помощь в объемах и на условиях, предусмотренных договором закупа медицинских услуг, и иные функции, определенные законами Республики Казахстан;

5) бизнес-идентификационный номер (далее – БИН) – уникальный номер, формируемый для юридического лица (филиала и представительства) и индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность в виде совместного предпринимательства;

6) единый накопительный пенсионный фонд (далее – ЕНПФ) – юридическое лицо, осуществляющее деятельность по привлечению пенсионных взносов и пенсионным выплатам, а также иные функции, определенные Социальным кодексом;

7) интернет-платформа – электронная интернет-площадка, обеспечивающая взаимодействие оператора интернет-платформы, заказчика услуг и лица, зарегистрированного на интернет-платформе и оказывающего услуги с использованием интернет-платформы заказчикам услуг;

8) оператор интернет-платформы (далее – оператор) – индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, предоставляющие технические, организационные, информационные и иные возможности с применением информационных технологий и систем для установления контактов по оказанию услуг (в том числе услуг с привлечением третьих лиц для оказания услуг) между лицом, зарегистрированным на интернет-платформе и оказывающим услуги с использованием интернет-платформы заказчикам услуг;

9) индивидуальный идентификационный номер (далее – ИИН) – уникальный номер, формируемый для физического лица;

10) обязательные пенсионные взносы работодателя (далее – ОПВР) – деньги, перечисленные агентами за счет собственных средств на условный пенсионный счет в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;

11) государственная автоматизированная информационная система Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан «Организация обработки платежей» (далее – АИС МТСЗН РК) –информационная система с ограниченным доступом по автоматизации процессов для организации обработки пенсионных и социальных отчислений и платежей;

12) государственная информационная система Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – ИС КГД) –информационная система с ограниченным доступом, регулируемая внутренними документами Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан;

13) Государственный фонд социального страхования (далее – Фонд) – некоммерческая организация в форме акционерного общества, учредителем и единственным акционером которого является государство, производящая аккумулирование социальных отчислений, назначение и осуществление социальных выплат участникам системы обязательного социального страхования, в отношении которых наступил случай социального риска, включая членов семьи – иждивенцев в случае потери кормильца;

14) Налоговым органом является орган государственных доходов (далее – орган государственных доходов) – государственный орган, в пределах своей компетенции осуществляющий обеспечение поступлений налогов и платежей в бюджет, таможенное регулирование в Республике Казахстан, полномочия по предупреждению, выявлению, пресечению и раскрытию административных правонарушений, отнесенных законодательством Республики Казахстан к ведению этого органа, а также выполняющий иные полномочия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан;

15) обязательные пенсионные взносы (далее – ОПВ) – деньги, вносимые в соответствии с Социальным кодексом в ЕНПФ в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;

16) взносы на обязательное социальное медицинское страхование (далее – взносы) – деньги, уплачиваемые в ФСМС плательщиками взносов, указанными в пункте 2 статьи 14 Закона, и дающие право потребителям медицинских услуг получать медицинскую помощь в системе обязательного социального медицинского страхования;

17) исполнитель – физическое лицо, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, зарегистрированные на интернет-платформе, оказывающие заказчикам услуги или выполняющие работы с использованием интернет-платформы на основании публичного договора.

Глава 2. Порядок удержания и перечисления оператором интернет-платформы индивидуального подоходного налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, социальных отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также порядок и случаи распределения и перечисления сумм, уплаченных оператором интернет-платформы в Государственный фонд социального страхования, социального медицинского страхования, единый накопительный пенсионный фонд

3. Оператор ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным, передает сведения о доходах, полученных при оказании услуг и (или) выполнении работ исполнителями в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК), по форме согласно приложению к настоящим Правилам посредством интеграционного взаимодействия со специальным мобильным приложением.

4. На основании переданных сведений, в том числе по чекам специального мобильного приложения, КГД МФ РК осуществляет исчисление сумм индивидуального подоходного налога, СО, ОПВ, ОПВР и взносов (далее - социальные платежи) и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату (округленную до тенге).
Исчисление производится в соответствии со ставками, установленными статьей 102-1 Социального кодекса, статьей 28 Закона и статьей 720 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) с учетом максимальных порогов и категории исполнителей, освобожденных от уплаты ОПВ, ОПВР, СО и взносов в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.
Сведения о категориях исполнителей, освобожденных от уплаты ОПВ, ОПВР, СО и взносов, предоставляются в ИС КГД из АИС МТСЗН РК для обеспечения корректного исчисления сумм к удержанию с дохода исполнителей для уплаты индивидуального подоходного налога и социальных платежей.

5. КГД МФ РК посредством сервисов интеграционного взаимодействия в режиме актуализации ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, передает сведения об исчисленных суммах индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату:

1) оператору – для удержания и перечисления;

2) в АИС МТСЗН РК – для осуществления Государственной корпорацией сверки с суммами социальных платежей, перечисленными оператором.

6. Удержанные (начисленные) суммы социальных платежей, в том числе задолженности и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату перечисляются оператором безналичным способом через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, на банковский счет Государственной корпорации с соблюдением требований Закона Республики Казахстан «О платежах и платежных системах».
Перечисление сумм социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату производится оператором не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, с формированием сводного платежного поручения по форме, определенной Правилами осуществления безналичных платежей и (или) переводов денег на территории Республики Казахстан, утвержденными постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 августа 2016 года № 208 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 14419) (далее – Правила осуществления безналичных платежей), форматами сообщений, утвержденными оператором или операционным центром платежных систем.

7. Оператор освобождается от уплаты СО за лиц, указанных пункте 1 статьи 207 Социального кодекса.
Оператор освобождается от уплаты ОПВ за лиц, определенных пунктом 3 статьи 248 Социального кодекса.
Оператор освобождается от уплаты ОПВР за лиц, определенных пунктом 6 статьи 248 Социального кодекса.
Оператор освобождается от уплаты взносов за лиц, определенных пунктом 7 статьи 28 Закона.

8. В случае несвоевременного перечисления социальных платежей оператор производит уплату за каждый месяц отдельно, с формированием отдельного сводного платежного поручения в соответствии с Правилами осуществления безналичных платежей.

9. Информация по исполнителям, за которых производится перечисление сумм социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату содержит по каждому исполнителю: БИН/ИИН оператора, ИИН исполнителя; фамилию, имя, отчество (при его наличии); период (месяц, год), по форме, утвержденной Правилами осуществления безналичных платежей.

10. При несвоевременной уплате социальных платежей органы государственных доходов принимают способы и меры взыскания в порядке и сроки, предусмотренные Налоговым кодексом.
При уплате пени за несвоевременную и (или) неполную уплату сумм социальных платежей в орган государственных доходов, Фонд, ЕНПФ, ФСМС, оператор представляет в банк второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, сводное платежное поручение в порядке, определенном Правилами осуществления безналичных платежей, с указанием соответствующего кода назначения платежа и периода (месяц, год).

11. Банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, перечисляют суммы социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату в органы государственных доходов и Государственную корпорацию, в день их инициирования оператором, в порядке, определенном Правилами осуществления безналичных платежей.
При этом в сводном платежном поручении в порядке, определенном Правилами осуществления безналичных платежей, формируемом банками второго уровня или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, указываются период (месяц, год) за который уплачивается суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату, а также в назначении платежа указывается ставка для социальных платежей в соответствии со статьей 102-1 Социального кодекса и пунктом 3 статьи 28 Закона: 1% - для ОПВ, 1% - для ОПВР, 1% - для СО, 1% - для взносов.
Для индивидуального подоходного налога указывается ставка 0, в соответствии с пунктом 1 статьи 720 Налогового кодекса.
В случаях несоответствия указанной ставки и (или) ее отсутствия в назначениях социальных платежей по исполнителям, Государственной корпорацией осуществляется полный возврат сумм оператору с указанием соответствующей причины.

12. Оператор в установленном законодательством порядке обеспечивает сохранность сведений об исчисленных и уплаченных суммах социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату, в том числе о возврате ошибочно (излишне) уплаченных сумм социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату на электронном или бумажном носителях в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
При прекращении деятельности оператора документы об исчислении и уплате сумм социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату передаются в Государственный архив.

13. Распределение и перечисление сумм социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату в Фонд, ЕНПФ и ФСМС осуществляется Государственной корпорацией в течение трех рабочих дней со дня их поступления.
Оплата социальных платежей, произведенная оператором за исполнителей, подлежит распределению на лицевые счета исполнителей, на основании сведений КГД МФ РК по исчисленным к уплате суммам социальных платежей.

14. В случае соответствия сумм социальных платежей Государственная корпорация не позднее трех рабочих дней со дня поступления сумм социальных платежей и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату социального платежа, поступивших на счет Государственной корпорации, распределяет и перечисляет на счета ЕНПФ, ФСМС, Фонд.

Глава 3. Порядок возврата плательщику единого платежа, оператору интернет-платформы суммы, превышающей размеры взносов и отчислений в Государственный фонд социального страхования, социального медицинского страхования, единый накопительный пенсионный фонд

15. Государственная корпорация в течение трех рабочих дней осуществляет возврат социальных платежей с указанием причины возврата на банковский счет оператора за исполнителя, в реквизитах которого допущены ошибки, а также за исполнителей, освобожденных от уплаты социальных платежей, указанных в пункте 7 настоящих Правил.
В случаях уплаты сумм социальных платежей по исполнителям меньше исчисленных к уплате сумм социальных платежей по данным КГД МФ РК, Государственной корпорацией осуществляется полный возврат сумм оператору с указанием соответствующей причины.
В случаях уплаты сумм социальных платежей по исполнителям больше исчисленных к уплате сумм социальных платежей по данным КГД МФ РК, Государственной корпорацией осуществляется частичный возврат в размере превышающей суммы оператору с указанием соответствующей причины.
В случаях уплаты сумм социальных платежей по исполнителям, по которым отсутствуют данные по исчисленным к уплате суммам социальных платежей от КГД МФ РК, Государственной корпорацией осуществляется полный возврат сумм оператору с указанием соответствующей причины.
В случае осуществления Государственной корпорацией возврата социальных платежей на банковский счет оператора, оператор принимает меры по исправлению допущенных ошибок в течение трех рабочих дней и перечисляет исчисленные к уплате суммы социальных платежей по данным КГД МФ РК.

Приложение
к Правилам удержания и перечисления
оператором интернет-платформы
индивидуального подоходного налога,
обязательных пенсионных взносов,
обязательных пенсионных взносов
работодателя, социальных отчислений и
взносов на обязательное социальное
медицинское страхование, а также
правила и случаи распределения
и перечисления сумм, уплаченных
оператором интернет-платформы
в Государственный фонд социального
страхования, социального медицинского
страхования, единый накопительный
пенсионный фонд, и правила возврата
плательщику единого платежа,
оператору интернет-платформы суммы,
превышающей размеры взносов и
отчислений в Государственный фонд
социального страхования,
социального медицинского
страхования, единый накопительный
пенсионный фонд
Форма
Сведения об операторе ____________________________________________________________
(наименование/фамилия, имя, отчество (при его наличии)
БИН/ИИН___________________
Руководитель (заполняется, в случае если оператор юридическое лицо)____________________
________________________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии)
ИИН__________________
Сведения, о доходах, полученных при оказании услуг и (или) выполнении работ исполнителями
№
Наименование / фамилия, имя, отчество (при его наличии) исполнителя
БИН / ИИН исполнителя
Период (месяц, год) полученного дохода исполнителя
Сумма дохода за оказание услуг и (или) выполнение работ исполнителем
1.
2.
...
Ответственность оператора
Я (мы) несу (несем) ответственность за достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем приложении.
Дата предоставления сведений «____» ____________ _____ г.