Об утверждении положения (стандарта) аудита 8 "Знание бизнеса клиента"

ҚАЗАудиттің 8 "Клиенттің бизнесін білу" ережесін (стандартын) бекіту туралы

Күшін жойған Бұйрық ·№ 213 · қабылданған 18.05.1999

ЭКБ деректері 05.08.2026 жаңартылды

Деректемелер және дереккөз

Толық атауы: Об утверждении положения (стандарта) аудита 8 "Знание бизнеса клиента"
Атауы (қаз.): Аудиттің 8 "Клиенттің бизнесін білу" ережесін (стандартын) бекіту туралы
Акт түрі: Бұйрық
Заңдық күші: Күшін жойған
Тізілімдегі мәртебе коды: yts
Нөмірі: 213
Қабылданған күні: 18.05.1999
Көрсетілген редакция: 15.04.2008 · қолданыстағы AI3371_3.rus
Базадағы редакциялар: 1
Соңғы өзгеріс: 15.04.2008
Мәтін тілі: орысша
НҚА мемлекеттік тіркеу нөмірі: V990000815_
ЭКБ идентификаторы: 3371
Редакция идентификаторы: AI3371_3
Бастапқы дереккөз: ЭКБ zan.gov.kz (API)
Деректер жаңартылды: 05.08.2026 01:09

0 Об утверждении положения (стандарта) аудита 8 "Знание бизнеса клиента"

В соответствии с пунктом 2 статьи 16 Закона Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года "Об аудиторской деятельности" и Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 26 декабря 1995 года № 2732 "О бухгалтерском учете" ПРИКАЗЫВАЮ:

1 1. Утвердить положение (стандарт) аудита 8 "Знание бизнеса клиента".

2 2. Управлению методологии бухгалтерского учета и аудита обеспечить регистрацию положения (стандарта) аудита 8 "Знание бизнеса клиента" в Министерстве юстиции Республики Казахстан в установленном законодательством порядке.

3 3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на

первого вице-Министра финансов Ж.Д. Ертлесову.

4 Положение (стандарт) аудита 8 Знание бизнеса клиента

4. Установить, что настоящий приказ вступает в силу со дня
государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики
Казахстан.
Положение (стандарт) аудита 8
Знание бизнеса клиента
Введение

1

1. Целью настоящего положения (стандарта) аудита является установление стандартов и осуществление руководства о том, что понимается под знанием бизнеса клиента, почему оно важно для аудитора и аудиторского персонала, выполняющего обязательство, почему оно сопутствует всем стадиям аудита, а также, как приобретается и используется это знание.

2

2. Для проведения аудита финансовой отчетности аудитору необходимо иметь или приобрести знания о бизнесе клиента в достаточном объеме, позволяющем ему определять и понимать события, операции и практику, которые, по мнению аудитора, могут существенно влиять на финансовую отчетность, проверку или аудиторский отчет. Например, такое знание используется аудитором в оценке неотъемлемого риска и риска внутреннего контроля, определении характера, сроков и масштаба аудиторских процедур.

3

3. Уровень знания аудитора, необходимый для выполнения обязательства, включает основную информацию об экономике, отрасли, к которой относится субъект, а также углубленное знание о деятельности субъекта. Уровень знания бизнеса, необходимый аудитору, тем не менее обычно меньше нежели уровень знания, которым обладает руководство субъекта. Перечень вопросов, подлежащих рассмотрению в каждом конкретном обязательстве, приводится в приложении к настоящему положению (стандарту).
Получение знания о бизнесе клиента

4 4. До принятия обязательства аудитору необходимо собрать предварительные сведения об отрасли, праве собственности, руководстве и деятельности субъекта, на котором предполагается провести аудит, и взвесить, можно ли достигнуть уровня знания бизнеса клиента, требуемого для проведения аудита.

5 5. После принятия обязательства собираются дополнительные и более подробные сведения. В пределах практически возможного аудитору необходимо получить требуемый объем знаний в начале выполнения обязательства. В ходе аудита информация оценивается, обновляется и дополняется последними данными.

6

6. Приобретение требуемых знаний о бизнесе клиента является непрерывным и нарастающим процессом сбора и оценки информации и соотнесения итогов приобретенных знаний с аудиторскими доказательствами на всех стадиях аудита. Например, несмотря на то, что информация собирается на стадии планирования, обычно она уточняется и дополняется на более поздних стадиях, когда аудитор и помощники аудитора получают больше информации о бизнесе клиента.

7 7. В случае последующих аудитов аудитор обновляет и заново оценивает информацию, собранную ранее. Аудитору необходимо также выполнить процедуры, предназначенные для установления значительных изменений, которые произошли после последнего аудита.

8 8. Аудитор может получить сведения об отрасли и субъекте из ряда источников. Например:

1 1) предыдущий опыт работы с субъектом и в отрасли, к которой он относится;

2 2) беседы с сотрудниками субъекта (например, директорами и ведущими специалистами);

3 3) беседы с внутренним аудиторским персоналом и обзор отчетов внутренних аудиторов;

4 4) беседы с другими аудиторами, юрисконсультами и другими консультантами, которые оказывали услуги этому субъекту или другим субъектам данной отрасли;

5 5) беседы с компетентными людьми за пределами субъекта (например, экономистами отрасли, представителями контрольных органов данной отрасли, а также заказчиками, поставщиками и конкурентами);

6 6) публикации, имеющие отношение к отрасли (например, государственная статистика, обзорные материалы, статьи, коммерческие журналы, отчеты, подготовленные банками, дилерами по операциям с ценными бумагами, финансовыми газетами);

7 7) законы и положения, в значительной степени регулирующие деятельность субъекта;

8 8) посещение производственных объектов и административных зданий субъекта;

9

9) документы, представленные субъектом (например, протоколы заседаний, материалы, разосланные акционерам или контролирующим органам, рекламные материалы, предыдущие годовые и финансовые отчеты, сметы, внутренние управленческие отчеты, периодическая финансовая отчетность, руководство по внутренней политике управления, руководство по ведению бухгалтерского учета и внутреннему контролю, план счетов, должностные инструкции, материалы по изучению рынка и планы продаж).
Применение знания о бизнесе клиента

9 9. 3нание бизнеса клиента составляет основу профессионального суждения аудитора. Понимание бизнеса клиента и надлежащее использование этой информации помогает аудитору в:

1 1) оценке риска и выявлении проблем;

2 2) планировании и осуществлении аудита наиболее эффективно и квалифицированно;

3 3) оценке аудиторских доказательств;

4 4) обеспечении лучшего обслуживания клиента.

10 10. На всех стадиях аудитор делает суждение по многим вопросам, для которых важно знание бизнеса клиента. Например:

1 1) оценка неотъемлемого риска и риска внутреннего контроля;

2 2) рассмотрение рисков, возникающих в процессе деятельности субъекта, а также действий руководства в связи с ними;

3 3) разработка общего плана и программы аудита;

4 4) определение уровня существенности и оценка того, что выбранный уровень существенности остается соответствующим;

5 5) оценка соответствия аудиторских доказательств с целью установить достоверность соответствующих утверждений в финансовой отчетности;

6 6) оценка учетных оценок и информации, представленной руководством;

7 7) определение таких сфер аудита, которые потребуют особого аудиторского рассмотрения и навыков;

8 8) определение связанных сторон и их операций;

9 9) выявление противоречивой информации (например, противоречивых сведений, предоставленных руководством);

10 10) выявление неординарных обстоятельств (например, мошенничества и несоблюдения законов и положений, несоответствия между статистическими данными и данными в финансовой отчетности);

11 11) сбор информации и оценка обоснованности ответов;

12 12) рассмотрение соответствия учетной политики и раскрытий в финансовой отчетности.

11 11. Аудитор должен быть уверен, что помощники, которым поручен аудит,

владеет достаточным объемом знаний о бизнесе клиента, дающим возможность
выполнять порученную им работу. Аудитору следует убедиться также в том,
что они понимают необходимость быть готовыми к сбору дополнительной
информации и ее передаче аудитору и остальным помощникам.

12 12. С целью эффективного использования знания о бизнесе клиента

аудитор должен учитывать влияние бизнеса на финансовую отчетность в целом
и соответствие утверждений в финансовой отчетности знанию аудитора о
бизнесе.
Приложение
Знание бизнеса клиента - вопросы, подлежащие рассмотрению
Этот перечень охватывает широкий круг вопросов, которые могут быть
использованы во многих обязательствах, однако не все вопросы следует
учитывать в каждом из них, так же, как указанный перечень не обязательно
считать полным.

1 1. Общие экономические факторы:

1 1) общий уровень экономической активности (например, спад, рост);

2 2) процентные ставки и доступность финансирования;

3 3) инфляция, валютные изменения;

4 4) политика правительства:

денежно-кредитная;
бюджетная;
налоговая;
финансовые стимулы (например, программы правительственной помощи);
тарифы, торговые ограничения;

5 5) курсы иностранной валюты и валютные ограничения.

2 2. Важнейшие отраслевые факторы, влияющие на бизнес клиента:

1 1) рынок и конкуренция;

2 2) циклическая или сезонная деятельность;

3 3) изменения в технологии производства;

4 4) риск в бизнесе (например, новейшая технология, высокая мода,

легкость доступа для конкуренции);

5 5) сокращение или расширение деятельности;

6 6) неблагоприятные обстоятельства (например, снижение спроса,

неиспользуемые производственные мощности, серьезная конкуренция цен);

7 7) важнейшие коэффициенты деятельности и статистические данные;

8 8) особенности бухгалтерского учета и проблемы;

9 9) экологические требования и проблемы, связанные с ними;

10 10) нормативные правовые акты;

11 11) энергоснабжение и расходы;

12 12) специфическая или уникальная методика (например, при

разработке трудовых контрактов, методов финансирования).

3 3. Важнейшие особенности субъекта, имеющие отношение к его

деятельности
Менеджмент и право собственности - наиболее характерные особенности:

1 1) форма собственности субъекта - частная, государственная (включая

любые недавние или запланированные изменения);

2 2) подлинные владельцы и связанные стороны (репутация в бизнесе и

опыт внутри страны, за рубежом);

3 3) структура капитала (включая любые недавние или запланированные

изменения изменения);

4 4) организационная структура;

5 5) цели и философия и стратегические планы менеджмента;

6 6) слияние, присоединение или передача видов деятельности клиента

(запланированных или недавно оформленных);

7 7) источники и методы финансирования (текущие, использовавшиеся

ранее ранее);

8 8) органы управления (совет директоров):

состав;
репутация в бизнесе и опыт отдельных лиц;
независимость и контроль за действующим руководством;
периодичность собраний;
существование ревизионной комиссии и объем ее деятельности;
существование норм поведения в организации;
изменения в составе профессиональных консультантов (например,

юристов юристов);

9 9) действующее руководство:

опыт и репутация;
текучесть кадров;
ключевой финансовый персонал и его статус в организации;
комплектование бухгалтерской службы;
системы стимулирования или премирования как часть оплаты труда
(например, на основе дохода);
использование прогнозов и бюджетов;
давление на руководство (например, чрезмерная нагрузка на
руководство, доминирование одного лица, поддержка курса акций,
необоснованные сроки для публикации результатов);
системы управленческой информации;

10 10) функция внутреннего контроля (наличие, качество);

11 11) отношение к внутреннему контролю.

Деятельность субъекта (продукция, рынки, поставщики, затраты,
хозяйственные операции и др.);

12 12) характер видов деятельности (например, производство, оптовая

торговля, финансовое обслуживание, импорт-экспорт);

13 13) размещение производственного оборудования, складов, офисов;

14 14) занятость (например, по критериям местонахождения, обеспечения

кадрами, уровню заработной платы, соглашения с профсоюзами, пенсионных
обязательств, государственного регулирования);

15 15) продукция или услуги и рынки (например, основные заказчики и

контракты, условия оплаты, размер дохода, доля участия в рынке,
конкуренты, экспорт, ценовая политика, репутация продукции, гарантии,
портфель заказов, тенденции, рыночная стратегия и цели, производственные

процессы процессы);

16 16) основные поставщики товаров и услуг (например,

долгосрочные контракты, стабильность снабжения, условия снабжения,
условия оплаты, импорт, способы доставки);

17 17) товарно-материальные запасы (например, размещение, количество);

18 18) франшизы, лицензии, патенты;

19 19) важные категории расходов;

20 20) исследование и разработки;

21 21) активы, обязательства и сделки в иностранной валюте - по типам

валюты, хеджирование;

22 22) законодательство, которое в значительной степени влияет на

деятельность субъекта;

23 23) существующие информационные системы, наличие планов по внесению

изменений в них;

24 24) структура долга, включая договоры и ограничения;

Финансовые результаты деятельности - факторы, имеющие отношение к
финансовому положению и рентабельности;

25 25) основные коэффициенты деятельности и статистические данные;

26 26) тенденции развития;

Условия составления отчета - внешние факторы, которые оказывают
воздействие на руководство в процессе подготовки финансовой отчетности.
Законодательство