Утверждены
приказом Председателя
Налогового комитета
Министерства финансов
Республики Казахстан
от 23 декабря 2003 г. N 530
"Об утверждении Правил
ведения лицевых счетов"
Правила ведения лицевых счетов
Раздел 1. Общие положения
Глава 1. Введение
Глава 2. Термины и определения, применяемые в настоящих Правилах
Глава 3. Организация работы по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязательных пенсионных взносов
Глава 4. Документация по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязательных пенсионных взносов
Раздел 2. Ведение лицевых счетов. Контроль за работой местных исполнительных органов по сбору налогов с физических лиц и поступлениями их в бюджет
Глава 5. Порядок открытия лицевых счетов
Глава 6. Порядок ведения лицевых счетов
Глава 7. Учет исчисленных (начисленных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет
Глава 8. Учет исчисленных сумм налогов в лицевых счетах физических лиц
Глава 9. Учет при изменении сроков исполнения налоговых обязательств по уплате налогов
Глава 10. Учет налогов и других обязательных платежей в бюджет по актам налоговых проверок
Глава 11. Учет при внесении изменений и дополнений в налоговую отчетность
Глава 12. Учет поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет
Глава 13. Учет специальных платежей недропользователей в натуральной форме уплаты
Глава 14. Порядок уплаты подоходного налога с дохода нерезидента от деятельности в Республике Казахстан, не приводящей к образованию постоянного учреждения
Глава 15. Учет ошибочно зачисленных, невыясненных налогов и других обязательных платежей в бюджет
Глава 16. Учет налоговой задолженности, взысканной по инкассовым распоряжениям налоговых органов
Глава 17. Учет зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет
Глава 18. Учет зачетов и возвратов налога на добавленную стоимость
Глава 19. Учет и передача лицевых счетов при реорганизации юридического лица
Глава 20. Учет и передача лицевых счетов при изменении места нахождения или места осуществления деятельности налогоплательщика (налогового агента)
Глава 21. Учет исполнения налоговых обязательств ликвидируемого юридического лица
Глава 22. Учет исполнения налоговых обязательств юридических лиц - банкротов и юридических лиц, проходящих процедуру реабилитации
Глава 23. Учет исполнения налогового обязательства физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим
Глава 24. Учет налоговой задолженности умершего физического лица
Глава 25. Учет обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды
Глава 26. Подведение итогов в лицевых счетах
Глава 27. Проверка лицевых счетов
Глава 28. Закрытие лицевых счетов по окончании финансового года
Глава 29. Ведение реестра поступлений и возвратов налогов и других обязательных платежей
Глава 30. Ведение книги учета сводных итогов начислений, уменьшений и поступлений
Глава 31. Контроль за работой местных исполнительных органов по сбору налогов с физических лиц и поступлениями их в бюджет
Раздел 3. Порядок начисления пени в лицевых счетах и порядок учета штрафов
Глава 32. Порядок начисления пени в лицевых счетах
Глава 33. Порядок учета штрафов
Раздел 4. Отчетность по налогам и другим обязательным платежам в бюджет
Глава 34. Отчет по форме 1Н "О поступлениях и недоимке сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет и обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды"
Глава 35. Отчетность по налогам и другим обязательным платежам в бюджет по формам, утвержденным уполномоченным государственным органом
Глава 36. Сверка отчетности о поступлениях налогов и других обязательных платежей в бюджет с органами Казначейства
Раздел 1. Общие положения
Глава 1. Введение
1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и определяют порядок ведения лицевых счетов налогоплательщиков, налоговых агентов и учета в налоговых органах налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды (далее - обязательные пенсионные взносы) и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (далее - социальные отчисления).
📌 Сноска. В пункт 1 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
2. Лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) представляет собой документ для учета исчисленных (начисленных, уменьшенных) и поступивших (возвращенных, зачтенных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, а также сумм пени и штрафов по форме, утвержденной настоящими Правилами (далее - лицевой счет) (Приложение N 1, N 2, N 3, N 4, 4-1).
Сноска. В пункт 2 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
3. Лицевые счета налогоплательщиков (налоговых агентов) ведутся в национальной валюте - тенге.
4. Учет поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет ведется согласно Единой бюджетной классификации Республики Казахстан.
Сноска. Пункт 4 в редакции - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
5. Распределение налогов и других обязательных платежей в бюджет между республиканским и местными бюджетами производится в соответствии с нормативами, установленными Бюджетным кодексом Республики Казахстан.
Сноска. В пункт 5 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
6. Налоговые органы открывают лицевые счета на каждого налогоплательщика (налогового агента) по соответствующим кодам бюджетной классификации доходов, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям в соответствии с Перечнем налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений по которым ведется учет в налоговых органах (Приложение N 5).
Сноска. В пункт 6 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
Глава 2. Термины и определения, применяемые в настоящих Правилах
7. Понятия и термины налогового законодательства, используемые в настоящих Правилах, применяются в том значении, в каком они определены в налоговом законодательстве Республики Казахстан.
8. В настоящих Правилах используются следующие понятия:
1) акт сверки - документ по исчисленным (начисленным, уменьшенным) и поступившим (возвращенным, зачтенным) суммам налогов, других обязательных платежей в бюджет и обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, а также пени и штрафов на определенную дату по данным налогового органа и налогоплательщика (налогового агента);
2) код налога и другого обязательного платежа - цифровое обозначение назначения платежа по классификации доходов бюджета по Единой бюджетной классификации Республики Казахстан, утвержденной постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 декабря 2004 года N 1362;
3) отдел учета и (или) контроля лицевых счетов налогоплательщиков - структурное подразделение налогового органа, выполняющее функции контроля за правильностью ведения учета начисленных (исчисленных, уменьшенных) и поступивших (возвращенных, зачтенных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, а также сумм пени и штрафов в лицевых счетах и составления отчетности (далее - отдел учета);
4) ответственный отдел - структурное подразделение налогового органа, выполняющее функции учета начисленных (исчисленных, уменьшенных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и налогового контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств и перечисления обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений; администрирования и применения принудительных мер взыскания налоговой задолженности;
5) уполномоченный государственный орган - государственный орган Республики Казахстан, обеспечивающий налоговый контроль за исполнением налоговых обязательств перед государством;
6) финансовый год - регулярный бюджетно-учетный период, начинающийся 1 января и заканчивающийся 31 декабря календарного года;
7) штраф - определенная законодательством денежная сумма, которую должник обязан уплатить в бюджет в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства.
Сноска. В пункт 8 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
Глава 3. Организация работы по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений
Сноска. В наименование внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
9. В налоговых органах учет налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений ведется в единой налоговой информационной системе.
Сноска. В пункт 9 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
10. Доступ к информации, содержащейся в лицевых счетах, предоставляется ответственным должностным лицам. Информационная система обеспечивает защиту от несанкционированного доступа и сохранность информации.
11. Учет налогов, других обязательных платежей в бюджет и обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений в налоговых органах ведется в учетной документации на бумажных и электронных носителях:
в реестрах:
поступлений и возвратов налогов и других обязательных платежей в бюджет формы N 25 (Приложение N 6);
поступлений и возвратов по обязательным пенсионным взносам формы N 25-НПФ (Приложение N 7);
поступлений и возвратов по социальным отчислениям формы N 25-ФСС (Приложение N 7-1);
в книге учета сводных итогов начислений, уменьшений и поступлений (Приложение N 41);
в лицевых счетах (Приложения N 1 - 4-1);
в ведомости учета сумм подоходного налога с нерезидентов (юридических и физических лиц), размещенных на условных банковских вкладах/выплаченных нерезидентам/перечисленных в государственный бюджет Республики Казахстан (Приложение N 21);
в журналах:
регистрации ошибочно зачисленных, невыясненных налогов и других обязательных платежей в бюджет (Приложение N 31);
регистрации платежных поручений на зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет (Приложение N 29);
регистрации инкассовых распоряжений налоговых органов (Приложение N 35);
регистрации инкассовых распоряжений налоговых органов на счета дебиторов (Приложение N 36).
Сноска. В пункт 11 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
12. Начальник и работники отдела учета контролируют правильность ведения учета начисленных (исчисленных, уменьшенных) и отвечают за правильность ведения учета поступивших (возвращенных, зачтенных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, а также сумм пени и штрафов в лицевых счетах налогоплательщиков и за правильность составления отчетности.
Руководитель налогового органа осуществляет контроль за работой по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и проверяет составляемые отчеты, несет ответственность за постановку и состояние работы по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений.
Сноска. В пункт 12 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
13. Все записи в лицевых счетах производятся своевременно в хронологическом порядке с указанием даты проведения записи на основании документов (налоговая отчетность, заявления, платежные документы), подтверждающих правомерность этих записей. Записи в лицевые счета производятся соответственно по графам лицевого счета "Начислено", "Уменьшено", "Уплачено", "Возвращено".
14. По окончании финансового года лицевые счета подлежат архивированию на электронных носителях и хранению в установленном порядке, утвержденном уполномоченным государственным органом.
15. Порядок приема и зачисления платежей в государственный бюджет, зачета и возврата излишне и ошибочно уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет при расчете с бюджетом по исполнению налогового обязательства определяется Правилами исполнения республиканского и местных бюджетов, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 5 февраля 2005 года N 110".
Сноска. В пункт 15 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
16. Документы по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и лицевые счета хранятся в течение срока, определенного номенклатурой дел. По окончании указанного срока хранения документы по учету сдаются в архив налогового органа.
Сноска. В пункт 16 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
Глава 4. Документация по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений
Сноска. В наименование внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
17. Документация по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений группируется по видам документов в соответствии с номенклатурой дел и ведется на бумажных или электронных носителях:
1) акты сверок налогоплательщиков (налоговых агентов) по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и выписки из лицевых счетов;
2) платежные документы, полученные от органов Казначейства, банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, отдельно по каждому коду классификации доходов бюджета;
3) документы по зачету излишне уплаченных сумм налогов, плат, пени;
4) документы по возврату излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени;
5) документы о передаче и приеме лицевых счетов;
6) документы по принудительному взысканию налогов и других обязательных платежей в бюджет;
7) документы об изменениях сроков исполнения налоговых обязательств по уплате налогов;
8) документы по налоговой задолженности банкротов;
9) документы о прекращении налоговых обязательств физических лиц;
10) документы о прекращении налоговых обязательств юридических лиц;
11) документы по исполнению налоговых обязательств ликвидированных юридических лиц;
12) документы по исполнению налоговых обязательств по реорганизованным юридическим лицам;
13) приказы об утверждении распределения поступлений классификации доходов между уровнями бюджета по Единой бюджетной классификации Республики Казахстан.
Сноска. В пункт 17 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
18. Для учета инкассовых распоряжений налоговых органов о взыскании налоговой задолженности ведется Журнал регистрации инкассовых распоряжений налоговых органов (Приложение N 35).
19. По заявлению налогоплательщика (налогового агента) (Приложение N 8) не позднее трехдневного срока в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 17 Налогового кодекса представляется выписка из его лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налоговых обязательств (Приложение N 9).
По требованию налогоплательщика (налогового агента) в течение одного рабочего дня представляется Акт сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям (Приложение N 10).
Сноска. В пункт 19 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета МФ РК от 31 мая 2006 года N 283 (вводится в действие со дня его официального опубликования).
20. По заявлению налогоплательщика (налогового агента) в течение пяти рабочих дней представляется Справка об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан (Приложение N 11) для предъявления по месту требования. При этом в случае непредставления налогоплательщиком (налоговым агентом) и его структурными подразделениями налоговой отчетности на дату представления заявления, Справка об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан не выдается.
По заявлению юридического лица, не имеющего структурные подразделения, индивидуального предпринимателя и физического лица Справка об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан (Приложение N 11) представляется в течение трех рабочих дней.
Справка заверяется подписью руководителя либо заместителя руководителя и печатью налогового органа, где состоит на учете налогоплательщик (налоговый агент).
Сноска. Пункт 20 с изменениями - приказами Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 25 ноября 2004 года N 606 ; от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); от 31 мая 2006 года N 283 (вводится в действие со дня его официального опубликования); от 28 декабря 2006 года N 664 .
20-1. До представления заявления на выдачу Справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика и задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан составляется Акт сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.
Ответственным отделом производится проверка наличия в лицевых счетах начисленных сумм по представленным расчетам, декларациям и актам налоговых проверок.
Сноска. Глава дополнена пунктом 20-1 - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования). Пункт с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
20-2. Справка об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика и задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан выдается с учетом данных лицевых счетов, открытых в других налоговых органах:
для юридического лица - по месту нахождения;
для индивидуальных предпринимателей - по месту осуществления деятельности и/или по месту жительства;
для физических лиц - по месту жительства или по месту нахождения налогооблагаемого объекта.
По юридическим лицам, имеющим структурные подразделения, Справка об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика и задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан составляется по месту нахождения юридического лица с учетом состояния лицевых счетов его структурных подразделений.
В Справке об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика и задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан структурного подразделения отражается информация лицевых счетов только этого структурного подразделения.
В Справке об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика и задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан отражается сводная со всех налоговых органов информация о состоянии лицевых счетов, а в приложении к справке отражается информация по каждому налоговому органу.
В Справке об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика и задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан указывается количество приложений; время и дата, когда были получены сведения по лицевым счетам со всех налоговых органов.
Сноска. Глава дополнена пунктом 20-2 - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования). Пункт с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
20-3. В случае ликвидации налогоплательщика (налогового агента) и его структурных подразделений справка об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика и задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан выдается после проведения налоговой проверки.
В случае ликвидации налогоплательщика (налогового агента) и его структурных подразделений в Справке об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика и задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан (Приложение N 11) в общей сумме задолженности отражаются обжалованные и отсроченные суммы.
Сноска. Глава дополнена пунктом 20-3 - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования). Пункт с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
Раздел 2. Ведение лицевых счетов. Контроль за работой местных исполнительных органов по сбору налогов с физических лиц и поступлениями их в бюджет
Глава 5. Порядок открытия лицевых счетов
21. Для ведения учета исполнения налоговых обязательств налогоплательщиков (налоговых агентов) по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, пени и штрафам в налоговых органах открываются лицевые счета.
Сноска. В пункт 21 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
22. При открытии лицевого счета основанием служат регистрационные данные налогоплательщика (налогового агента).
23. Лицевые счета открываются для юридического лица, его структурного подразделения в порядке, установленном Налоговым кодексом :
по месту нахождения юридического лица, его структурного подразделения;
по месту осуществления деятельности;
по месту нахождения и/или регистрации объектов налогообложения, объектов, связанных с налогообложением;
по месту нахождения банка - резидента.
Для физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя лицевые счета открываются в следующем порядке:
резидента - по месту жительства;
по месту нахождения и/или регистрации объектов налогообложения, объектов, связанных с налогообложением;
по месту осуществления предпринимательской деятельности;
нерезидента - по месту пребывания.
Сноска. В пункт 23 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
24. Лицевые счета для физических лиц по местонахождению объектов налогообложения открываются на основании сведений, представляемых уполномоченными органами, осуществляющими учет и (или) регистрацию объектов налогообложения, и данных, представляемых физическими лицами - нерезидентами при постановке на государственную регистрацию или регистрационный учет в налоговых органах в порядке, утвержденном Налоговым кодексом .
25. Лицевые счета открываются на следующих нерезидентов:
1) физических лиц - нерезидентов, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение - в налоговых органах по месту их пребывания;
2) физических лиц - нерезидентов, получающих доходы из источников в Республике Казахстан, не обложенные подоходным налогом у источника выплаты и подлежащие самостоятельному исчислению и уплате - в налоговых органах по месту их пребывания;
3) юридических лиц - нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение - в налоговых органах по местонахождению постоянного учреждения;
4) юридических и физических лиц, являющихся нерезидентами, имеющих в Республике Казахстан объекты налогообложения на праве собственности или иных правах, предусмотренных Налоговым кодексом - в налоговых органах по местонахождению и (или) регистрации объектов налогообложения;
5) нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через зависимых агентов (резидентов или иных нерезидентов, наделенных правом заключать контракты от имени нерезидента, чья деятельность образует постоянное учреждение нерезидентов) - в налоговых органах по месту жительства (пребывания) физических лиц - зависимых агентов, по местонахождению юридических лиц - зависимых агентов.
В случае осуществления юридическими и (или) физическими лицами, являющимися нерезидентами, деятельности в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, лицевые счета открываются на налоговых агентов в налоговых органах по местонахождению налоговых агентов.
26. Лицевой счет открывается по кодам классификации доходов бюджета согласно приложению N 5 настоящих Правил, а также по суммам обязательных платежей, начисленным при проведении налоговых проверок. <*>
Сноска. В пункт 26 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
27. Лицевые счета открываются на каждый год: первоначально вставшим на учет налогоплательщикам (налоговым агентам) - с момента принятия их на учет в налоговый орган; состоявшим на учете налогоплательщикам (налоговым агентам) - с начала нового финансового года с перенесением сальдо из лицевого счета прошлого года, либо со времени исчисления (начисления) и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Сальдо расчетов по налогам и другим обязательным платежам, обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, пени, штрафам, переносимым из лицевого счета за предыдущий финансовый год, отражаются в соответствующих графах "Сальдо" при задолженности - со знаком (-), при переплате - со знаком (+).
Сноска. В пункт 27 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
27-1. Лицевой счет по налогу на добавленную стоимость на импортируемые товары, по которым изменен срок уплаты, открывается с момента уплаты в бюджет суммы налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, с указанием соответствующего кода назначения платежа, или с момента представления в налоговый орган Декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в котором наступил срок исполнения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость на импортируемые товары.
Сноска. Глава дополнена пунктом 27-1 - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
27-2. В лицевом счете производятся следующие записи:
в графе 4 "Срок уплаты" указывается одна из следующих дат:
1) дата уплаты, установленная для погашения налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, предназначенным для промышленной переработки;
2) дата уплаты, установленная для погашения налога на добавленную стоимость по импортируемым воде, газу, электроэнергии;
в графе 7 "Начислено" указывается сумма налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, по которым изменен срок уплаты, начисленного по истечении срока исполнения налогового обязательства согласно приложению N 17 к настоящим Правилам;
Уплаченная в бюджет сумма налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, по которым изменен срок уплаты, с указанием соответствующего кода назначения платежа отражается в графе 9 лицевого счета "Уплачено".
На непогашенную сумму налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, по которым изменен срок уплаты, пеня начисляется с первого дня после истечения измененного срока уплаты налога.
Сноска. Глава дополнена пунктом 27-2 - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
28. В лицевых счетах юридических лиц указываются реквизиты:
1) полное наименование;
2) РНН;
3) код налога (платежа) по классификации доходов бюджета;
4) код ОКПО, ОКЭД;
5) вид налогового режима;
6) реквизиты свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость, включающие в себя серию, номер и дату постановки на учет по налогу на добавленную стоимость (при открытии лицевого счета по НДС);
7) сведения о контрактах на недропользование: номер и дата контракта.
Сноска. В пункт 28 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
29. В лицевых счетах физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, указываются:
1) РНН;
2) фамилия, имя и отчество;
3) код налога (платежа) по классификации доходов бюджета;
4) код ОКПО, ОКЭД;
5) вид налогового режима;
6) реквизиты свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость, включающие в себя серию, номер и дату постановки на учет по налогу на добавленную стоимость (при открытии лицевого счета по НДС);
7) сведения о контрактах на недропользование: номер и дата контракта.
Сноска. В пункт 29 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
30. При открытии, ведении, передаче, закрытии лицевых счетов используется необходимая информация о налогоплательщиках (налоговых агентах) из регистрационных данных.
31. При открытии лицевых счетов филиалам и структурным подразделениям юридических лиц, кроме вышеуказанных реквизитов дополнительно указывается РНН самого юридического лица.
32. В случаях, когда обязанность по исчислению отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет возлагается на уполномоченные органы - лицевые счета налогоплательщика (налогового агента) открываются не позднее следующего дня по получении от уполномоченных органов соответствующих документов.
Сноска. В пункт 32 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
33. В лицевых счетах налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим, указываются виды специальных налоговых режимов в соответствии с Налоговым кодексом на основании заявления налогоплательщика.
34. На физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, деятельность которых носит эпизодический характер на основе разового талона без применения наемного труда, лицевые счета не открываются. Учет налоговых обязательств по индивидуальному подоходному налогу с физических лиц, осуществляющих деятельность по разовым талонам, ведется в лицевых счетах, открытых на уполномоченные органы, организующих работу по выдаче разовых талонов в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Сноска. Пункт 34 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
35. При открытии, закрытии, передаче лицевых счетов в связи с изменением местонахождения налогоплательщика, ликвидации, реорганизации юридического лица, признании налогоплательщика банкротом, признании судом физического лица безвестно отсутствующим, наступлении смерти, вступлении в силу решения суда об объявлении его умершим - налоговые органы руководствуются документами, представленными соответствующими уполномоченными органами:
1) осуществляющими государственную регистрацию, перерегистрацию и ликвидацию юридических лиц;
2) статистики;
3) осуществляющими учет и (или) регистрацию объектов налогообложения;
4) выдающими лицензии, свидетельства или иные документы разрешительного и регистрационного характера;
5) осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства в Республике Казахстан;
6) осуществляющими регистрацию актов гражданского состояния;
7) осуществляющими совершение нотариальных действий;
8) опеки и попечительства;
9) судебными органами.
В зависимости от содержания полученных документов ответственный отдел принимает решение в соответствие с Налоговым кодексом и представляет в отдел учета информацию для проведения соответствующих операций в лицевом счете налогоплательщика.
Глава 6. Порядок ведения лицевых счетов
36. Записи в лицевых счетах (Приложения N 1 - 4-1) производятся до тиын.
Сноска. Пункт 36 в редакции приказа Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
37. В лицевых счетах записи по исчислению (начислению), уменьшению, поступлению, возврату, зачету налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени, изменению сроков уплаты производятся на основании Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени (Приложение N 12), ежедневных ведомостей органов Казначейства с приложенными к ним платежными документами, документов, представляемых уполномоченными органами, Реестра по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов (Приложение N 13).
Сноска. В пункт 37 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
38. При проведении каждой операции в лицевом счете указывается: дата записи операции, содержание операции и (или) документ, на основании которого производится запись.
39. На каждую дату записи операции определяется сальдо расчетов налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений налогоплательщика (налогового агента), сумма пени, штрафов.
Сноска. В пункт 39 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
40. Ежемесячно, ежеквартально по лицевому счету подводится общий итог по начисленным, (исчисленным), уменьшенным, уплаченным, возвращенным суммам налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов за отчетный месяц, за квартал и с нарастающим итогом всего за год.
Сноска. В пункт 40 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
41. Все записи по начислению (исчислению), уменьшению, уплате, возврату налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, производятся в общей графе "Расчеты по налогам и другим обязательным платежам", которая подразделяется на графы: "Начислено", "Уменьшено", "Уплачено", "Возвращено".
Графа лицевого счета "Сальдо расчетов (Недоимка (-), или (Переплата (+)" рассчитывается на основе следующих арифметических действий:
графа "Сальдо расчетов на начало отчетного периода" минус графа "Начислено" плюс графа "Уменьшено" плюс графа "Уплачено" минус графа "Возвращено" плюс графа "Сумма налога (платежа) по измененному сроку исполнения налогового обязательства.
Сноска. В пункт 41 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
42. В лицевом счете производится расшифровка графы "Сальдо Недоимки (-) на начало отчетного года с отражением суммы недоимки основного налога (платежа) за последние пять лет по состоянию на первое января каждого финансового года.
В формах лицевых счетов отведены специальные строки для отражения последней 5-летней истории недоимки на начало текущего года по налогам и другим обязательным платежам в бюджет.
43. Все записи по начислению, уменьшению, уплате, возврату пени производятся в общей графе "Расчеты по начислению пени", которая подразделяется на графы: "Начислено пени", "Период", "Уплачено (возвращено) пени", "Сальдо пени".
Графа "Сальдо пени (Недоимка (-), или (Переплата (+)" рассчитывается на основе следующих арифметических действий:
Графа "Сальдо пени на начало отчетного периода" минус графа "Начислено пени" плюс графа "Уменьшено пени" плюс графа "Уплачено пени" минус графа "Возвращено пени" плюс графа "Сумма пени по измененному сроку исполнения налогового обязательства.
Сноска. Пункт 43 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
44. Все записи по начислению, уменьшению, уплате, возврату штрафов производятся в общей графе "Расчеты по начислению штрафа", которая подразделяется на графы: "Начислено штрафа", "Уплачено (возвращено) штрафа", "Сальдо штрафа".
Графа "Сальдо штрафа (Недоимка (-), или (Переплата (+)" рассчитывается на основе следующих арифметических действий.
Графа "Сальдо штрафа на начало отчетного периода" минус графа "Начислено штрафа" плюс графа "Уменьшено штрафа" плюс графа "Уплачено штрафа" минус графа "Возвращено штрафа" плюс графа "Сумма штрафа по измененному сроку исполнения налогового обязательства.
Графа "Внесено всего с начала года за вычетом возвратов" рассчитывается на основе суммирования показателей уплаты налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов нарастающим итогом с начала налогового года с учетом сумм возвратов соответственно по графам "Возвращено (-)".
Сноска. В пункт 44 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
45. В графе лицевого счета "Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства" раздельно указывается сумма и график погашения налога (платежа) и пени на основании Реестра по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов (Приложение N 13), представляемого ответственным отделом в отдел учета.
Сноска. Пункт 45 в редакции приказа Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
46. Для учета исполнения налоговых обязательств налогоплательщиков, уплата в бюджет причитающихся налогов и других обязательных платежей по нескольким специальным налоговым режимам и (или) при общеустановленном режиме (раздельном учете) должна производиться по отдельным платежным поручениям. При этом в платежном документе необходимо правильно указать код назначения платежа, согласно приложению N 2 к Правилам применения Государственного классификатора Республики Казахстан - единого классификатора назначения платежей, утвержденным постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 1999 года N 388 (зарегистрированного в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан N 1011), соответствующий выбранному специальному налоговому режиму.
Сноска. В пункт 46 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
Глава 7. Учет исчисленных (начисленных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет
47. Запись налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в графы лицевого счета "Начислено", "Уменьшено" осуществляется на основании представленного ответственным отделом в отдел учета для контроля. Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени (Приложение N 12).
Сноска. В пункт 47 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
48. Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени составляется ответственным отделом на основании:
налоговых деклараций, расчетов, подлежащих составлению налогоплательщиком (налоговым агентом) по каждому виду налога и другим обязательным платежам в бюджет;
заявления на применение специального налогового режима на основе патента;
заявления на применение положений международных договоров об избежании двойного налогообложения;
результатов рассмотрения заявления налогоплательщика о возврате налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, по форме, установленной уполномоченным государственным органом;
результатов налоговых проверок;
результатов камерального контроля;
сведений, полученных от уполномоченных органов.
Сноска. В пункт 48 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
49. Налоговая отчетность представляется налогоплательщиками (налоговыми агентами) либо их представителями в налоговые органы в сроки и в порядке, установленные Налоговым кодексом .
50. В случае представления налоговой отчетности "к уменьшению" запись в лицевой счет производится датой представления налоговой отчетности со сроком уплаты, установленным Налоговым кодексом.
51. В Реестре к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени должны быть указаны:
1) в графах "К начислению (уменьшению) по налоговой отчетности" - суммы налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений к начислению или уменьшению в соответствии с Перечнем данных из форм налоговой отчетности, подлежащих отражению в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям (Приложение N 17);
2) в графах "К начислению (уменьшению) по уведомлению по результатам налоговой проверки" - суммы налогов и других обязательных платежей, пени, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений к начислению или уменьшению на основании уведомлений по актам налоговых проверок;
3) в графах "К начислению по постановлению о наложении административного взыскания" - суммы штрафов на основании постановлений;
4) суммы налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, предназначенные для промышленной переработки, а также на импортируемые воду, газ, электроэнергию, с измененным сроком уплаты указываются на основании Перечня данных из форм налоговой отчетности, подлежащих отражению в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) по налогам и другим обязательным платежам в бюджет;
5) сроки их уплаты;
6) дата, Ф.И.О. и подпись работников, соответственно сдавшего и принявшего документ.
Сноска. В пункт 51 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
52. В случаях представления налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности в установленный законодательством срок, а также досрочно и при несвоевременном представлении налоговой отчетности в иностранной валюте в соответствии с положениями контрактов на недропользование, предусматривающими исполнение налоговых обязательств в иностранной валюте, для разноски данных налоговой отчетности в лицевой счет в национальной валюте - тенге, применяется рыночный курс обмена валют на день представления налоговой отчетности.
При уплате налога и другого обязательного платежа в бюджет недропользователями, положениями контрактов на недропользование которых предусмотрено исполнение налоговых обязательств в иностранной валюте, разноска уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет в лицевой счет налогоплательщика производится по платежным документам и отчетам органов Казначейства в национальной валюте - тенге.
Разница в курсе валюты, возникшая в лицевом счете налогоплательщика в результате применения курсов обмена валют, установленных на дату представления налоговой отчетности и на дату реконвертации платежа, корректируется путем проведения соответствующей записи по графам лицевого счета "Начислено" или "Уменьшено".
Сноска. Пункт 52 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 ; в новой редакции приказа Министра финансов РК от 9 ноября 2007 года N 383 (порядок введения в действие см. п.3 ).
53. Исключен.
Сноска. Пункт исключен приказом Министра финансов РК от 9 ноября 2007 года N 383 (порядок введения в действие см. п.3 ).
54. Исключен.
Сноска. Пункт исключен приказом Министра финансов РК от 9 ноября 2007 года N 383 (порядок введения в действие см. п.3 ).
55. После соответствующей записи в лицевом счете, работник отдела учета должен произвести отметку в Реестре к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени о произведенной записи в лицевом счете, указать Ф.И.О. работника отдела учета, поставить подпись и дату.
Сноска. В пункт 55 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
56. В случае продления сроков представления налоговой декларации по письменному заявлению налогоплательщика (налогового агента) уполномоченным государственным органом на период не более трех месяцев срок уплаты налога в лицевом счете не изменяется.
57. При представлении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности с нулевыми начислениями или с прочерками запись в лицевом счете производится на основании Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени, в графах лицевого счета "Начислено" и "Уменьшено" указывается ноль (0).
Сноска. В пункт 57 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
58. При представлении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности с отсутствующими показателями в соответствующей ячейке, подлежащей разноске на лицевые счета налогоплательщика, налогового агента в Реестре к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени в графе "Начислено" указывается ноль.
Сноска. В пункт 58 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
Глава 8. Учет исчисленных сумм налогов в лицевых счетах физических лиц
59. Исчисление сумм налогов на имущество и земельного налога с физических лиц, в том числе физических лиц - нерезидентов, производится налоговыми органами на основании сведений, представляемых уполномоченными органами, а также на основании данных, представляемых физическими лицами - нерезидентами при постановке на государственную регистрацию или регистрационный учет в налоговых органах.
На основании этих сведений, ответственный отдел налогового органа производит исчисление налога на имущество и земельного налога по каждому налогоплательщику - физическому лицу, в том числе физическому лицу - нерезиденту, и выписывает Уведомление о сумме налогов и других обязательных платежах в бюджет, исчисленных налоговым органом с размещением на оборотной стороне квитанции-извещения (для физических лиц) (далее - квитанции) (Приложение N 37), для дальнейшего вручения налогоплательщику.
На основании Уведомления о сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленных налоговым органом заполняется Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени для записи указанной суммы в лицевой счет.
Сноска. В пункт 59 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
60. В случае осуществления сбора налогов местными исполнительными органами налоговые органы ежемесячно, не позднее 5 числа, представляют местным исполнительным органам Сведения по налогам на имущество, транспортные средства и земельному налогу, уплачиваемых налогоплательщиками - физическими лицами (Приложение N 40), на основании которых они могут осуществлять сбор этих налогов по квитанциям формы ФЛ N 1, установленной уполномоченным государственным органом и Министерством финансов Республики Казахстан.
61. Указанные сведения должны содержать следующую информацию:
1) Ф.И.О. налогоплательщика;
2) РНН;
3) адрес местожительства;
4) сумма недоимки прошлых лет;
5) суммы к уплате за текущий год:
налога на имущество
земельного налога;
6) сумма начисленной пени;
7) сумма начисленных штрафов;
8) сведения о предоставлении льгот;
а также по налогу на транспортные средства справочно указывается сумма налога к уплате по данным налоговых органов.
Глава 9. Учет при изменении сроков исполнения налоговых обязательств по уплате налогов
62. Порядок настоящей главы не распространяется на учет при изменении срока уплаты налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, предназначенных для промышленной переработки, а также по импортируемым воде, газу, электроэнергии.
63. Для изменения срока исполнения налоговых обязательств по уплате налогов, поступающих в республиканский бюджет, а также распределяемых между республиканским и местными бюджетами, налогоплательщик должен представить обоснованное заявление в уполномоченный государственный орган.
По налогам, поступающим в полном объеме в местные бюджеты - в налоговый орган по месту регистрационного учета налогоплательщика.
После рассмотрения заявления налогоплательщика и принятия решения органом, уполномоченным принимать решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, ответственным отделом ведутся:
1) Журнал регистрации изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов (приложение N 33);
2) Реестр по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов (приложение N 13);
Реестр по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов передается ответственным отделом в отдел учета в день принятия решения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов для отражения указанной суммы налогов в лицевом счете.
64. В лицевом счете производятся записи:
в графе "Срок уплаты" указывается дата уплаты налога в соответствии с утвержденным графиком;
в графе "Сумма налога" указывается общая сумма налога с измененным сроком уплаты;
в графе "График погашения" указывается сумма налога с измененным сроком уплаты в соответствии с графиком исполнения налогового обязательства по уплате налога, указанного в Реестре по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов.
Итог суммы налога, по которому изменены сроки уплаты из графы "График погашения" должен быть равен общей сумме налога из графы "Сумма налога".
Сноска. В пункт 64 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
65. В отчете формы 1Н "О поступлениях и недоимке сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет и обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования" сумма налога с измененным сроком исполнения налогового обязательства по уплате налога в сумме недоимки не отражается.
Сноска. В пункт 65 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
66. При поступлении в бюджет суммы налога с измененным сроком уплаты в соответствии с утвержденным графиком, в графе лицевого счета "Сумма налога" указывается та же сумма, которая отражена в графе лицевого счета "Уплачено", но со знаком "минус".
По мере погашения суммы налога, по которому изменены сроки уплаты, при соблюдении утвержденных сроков уплаты в соответствии с графиком, графа "Сумма налога (платежа)" лицевого счета будет уменьшаться на сумму поступивших платежей в бюджет.
В случае полного погашения налогоплательщиком суммы налога, по которому изменены сроки уплаты, с соблюдением утвержденных сроков уплаты по графику, итог графы "Сумма налога (платежа)" лицевого счета будет равен нулю.
Сноска. В пункт 66 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
67. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременную уплату сумм налогов в бюджет. Начисление пени на сумму налога по измененным срокам уплаты производится в порядке, изложенном в разделе 3 настоящих Правил.
68. В случае уплаты налогоплательщиком всей суммы налогов до истечения установленного в решении срока или нарушения налогоплательщиком условий изменений сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, действие решения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов прекращается досрочно.
При нарушении налогоплательщиком условий изменений сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов указанные суммы недоимки отражаются в отчете формы 1Н "О поступлениях и недоимке сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет и обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, социальных отчислений" по наступившим срокам уплаты.
Сноска. В пункт 68 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
69. В лицевом счете по графе "Сумма налога" проводится вся сумма налога, по которому изменены сроки уплаты, но со знаком "минус", в результате чего итог графы "Сумма налога" после погашения всей суммы налоговой задолженности, по которой изменены сроки уплаты, должен быть равен нулю.
Пример N 1. В налоговый орган по месту регистрации налогоплательщик А. представил заявление с просьбой об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате социального налога в размере 60 000 тенге с 15 января 2002 г. до 15 февраля 2002 г. и с приложенным графиком погашения.
После рассмотрения заявления и принятия решения уполномоченным органом, заявление подлежит регистрации в Журнале регистрации изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов. На основании решения уполномоченного органа ответственным отделом налогового органа заполняется Реестр по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и передается в отдел учета. Работник отдела учета производит запись в лицевой счет. (Пример N 1, Приложение N 39).
В указанном примере сумма недоимки в размере 60 000 тенге в отчете формы 1-Н "О поступлениях и недоимке сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет и обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, социальных отчислений" не отражается.
В соответствии с графиком и сроком уплаты 25 января налогоплательщик А перечислил в счет уплаты социального налога 20 000 тенге. В результате произведенных операций происходит погашение недоимки у налогоплательщика А (графа "Сальдо расчетов налога" равна нулю). Графа "Сумма налога с измененным сроком исполнения налоговых обязательств по уплате налога" равна нулю.
Сноска. В пункт 69 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
70. Для учета изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате сумм налоговой задолженности акционерных обществ, для погашения которой по решению суда произведен принудительный выпуск объявленных акций, ответственным отделом ведутся:
1) Журнал регистрации изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате сумм налоговой задолженности акционерных обществ (Приложение N 34);
2) Реестр по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате сумм налоговой задолженности акционерного общества, для погашения которой по решению суда произведен принудительный выпуск объявленных акций (Приложение N 20).
Реестр по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате сумм налоговой задолженности акционерного общества, для погашения которой по решению суда произведен принудительный выпуск объявленных акций, передается ответственным отделом в отдел учета в день получения решения суда об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате сумм налоговой задолженности акционерных обществ.
В лицевом счете акционерного общества производятся записи:
1) в графе "Содержание операции" указывается:
изменение срока уплаты по решению суда о принудительном выпуске объявленных акций;
дата вступления в силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций;
срок окончания размещения (реализации) объявленных акций;
2) в графе "Срок уплаты" указывается дата вступления в силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций и срок окончания размещения (реализации) объявленных акций;
3) в графе "Сумма налога" указывается сумма налоговой задолженности акционерного общества, для погашения которой по решению суда произведен принудительный выпуск объявленных акций. Работник отдела учета производит записи в лицевой счет, как показано на примере N 2 (Приложение N 39).
С даты вступления в силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций до даты окончания их размещения (реализации) (в данном примере - с 15 марта 2003 г. до 12 июня 2003 г.) в лицевом счете пеня не начисляется".
Сноска. Пункт 70 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
Глава 10. Учет налогов и других обязательных платежей
в бюджет по актам налоговых проверок
Сноска. По тексту гл.10 слова ", пени и штрафов" заменены словами "и пени";
слова "Реестр(а, -е) о начисленных (уменьшенных) суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, пени и штрафов" и "Реестр(а, -е) к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, пени и штрафов" заменены словами "Реестр(а, -е) к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (Приложение N 12-1) - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
71. По результатам налоговой проверки в сроки, установленные Налоговым кодексом налогоплательщику (налоговому агенту) вручается Уведомление о начисленной сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени, по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
72. Начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени по результатам налоговой проверки отражаются в Реестре к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (Приложение N 12-1), и разносятся в лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) из данных Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (Приложение N 12-1) в день вручения налогоплательщику уведомления о начисленных суммах по результатам налоговой проверки, но не позднее пяти рабочих дней со дня завершения налоговой проверки.
Сноска. В пункт 72 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
73. Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (Приложение N 12-1) составляется и представляется для контроля в отдел учета ответственным отделом после согласования с налогоплательщиком (налоговым агентом) акта налоговой проверки на основании уведомления о начисленной сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени по результатам налоговой проверки.
Сноска. Пункт 73 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
74. В Реестре к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (Приложение N 12-1), составленного на основании уведомления о начисленной сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени по результатам налоговой проверки указывается:
1) наименование налогоплательщика (налогового агента);
2) РНН (РНН нерезидента указывается при наличии);
3) вид налогового режима;
4) наименование налога (платежа);
5) код классификации доходов бюджета;
6) номер и дата уведомления;
7) дата завершения налоговой проверки (дата обработки акта налоговой проверки на сервере);
8) сумма налога (платежа), пени;
9) данные о продлении срока уплаты начисленных сумм по результатам налоговой проверки.
Сноска. В пункт 74 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
75. На основании Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (Приложение N 12-1) в графу "Начислено" или "Уменьшено" лицевого счета разносятся соответственно:
сумма основного налога (платежа);
сумма пени;
сумма штрафа.
При этом работниками отдела учета проверяется полнота и правильность начисленных (уменьшенных) и разнесенных сумм в лицевые счета.
Сноска. Пункт 75 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
76. В течение тридцати рабочих дней с момента вручения уведомления на начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени по результатам налоговой проверки не применяются способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания налоговой задолженности.
Сноска. В пункт 76 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
77. По истечении тридцати рабочих дней, в случае отсутствия жалобы налогоплательщика на уведомление по акту налоговой проверки, применяются способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания налоговой задолженности. При этом пеня начисляется с даты завершения налоговой проверки.
Сноска. В пункт 77 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
78. В случае, если налогоплательщик исполнил уведомление по начисленным суммам налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени по результатам налоговой проверки, ранее установленного срока, пеня начисляется с даты завершения налоговой проверки до дня уплаты начисленных сумм по результатам налоговой проверки.
79. Сроки исполнения налогового обязательства по результатам налоговой проверки в соответствии с пунктом 3 статьи 32 Налогового кодекса по заявлению налогоплательщика могут быть продлены на шестьдесят рабочих дней.
При этом, указанная сумма налога и других обязательных платежей подлежит уплате в бюджет с начислением пени за каждый день продления срока уплаты и уплачивается равными долями через каждые пятнадцать рабочих дней данного периода.
80. Начисленные суммы по результатам налоговой проверки при продлении срока уплаты отражаются в лицевом счете налогоплательщика в графе "Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства".
При продлении срока уплаты сумм налоговых обязательств по результатам налоговой проверки в лицевом счете отражаются следующие операции.
Пример N 3. В отдел учета представлен Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (Приложение N 12-1) с указанием срока уплаты 15 января 2002 года (дата окончания налоговой проверки) начисленного социального налога по акту проверки налогоплательщика Б в сумме 100 000 тенге (Приложение N 39, Пример N 3).
В графу "Начислено" лицевого счета по сроку уплаты 15 января 2002 г. производится запись в сумме 100 000 тенге.
Налогоплательщик Б 14 января 2002 г. представил в налоговый орган по месту регистрации заявление о продлении сроков исполнения налогового обязательства по уплате социального налога по акту проверки в размере 100 000 тенге на шестьдесят рабочих дней.
Заявление подлежит регистрации в Журнале регистрации изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов.
Ответственным отделом налогового органа заполняется Реестр по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов (Приложение N 13). На основании Реестра по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов приостанавливается взыскание сумм, начисленных по акту проверки до истечения шестидесяти рабочих дней. Записи в лицевом счете производятся на основании Реестра по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов ответственного отдела, где указаны сроки продления уплаты начисленной суммы 100 000 тенге на шестьдесят рабочих дней равными долями через каждые пятнадцать рабочих дней (Приложение N 39, Пример N 3(1)).
Работник отдела учета производит следующие записи в лицевом счете на основании Реестра по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов ответственного отдела, где указаны сроки продления уплаты начисленной суммы 100 000 тенге на шестьдесят рабочих дней равными долями через каждые пятнадцать рабочих дней (Приложение N 39, Пример N 3(1)).
В указанном примере пеня начисляется на всю сумму недоимки 100 000 тенге, независимо от продления сроков уплаты, т.е. начиная с 16 января 2002 г. Сумма недоимки в размере 100 000 тенге в отчете формы 1-Н отражается.
В соответствии с графиком и сроком уплаты 4 февраля налогоплательщик Б перечислил по акту проверки 25 000 тенге. В лицевом счете необходимо произвести следующие операции (Приложение N 39, Пример N 3(2)).
В результате произведенных операций происходит погашение недоимки у налогоплательщика Б (графа "Сальдо расчетов налога" равна нулю). Графа "Сумма налога с измененным сроком исполнения налоговых обязательств по уплате налога" равна нулю.
Сноска. Пункт 80 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
81. В случае, если налогоплательщик обжаловал результаты налоговой проверки в течение установленного законодательством срока (30 рабочих дней с момента вручения уведомления), то до вынесения решения по данной жалобе не применяются способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания налоговой задолженности. Начисленные суммы по результатам налоговой проверки, обжалованные налогоплательщиком отражаются в лицевом счете налогоплательщика в графе "Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства".
Сноска. В пункт 81 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
82. В случае подачи жалобы налогоплательщиком на уведомление по акту налоговой проверки не на всю сумму начисленных налогов, других обязательных платежей в бюджет и пени, указанную в уведомлении, а только на оспариваемую ее часть, в лицевой счет производится разноска всей суммы по уведомлению. На оспариваемую часть суммы начисленных налогов, других обязательных платежей в бюджет и пени по результатам налоговой проверки не применяются способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания налоговой задолженности до момента вынесения решения по жалобе.
83. Уплата части начисленной суммы налогов, других обязательных платежей в бюджет и пени, не обжалованной налогоплательщиком (налоговым агентом), производится в течение пятнадцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления налогоплательщику. Указанные суммы налогов, других обязательных платежей в бюджет и пени после истечения установленных законодательством сроков для обжалования подлежат взысканию в бюджет, при этом пеня начисляется с даты завершения акта налоговой проверки.
Сноска. В пункт 83 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
84. По итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика, может быть вынесено одно из трех нижеследующих решений:
оставить жалобу без удовлетворения;
удовлетворить жалобу налогоплательщика полностью;
удовлетворить жалобу налогоплательщика в части.
85. В случае, когда по итогам рассмотрения жалобы вынесено решение об удовлетворении жалобы налогоплательщика полностью или в части, то начисленные суммы по акту налоговой проверки в лицевых счетах сторнируются. Работник ответственного отдела представляет для контроля в отдел учета Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (Приложение N 12-1), где отражает сумму налогов, других обязательных платежей в бюджет и пени, указанную в принятом решении вышестоящего (уполномоченного) органа налоговой службы или судебного органа "к уменьшению". Начисленная на сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет по результатам проведения налоговой проверки в лицевом счете сумма пени сторнируется.
Сноска. Пункт 85 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
86. По итогам рассмотрения жалобы формируется новое уведомление (при обжаловании в налоговых органах) и начисления на лицевой счет проводятся в день вручения уведомления налогоплательщику по результатам рассмотрения жалобы на основании Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (Приложение N 12-1). При этом на начисленные суммы налогов, других обязательных платежей в бюджет и пени по результатам налоговой проверки не применяются меры принудительного взыскания в течение 10 рабочих дней для добровольного исполнения обязательства.
Сноска. Пункт 86 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
87. В случае, когда по итогам рассмотрения жалобы орган налоговой службы или суд оставил жалобу налогоплательщика (налогового агента) без удовлетворения, данные суммы подлежат взысканию с применением принудительных мер взыскания налоговой задолженности. В лицевом счете начисляется пеня за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем завершения налоговой проверки.
88. (Пункт исключен - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
89. В случае, когда по итогам рассмотрения жалобы вышестоящий (уполномоченный) орган налоговой службы или суд отменил обжалуемое уведомление налогового органа в части и вынес новое решение, то по нему формируются уведомления о начисленной сумме налогов, других обязательных платежей в бюджет и пени. Указанные в принятом решении вышестоящего (уполномоченного) органа налоговой службы или судебного органа суммы отражаются в лицевом счете налогоплательщика в день вручения уведомления по данной жалобе. Сроком уплаты начисленных сумм по результатам рассмотрения жалобы является дата завершения акта проверки.
90. Восстановление срока подачи жалобы возможно с разрешения уполномоченного государственного органа. При этом взыскание обжалованных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет и штрафа не производится. Пеня на указанные суммы начисляется с даты завершения акта проверки и к ней могут применяться меры принудительного взыскания.
91. Возможно изменение срока рассмотрения жалобы налогоплательщика в налоговых органах (продление, приостановление) только с уведомлением налогоплательщика, при этом взыскание налогового обязательства по акту налоговой проверки приостанавливается, начисление пени также приостанавливается до вынесения окончательного решения по жалобе (только в случаях подачи жалобы в установленные законодательством сроки).
92. В случае отсутствия жалобы в суд по результатам рассмотрения жалобы в уполномоченном государственном органе, к данным суммам могут применяться меры принудительного взимания задолженности.
Сноска. В пункт 92 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
93. В случае подачи жалобы на уведомление по акту налоговой проверки в суд первой инстанции в установленные законодательством сроки приостанавливается взыскание начисленных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет и пени по акту налоговой проверки и начисление пени.
94. После вынесения решения судом первой инстанции налогоплательщик может обжаловать решение суда в вышестоящем суде (суд второй инстанции) в течение 15 календарных дней со дня вынесения решения судом первой инстанции. Решение суда второй инстанции является окончательным. В случае соблюдения сроков подачи жалобы в суд второй инстанции, на период рассмотрения жалобы приостанавливается взыскание начисленных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет и пени по акту налоговой проверки, также приостанавливается начисление пени.
95. После вынесения решения судом второй инстанции на начисленные суммы налогов, других обязательных платежей в бюджет по вынесенному судом решению начисление пени производится с даты завершения налоговой проверки. К налоговой задолженности по акту проверки применяются меры принудительного взыскания.
96. Налогоплательщику предоставлено право обжаловать в судебных органах уведомление, вынесенное по результатам налоговой проверки, а также все решения по рассмотрению жалобы по акту налоговой проверки. На период рассмотрения жалобы в суде взыскание обжалованных сумм не производится, однако в лицевом счете налогоплательщика на сумму начисленных налогов, других обязательных платежей по результатам налоговой проверки пеня начисляется. При этом к сумме пени могут применяться меры принудительного взыскания.
Сноска. В пункт 96 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
97. Сумма налогов, обжалуемых в вышестоящем (уполномоченном) налоговом органе, либо суде отражается в лицевом счете налогоплательщика и соответственно в акте сверки. В справке о наличии (отсутствии) налоговой задолженности данные суммы отражаются справочно: с пометкой "суммы, начисленные по результатам налоговой проверки, находящиеся на стадии обжалования и обжалованные".
Сноска. В пункт 97 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
98. В отчете формы 1-Н начисленные суммы налогов, других обязательных платежей по результатам налоговой проверки, обжалованные налогоплательщиком, не отражаются.
99. Сумма наложенного административного штрафа по акту налоговой проверки в день вручения копии постановления по делу об административном правонарушении налогоплательщику (налоговому агенту) отражается в Реестре к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (Приложение N 12-1) и соответственно отражается в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента).
100. В случае согласия и не обжалования налогоплательщиком (налоговым агентом) в вышестоящий орган (вышестоящему должностному лицу) или суд постановления по делу об административном правонарушении сумма наложенного административного штрафа разносится в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) из данных Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (Приложение N 12-1), представленного работником ответственного отдела в отдел учета.
101. В случае подачи жалобы в установленные сроки в вышестоящий орган (вышестоящему должностному лицу) или суд на постановление по делу об административном правонарушении, взыскание суммы наложенного административного штрафа по постановлению приостанавливается до вынесения письменного решения вышестоящего органа (вышестоящего должностного лица) или суда.
102. В случае, если сумма наложенного административного штрафа разнесена в лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) в графу "Начислено", а затем обжалована налогоплательщиком (налоговым агентом) в вышестоящий орган (вышестоящему должностному лицу) или суд, ответственный отдел направляет для контроля в отдел учета Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (Приложение N 12-1), где отражает указанную сумму "к уменьшению". Соответственно, в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) указанная сумма отражается в графе "Уменьшено".
Сноска. Пункт 102 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
103. (Пункт исключен - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
104. В случае, когда по итогам рассмотрения жалобы вышестоящий орган (вышестоящее должностное лицо) или суд вынес решение об отмене постановления по делу об административном правонарушении, суммы, отраженные в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) подлежат уменьшению.
105. В случае, когда по итогам рассмотрения жалобы вышестоящий орган (вышестоящее должностное лицо) или суд вынес решение об изменении и вынесения нового постановления, то работник ответственного отдела представляет для контроля в отдел учета Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (Приложение N 12-1), в соответствии с суммой наложенного административного штрафа, указанной в принятом решении вышестоящего органа (вышестоящего должностного лица) или суда.
Сноска. Пункт 105 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
Глава 11. Учет при внесении изменений и дополнений в налоговую отчетность
106. В случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) за один и тот же период дополнительной (измененной) налоговой декларации, заявления физического лица - нерезидента о предполагаемой сумме индивидуального подоходного налога и (или) расчета в течение срока исковой давности указывается только сумма выявленной разницы, которая подлежит к разноске в графу лицевого счета "Начислено" или "Уменьшено" в день ее представления.
107. Сроком уплаты выявленных налогоплательщиком, до начала проверки налогоплательщика, налогового агента, сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, является срок уплаты за тот налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения. При этом выявленные налогоплательщиком (налоговым агентом) суммы налогов и других обязательных платежей подлежат внесению в бюджет без начисления штрафов, однако в лицевом счете начисляется пеня в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты, включая день уплаты.
Сноска. В пункт 107 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
108. Датой представления налоговой отчетности в налоговый орган является дата приема документов налоговым органом или дата уведомления о доставке отправления отчетности по электронной почте.
109. Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию, расчеты допускается в течение пяти лет после окончания налогового периода - срока исковой давности, установленного Налоговым кодексом .
Глава 12. Учет поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет
110. Учет поступивших сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет в лицевых счетах ведется на основании платежных документов, представленных органами Казначейства:
1) документов о поступлении налогов и других обязательных платежах в государственный бюджет, в том числе по поступлениям в республиканский и местный бюджеты;
2) платежных поручений налогоплательщиков (налоговых агентов);
3) платежных поручений налоговых органов на возврат (зачет), перевод излишне или ошибочно зачисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет;
4) инкассовых распоряжений налоговых и таможенных органов о взыскании налоговой задолженности.
111. Указанные документы органами Казначейства передаются в налоговые органы не позднее следующего дня после их получения из банков и организаций, осуществляющих банковские операции.
112. Поступившие суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет в лицевых счетах по кодам классификации доходов бюджета по признаку РНН налогоплательщика (налогового агента) разносятся автоматически с указанием содержания операций о платежах в бюджет:
1) дата проведения записи;
2) номер и дата платежного документа;
3) дата списания налогов и других обязательных платежей с банковского счета налогоплательщика (налогового агента), дата внесения наличных денег и дата осуществления платежа через банкоматы и иные электронные устройства;
4) дата зачисления налогов и других обязательных платежей в бюджет;
5) сумма налога (платежа), пени, штрафов;
6) код назначения платежа, утвержденный Национальным Банком Республики Казахстан, в соответствии с Перечнем кодов назначения платежа по налогам и другим обязательным платежам в бюджет;
7) при зачете (возврате) - код по классификации доходов бюджета, с которого осуществляется зачет (возврат) и код классификации доходов бюджета, на который производится зачет.
Сноска. В пункт 112 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
113. Учет поступивших сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, уплаченных наличными деньгами, ведется на основании сверенных с органами Казначейства документов, представляемых уполномоченными органами:
1) (исключен - от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования) ;
2) копии квитанций для юридических, физических лиц и индивидуальных предпринимателей (Приложение N 37, N 38);
3) извещения кассы банков и организаций, осуществляющих банковские операции о выполнении приказов вкладчиков;
4) квитанции формы ФЛ N 1 для сбора налогов на имущество, транспортные средства и земельного налога от налогоплательщиков - физических лиц, подтвержденные платежными документами о переводе и зачислении по ним налогов в бюджет;
5) платежного требования о выполнении приказов вкладчиков по перечислению денег в уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Сноска. В пункт 113 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
114. При уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет через банки или организации, осуществляющие банковские операции по квитанциям для юридических, физических лиц и индивидуальных предпринимателей разноска в лицевые счета сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, осуществляется по сводному платежному поручению с приложением реестра, копий квитанций для юридических, физических лиц и индивидуальных предпринимателей.
В реестре указываются следующие реквизиты:
Ф.И.О., РНН налогоплательщика (налогового агента);
вид налога, код налога по бюджетной классификации доходов;
сумма налога;
номер квитанции;
дата внесения налога в кассу банка или организации, осуществляющей банковские операции;
код назначения платежа.
После получения указанных документов производится сверка данных копий квитанций с отчетом органа Казначейства по следующим данным:
коду налога или другого обязательного платежа по классификации доходов бюджета;
сумме налога или другого обязательного платежа;
дате внесения денег в банки и организации, осуществляющие банковские операции;
дате зачисления налогов и других обязательных платежей в бюджет;
правильности зачисления в бюджет.
После указанной сверки работник отдела учета осуществляет разноску поступлений в лицевой счет каждого налогоплательщика (налогового агента), оплатившего налоги и другие обязательные платежи в бюджет наличными деньгами. При этом, в лицевой счет вводятся две даты: дата оплаты по копии квитанции и дата зачисления в бюджет по отчету органа Казначейства.
Сноска. В пункт 114 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
115. Записи о поступлении в бюджет налогов и других обязательных платежей в лицевых счетах должны производиться в день получения платежных документов.
116. (исключен - приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 ).
117. При разноске поступивших налогов и других обязательных платежей в бюджет в лицевом счете обязательно указывается дата разноски поступивших сумм в лицевой счет, номер, дата, наименование платежного документа.
118. Для налогоплательщика датой исполнения налогового обязательства считается и подлежит разноске в лицевой счет:
1) дата осуществления банком-получателем акцепта платежного поручения в уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет - при осуществлении безналичного платежа;
2) дата внесения налогоплательщиком (налоговым агентом) денег в банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, уполномоченные органы - в случае уплаты их в бюджет наличными, дата осуществления платежа через банкоматы и иные электронные устройства;
3) дата проведения зачета;
Кроме того, в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) во всех вышеуказанных случаях исполнения налоговых обязательств дополнительно указывается дата зачисления платежа в бюджет, подтверждаемая ежедневными отчетами балансового счета доходной части государственного бюджета и отчетами органов Казначейства.
Сноска. В пункт 118 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
119. В случаях, когда в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование уплата налогов и платежей в бюджет произведена в иностранной валюте, в лицевом счете указывается поступившая сумма в бюджет в тенге, подтверждаемая отчетами органов Казначейства после конвертации иностранной валюты в национальную - тенге.
Сноска. В пункт 119 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
120. При получении платежных документов из органов Казначейства работник отдела учета должен проверить:
1) соответствие сумм в платежных документах суммам, указанным в документах органов Казначейства;
2) правильность зачисления налогов и других обязательных платежей на соответствующие коды классификации доходов бюджета и распределения уплаченных сумм налогов (платежей), пени и штрафов.
121. (Пункт исключен - приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 27 января 2004 года N 39 ).
Глава 13. Учет специальных платежей недропользователей в натуральной форме уплаты
Сноска. Глава 13 исключена - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
Глава 14. Порядок уплаты подоходного налога с дохода нерезидента от деятельности в Республике Казахстан, не приводящей к образованию постоянного учреждения
129. Уплата подоходного налога с дохода нерезидента от деятельности в Республике Казахстан, не приводящей к образованию постоянного учреждения согласно положениям международного договора об избежании двойного налогообложения, может производиться на условный банковский вклад, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом .
130. При выборе указанного метода уплаты подоходного налога, нерезидент - получатель дохода, налоговый агент и банк-резидент, определенный налоговым агентом, в соответствии с пунктом 3 статьи 198 Налогового кодекса заключают договор об условном банковском вкладе.
131. В случаях отсутствия договора об условном банковском вкладе на день уплаты подоходного налога у источника выплаты и не применения положений статьи 198 Налогового кодекса налоговый агент перечисляет в соответствии с пунктом 2 статьи 198 Налогового кодекса подоходный налог у источника выплаты в государственный бюджет в общеустановленном порядке.
Сноска. В пункт 131 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
132. Налоговый агент в соответствии с пунктом 4 статьи 198 Налогового кодекса в течение 10 рабочих дней со дня подписания договора об условном банковском вкладе представляет для регистрации в налоговый орган по месту регистрации копию договора, а также в течение 2 рабочих дней с момента перечисления подоходного налога на условный банковский вклад копию платежного документа, подтверждающего перечисление подоходного налога на условный банковский вклад.
133. Нерезидент и налоговый агент в соответствии с пунктом 14 статьи 198 Налогового кодекса не имеют право распоряжаться суммой подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, до принятия налоговым органом какого-либо решения.
134. Работник ответственного отдела регистрирует указанный договор в Журнале регистрации договоров об условном банковском вкладе (Приложение N 19).
135. При регистрации договора об условном банковском вкладе работнику ответственного отдела необходимо проверить, не противоречат ли условия договора об условном банковском вкладе положениям налогового законодательства Республики Казахстан.
136. Банки, в которых размещены условные банковские вклады, в соответствии с пунктом 16-1 статьи 198 Налогового кодекса представляют не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в налоговый орган по месту регистрации налогового агента Отчет о суммах подоходного налога с нерезидентов, размещенных на условных банковских вкладах, выплаченных нерезидентам, а также перечисленных в государственный бюджет по форме 101.09, при наличии движения денег в течение отчетного квартала.
Сноска. Пункт 136 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
137. Ответственный работник отдела учета на основании данных указанного отчета ведет Ведомость учета сумм подоходного налога с нерезидентов, размещенных на условных банковских вкладах, выплаченных нерезидентам, имеющим право на применение положений международных договоров, перечисленных в государственный бюджет (Приложение N 21).
138. Для учета сумм подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода нерезидента и перечисленного в государственный бюджет и (или) на условный банковский вклад в банк в пользу нерезидента отдел учета открывает лицевой счет на налогового агента по форме N 3 (Приложение N 3).
Сноска. В пункт 138 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
139. Записи в лицевой счет налогового агента по суммам начисленного и удержанного подоходного налога у источника выплаты производятся в графу "Начислено" на основании Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, пенсионных взносов, социальных отчислений и пени (Приложение N 12).
Сноска. Пункт 13 в редакции приказа Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
140. В случае размещения подоходного налога на условном банковском вкладе в иностранной валюте на основании Ведомости учета сумм подоходного налога с нерезидентов, размещенных на условных банковских вкладах, выплаченных нерезидентам, имеющим право на применение положений международных договоров, перечисленных в государственный бюджет, в лицевом счете налогового агента отражается сумма налога в национальной валюте, пересчитанная по рыночному курсу обмена валют на день размещения (перечисления) налога на условном банковском вкладе.
При перечислении подоходного налога на условный банковский вклад до представления банками Отчета о суммах подоходного налога с нерезидентов, размещенных на условных банковских вкладах, выплаченных нерезидентам, а также перечисленных в государственный бюджет, разноска в графу 22 лицевого счета "Размещено на условном банковском вкладе" производится на основании копии платежного документа, представленного налоговым агентом в соответствии с подпунктом 2) пункта 4 статьи 198 Налогового кодекса.
Сноска. В пункт 140 изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
141. В графе лицевого счета "Срок уплаты" указывается срок уплаты подоходного налога у источника выплаты, установленный Налоговым кодексом .
Сноска. В пункт 141 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
142. В графе лицевого счета "Дата зачисления на условный банковский счет" указывается дата зачисления налоговым агентом суммы удержанного налога на условный банковский вклад в казахстанский банк в пользу нерезидента согласно Отчету банка по форме 101.09.
Сноска. В пункт 142 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
143. В графе лицевого счета "Зачислено на условный банковский вклад" указывается сумма подоходного налога с дохода нерезидента, размещенного на условном банковском вкладе, на основании Отчета о суммах подоходного налога с нерезидентов, размещенных на условных банковских вкладах, выплаченных нерезидентам, а также перечисленных в государственный бюджет.
В графе "Размещено на условном банковском вкладе" указывается сумма подоходного налога с дохода нерезидента, размещенного на условном банковском вкладе, на основании копии платежного документа, представленного налоговым агентом.
Сноска. В пункт 143 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
144. В случае, если в лицевом счете налогового агента отражены суммы начисления подоходного налога и перечисления на условный банковский вклад в пользу нерезидента, то указанная сумма не рассматривается как недоимка и в отчете формы 1-Н, в Справке об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика и задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан не отражается, а также на указанную сумму налога с даты зачисления на условный банковский вклад пеня не начисляется.
Сноска. В пункт 144 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
145. Для возврата ранее удержанного подоходного налога и в случае перечисления подоходного налога с доходов нерезидента на условный банковский вклад нерезидент в соответствии с пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса представляет в налоговый орган по месту регистрации налогового агента заявление.
146. После рассмотрения заявления нерезидента ответственный отдел принимает соответствующее решение по заявлению и направляет в отдел учета Реестр сумм подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, подлежащего взысканию по инкассовым распоряжениям или выплате нерезиденту (Приложение N 22) с приложением копии заявления нерезидента и письма, адресованного нерезиденту.
147. При принятии ответственным отделом решения о выплате нерезиденту суммы подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, работник отдела учета не позднее следующего дня после получения реестра отражает в графе "Уменьшено" лицевого счета налогового агента сумму подоходного налога, подлежащего выплате нерезиденту.
147-1. Возврат сумм подоходного налога из государственного бюджета производится на банковский счет нерезидента, указанный в заявлении нерезидента, на основании заключения и платежного поручения, в порядке, установленном главой 17 настоящих Правил, а также заявления на покупку и перевод иностранной валюты, представляемых в органы Казначейства.
Сноска. Глава дополнена пунктом 147-1 - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
148. При принятии ответственным отделом решения о взыскании в бюджет суммы подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, отдел учета не позднее следующего дня после получения реестра в соответствии с пунктом 11 статьи 198 Налогового кодекса направляет в банк инкассовое распоряжение на взыскание суммы подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, с приложением копии письма, адресованного нерезиденту.
149. В случае открытия условного банковского вклада в иностранной валюте инкассовое распоряжение на взыскание суммы подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, в соответствии с пунктом 13 статьи 198 Налогового кодекса выставляется в национальной валюте по рыночному курсу обмена валют на дату выставления инкассового распоряжения. При этом в инкассовом распоряжении в назначении платежа указывается сумма подоходного налога в иностранной валюте и рыночный курс обмена валют, по которому был произведен расчет суммы в национальной валюте.
150. При этом в государственный бюджет перечисляются суммы подоходного налога в национальной валюте, пересчитанные по рыночному курсу обмена валют на момент уплаты (перечисления) налога в государственный бюджет с указанием в назначении платежа сумм перечисляемого подоходного налога и положительной или отрицательной курсовой разницы, возникающей между рыночным курсом обмена валют, установленным на дату перечисления налога в государственный бюджет и дату выставления инкассового распоряжения налогового органа.
151. Одновременно с инкассовым распоряжением отдел учета направляет в банк Запрос о суммах банковских вознаграждений, начисленных с момента размещения подоходного налога с дохода нерезидента на условном банковском вкладе до его перечисления в государственный бюджет (Приложение N 23).
152. Банковские вознаграждения подлежат перечислению в государственный бюджет в национальной валюте, пересчитанные по рыночному курсу обмена валют на день перечисления подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, в государственный бюджет.
153. Банк не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения инкассового распоряжения налогового органа, в соответствии с пунктом 12 статьи 198 Налогового кодекса перечисляет сумму подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, в государственный бюджет и направляет в налоговый орган Сведения о суммах банковских вознаграждений, начисленных с момента размещения подоходного налога с доходов нерезидентов на условном банковском вкладе до перечисления в государственный бюджет, по форме 101.10.
154. После получения от банка сведений о начисленных суммах банковских вознаграждений, отдел учета в течение рабочего дня с момента получения сведений в соответствии с пунктом 11 статьи 198 Налогового кодекса направляет в банк инкассовое распоряжение на взыскание суммы банковских вознаграждений в государственный бюджет.
155. Банк не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения инкассового распоряжения от налогового органа, в соответствии с пунктом 12 статьи 198 Налогового кодекса перечисляет сумму банковских вознаграждений в государственный бюджет.
156. После получения платежных документов от органов Казначейства работник отдела учета не позднее следующего дня осуществляет разноску поступлений суммы подоходного налога в лицевой счет налогового агента в графу "Уплачено" и суммы банковских вознаграждений в графу "Уплачено (возвращено) пени". Одновременно в графе "Начислено (уменьшено) пени" на основании Сведения о суммах банковских вознаграждений, направленного банком в налоговый орган, по форме 101.10 отражается сумма банковских вознаграждений, перечисленных в бюджет.
Сноска. Пункт 156 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
157. При размещении подоходного налога на условном банковском вкладе в иностранной валюте и возникновении курсовой разницы между рыночным курсом обмена валют, установленным на дату перечисления подоходного налога в государственный бюджет и дату его размещения на условном банковском вкладе, начисленная сумма подоходного налога в лицевом счете налогового агента корректируется по рыночному курсу обмена валют, установленному на дату уплаты (перечисления) подоходного налога в государственный бюджет, в порядке, установленном пунктами 158-159 настоящих Правил.
158. При возникновении положительной курсовой разницы отдел учета производит разноску суммы курсовой разницы в графу "Начислено" лицевого счета.
159. При возникновении отрицательной курсовой разницы отдел учета производит разноску суммы курсовой разницы в графу "Уменьшено" лицевого счета.
160. При нарушении условий договора об условном банковском вкладе и несвоевременном перечислении удержанных сумм подоходного налога в государственный бюджет, произошедших по вине банка, в соответствии с пунктом 15 статьи 198 Налогового кодекса банк несет ответственность в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Глава 15. Учет ошибочно зачисленных, невыясненных налогов и других обязательных платежей в бюджет
161. Ошибочными считаются поступления, при перечислении которых допущены следующие ошибки:
1) РНН не соответствует наименованию налогоплательщика (налогового агента);
2) неверно указан РНН налогового органа - получателя;
3) банком, или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, неверно оформлено платежное поручение;
4) банком, или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, ошибочно дважды зачислены налоги и другие обязательные платежи;
5) текстовое назначение платежа не соответствует коду назначения платежа и коду бюджетной классификации доходов;
6) отсутствие регистрационных данных налогоплательщика (налогового агента) в данном налоговом органе;
7) налогоплательщик не является плательщиком по данному виду налога или другому обязательному платежу.
Сноска. Пункт 161 в редакции - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования). Пункт с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
162. При передаче органом Казначейства поступлений налоговому органу по платежным документам ошибочные, невыясненные поступления, прошедшие в реестре уплаты налогов в бюджет, но не отразившиеся в лицевых счетах, отражаются в Журнале регистрации ошибочно зачисленных, невыясненных налогов и других обязательных платежей в бюджет (Приложение N 31).
Сноска. В пункт 162 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
163. Работник отдела учета ежедневно проводит работу по выяснению принадлежности ошибочных платежных документов, после чего, производит правильную разноску в лицевой счет или осуществляет зачет либо возврат ошибочно зачисленных налогов и других обязательных платежей в тот налоговый орган, где зарегистрирован налогоплательщик (налоговый агент), о чем делается соответствующая запись в Журнале регистрации ошибочно зачисленных, невыясненных налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Сноска. В пункт 163 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
164. Возврат и зачет ошибочных поступлений производится на основании заявления налогоплательщика (налогового агента) (при необходимости), заключения (Приложение N 18) и платежного поручения через органы Казначейства в установленном порядке.
Сноска. В пункт 164 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
165. (исключен - приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 ).
165-1. Зачет и возврат ошибочно зачисленных таможенных платежей и налогов, пени производится на основании подтверждения о наличии излишне или ошибочно уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пени в бюджет, выданного таможенным органом по месту уплаты таможенных платежей и налогов, пени.
Сноска. Глава дополнена пунктом 165-1 - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования). Пункт с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
166. Зачет ошибочно зачисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет производится с одного кода бюджетной классификации доходов на другой и/или с одного налогового органа в другой.
Сноска. Пункт 166 в редакции - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
167. Зачет и возврат ошибочно зачисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет производится органами казначейства на основании следующих документов, представляемых налоговыми органами:
1) заключения;
2) платежных поручений.
Сноска. В пункт 167 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
168. Невыясненными являются платежи в бюджет, зачисленные органом Казначейства на основании платежных документов на соответствующий код бюджетной классификации доходов "Невыясненные поступления".
169. В течение трех банковских дней работник отдела учета осуществляет выяснение принадлежности поступивших налогов и других обязательных платежей в бюджет для дальнейшего зачисления налогов и других обязательных платежей в бюджет в соответствии с классификацией доходов бюджета.
170. Возврат из бюджета налогов и других обязательных платежей в случаях ошибочного двойного зачисления в бюджет банками или организациями, осуществляющими банковские операции, если указанные суммы подтверждаются одним и тем же платежным документом (с той же суммой, по тому же виду налога (платежа), за тот же налоговый период) производится налоговыми органами в следующем порядке.
Банками или организациями, осуществляющими банковские операции, в налоговый орган представляется обоснованное заявление на возврат налогов и других обязательных платежей с указанием следующих реквизитов:
1) номер, дата платежного документа;
2) наименование, РНН налогоплательщика;
3) код классификации доходов бюджета;
4) бенефициар;
5) РНН, ИИК Бенефициара, БИК Банка бенефициара;
6) сумма налога (платежа).
На основе представленного заявления производится налоговая проверка на достоверность и подтверждение двойного списания суммы налогов и других обязательных платежей, как со счетов налогоплательщиков, так и со счетов банков или организаций, осуществляющих банковские операции.
В случае подтверждения двойного зачисления в бюджет налогов и других обязательных платежей необходимо произвести возврат банкам или организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций на основании заявления и актов налоговой проверки по платежным поручениям и заключениям.
После получения отчетов и платежных документов от территориальных органов Казначейства о возврате указанных сумм из бюджета в лицевых счетах налогоплательщиков (налоговых агентов) производятся соответствующие записи в графе "Возвращено".
Сноска. В пункт 170 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
Глава 16. Учет налоговой задолженности, взысканной по инкассовым распоряжениям налоговых органов
171. Инкассовые распоряжения формируются, регистрируются в Журнале регистрации инкассовых распоряжений (Приложение N 35) и передаются в банки, или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, для выставления на банковские счета налогоплательщиков (налоговых агентов), которые имеют налоговую задолженность в бюджет. При передаче более одного инкассового распоряжения в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, налоговыми органами составляется реестр инкассовых распоряжений, в котором указываются:
1) наименование налогоплательщика;
2) РНН налогоплательщика;
3) банковский счет налогоплательщика;
4) сумма налога (платежа);
5) код бюджетной классификации доходов;
6) дата и номер инкассового распоряжения;
7) код назначения платежа.
Сноска. Пункт 171 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
172. При полной уплате в бюджет задолженности налогоплательщика (налогового агента) по инкассовому распоряжению налогового органа в лицевом счете производится разноска по всем реквизитам, аналогично порядку разноски по платежным поручениям. А в Журнале регистрации инкассовых распоряжений производится отметка об исполнении указанного инкассового распоряжения по соответствующим графам.
173. При частичной оплате инкассового распоряжения в налоговый орган направляется электронное платежное поручение с отметкой о частичной оплате.
При разноске в лицевые счета учитываются следующие данные:
1) номер инкассового распоряжения;
2) дата списания суммы с банковского счета налогоплательщика (налогового агента);
3) оплаченная сумма налога или другого обязательного платежа;
4) дата зачисления в бюджет.
В Журнале регистрации инкассовых распоряжений производится отметка о частичном списании средств по данному распоряжению с указанием номера банковского счета, с которого произведено списание денег. <*>
Сноска. В пункт 173 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
Глава 17. Учет зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени в бюджет
Сноска. Заголовок главы 17 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
174. Для проведения зачета или возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени в бюджет в налоговый орган по месту уплаты представляется письменное заявление.
Излишне уплаченная сумма налога и платы в соответствии с пунктом 3 статьи 39 Налогового кодекса подлежит обязательному зачету в счет погашения пени и штрафов по данному виду налога и платы без заявления налогоплательщика.
Сноска. В пункт 174 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
174-1. Излишне уплаченная сумма пени в соответствии с пунктом 5 статьи 39 Налогового кодекса подлежит обязательному зачету в счет погашения недоимки и штрафов по данному виду налога и платы без заявления налогоплательщика.
Сноска. Глава 17 дополнена пунктом 174-1 приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
175. В заявлении юридического лица, физического лица - индивидуального предпринимателя должны быть указаны сведения:
1) наименование заявителя; Ф.И.О. индивидуального предпринимателя;
2) РНН (нерезидент указывает при наличии);
3) адрес заявителя;
4) вид налога или другого обязательного платежа, по которому образовалась излишне уплаченная сумма;
5) сумма, подлежащая возврату или зачету;
6) код и вид налога, платы, на который зачитывается излишне уплаченная сумма;
7) в случае возврата на банковский счет - номер банковского счета налогоплательщика (налогового агента) и наименование банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, а также их реквизиты.
Сноска. В пункт 175 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
176. Аналогично в письменном заявлении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, должно быть указано:
1) фамилия, имя и отчество заявителя;
2) РНН (нерезидент указывает при наличии);
3) адрес заявителя;
4) номер удостоверения личности, паспорта или заменяющего его документа и кем он выдан;
5) наименование налога или другого обязательного платежа, по которому образовалась излишне уплаченная сумма;
6) сумма, предъявленная к уплате, и номер платежного извещения для физических лиц;
7) фактически внесенная сумма;
8) сумма, подлежащая возврату, зачету;
9) код и вид налога, на который зачитывается излишне уплаченная сумма;
10) номер банковского счета физического лица, на который следует произвести возврат излишне уплаченных сумм налогов и наименование банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций.
177. При возврате излишне уплаченной суммы налога или другого обязательного платежа, пени налогоплательщик (налоговый агент) к заявлению должен приложить подлинник или копию платежного документа об уплате налога или другого обязательного платежа, пени и, в случае, если обязанность по исчислению сумм отдельных видов обязательных платежей возложена на уполномоченный орган, документа уполномоченного органа, являющегося основанием для возврата.
Сноска. Пункт 177 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
178. При утере подлинника или копии платежного документа об уплате налогов и других обязательных платежей, пени в бюджет, возврат излишне уплаченной суммы налога или другого обязательного платежа, пени осуществляется при подтверждении факта излишне уплаченной суммы на основании документов налоговых или уполномоченных органов.
Сноска. Пункт 178 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
179. При возврате уплаченной суммы подоходного налога налогоплательщик-нерезидент представляет заявление на возврат уплаченной суммы подоходного налога с доходов, полученных из источников в Республике Казахстан, в соответствии с положениями международного договора об избежании двойного налогообложения, в котором указываются:
сумма удержанного налога;
сумма налога, подлежащая удержанию по международному договору;
общая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета или условного банковского вклада.
180. Для зачета или возврата излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пени плательщик обращается с заявлением в таможенный орган по месту уплаты таможенных платежей и налогов, пени для получения Подтверждения о наличии излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пени в бюджет.
После получения Подтверждения таможенного органа о наличии излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пени в бюджет плательщик представляет в налоговый орган по месту регистрации таможенного органа письменное заявление на зачет или возврат излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пени в порядке, изложенном в пункте 175 Правил. К заявлению прилагаются следующие документы:
1) копии платежных документов об уплате таможенных платежей и налогов, пени;
2) подтверждение о наличии излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пени в бюджет, выданное таможенным органом по месту уплаты таможенных платежей и налогов, пени.
Для осуществления зачета или возврата излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пени налоговый орган по месту регистрации таможенного органа направляет запрос в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика о наличии задолженности по налогам и другим обязательным платежам, пени в бюджет.
При наличии задолженности по налогам и другим обязательным платежам, пени в бюджет зачет излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пени производится на основании заявления (Приложение N 27) в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.
При отсутствии задолженности по налогам и другим обязательным платежам, пени в бюджет налоговым органом по месту регистрации таможенного органа производится возврат излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пени на банковский счет плательщика на основании заявления (Приложение N 28).
Сноска. В пункт 180 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
181. Сумма излишне уплаченного налога, указанная в заявлении налогоплательщика, налогового агента должна быть подтверждена актом сверки формы N 23 (Приложение N 10).
182. Акт сверки формы N 23 по излишне уплаченной сумме налога составляется в двух экземплярах, подписывается начальником, работником отдела учета и налогоплательщиком (налоговым агентом).
Один экземпляр вручается налогоплательщику (налоговому агенту), второй экземпляр остается в отделе учета.
Сноска. Пункт 182 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
183. В случае подтверждения факта зачисления излишней суммы в бюджет в результате проверки письменного заявления налогоплательщика, сумма излишне уплаченного налога и платы в бюджет в соответствии с пунктом 3 статьи 39 Налогового кодекса подлежит обязательному зачету в счет погашения налоговой задолженности налогоплательщика в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления налогоплательщика в следующем порядке:
1) в счет погашения недоимки, пени и штрафов по другим видам налогов и (или) плат;
2) в счет предстоящих платежей по данному и по другим видам налогов и (или) плат.
Указанный порядок зачета распространяется на следующие платы:
1) плата за пользование земельными участками;
2) плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников;
3) плата за эмиссии в окружающую среду;
4) плата за использование радиочастотного спектра;
5) плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи.
Сноска. Пункт 183 в редакции приказа Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
183-1. Сумма излишне уплаченной пени в бюджет подлежит зачету по заявлению налогоплательщика в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления в следующем порядке:
1) в счет погашения недоимки, пени и штрафов по другим видам налогов и (или) плат;
2) в счет предстоящих платежей по данному и по другим видам налогов и (или) плат.
Сноска. Глава 17 дополнена пунктом 183-1 приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
184. Зачет суммы излишне уплаченного налога или платы производится по месту уплаты налога.
Сноска. Пункт 184 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
185. Сумма излишне уплаченного налога, платы, пени в бюджет в соответствии с пунктом 8 статьи 39 Налогового кодекса не подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика.
Сноска. Пункт 185 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
186. Для перевода излишне уплаченной суммы налога, платы в бюджет в счет погашения задолженности по другим видам налогов работником отдела учета заполняется в двух экземплярах заключение, а также два экземпляра платежного поручения и представляется в органы Казначейства.
Сноска. В пункт 186 внесены изменения приказами Председателя Налогового комитета МФ РК от 31 мая 2006 года N 283 (вводится в действие со дня его официального опубликования); от 28 декабря 2006 года N 664 .
187. Платежные поручения регистрируются в Журнале регистрации платежных поручений на зачет и возврат излишне уплаченных, ошибочно зачисленных, невыясненных сумм налогов и других обязательных платежей, пени в бюджет (Приложение N 29).
Заполнение формы заключения для проведения зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени в бюджет, представляемого налоговыми органами в органы Казначейства, производится в следующем порядке:
В правом верхнем углу проставляется подпись руководителя налогового органа, а в его отсутствии - лица, его замещающего, соответствующие указанным в образцах подписей.
В строке "Наименование налогового органа, РНН" указывается наименование налогового органа, производящего зачет или возврат излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени и его РНН.
В строке "Ф.И.О. налогоплательщика (налогового агента), РНН или наименование юридического лица-налогоплательщика, РНН" указывается Ф.И.О. физического лица или наименование юридического лица, подавших заявление на проведение зачета или возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени и их РНН. В случае, когда зачет или возврат излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени производится в связи с исправлением ошибки налогового органа, то указывается наименование налогового органа и его РНН.
В строке "О зачете/возврате" указывается одна из следующих записей: а) излишне уплаченной суммы в бюджет; б) ошибочно уплаченной суммы в бюджет; в) возмещение из бюджета НДС.
В строке "в сумме" указывается сумма, подлежащая зачету или возврату цифрами и в скобках прописью.
В строке "Проверкой представленных материалов установлено, что по лицевому счету налогоплательщика на "__"________200_г. числится излишне (ошибочно) уплаченная сумма в бюджет, возмещение из бюджета НДС по налогу (платежу)" указывается дата, на которую числится излишне (ошибочно) уплаченная сумма налога или другого обязательного платежа в бюджет или возмещение из бюджета НДС (выбрать нужное) и указать полное наименование налога или другого обязательного платежа.
В строке "Указанная сумма образовалась на счете" указывается доходный счет государственного бюджета и код бюджетной классификации, куда была зачислена сумма налога (платежа) и наименование налогового органа.
При проведении зачета или возврата излишне уплаченных сумм таможенных платежей, пени и налогов в строке "Подтверждение таможенного органа о наличии излишне уплаченных сумм таможенных платежей, пени и налогов в бюджет" указываются номер, дата и наименование таможенного органа, выдавшего Подтверждение.
В строке "Подлежит перечислению" при осуществлении зачета налогов указывается доходный счет государственного бюджета, код бюджетной классификации, куда зачитывается сумма налога и полное наименование КБК; наименование налогового органа, РНН; при осуществлении возврата сумм налогов и других обязательных платежей, пени указывается банковский счет налогоплательщика, на который производится возврат, РНН, наименование налогоплательщика, а в случае если производится зачет в счет погашения налоговой задолженности структурного подразделения указывается РНН и наименование структурного подразделения; при осуществлении возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм физическим лицам указывается ИИК банка, наименование банка, РНН банка, Ф.И.О. физического лица, его РНН и номер счета.
В строке "КНП" указывается код назначения платежа и его полное наименование в соответствии с Таблицей кодов назначения платежа, утвержденной Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 1999 года N 388 "Об утверждении Правил применения Государственного классификатора Республики Казахстан - единого классификатора назначения платежей, пени", зарегистрированного в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан N 1011.
В строке "__________________________________________" указывается:
(наименование банка-бенефициара, органа Казначейства)
при возврате сумм налогов и других обязательных платежей, пени на банковский счет - наименование банка-бенефициара, где обслуживается налогоплательщик; при проведении зачета сумм налогов в счет погашения задолженности по другим видам налогов - наименование органа Казначейства, в котором обслуживается налоговый орган.
В строке "БИК, Кбе" при возврате сумм налогов и других обязательных платежей, пени на банковский счет указывается банковский идентификационный код и код Кбе, где первая цифра означает признак резидентства налогоплательщика, а вторая - сектор экономики налогоплательщика; при зачете сумм налогов в счет погашения задолженности по другим видам налогов - банковский идентификационный код органа Казначейства, в котором обслуживается налоговый орган и код Кбе, где первая цифра означает признак резидентства налогового органа, а вторая - сектор экономики налогового органа.
Заключение подписывается начальником и работником отдела учета. После оформления заключения заполняется платежное поручение. Все реквизиты платежного поручения должны соответствовать реквизитам, указанным в заключении.
Заполнение платежного поручения для проведения зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени в бюджет, представляемого налоговыми органами в органы Казначейства, производится в следующем порядке:
В поле "Дата" указывается дата формирования платежного поручения.
В поле "Отправитель денег" указывается наименование налогового органа, производящего зачет или возврат излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени.
В поле "ИИК" указывается доходный счет государственного бюджета, куда была зачислена сумма налога или другого обязательного платежа.
В поле "Код" указывается код отправителя денег (налогового органа), где первая цифра означает признак резидентства налогового органа, а вторая - сектор экономики налогового органа. Код налогового органа - 11.
В поле "РНН" указывается РНН налогового органа - отправителя денег.
В поле "БИК" указывается банковский идентификационный код органа Казначейства, в котором обслуживается налоговый орган, производящий зачет или возврат излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени.
В поле "Банк - получатель" указывается наименование органа Казначейства, в котором обслуживается налоговый орган, производящий зачет или возврат излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени.
В поле "Бенефициар" при проведении зачета излишне уплаченных сумм налогов указывается наименование налогового органа, на счет которого зачисляется сумма налога; при проведении возврата сумм налогов и других обязательных платежей, пени указывается наименование налогоплательщика, подавшего заявление на проведение возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени; при осуществлении возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм физическим лицам указывается наименование банка.
В поле "ИИК" при осуществлении зачета налогов указывается доходный счет государственного бюджета, куда зачитывается сумма налога; при осуществлении возврата сумм налогов и других обязательных платежей, пени указывается банковский счет налогоплательщика, на который производится возврат; при осуществлении возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм физическим лицам указывается ИИК банка-бенефициара.
В поле "Кбе" при зачете сумм налогов в счет погашения задолженности по другим видам налогов - код Кбе, где первая цифра означает признак резидентства налогового органа, а вторая - сектор экономики налогового органа; при возврате сумм налогов и других обязательных платежей, пени на банковский счет указывается Кбе бенефициара, где первая цифра означает признак резидентства налогоплательщика, а вторая - сектор экономики налогоплательщика.
В поле "РНН" при проведении зачета излишне уплаченных сумм налогов указывается РНН налогового органа - получателя денег; а при проведении возврата сумм налогов и других обязательных платежей, пени указывается РНН налогоплательщика - получателя денег ; при осуществлении возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм физическим лицам указывается РНН банка.
В поле "Банк бенефициара" при проведении зачета излишне уплаченных сумм налогов указывается наименование органа Казначейства, в котором обслуживается налоговый орган, на счет которого зачисляется сумма налога; при проведении возврата сумм налогов и других обязательных платежей, пени на банковский счет указывается наименование банка, где обслуживается налогоплательщик (указанного в заявлении), на который производится возврат.
В поле "БИК" при зачете сумм налогов в счет погашения задолженности по другим видам налогов - банковский идентификационный код органа Казначейства, в котором обслуживается налоговый орган; при возврате сумм налогов и других обязательных платежей, пени на банковский счет указывается банковский идентификационный код банка-бенефициара, где обслуживается налогоплательщик.
Поле "Банк - посредник" и поле "БИК" при проведении зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени в бюджет не заполняются.
В поле "Сумма прописью" указывается прописью сумма, подлежащая зачету в счет погашения задолженности по другим видам налогов или возврату на банковский счет, которая должна соответствовать сумме, указанной в поле "Сумма".
Поле "Дата получения товара (оказания услуг)" при проведении зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени в бюджет не заполняется.
В поле "Назначение платежа" указывается наименование, номер и дата документа, на основании которого осуществляется зачет или возврат излишне (ошибочно) уплаченных сумм в бюджет или возмещение из бюджета НДС; РНН и наименование налогоплательщика или Ф.И.О. физического лица, подавшего заявление на проведение зачета или возврата излишне уплаченных сумм; код бюджетной классификации, с которого производится зачет или возврат. При возврате физическому лицу излишне уплаченных сумм дополнительно указывается номер его счета.
В поле "Код назначения платежа" указывается один из кодов назначения платежа в соответствии с Таблицей кодов назначения платежа, утвержденной Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 1999 года N 388 "Об утверждении Правил применения Государственного классификатора Республики Казахстан - единого классификатора назначения платежей, пени":
Поле "Код бюджетной классификации" заполняется при проведении зачета излишне уплаченных сумм налогов в счет погашения задолженности по другим налогам и указывается код бюджетной классификации, на который зачитывается сумма налога; при осуществлении возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени на банковский счет налогоплательщика не заполняется.
Поле "Дата валютирования" при проведении зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени в бюджет не заполняется.
Платежное поручение подписывается руководителем налогового органа, а в его отсутствии - лицом, его замещающем, и начальником отдела учета, имеющих право подписи и заверяется печатью налогового органа.
Все реквизиты платежного поручения должны соответствовать реквизитам, указанным в форме заключения.
Сноска. В пункт 187 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
187-1. Возврат излишне уплаченных сумм налогоплательщикам-нерезидентам на банковские счета, открытые в иностранной валюте, производится на основании заключения, платежного поручения, представляемых налоговыми органами в территориальные органы казначейства, в национальной валюте. При этом в заключении в строке "Подлежит перечислению" указывается наименование нерезидента.
Сноска. Глава 17 дополнена пунктом 187-1 приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
188. По другим обязательным платежам в бюджет, где лицевые счета на каждого налогоплательщика (налогового агента) не ведутся, налогоплательщиком должны быть представлены дополнительно документы от уполномоченных органов, подтверждающие излишне уплаченную сумму других обязательных платежей.
Сноска. Пункт 188 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
189. В налоговый орган представляется письменное решение (заключение) уполномоченных органов на возврат указанных сумм, где указываются обоснованные причины для возврата других обязательных платежей.
190. После проведения установленного порядка погашения задолженности сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату на банковский счет налогоплательщика (налогового агента).
191. При возврате налогоплательщику (налоговому агенту) на банковский счет излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени соблюдается порядок заполнения и представления в органы Казначейства заключения и платежного поручения, изложенный в пунктах 186 и 187 настоящей главы Правил.
Сноска. Пункт 191 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
192. Возврат излишне уплаченного налога и другого обязательного платежа, пени в бюджет в соответствии с пунктом 2 статьи 40 Налогового кодекса производится по месту уплаты налога и другого обязательного платежа, пени в течение пятнадцати рабочих дней со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено Налоговым кодексом.
Сноска. Пункт 192 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
193. В случае, если сумма возврата или зачета превышает 100-кратный размер месячного расчетного показателя, то ответственный отдел представляет письменное заключение, подтверждающее обоснованность данного возврата или зачета.
Сноска. Пункт 193 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
194. Записи о произведенных зачетах и возвратах в лицевых счетах производятся на основании отчетов органов Казначейства, платежных поручений налогового органа, а также заключения налогового органа.
Сноска. В пункт 194 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
195. Не подлежат возврату из бюджета следующие виды уплаченных других обязательных платежей, за исключением ошибочно уплаченных:
1) сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;
2) (исключен - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования) ;
3) плата за пользование животным миром;
4) плата за лесные пользования;
5) плата за использование особо охраняемых природных территорий;
6) плата за пользование судоходными водными путями;
7) плата за размещение наружной (визуальной) рекламы;
8) консульские сборы.
Сноска. В пункт 195 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
196. Для возврата из бюджета сборов, по которым произведена уплата в бюджет, но не произведены регистрационные действия, в налоговый орган по месту уплаты, кроме заявления на возврат представляется документ, выданный соответствующим регистрирующим органом, с решением о необходимости возврата указанного платежа.
Указанный порядок распространяется на следующие виды сборов:
1) сбор за государственную регистрацию юридических лиц и учетную регистрацию филиалов и представительств;
2) сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;
3) сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
4) сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;
5) сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;
6) сбор за государственную регистрацию транспортных средств;
7) сбор за государственную регистрацию лекарственных средств;
8) лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
9) сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества и ипотеки судна или строящего судна;
10) сбор с аукционов.
Сноска. Пункт 196 в редакции приказа Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
197. (исключен - приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 ).
198. Для возврата из бюджета государственной пошлины в налоговый орган по месту уплаты представляется:
1) заявление на возврат;
2) документ (подлинный или заверенная копия) соответствующего органа, являющийся основанием для возврата государственной пошлины;
3) документ, подтверждающий уплату государственной пошлины в бюджет.
При этом указанные документы должны быть представлены до истечения годичного срока со дня зачисления суммы государственной пошлины в бюджет.
Сноска. Пункт 198 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
199. При нарушении срока зачета и возврата излишне уплаченного налога и других обязательных платежей, пени в бюджет возврат производится в соответствии с пунктом 7 статьи 39 и пунктом 3 статьи 40 Налогового кодекса с начислением пени в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан за каждый день нарушения срока зачета и возврата. <*>
Сноска. В пункт 199 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
200. Налогоплательщик вправе потребовать в соответствии с пунктом 2 статьи 38 Налогового кодекса зачет излишне уплаченных сумм налогов или возврат излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пени в бюджет в течение пяти лет после окончания налогового периода и (или) в течение пяти лет после завершения срока действия контракта на недропользование по налогам, указанным в пункте 1-1 статьи 38 Налогового кодекса.
Сноска. В пункт 200 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
201. При разноске платежного документа, на основании которого был осуществлен зачет между кодами классификации доходов бюджета, или возврат на банковский счет налогоплательщика (налогового агента) в лицевых счетах отражаются следующие операции:
1) в лицевом счете по соответствующему коду, с которого произведен зачет на другой код классификации доходов бюджета, а также при возврате на банковский счет налогоплательщика (налогового агента) сумма зачета или возврата отражается в графе "Возвращено";
2) в лицевом счете по соответствующему коду, на который зачтена сумма - в графе "Уплачено".
202. В случае удержания и уплаты налога налоговым агентом по месту своей регистрации и представления налогоплательщиком заявления на зачет или возврат излишне уплаченных сумм в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика, налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика направляет письменный запрос в налоговый орган по месту уплаты налога на подтверждение факта уплаты в бюджет суммы, указанной в заявлении с приложением копии заявления на зачет или возврат и копии платежного документа налогового агента об уплате налога.
При подтверждении факта уплаты в бюджет суммы, указанной в заявлении налоговый орган по месту уплаты налога переводит сумму излишне уплаченного налога на соответствующий код бюджетной классификации в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.
После получения подтверждающих документов с органов Казначейства сумма излишне уплаченного налога, переведенная в адрес налогового органа по месту регистрации налогоплательщика отражается по графе 4 "Возвращено за день" реестра формы N 25 (Приложение N 6). В лицевом счете налогового агента указанная сумма возврата не отражается.
После поступления в бюджет сумма излишне уплаченного налога отражается в графе 2 "Поступило за день" реестра формы N 25.
Налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика оформляет и представляет в органы Казначейства заключение в двух экземплярах на возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога, а также два экземпляра платежного поручения.
После получения подтверждающих платежных документов и ведомостей с органов Казначейства указанная сумма возврата или зачета отражается по графе 4 "Возвращено за день" реестра формы N 25, а также в графе 2 "Поступило за день" по соответствующему коду, на который произведен зачет суммы излишне уплаченного налога.
Сноска. В пункт 202 внесены изменения приказом Председателя Налогового комитета МФ РК от 31 мая 2006 года N 283 (вводится в действие со дня его официального опубликования).
Глава 18. Возврат налога на добавленную стоимость
Сноска. Глава в новой редакции - приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 27 января 2004 года N 39 .
203. Действие настоящей главы распространяется на плательщиков налога на добавленную стоимость Республики Казахстан, имеющих подтвержденную актом налоговой проверки либо заключения налогового органа к акту налоговой проверки в случае, предусмотренном пунктом 4 статьи 252 Налогового кодекса сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату из бюджета по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, на грантополучателей или исполнителей, назначенных грантополучателем (далее - грантополучатель), имеющих подтвержденную актом налоговой проверки либо заключения налогового органа к акту налоговой проверки в случае, предусмотренном пунктом 4 статьи 252 Налогового кодекса, проведенной в соответствии с подпунктом 4) и/или 6) пункта 2 статьи 534 Налогового кодекса, сумму налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам по приобретенным за счет средств гранта товарам (работам, услугам), а также на дипломатических и приравненных к ним представительств, аккредитованных в Республике Казахстан (далее - представительства), имеющих подтвержденную актом налоговой проверки либо заключения налогового органа к акту налоговой проверки в случае, предусмотренном пунктом 4 статьи 252 Налогового кодекса, проведенной в соответствии с подпунктом 4) и/или 6) пункта 2 статьи 534 Налогового кодекса, сумму налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг), предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними (далее - пользование представительствами).
Сноска. Пункт 203 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
204. Возврат налога на добавленную стоимость плательщикам налога на добавленную стоимость и грантополучателям производится в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 252 и пунктом 2 статьи 253 Налогового кодекса.
205. Возврат (зачет) суммы налога на добавленную стоимость, подтвержденного актом налоговой проверки, производится налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика.
206. При отсутствии налоговой задолженности по месту нахождения налогоплательщика возврат (зачет) в счет погашения имеющейся налоговой задолженности по видам налогов производится:
по месту нахождения объектов и/или регистрации объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
по месту осуществления деятельности налогоплательщика;
по месту нахождения структурных подразделений налогоплательщика в счет погашения задолженности по которым осуществляется возврат (зачет).
Сноска. Пункт 206 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
207. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату из бюджета, не подлежит возврату (зачету) в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика, за исключением случаев, установленных подпунктом 1) пункта 2 статьи 252 Налогового кодекса.
Сноска. В пункт 207 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
208. В течение одного рабочего дня после подписания акта налоговой проверки либо заключения налогового органа к акту налоговой проверки в случае, предусмотренном пунктом 4 статьи 252 Налогового кодекса, по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату из бюджета, ответственный отдел составляет Справку об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика и задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан (Приложение N 11) с учетом налоговой задолженности структурных подразделений налогоплательщика либо головной организации плательщика налога на добавленную стоимость, составленные на дату подписания акта налоговой проверки.
Плательщик налога на добавленную стоимость или грантополучатель вправе самостоятельно представить в налоговый орган Акт сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам согласно приложению N 10 к настоящим Правилам по налогам, по которым плательщик налога на добавленную стоимость или грантополучатель является самостоятельным плательщиком и по налогам структурных подразделений, составленный на дату не позднее одного рабочего дня со дня подписания акта налоговой проверки.
Сноска. Пункт 208 в редакции приказа Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
208-1. В случае, если сумма налога на добавленную стоимость, подтвержденного актом налоговой проверки либо заключением налогового органа к акту налоговой проверки в случае, предусмотренном пунктом 4 статьи 252 Налогового кодекса, не превышает налоговую задолженность плательщика налога на добавленную стоимость или грантополучателя согласно Справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика и задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан или Акту сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, то для возврата (зачета) налога на добавленную стоимость плательщиком налога на добавленную стоимость или грантополучателем после проведения налоговой проверки в налоговый орган представляется Заявление о возврате налога на добавленную стоимость, подтвержденного актом налоговой проверки либо заключением налогового органа к акту налоговой проверки в случае, предусмотренном пунктом 4 статьи 252 Налогового кодекса, по форме 332.00 (далее - Заявление по форме 332.00).
При этом не позднее одного рабочего дня после получения Справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика и задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан или представления Акта сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам налоговый орган сообщает плательщику налога на добавленную стоимость или грантополучателю о необходимости представления Заявления по форме 332.00.
Сноска. Пункт 208-1 в редакции приказа Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
208-2. В случае, если сумма налога на добавленную стоимость, подтвержденного актом налоговой проверки либо заключением налогового органа к акту налоговой проверки в случае, предусмотренном пунктом 4 статьи 252 Налогового кодекса, превышает либо равна налоговой задолженности плательщика налога на добавленную стоимость или грантополучателя согласно Справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика и задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан либо Акту сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, возврат (зачет) налога на добавленную стоимость производится налоговым органом на основании акта налоговой проверки по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного к возврату из бюджета либо заключения налогового органа к акту налоговой проверки в случае, предусмотренном пунктом 4 статьи 252 Налогового кодекса, Справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика и задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан либо Акта сверки, не позднее одного рабочего дня со дня получения Справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика и задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан либо Акта сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам без представления плательщиком налога на добавленную стоимость или грантополучателем Заявления по форме 332.00.
Сноска. Пункт 208-2 в редакции приказа Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
209. Возврат (зачет) налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами на основании Заявления по форме 332.00 или акта налоговой проверки либо заключением налогового органа к акту налоговой проверки в случае, предусмотренном пунктом 4 статьи 252 Налогового кодекса, в пределах сумм налога на добавленную стоимость, подтвержденного актом налоговой проверки либо заключением налогового органа к акту налоговой проверки в случае, предусмотренном пунктом 4 статьи 252 Налогового кодекса.
Сноска. Пункт 209 в редакции приказа Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
210-211. (Пункты исключены - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
212. При проведении зачета налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при импорте товаров, к Заявлению по форме 332.00 прилагается подтверждение таможенного органа с указанием суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при импорте товаров.
212-1. При возврате налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по нулевой ставке в соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату из бюджета, не должна превышать положительное сальдо налога на добавленную стоимость по лицевому счету заявителя, которое образовалось за счет превышения суммы налога, относимого в зачет над суммой начисленного налога, сложившегося по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, за налоговый период (периоды), за который (которые) сумма налога на добавленную стоимость предъявлена заявителем к возврату из бюджета и подтверждена актом налоговой проверки, с учетом всех обязательств по налогу на добавленную стоимость.
В соответствии с пунктом 3 статьи 251 Налогового кодекса возврату из бюджета подлежит превышение суммы налога, отнесенного в зачет над суммой начисленного налога, сложившееся на конец налогового периода, в котором совершены обороты, облагаемые по нулевой ставке, в части суммы налога, использованного для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке, с учетом всех обязательств по налогу на добавленную стоимость.
В случае, если сумма превышения налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату из бюджета по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, была зачтена в счет предстоящих платежей в бюджет по налогу на добавленную стоимость в последующие налоговые периоды, и на дату подписания акта налоговой проверки и (или) на дату составления налоговым органом заключения на возврат на лицевом счете плательщика налога на добавленную стоимость не имеется положительного сальдо налога на добавленную стоимость, то сумма налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, не подлежит возврату из бюджета.
Сноска. Пункт 212-1 в редакции - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования). Пункт с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
213. Не позднее одного рабочего дня со дня получения Заявления по форме 332.00 в случае, указанном в пункте 208-1 настоящих Правил либо получения ответственным отделом Справки или представления плательщиком налога на добавленную стоимость или грантополучателем Акта сверки в случае, указанном в пункте 208-2 настоящих Правил, либо подписания акта налоговой проверки представительства, ответственный отдел налогового органа составляет распоряжение на возврат налога на добавленную стоимость (далее - распоряжение) в двух экземплярах:
по форме согласно приложению N 14 к настоящим Правилам - при возврате (зачете) налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по нулевой ставке;
по форме согласно приложению N 15 к настоящим Правилам - при возврате (зачете) налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет средств гранта;
по форме согласно приложению N 16 к настоящим Правилам - при возврате налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам по товарам (работам, услугам), приобретенным для пользования представительствами.
Сноска. Пункт 213 в редакции - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
214. На основании каждого Заявления по форме 332.00 и на каждый акт налоговой проверки либо заключение налогового органа к акту налоговой проверки в случае, предусмотренном пунктом 4 статьи 252 Налогового кодекса, составляется отдельное распоряжение.
Сноска. Пункт 214 в редакции приказа Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
215. Распоряжение утверждается руководителем налогового органа или лицом, его замещающим, в день его представления ответственным отделом и передается в отдел учета для осуществления фактического возврата (зачета) налога на добавленную стоимость.
215-1. На основании распоряжения не позднее двух рабочих дней после его получения отделом учета на каждый код бюджетной классификации доходов составляется заключение, согласно приложению N 18 (далее - заключение) к настоящим Правилам, в двух экземплярах и платежное поручение в двух экземплярах.
Сноска. В пункт 215-1 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета МФ РК от 31 мая 2006 года N 283 (вводится в действие со дня его официального опубликования).
215-2. (Пункт исключен - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
215-3. После проведения зачета в счет погашения налоговой задолженности плательщика налога на добавленную стоимость или грантополучателя при составлении заключения на возврат налога на добавленную стоимость на банковский счет плательщикам налога на добавленную стоимость и грантополучателям налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика производит проверку на наличие или отсутствие налоговой задолженности по налогам в государственный бюджет в следующих налоговых органах по месту регистрационного учета налогоплательщика:
по месту нахождения объектов и/или регистрации объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
по месту осуществления деятельности налогоплательщика;
по месту нахождения структурных подразделений налогоплательщика;
по месту регистрационного учета головной организации плательщика налога на добавленную стоимость.
Сноска. Пункт 215-3 в редакции приказа Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
215-4. Заключение утверждается руководителем налогового органа или лицом, его замещающим, в день его представления отделом учета на утверждение.
215-5. Не позднее одного рабочего дня оформленные отделом учета заключения и платежные поручения направляются в территориальные органы казначейства с указанием в назначении платежа реквизитов распоряжения на проведение возврата (зачета) налога на добавленную стоимость.
215-6. После проведения возврата (зачета) налога на добавленную стоимость работник отдела учета налогового органа возвращает второй экземпляр распоряжения с отметкой об исполнении ответственному отделу. Первый экземпляр распоряжения остается в отделе учета.
215-7. После проведения возврата налога на добавленную стоимость путем зачета в счет налога на добавленную стоимость подлежащего уплате за нерезидента налогоплательщику выдается Подтверждение о проведенном зачете по налогу на добавленную стоимость согласно Приложению N 18-1 к настоящим Правилам.
Сноска. Глава дополнена пунктом 215-7 - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
Глава 19. Учет и передача лицевых счетов при реорганизации юридического лица
216. В случае представления в налоговый орган документов о реорганизации юридического лица с уполномоченных органов, осуществляющих государственную регистрацию, перерегистрацию и ликвидацию юридических лиц о реорганизации юридического лица, налоговый орган в соответствии с пунктом 1 статьи 35 Налогового кодекса обязан передать налоговые обязательства реорганизованного юридического лица его правопреемнику (правопреемникам).
217. Налоговый орган на основе представленных документов составляет акт сверки по платежам в бюджет реорганизованного юридического лица (при их отсутствии с правопреемником).
218. До передачи налоговых обязательств правопреемнику (правопреемникам) производится зачет суммы излишне уплаченного налога в бюджет в счет погашения налоговой задолженности реорганизованного юридического лица в порядке, изложенном в пункте 183 главы 17 настоящих Правил. После проведения зачета составляется акт сверки.
219. Копии лицевых счетов и акты сверок по платежам в бюджет направляются в налоговый орган, принимающий налоговые обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица.
220. Указанные документы направляются сопроводительным письмом, где приводится перечень видов налогов и платежей, по которым направляются копии лицевых счетов, указывается дата, на которую распечатаны лицевые счета, проставляются подписи руководителя, печать передающего налогового органа.
221. В лицевых счетах передающего налогового органа после подведения итогов в графе "Содержание операции и документ, на основании которого производится запись" лицевого счета производится запись следующего содержания: "Копии лицевых счетов переданы в налоговый орган по _______________(району, городу, области)", дата, подписи, печать налогового органа.
222. Налоговый орган, принимающий налоговые обязательства реорганизованного юридического лица на основе полученных документов в лицевой счет правопреемника вносит только "сальдо" реорганизованного юридического лица.
При принятии налоговых обязательств реорганизованного юридического лица принимающий налоговый орган обязан уведомить передающий налоговый орган о принятии "сальдо" в течение десяти рабочих дней.
Сноска. Пункт 222 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
223. В случае наличия у реорганизованного юридического лица нескольких правопреемников, "сальдо" (включая и налоговую задолженность) распределяется реорганизованным юридическим лицом по доле участия правопреемников в реорганизованном юридическом лице в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.
224. Реорганизация юридического лица в соответствии с пунктом 3 статьи 35 Налогового кодекса не является основанием изменения сроков исполнения его налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет правопреемником (правопреемниками).
Глава 20. Учет и передача лицевых счетов при изменении места нахождения или места осуществления деятельности налогоплательщика (налогового агента)
225. Передача лицевых счетов налогоплательщика (налогового агента) из одного налогового органа в другой налоговый орган при изменении места нахождения юридического лица, филиала и представительства производится на основании извещения, представляемого в соответствии со статьей 520-1 Налогового кодекса.
Передача лицевых счетов налогоплательщика (налогового агента) из одного налогового органа в другой налоговый орган при изменении места осуществления деятельности налогоплательщика (налогового агента), места нахождения юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, и места жительства физического лица производится на основании представленного заявления о снятии с регистрационного учета.
При этом ответственный отдел налогового органа представляет в отдел учета список, где указываются:
1) полное наименование налогоплательщика (налогового агента);
2) РНН;
3) дата снятия с учета;
4) наименование налогового органа, куда переходит налогоплательщик (налоговый агент).
Сноска. Пункт 225 в редакции - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
226. На основании представленного заявления о снятии с регистрационного учета налоговый орган по месту прежнего нахождения (осуществления деятельности) налогоплательщика (налогового агента) в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления составляет акт сверки по каждому виду налога и другого обязательного платежа за период с начала текущего года до даты снятия с учета, на которую производится передача лицевых счетов.
В случае, если налогоплательщик в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления о снятии с регистрационного учета не явился в налоговый орган для составления акта сверки, то передача лицевых счетов с одного налогового органа в другой производится без составления акта сверки.
Сноска. Пункт 226 в редакции приказа Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
227. До передачи указанных лицевых счетов другому налоговому органу производится зачет по заявлению налогоплательщика суммы излишне уплаченного налога и платы в бюджет в счет погашения налоговой задолженности, при условии, если не истек установленный Налоговым кодексом срок исковой давности и в порядке, установленном в пункте 183 главы 17 настоящих Правил.
Сноска. Пункт 227 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
228. После проведения зачета сумма излишне уплаченного налога или другого обязательного платежа подлежит перечислению на банковский счет налогоплательщика по его заявлению.
229. В случае непредставления налогоплательщиком заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога или другого обязательного платежа на банковский счет, после проведения зачета в порядке, изложенном в пункте 183 главы 17 настоящих Правил, сумма излишне уплаченного налога или другого обязательного платежа передается по копиям лицевых счетов без перевода через органы Казначейства. <*>
Сноска. В пункт 229 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
230. После проведения зачета, возврата излишне уплаченной суммы налога или другого обязательного платежа на банковский счет налогоплательщика в лицевых счетах подводятся итоги по соответствующим графам.
В лицевых счетах передающего налогового органа производится запись "Лицевой счет закрыт _______, копии лицевых счетов ______направлены (дата) налоговому органу по_______(району, городу) ___________(области, города)". <*>
Сноска. В пункт 230 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
231. Передаваемые копии лицевых счетов распечатываются за последние пять лет, а также за текущий год до даты их закрытия и передаются в налоговый орган по новому месту нахождения, месту осуществления деятельности налогоплательщика. В передаваемых копиях лицевых счетов указывается Ф.И.О. начальника и работника отдела учета, заверяются подписью руководителя и печатью передающего налогового органа.
Сноска. Пункт 231 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
232. Акт сверки с налогоплательщиком после проведения зачета, возврата, перевода излишне уплаченной суммы налога составляется в трех экземплярах, где первый экземпляр остается в налоговом органе, второй - вручается налогоплательщику, третий экземпляр направляется налоговому органу по новому месту нахождения, месту осуществления деятельности налогоплательщика.
233. В сопроводительном письме, адресованном налоговому органу, указывается перечень прилагаемых актов сверок и перечень передаваемых копий лицевых счетов. Лицевые счета передаются на бумажных носителях.
234. Лицевые счета за последние пять лет, а также за текущий год до даты их закрытия хранятся в установленном порядке в передающем налоговом органе.
235. Акты сверок и второй экземпляр сопроводительного письма подшиваются в соответствующую по номенклатуре дел папку.
236. В течение десяти рабочих дней после подачи заявления и проведения сверки с налогоплательщиком все документы налогоплательщика (налогового агента) должны быть переданы в налоговый орган по новому месту нахождения, месту осуществления деятельности налогоплательщика (налогового агента).
Сноска. Пункт 236 в редакции приказа Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
237. При получении документов, налоговый орган по новому месту нахождения, месту осуществления деятельности налогоплательщика обязан в течение десяти рабочих дней уведомить передающий налоговый орган о получении указанных документов.
Сноска. Пункт 237 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
238. Налоговый орган по новому месту нахождения, месту осуществления деятельности налогоплательщика (налогового агента) открывает новые лицевые счета с учетом входящего "сальдо", полученного от налогового органа по прежнему месту ведения лицевых счетов.
238-1. Налоговый орган по новому месту нахождения, месту осуществления деятельности налогоплательщика (налогового агента) при наличии налоговой задолженности по налоговым обязательствам в порядке, установленном Налоговым кодексом, выставляет инкассовые распоряжения и уведомляет налоговый орган по прежнему месту о выставлении инкассовых распоряжений.
Налоговый орган по прежнему месту нахождения, месту осуществления деятельности налогоплательщика при получении уведомления отзывает ранее выставленные инкассовые распоряжения.
Сноска. Глава 20 дополнена пунктом 238-1 приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
239. (Пункт исключен - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
240. При возникновении ситуации, когда сумма излишне уплаченного налога или другого обязательного платежа была передана в другой налоговый орган по копиям лицевых счетов текущего года без перевода через органы Казначейства и не возвращена налогоплательщику (налоговому агенту) на его банковский счет, излишне уплаченная сумма налога или другого обязательного платежа возвращается по месту уплаты в следующем порядке:
1) в налоговом органе по новому месту нахождения, месту осуществления деятельности по копиям лицевых счетов устанавливается факт излишней уплаты в бюджет. В случаях необходимости подтверждения факта излишней уплаты в бюджет за прошедшие периоды производится запрос в налоговый орган по прежнему месту ведения лицевых счетов;
2) в случае подтверждения факта излишней уплаты в бюджет копия заявления налогоплательщика (налогового агента) на возврат излишне уплаченной суммы (заявление остается в деле налогоплательщика) вместе с сопроводительным письмом направляется налоговому органу по прежнему месту нахождения налогоплательщика (налогового агента), где ранее была произведена уплата в бюджет указанной суммы налога или другого обязательного платежа;
3) налоговый орган по прежнему месту нахождения налогоплательщика (налогового агента) на основании полученного письма и копии заявления налогоплательщика (налогового агента) оформляет два экземпляра заключения на перевод указанной суммы налога или другого обязательного платежа в адрес налогового органа, куда выбыл налогоплательщик (налоговый агент) и представляет в органы Казначейства платежное поручение на перевод излишне уплаченной суммы налога или другого обязательного платежа в адрес налогового органа, куда выбыл указанный налогоплательщик (налоговый агент);
4) после поступления указанной суммы на счет налогового органа по новому месту нахождения, месту осуществления деятельности на основании отчетов органов Казначейства, платежных поручений налогового органа, а также заключения, налоговый орган отражает указанную сумму только в Реестре поступлений и возвратов налогов и других обязательных платежей в бюджет формы N 25 (Приложение N 6) (графа "Поступило за день"). Аналогично налоговый орган, откуда выбыл налогоплательщик (налоговый агент), после перевода указанной суммы отражает ее только в Реестре поступлений и возвратов налогов и других обязательных платежей в бюджет формы N 25 (графа "Возвращено (выплачено за день");
5) не позднее следующего дня со дня зачисления указанной суммы, налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика производит зачет излишне уплаченной суммы налога в порядке, изложенном в пункте 183 главы 17 настоящих Правил, затем представляет в орган Казначейства заключение в двух экземплярах и два экземпляра платежного поручения на возврат излишне уплаченной суммы налога или другого обязательного платежа на банковский счет налогоплательщика (налогового агента);
6) после получения платежных документов с органа Казначейства о возврате на банковский счет налогоплательщика (налогового агента) излишне уплаченной суммы налога или другого обязательного платежа в бюджет, указанная сумма отражается в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) по графе "Возвращено".
Сноска. В пункт 240 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета МФ РК от 31 мая 2006 года N 283 (вводится в действие со дня его официального опубликования).
Глава 21. Учет исполнения налоговых обязательств ликвидируемого юридического лица или индивидуального предпринимателя
Сноска. Название главы 21 в редакции приказа Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
241. Ответственный отдел представляет в отдел учета список ликвидируемых юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.
Сноска. Пункт 241 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
242. При наличии у ликвидируемого юридического лица структурных подразделений представляется их перечень с указанием реквизитов (наименование, РНН, местонахождение, банковские реквизиты).
243. На дату принятия решения о ликвидации юридического лица, индивидуального предпринимателя составляется акт сверки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в трех экземплярах по всем кодам классификации доходов бюджета.
При ликвидации юридического лица, имеющего структурные подразделения, составляется акт сверки по юридическому лицу и его структурным подразделениям, состоящим на регистрационном учете в данном и других налоговых органах.
Сноска. Пункт 243 в редакции приказа Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
244. В случае наличия у ликвидируемого юридического лица структурных подразделений составляются акты сверок по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в двух экземплярах по всем структурным подразделениям и кодам классификации доходов бюджета.
245. Один экземпляр акта сверки вручается юридическому лицу, а второй экземпляр остается в налоговом органе. При наличии у ликвидируемого юридического лица налоговой задолженности составляется третий экземпляр акта сверки, который направляется учредителям (участникам) ликвидируемого юридического лица.
246. В сведения о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе вводится признак "Ликвидируемое юридическое лицо" или "Ликвидируемый индивидуальный предприниматель".
Сноска. Пункт 246 в редакции приказа Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
247. В случае возникновения в период ликвидации налоговых обязательств исполнение производится по мере их возникновения в сроки и порядке, установленные Налоговым кодексом.
248. Налоговая задолженность ликвидируемого юридического лица в соответствии с пунктом 1 статьи 34 Налогового кодекса погашается за счет денег указанного юридического лица, в том числе полученных от реализации его имущества, в порядке очередности, установленной законодательными актами Республики Казахстан. При этом погашается налоговая задолженность структурных подразделений ликвидируемого юридического лица.
Если имущества ликвидируемого юридического лица недостаточно для погашения в полном объеме налоговой задолженности, остающаяся часть налоговой задолженности в соответствии с пунктом 2 статьи 34 Налогового кодекса погашается учредителями (участниками) ликвидируемого юридического лица в случаях, установленных законодательными актами Республики Казахстан.
249. Если ликвидируемое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель имеет суммы излишне уплаченных налогов, других обязательных платежей и пени в бюджет, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности ликвидируемого юридического лица или индивидуального предпринимателя в порядке, установленном пункте 183 главы 17 настоящих Правил.
Сноска. Пункт 249 в редакции приказа Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
250. При отсутствии у ликвидируемого юридического лица или индивидуального предпринимателя налоговой задолженности сумма излишне уплаченных налогов, других обязательных платежей и пени в бюджет подлежит возврату этому юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю после проведения налоговой проверки.
При отсутствии заявления на возврат суммы излишне перечисленных налогов, других обязательных платежей и пени ответственный отдел составляет Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени (Приложение N 12), где отражает сумму переплаты, числящейся в лицевом счете ликвидированного юридического лица или индивидуального предпринимателя, к начислению, а сумму налоговой задолженности - к уменьшению на момент исключения из Государственного регистра.
После проведения указанных операций в лицевом счете производится закрытие лицевого счета.
Сноска. Пункт 250 в редакции приказа Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
251. Юридическое лицо в случае ликвидации структурного подразделения представляет в налоговый орган по месту регистрационного учета структурного подразделения следующие документы:
1) письменное обращение о передаче сальдо ликвидированного структурного подразделения, образовавшееся в лицевых счетах на момент ликвидации структурного подразделения, юридическому лицу;
2) решение юридического лица о ликвидации структурного подразделения;
3) копию приказа регистрирующего органа о снятии филиала (представительства) с учета.
252. После получения указанных в пункте 251 настоящих Правил документов налоговый орган по месту регистрационного учета структурного подразделения передает сальдо лицевых счетов ликвидированного структурного подразделения юридическому лицу.
253. Указанные в пункте 251 настоящих Правил документы и копии лицевых счетов направляются в налоговый орган, принимающий сальдо лицевых счетов ликвидированного структурного подразделения сопроводительным письмом, где приводится перечень видов налогов и других обязательных платежей, по которым направляются копии лицевых счетов с указанием даты, на которую распечатаны лицевые счета, с проставлением подписи руководителя и печати налогового органа, осуществляющего передачу указанных документов.
254. В лицевых счетах налогового органа, осуществляющего передачу документов после подведения итогов в графе 2 "Содержание операции и документ, на основании которого производится запись" лицевого счета производится запись следующего содержания: "Копии лицевых счетов переданы в налоговый орган по ____________(району, городу, области)", дата, подписи начальника и работника отдела учета, печать налогового органа.
255. Налоговый орган на основании полученных документов вносит в лицевой счет юридического лица "сальдо" ликвидированного структурного подразделения.
В лицевых счетах ликвидированного юридического лица или индивидуального предпринимателя производится запись "Лицевой счет закрыт".
Сноска. Пункт 255 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
Глава 22. Учет исполнения налоговых обязательств юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, признанных банкротами, и юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, проходящих процедуру реабилитации
Сноска. Название главы 22 в редакции приказа Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
256. Ответственный отдел представляет в отдел учета перечень индивидуальных предпринимателей, юридических лиц и их структурных подразделений, к которым решениями судебных органов применена процедура банкротства или реабилитации с указанием реквизитов (наименование, РНН, местонахождение, банковские реквизиты, дата и номер решения суда).
Сноска. Пункт 256 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
257. На дату принятия решения суда составляется акт сверки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет по всем кодам классификации доходов бюджета, а также по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.
Если юридическое лицо состоит на учете в нескольких налоговых органах, на дату принятия решения суда составляется Акт сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям (Приложение N 10) по месту нахождения юридического лица с учетом состояния лицевых счетов юридического лица и его структурных подразделений, открытых в данном и других налоговых органах. <*>
Сноска. В пункт 257 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
258. В сведения о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе вводится признак "объявлен банкротом", "проходит процедуру реабилитации".
Сноска. Пункт 258 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
259. В случае возникновения в период ликвидации налоговых обязательств исполнение производится по мере их возникновения в сроки и порядке, установленные Налоговым кодексом .
260. После получения от уполномоченных органов документов о признании банкротом юридического лица или индивидуального предпринимателя, исключения из Государственного регистра юридических лиц, ответственный отдел, на основании всех необходимых документов, заполняет Реестр к начислению (уменьшению) налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени, где отражает суммы списанных налогов и других обязательных платежей в бюджет к уменьшению, а суммы числящейся переплаты - к начислению, на момент исключения из Государственного регистра.
После проведения указанных операций в лицевом счете производится закрытие лицевого счета с указанием даты, Ф.И.О. ответственного работника. <*>
Сноска. В пункт 260 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета МФ РК от 31 мая 2006 года N 283 (вводится в действие со дня его официального опубликования); от 28 декабря 2006 года N 664 .
Глава 23. Учет налогового обязательства физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим
261. До вынесения решения о признании судом физического лица безвестно отсутствующим по запросам судебных органов налоговый орган представляет в суд Выписку из его лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налоговых обязательств (Приложение N 9).
262. Выписка из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налоговых обязательств безвестно отсутствующего физического лица на основании запроса ответственного отдела составляется только работником отдела учета в трех экземплярах. Первый экземпляр вместе с сопроводительным письмом представляется в суд, второй экземпляр передается в ответственный отдел, третий экземпляр - остается в отделе учета.
Сноска. Пункт 262 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
263. После признания судом физического лица безвестно отсутствующим ответственным отделом в отдел учета передаются сведения в срок не позднее следующего дня со дня принятия решения судом, где указываются:
1) Ф.И.О.;
2) РНН;
3) дата и номер решения суда;
4) лицо, уполномоченное органом опеки управлять имуществом безвестно отсутствующего физического лица, и обязанное исполнить налоговое обязательство безвестно отсутствующего физического лица;
5) виды налогов и других обязательных платежей и суммы, подлежащие списанию по выписке из лицевого счета налогового органа при недостаточности имущества физического лица, признанного в установленном порядке безвестно отсутствующим.
264. В лицевых счетах, где имеется задолженность по налогам и другим обязательным платежам, выводится сальдо расчетов на дату вынесения решения суда, и лицевой счет закрывается.
265. В случае наличия налоговой задолженности сальдо расчетов переносится в лицевой счет, открытый на лицо, уполномоченное органом опеки и обязанное исполнить налоговое обязательство безвестно отсутствующего физического лица.
266. Налоговый орган принимает меры для погашения налоговой задолженности физического лица, признанного в установленном порядке безвестно отсутствующим, в соответствии с Налоговым кодексом .
267. Лицу, уполномоченному органом опеки и обязанному исполнить налоговое обязательство безвестно отсутствующего физического лица, направляется уведомление о сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленных налоговым органом, в течение трех рабочих дней.
268. При недостаточности имущества для погашения налоговой задолженности, работником отдела учета со дня вынесения решения суда о недостаточности имущества в лицевом счете физического лица, признанного безвестно отсутствующим, задолженность по налогам и другим обязательным платежам списывается в соответствии с решением суда.
269. Списание задолженности производится путем проведения указанной суммы налога и других обязательных платежей в графе лицевого счета "Уменьшено", в графе "Содержание операции" указывается номер и дата решения суда.
270. При отмене судом решения о признании физического лица безвестно отсутствующим действие ранее списанной налоговым органом налоговой задолженности возобновляется независимо от установленного срока исковой давности по налоговому обязательству путем записи в графу лицевого счета "Начислено" суммы этой задолженности.
Глава 24. Учет налоговой задолженности и переплаты умершего физического лица
Сноска. Название главы 24 в редакции приказа Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
271. После получения информации от ответственного отдела о смерти физического лица, работник отдела учета должен представить выписку из лицевого счета умершего физического лица о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налоговых обязательств на дату смерти в ответственный отдел.
272. Ответственный отдел принимает меры для погашения налоговой задолженности умершего физического лица и представляет в отдел учета информацию по определению наследников; суммы переданных на исполнение наследникам обязательств по налогам и другим обязательным платежам.
273. Работник отдела учета закрывает лицевой счет умершему физическому лицу на дату смерти и при наличии задолженности или переплаты по налогам и другим обязательным платежам открывает новый лицевой счет на наследников, в который переносится сальдо расчетов умершего физического лица на дату смерти.
Сноска. Пункт 273 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
274. Исполнение налоговых обязательств умершего физического лица по уплате налогов и других обязательных платежей на дату смерти возлагается на наследника (наследников).
275. Наследнику направляется уведомление о сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленных налоговым органом, в течение трех рабочих дней.
276. В случае отсутствия наследника задолженность по налогам и другим обязательным платежам физического лица, образованная на день его смерти, в соответствии с пунктом 2 статьи 36 Налогового кодекса считается погашенной.
Списание задолженности производится путем проведения указанной суммы налога и других обязательных платежей в графе лицевого счета "Уменьшено" или в графе лицевого счета "Начислено".
Сноска. Пункт 276 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
Глава 25. Учет обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды
277. Уполномоченным органом Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (далее - уполномоченный орган МТСЗН РК) ежедневно представляется в уполномоченный государственный орган "Отчет о поступлении пенсионных взносов в ГЦВП в разрезе областей" (Форма 1-ОПВ ГЦВП); "Отчет о поступлении пенсионных взносов в ГЦВП по области (городу) в разрезе районов" (Форма 2-ОПВ ГЦВП) с приложением электронных платежных документов к ним.
278. Уполномоченным государственным органом производится прием обязательных пенсионных взносов на основании представленных уполномоченным органом МТСЗН РК электронных платежных документов.
279. По результатам приема электронных платежных документов производится сверка данных Формы 1-ОПВ ГЦВП с принятыми электронными платежными документами в общей сумме по республике, в том числе по регионам. При этом итог сумм обязательных пенсионных взносов из Формы 1-ОПВ ГЦВП по кодам назначения платежа "10" и "19" должен соответствовать итогу сумм по платежным документам, приложенным к указанной Форме 1-ОПВ ГЦВП, а итог суммы по коду назначения платежа "32" должен соответствовать итогу сумм по платежным документам, приложенным к указанной Форме 1-ОПВ ГЦВП.
280. По результатам сверки формируется Протокол расхождений по поступлениям и возвратам обязательных пенсионных взносов (далее - Протокол) (Приложение N 53).
Протокол, по которому установлены отклонения по поступлениям и возвратам обязательных пенсионных взносов, направляется уполномоченным государственным органом для выяснения и устранения причин отклонения в уполномоченный орган МТСЗН РК.
Уполномоченный орган МТСЗН РК на основе Протокола представляет повторно за указанный день отчет Формы 1-ОПВ ГЦВП и платежные документы к нему.
281. Уполномоченный государственный орган формирует ежедневно единую базу данных поступлений и возвратов обязательных пенсионных взносов на основании платежных документов за каждый день по всей республике, где отражаются все реквизиты платежных документов.
282. Уполномоченный государственный орган производит распределение платежных документов по налоговым комитетам республики в соответствии с регистрационными данными налогоплательщика по месту нахождения агента по уплате обязательных пенсионных взносов на основании РНН, указанного в платежном документе. По результатам распределения сумм обязательных пенсионных взносов по налоговым комитетам формируется "Отчет о поступлении обязательных пенсионных взносов в разрезе областей" (Форма 1-ОПВ РК).
283. Уполномоченный государственный орган ежедневно направляет отчет Формы 1-ОПВ РК и платежные документы, сформированные в соответствии с пунктом 282 настоящих Правил, в территориальные налоговые органы. <*>
Сноска. В пункт 283 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
284. Налоговые органы принимают платежные документы в автоматическом или ручном режиме приема обязательных пенсионных взносов.
При выборе автоматического режима приема платежных документов производится автоматическая разноска на лицевые счета по РНН агента. При выборе ручного режима платежные документы приобретают статус "Подлежащие проводке" и требуют дальнейшей обработки.
285. Учет обязательных пенсионных взносов налоговыми органами ведется в лицевых счетах на основе полученных платежных документов по поступившим и возвращенным суммам от уполномоченного органа МТСЗН РК; налоговой отчетности, представленной агентами; результатов налоговых проверок - по начисленным (уменьшенным) суммам.
286. Ведение учета общих сумм поступлений и возвратов обязательных пенсионных взносов за каждый день налоговыми органами производится в Реестре поступлений и возвратов по обязательным пенсионным взносам формы N 25-НПФ (Приложение N 7).
287. Лицевые счета агентам по уплате обязательных пенсионных взносов открываются по форме N 4 (Приложение N 4):
1) юридическим лицам, их структурным подразделениям - по месту нахождения;
2) индивидуальным предпринимателям, адвокатам и частным нотариусам - по месту своего нахождения (жительства).
288. При открытии, ведении и закрытии лицевых счетов; учете исчисленных, начисленных, перечисленных и поступивших сумм обязательных пенсионных взносов, пени и штрафам соблюдается порядок, изложенный в разделе 2 настоящих Правил, и учитываются особенности по отдельным вопросам, изложенным в настоящей главе.
289. Учет поступивших и возвращенных ошибочно перечисленных сумм обязательных пенсионных взносов в лицевом счете ведется на основании Реестра поступлений и возвратов обязательных пенсионных взносов и платежных документов к нему.
289-1. При перечислении задолженности по обязательным пенсионным взносам на сберегательный счет или карт-счет бывшего работника, в случаях установленных законодательством о пенсионном обеспечении, налоговым агентом представляется дополнительный Расчет по индивидуальному подоходному налогу за тот период, в котором были удержаны вышеуказанные суммы обязательных пенсионных взносов, без учета суммы пени. Данная сумма проводится в лицевой счет к уменьшению.
К расчету прилагается копия платежного документа, подтверждающего факт перечисления суммы обязательных пенсионных взносов и пени бывшему работнику.
Сноска. Глава 25 дополнена пунктом 289-1 внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
290. Записи операций производятся на основании документов по соответствующим графам лицевого счета:
в графе "Дата записи" - указывается дата записи операции;
в графе "Содержание операции" - запись об исчислении, начислении, уменьшении, поступлении, возвратах обязательных пенсионных взносов и сумм пени, штрафов с указанием соответствующих документов;
в графе "Срок уплаты" - срок уплаты в соответствии с законодательством на основании представленной агентом по уплате обязательных пенсионных взносов налоговой отчетности или срок уплаты по результатам налоговой проверки;
в графе "Дата списания с банковского счета" - дата, указанная в платежном документе;
в графе "Дата зачисления" - дата по отчету Формы 1-ОПВ РК;
в графе "Начислено" - сумма исчисленных и начисленных обязательных пенсионных взносов на основании налоговой отчетности агента и (или) результатов налоговой проверки;
в графе "Уменьшено" - сумма, подлежащая уменьшению на основании налоговой отчетности агента и (или) результатов налоговой проверки;
в графе "Уплачено" - сумма поступлений на основании отчета Формы 1-ОПВ РК и платежных документов к нему;
в графе "Возвращено" - сумма возвратов ошибочно перечисленных сумм на основании отчета Формы 1-ОПВ РК и платежных документов к нему;
графа "Сальдо расчетов (Недоимка (-), или (Переплата (+)" рассчитывается на основе следующих арифметических действий:
графа "Сальдо расчетов на начало отчетного периода" минус графа "Начислено" плюс графа "Уменьшено" плюс графа "Уплачено" минус графа "Возвращено";
в графе "Сумма пени" - сумма неустойки, начисленная на сумму обязательных пенсионных взносов, своевременно не перечисленных агентами в накопительные пенсионные фонды при условии фактической выплаты доходов;
в графе "За период" - период, за который произведено начисление или уменьшение пени;
в графе "Уплачено пени" - сумма пени на основании Реестра поступлений и возвратов обязательных пенсионных взносов и платежных документов к нему;
в графе "Сальдо пени" - разница между начисленными и уплаченными суммами пени;
в графе "Внесено с начала года за вычетом возвратов" - сумма поступивших за минусом возвращенных обязательных пенсионных взносов в соответствии с отчетом Формы 1-ОПВ РК и платежных документов.
291. При ошибочном указании агентом в платежных документах кода назначения платежа, не соответствующего назначению платежа, вследствие которого произошло неправильное распределение платежей на сумму основного платежа и пени, плательщиком представляется заявление в налоговый орган по месту ведения лицевого счета. На основании представленного заявления с агентом составляется акт сверки, в случае подтверждения суммы ошибочно зачисленного платежа в лицевом счете производятся соответствующие дополнительные проводки. Указанный перевод в лицевом счете агента осуществляется в срок не позднее трех рабочих дней со дня представления в налоговый орган заявления. <*>
Сноска. В пункт 291 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
292. При получении платежных документов, по которым налоговый орган не может выяснить агента, по следующей причине:
1) неверного указания РНН;
2) получения платежного документа по агенту, который отсутствует в Государственном реестре налогоплательщиков;
3) получения платежного документа по агенту, который зарегистрирован в Государственном реестре налогоплательщиков, но не зарегистрирован ни в одном налоговом органе по месту нахождения;
4) банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, неверно оформлен платежный документ,
то суммы обязательных пенсионных взносов по указанным платежным документам не подлежат разноске в лицевой счет агента до выяснения их принадлежности.
На основании вышеуказанных платежей формируется информация со статусом "Невыясненные платежи", доступная для всех налоговых органов и требующая принятия мер для выяснения принадлежности сумм обязательных пенсионных взносов по наименованию и по другим реквизитам платежного документа.
293. В случае определения налоговым органом принадлежности платежного документа по регистрационным данным налогоплательщика, налоговый орган производит корректировку РНН агента в информации "Невыясненные платежи". Откорректированный РНН агента сверяется с регистрационными данными налогоплательщика и при отсутствии расхождений сумма поступлений обязательных пенсионных взносов разносится на лицевой счет. При этом в информации "Невыясненные платежи" производится дополнительная запись:
откорректированный РНН;
дата проводки в лицевой счет;
наименование налогового органа, на лицевой счет которого произведена разноска обязательных пенсионных взносов.
294. При возникновении ситуации, когда после разноски на лицевой счет агента с учетом откорректированного РНН по одному платежному документу поступает информация на этот же платежный документ от других налоговых органов, налоговые органы выясняют принадлежность платежного документа по запросам. После выяснения принадлежности платежного документа налоговый орган, признавший по поступившему запросу принадлежность его другому налоговому органу, производит отказ от указанного платежа. А в лицевом счете отображается соответствующая запись по графе "Уплачено" со знаком "минус".
При получении платежных документов по агентам, состоящим на учете в другом налоговом органе, налоговый орган уведомляет об этом уполномоченный государственный орган с указанием необходимых реквизитов и направляет платежные документы по назначению в тот налоговый орган, где состоит на учете агент.
295. Отчет Формы 1-ОПВ РК содержит информацию о поступлениях обязательных пенсионных взносов по республике с неверными РНН. К информации о поступлениях обязательных пенсионных взносов с неверными РНН прилагаются платежные документы.
296. По обязательным пенсионным взносам с неверными РНН налоговым органам необходимо:
1) из данных платежного документа по наименованию отправителя, текстовому назначению платежа и другим признакам выяснить агента;
2) в случае выяснения принадлежности обязательных пенсионных взносов указанные суммы разнести в лицевые счета агентов.
В случае получения уполномоченным государственным органом одновременно нескольких уведомлений от налоговых органов о принадлежности сумм обязательных пенсионных взносов по одному платежному документу, уполномоченный государственный орган извещает об этом соответствующие налоговые органы, которые принимают меры по выяснению принадлежности платежного документа.
В случае определения принадлежности платежного документа, на ранее представленные уведомления налоговым органом направляется в уполномоченный государственный орган письменный отказ.
297. Возврат ошибочно зачисленных сумм обязательных пенсионных взносов производится накопительными пенсионными фондами в порядке, установленном пенсионным законодательством.
298. В случае получения налоговым органом от уполномоченного государственного органа дополнительного (уточненного) отчета Формы 1-ОПВ РК и платежных документов к нему за прошлые периоды, по которым в лицевых счетах была ранее начислена пеня за несвоевременность уплаты обязательных пенсионных взносов, указанная сумма пени в лицевом счете агента сторнируется. В лицевом счете данная операция проводится в день получения отчета Формы 1-ОПВ РК, а в графе "Дата зачисления платежей" указывается дата зачисления суммы обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды.
299. При выяснении принадлежности невыясненных обязательных пенсионных взносов, а также платежных поручений с неверными РНН, в лицевых счетах агентов ранее начисленная пеня сторнируется, но при условии своевременной уплаты в накопительные пенсионные фонды обязательных пенсионных взносов.
300. В налоговых органах и в уполномоченном государственном органе на основании полученных документов от уполномоченного органа МТСЗН РК и данных лицевых счетов агентов формируется:
Отчет о поступлении сумм обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды - за день, за месяц, с начала года (Приложение N 50);
Динамика поступления сумм обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды по месяцам - ежемесячно или на любую отчетную дату (Приложение N 51);
Динамика задолженности сумм обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды по месяцам - ежемесячно или на любую отчетную дату (Приложение N 52).
Глава 26. Подведение итогов в лицевых счетах
301. По окончании месяца, квартала, года в лицевом счете подводятся итоги по начисленным (исчисленным), уменьшенным, уплаченным, возвращенным суммам налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов.
302. На каждую дату записи операции определяется "Сальдо расчетов Недоимка (-), Переплата (+)" по суммам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений; суммам пени; суммам штрафов. <*>
Сноска. В пункт 302 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
303. При подведении итогов по графам "Сальдо расчетов Недоимка (-), Переплата (+)", "Сальдо пени", "Сальдо штрафа" подсчет итоговых сумм не производится, а в итоговой строке записывается сумма недоимки (-) или переплаты (+), которая была выведена при записи последней операции.
304. После подведения итогов в лицевых счетах производится проверка правильности исчисления сальдо расчетов соответственно на конец месяца, конец квартала, конец года в следующем порядке:
"Сальдо на начало отчетного периода Недоимка (-), Переплата (+)" минус "Начислено за месяц (год)" плюс "Уменьшено за месяц (год)" плюс "Уплачено за месяц (год)" минус "Возвращено за месяц (год)".
305. По РНН производится выборка из лицевых счетов суммы налогов и других обязательных платежей по кодам классификации доходов бюджета, по всем графам лицевого счета: информация за день, нарастающим итогом за месяц, квартал и с начала года.
Глава 27. Проверка лицевых счетов
306. В целях контроля за соблюдением порядка ведения учета налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений работником отдела учета не реже одного раза в квартал производится проверка правильности отражения операций в лицевых счетах.
При проверке лицевых счетов необходимо проверить:
1) своевременность, правильность, полноту записи в лицевые счета по срокам уплаты начисленных или уменьшенных сумм налогов и других обязательных платежей на основании Реестра к начислению и уменьшению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени, представленного ответственным отделом (Приложение N 12);
2) своевременность, правильность, полноту записи в лицевые счета поступивших, возвращенных сумм налогов и других обязательных платежей на основании первичных платежных документов и документов органов Казначейства;
3) правильность выведения сальдо расчетов налогоплательщиков (налоговых агентов) с бюджетом (недоимка или переплата);
4) правильность разноски в лицевые счета разницы по сравнению с ранее представленными декларациями и расчетами по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в результате внесения изменений и дополнений в налоговую отчетность;
5) правильность подведения итогов по всем графам лицевых счетов;
6) правильность начисления пени;
7) правильность указания сроков уплаты налогов и других обязательных платежей;
8) правильность указания даты списания с банковского счета и зачисления в бюджет налогов и других обязательных платежей.
Проверке подлежат все без исключения лицевые счета.
Работнику отдела учета необходимо проверить соответствие сумм налогов и других обязательных платежей, поступивших в бюджет с начала года, отраженных в лицевых счетах, с Реестром поступлений и возвратов налогов и других обязательных платежей в бюджет формы N 25 и данными органов Казначейства по соответствующим кодам классификации доходов бюджета на дату проверки.
Для этого производится подсчет сумм налогов и других обязательных платежей из итоговых данных лицевых счетов по графе "Внесено с начала года за вычетом возвратов" по соответствующим кодам классификации доходов бюджета. Подсчитанный итог сверяется с суммой по Реестру поступлений и возвратов налогов и других обязательных платежей в бюджет формы N 25 графы "Всего поступило за вычетом возвратов с начала года" на дату проверки.
Проверка правильности итоговых записей по поступлениям платежей производится путем сопоставления сумм поступлений в бюджет налогов и других обязательных платежей по соответствующим кодам бюджетной классификации доходов по форме (Форма N 1, Приложение N 39).
При установлении расхождений в суммах итогов лицевых счетов и данных Реестра поступлений и возвратов налогов и других обязательных платежей в бюджет формы N 25 на дату проверки работник отдела учета обязан установить причины этих расхождений путем проверки первичных платежных документов и внести соответствующие исправления.
После проверки лицевых счетов, в лицевом счете производится запись: "Проверено, дата, подпись". <*>
Сноска. В пункт 306 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 V053801_.
307. Один раз в полугодие руководителем налогового органа или начальником отдела учета производится выборочная проверка своевременности, полноты и правильности разноски данных налоговой отчетности о начислении (исчислении, уменьшении), а также банковских документов о поступлении (возврате, зачете) в бюджет и других записей в лицевых счетах и книгах сводных итогов.
308. По итогам года налогоплательщиками (налоговыми агентами) производится сверка расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам с налоговыми органами. По результатам сверки составляется Акт сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по форме 23 (Приложение N 10).
При несовпадении результатов состояния расчетов в Акт сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по форме 23 необходимо указать причины расхождений по сальдо расчетов между данными налогового органа и налогоплательщика. В течение 10 рабочих дней устраняется расхождение между данными налогового органа и налогоплательщиком.
Акт сверки составляется в 2-х экземплярах, подписывается с одной стороны работником и начальником отдела учета, с другой стороны - налогоплательщиком.
Один экземпляр акта сверки вручается налогоплательщику (налоговому агенту), второй экземпляр остается в налоговом органе. <*>
Сноска. В пункт 308 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
Глава 28. Закрытие лицевых счетов по окончании финансового года
309. По окончании финансового года в лицевых счетах после записи всех операций за последнее число декабря месяца подводятся итоги за год:
начисленных, уменьшенных, уплаченных и возвращенных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов;
сумм налогов с измененным сроком исполнения налоговых обязательств по уплате налогов. <*>
Сноска. В пункт 309 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
310. При подведении итогов за год по графам "Сальдо расчетов" подсчет итоговых сумм не производится, а в итоговой строке записывается сумма недоимки или переплаты (если таковые имели место), показанная при записи последней операции за декабрь месяц по 31 число включительно.
311. После подведения итоговых данных по окончании финансового года и закрытии лицевого счета сальдо расчетов (недоимка или переплата) по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, пени и штрафам переносится в лицевые счета на следующий год. <*>
Сноска. В пункт 311 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
312. По окончании финансового года лицевой счет закрывается.
В случае наличия по лицевым счетам сальдо расчетов (задолженность или переплата), сальдо переносится в лицевой счет, открытый в новом финансовом году.
Сноска. Пункт 312 в редакции приказа Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
313. После закрытия лицевых счетов по окончании финансового года запись любых операций в лицевой счет не производится.
Глава 29. Ведение реестра поступлений и возвратов налогов и других обязательных платежей
314. Для сводного учета поступающих в бюджет и возвращенных из бюджета налогов и других обязательных платежей налоговыми органами ведется Реестр поступлений и возвратов налогов и других обязательных платежей в бюджет формы N 25 (далее - реестр ф. N 25) (Приложение N 6).
315. Реестр ф. N 25 ведется по кодам классификации доходов бюджета.
316. По обязательным пенсионным взносам ведется Реестр поступлений и возвратов по обязательным пенсионным взносам формы N 25-НПФ (Приложение N 7).
317. Суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, поступающих в виде компенсации потерь бюджета из Национального фонда Республики Казахстан, отражаются в реестре ф. N 25 по соответствующим кодам классификации доходов бюджета на основании платежных документов органов Казначейства. При этом в лицевых счетах налогоплательщиков (налоговых агентов) указанные суммы поступлений не отражаются.
318. Записи в реестр ф. N 25 производятся ежедневно общими итогами за день на основании документов органов Казначейства о фактически зачисленных или возвращенных за этот день суммах. Одновременно подводятся итоги поступлений за вычетом возвратов с начала месяца, квартала, с начала года.
319. На основании данных реестра ф. N 25 производится сверка поступивших сумм налогов и платежей в бюджет с данными о поступлении по лицевым счетам налогоплательщиков.
Глава 30. Ведение книги учета сводных итогов начислений, уменьшений и поступлений
320. Учет сводных итогов начислений, уменьшений, поступлений, зачетов и возвратов по земельному налогу с физических лиц, налогу на имущество с физических лиц, ведется в Книге учета сводных итогов начислений, уменьшений и поступлений формы N 26 (далее - книга ф. N 26) (Приложение N 41) по отдельным участкам, местному исполнительному органу.
В книге ф. N 26 записываются дневные итоги начислений, уменьшений, поступлений, зачетов и возвратов по каждому платежу в отдельности. Итоговые данные по поступлениям за один день должны соответствовать итоговым суммам отчетов, представленных местными исполнительными органами и ответственными работниками отделов по участкам за этот день в соответствии с Правилами поставки, хранения, учета и выдачи бланков строгой отчетности, утвержденный Приказом Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 5 августа 2002 года N 665.
По каждому виду налогов открывается отдельная книга ф. N 26. <*>
Сноска. В пункт 320 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
Глава 31. Контроль за работой местных исполнительных органов по сбору налогов с физических лиц и поступлениями их в бюджет
321. Налоговые органы осуществляют контроль за работой местных исполнительных органов по приему налогов, выдаче разовых талонов и сдаче принятых сумм в доход бюджета через банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций.
322. Местные исполнительные органы могут осуществлять сбор налогов на имущество, транспортные средства и земельного налога, уплачиваемых налогоплательщиком - физическим лицом по квитанции формы ФЛ N 1.
Квитанции формы ФЛ N 1 являются документом строгой отчетности и утверждаются уполномоченным государственным органом и Министерством финансов Республики Казахстан.
323. Контроль осуществляется путем:
1) проверки соответствия кодам классификации доходов бюджета принятых от налогоплательщиков местными исполнительными органами сумм налогов (по квитанциям формы ФЛ N 1, бланкам разовых талонов), а также сданных сумм налогов согласно платежных документов, полученных от органов Казначейства;
2) сверки копий квитанций формы ФЛ N 1, корешков разовых талонов и отчетов местных исполнительных органов в соответствии с Правилами поставки, хранения, учета и выдачи бланков строгой отчетности.
Сноска. Пункт 323 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
324. Материалы проверок состояния работы по приему налогов, сдаче принятых сумм налогов в доход бюджета через банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, хранению квитанций используются при проведении налоговыми органами периодических ревизий касс местных исполнительных органов.
325. Ревизии кассы местных исполнительных органов проводятся не менее одного раза в год.
326. При проведении каждой очередной ревизии кассы местных исполнительных органов, работник налогового органа, проводящий ревизию отражает в справке о результатах ревизии следующие вопросы:
1) устранение нарушений, недостатков и замечаний, выявленных в ходе предыдущей ревизии и принятые меры по их устранению;
2) порядок учета, хранения, выдачи физическому лицу квитанции и бланка разового талона, подтверждающей факт уплаты налогов, правильность заполнения квитанций и бланка разового талона;
3) своевременность и полноту сдачи сумм налогов в банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, а в случае отсутствия банка в населенном пункте, соблюдения срока сдачи их в местный бюджет;
4) своевременность представления и достоверность отчетности об использовании квитанций, бланков разовых талонов а также отчетности о внесении сумм налогов в банк (местный бюджет).
Сноска. Пункт 326 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
327. При утере (недостаче) или хищении квитанций ФЛ N 1, бланков разовых талонов в период между ревизиями составляется акт, в котором указывается, когда и где обнаружены факты утери (недостачи) или хищения квитанций, количество утерянных (недостающих) или похищенных квитанций (серии и номера).
Сноска. Пункт 327 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
328. Акт составляется ответственным работником местного исполнительного органа и заверяется его руководителем. Один экземпляр акта в тот же день отправляется с сопроводительным письмом в территориальный налоговый орган.
329. При несоответствии принятых сумм налогов по квитанциям формы ФЛ N 1, бланкам разовых талонов перечисленным суммам налогов в бюджет, а также неполном перечислении принятых сумм налогов в бюджет материалы ревизии кассы местных исполнительных органов передаются в правоохранительные органы.
Сноска. Пункт 329 с изменениями, внесенными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
Раздел 3. Порядок начисления пени в лицевых счетах и порядок учета штрафов
Глава 32. Порядок начисления пени в лицевых счетах
330. Пеня начисляется в лицевых счетах ежедневно за неисполнение налогового обязательства в установленные сроки.
331. Пеня в соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса начисляется за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и другого обязательного платежа в бюджет, включая день уплаты, в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки. За несвоевременное перечисление обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений пеня начисляется за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты обязательных пенсионных взносов, включая день уплаты в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки. <*>
Сноска. В пункт 331 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
332. Сумма пени в соответствии с пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса начисляется и уплачивается независимо от применения мер принудительного исполнения налогового обязательства, а также иных мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
333. В лицевых счетах начисление пени производится:
1) после каждой учетной операции, изменяющей остаток просроченной недоимки;
2) в конце каждого месяца за время со дня, следующего за окончанием срока уплаты, или же за днем последнего начисления пени;
3) при выдаче актов сверок.
334. Начисленная сумма пени отражается в графе "Сумма пени" лицевого счета, а в графе "За период" указывается, за какой период времени начислена пеня.
335. В графе "Уплачено (возвращено) пени" лицевого счета отражаются уплаченные суммы пени, или возвращенные, (зачтенные) в уплату основного платежа.
336. Сумма уменьшений ранее начисленной пени, или зачтенной в уплату основного платежа отражается в графе "Сумма пени" со знаком "-".
337. В графе "Сальдо пени" указывается остаток неуплаченных сумм пени.
338. Изменение срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов в соответствии с пунктом 3 статьи 41 Налогового кодекса не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременную уплату налога в бюджет, в связи с этим в лицевом счете срок уплаты налога для начисления пени остается прежний, за исключением случаев установленных Налоговым кодексом.
339. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, предназначенные для промышленной переработки, и, если, импортируемыми товарами являются вода, газ, электроэнергия, в соответствии с Налоговым кодексом производится без начисления пени на срок не более чем на три месяца со дня принятия грузовой таможенной декларации таможенным органом. На сумму непогашенной задолженности в соответствии с пунктом 6 статьи 249 Налогового кодекса начисляется пеня с первого дня после истечения указанного трехмесячного периода.
340. При закрытии лицевого счета по окончании налогового года "Сальдо пени" переносится в новые лицевые счета в сумме, числящейся на последнюю дату финансового года.
341. Пеня в соответствии с пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса начисляется банкам или организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, за несоблюдение очередности списания с банковских счетов сумм налогов и других обязательных платежей, пени, штрафов, а также за задержку перечисления (зачисления) в бюджет сумм налогов и других обязательных платежей, пени, штрафов, списанных с банковских счетов налогоплательщиков, и принятых наличных денег в кассы банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в счет уплаты налогов и других обязательных платежей, пени, штрафов; несвоевременное перечисление сумм подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, и начисленных банковских вознаграждений в бюджет в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки. <*>
Сноска. В пункт 341 несены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
342. При начислении пени в лицевом счете учитываются:
1) дата списания денег в уплату налогов и других обязательных платежей с банковского счета;
2) дата внесения наличных денег в уплату налогов и других обязательных платежей в банк или уполномоченный орган;
3) дата осуществления платежа через банкоматы и иные электронные устройства;
4) дата зачисления подоходного налога на условный банковский вклад.
При расчете пени в лицевом счете принимается дата списания денег в уплату налогов и других обязательных платежей с банковского счета налогоплательщика (налогового агента); дата внесения наличных денег в уплату налогов и других обязательных платежей в банк или уполномоченный орган и дата осуществления платежа через банкоматы и иные электронные устройства.
За задержку перечисления банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, списанных с банковских счетов налогоплательщиков денег в уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений с налогоплательщиков (налогового агента) пени не взимаются.
По налогам и другим обязательным платежам, поступившим по заключениям на зачет в другие виды налогов и платежей, при расчете пени в лицевом счете принимается дата заключения. <*>
Сноска. Пункт 342 в редакции приказа Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
343. Начисленные пени банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций по результатам налоговых проверок, в лицевых счетах проводятся на основании Реестра о начисленных (уменьшенных) суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (Приложение N 12-1), представленного в отдел учета ответственным отделом налогового органа. <*>
Сноска. В пункт 343 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
344. Для учета начисленных и уплаченных сумм пени банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, по результатам налоговых проверок открываются лицевые счета по соответствующим кодам классификации доходов бюджета.
В графе "Содержание операции" производится соответствующая запись: "Начислено по акту проверки".
В графе "Начислено пени" лицевого счета отражается сумма пени, указанная в Реестре к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени. <*>
Сноска. В пункт 344 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
345. Начисление пени в соответствии с пунктом 5 статьи 46 Налогового кодекса не производится на сумму образовавшейся недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет с момента принятия судом решения о признании должника банкротом либо принятия определения о применении реабилитационной процедуры, со дня вступления в силу такого определения.
346. Пеня не начисляется на сумму недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет кредиторов принудительно ликвидируемых банков, в случае, если единственной причиной образования недоимки явилась ликвидация обслуживаемого банка, на основании списка кредиторов ликвидируемых банков, представленного в отдел учета ответственным отделом.
В списке должны быть указаны:
1) Наименование налогоплательщика-кредитора ликвидируемого банка;
2) РНН;
3) сумма недоимки, на которую не начисляются пени;
4) дата вступления в силу решения о принудительной ликвидации банка. С указанной даты работником отдела учета прекращается начисление пени в лицевом счете.
347. Пеня в соответствии с пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса не начисляется на сумму недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, для погашения которой по решению суда производится принудительный выпуск объявленных акций. Для приостановления начисления пени в лицевых счетах ответственный отдел представляет в отдел учета списки указанных налогоплательщиков.
В списке должны быть указаны:
1) Наименование налогоплательщика;
2) РНН;
3) сумму недоимки, на которую не начисляются пени;
4) дата вступления в силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций;
5) дата окончания размещения объявленных акций принудительного выпуска.
348. Пеня не начисляется физическому лицу на сумму недоимки с момента вступления в силу решения суда о признании его безвестно отсутствующим на основании списка, представленного в отдел учета ответственным отделом.
В списке должны быть указаны:
1) Ф.И.О. физических лиц;
2) РНН;
3) сумма недоимки, на которую не начисляются пени;
4) дата вступления в силу решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим;
5) дата отмены решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим.
В случае отмены решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим пеня начисляется с даты отмены указанного решения.
349. Списки, представляемые в отдел учета ответственным отделом, подписываются работником отдела, начальником ответственного отдела и утверждаются руководителем налогового органа.
350. При ошибочном или неправильном отражении в лицевом счете по вине работника налогового органа сумм налогов и других обязательных платежей, повлекших необоснованное начисление пени, на основании дополнительного реестра, представленного ответственным отделом в отдел учета в день обнаружения ошибки, проводятся соответствующие записи, а неправомерно начисленные суммы налогов, платежей и пени сторнируются.
351. В случае нарушения срока проведения зачета пеня в лицевом счете налогоплательщика в соответствии с пунктом 9 статьи 46 Налогового кодекса не начисляется на сумму недоимки, пропорциональной сумме излишне уплаченного налога, указанной в заявлении налогоплательщика на проведение зачета, при условии подтверждения излишне уплаченной суммы налога. При этом пеня не начисляется начиная со дня истечения срока установленного Налоговым кодексом на проведение зачета суммы излишне уплаченного налога.
Пример. В налоговый орган представлено заявление 24 января 2003 года на проведение зачета излишне уплаченной суммы социального налога в счет погашения недоимки земельного налога в сумме 50 000 тенге. После проверки и подтверждения факта излишне уплаченной суммы социального налога налоговым органом в органы Казначейства направлено заключение и платежное поручение от 13 февраля 2003 года на перевод с кода бюджетной классификации социального налога на код бюджетной классификации земельного налога.
Налоговым органом получены платежные документы с органа Казначейства 14 февраля за 13 февраля 2003 года, согласно которых 13 февраля 2003 года осуществлен перевод (зачет) с кода бюджетной классификации социального налога на код бюджетной классификации земельного налога в сумме 50 000 тенге. В связи с нарушением установленного срока на проведение зачета пеня не начисляется на сумму недоимки земельного налога 50 000 тенге в лицевом счете налогоплательщика с 7 февраля 2003 года. В указанном примере пеня начисляется в лицевом счете налогоплательщика на сумму недоимки земельного налога 50 000 тенге со дня, следующего за днем срока уплаты до 6 февраля 2003 года, включительно. <*>
Сноска. В пункт 351 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
352. Начисление пени в лицевом счете при несвоевременной уплате сумм по дополнительной налоговой декларации и расчетов производится со дня следующего за днем установленного срока уплаты.
353. При продлении срока представления налоговой декларации на период не более трех месяцев на основании представленного заявления до срока представления налоговой декларации, установленного Налоговым кодексом , в лицевом счете не изменяется срок уплаты налога. В связи с этим при продлении срока представления налоговой декларации в лицевом счете начисляется пеня в общеустановленном порядке.
354. При заполнении ответственным отделом Уведомления о принимаемых мерах по обеспечению исполнения не выполненного в срок налогового обязательства работником отдела учета для указания в уведомлении суммы начисленной пени представляется выписка из лицевого счета с суммой пени на дату отправления (вручения) уведомления налогоплательщику (налоговому агенту).
355. Пеня на пеню и другие штрафные санкции не начисляется.
356. Расчет пени производится по следующей формуле:
П = (Н * Р / 100 * 2,5 * Д)/ 365, где:
П - сумма начисленной пени;
Н - сумма недоимки;
Р - ставка рефинансирования;
Д - количество просроченных дней.
Пример расчета пени:
в лицевом счете юридического лица А произведено начисление текущих платежей налога на имущество по очередному сроку уплаты 20 мая 2001 г. в сумме 16000 тенге.
Юридическое лицо произвело уплату налога:
1) 01 июня 2001 г. в сумме 5000 тенге;
2) 06 июля 2001 г. - остаток задолженности в сумме 11000 тенге.
В связи с тем, что срок уплаты налога совпадает с выходным днем, то срок уплаты переносится на следующий рабочий день (21 мая 2001 года). Начисление пени производится со следующего дня за днем срока уплаты.
На момент начисления пени официальная ставка рефинансирования, установленная Национальным Банком Республики Казахстан составляла:
1) с 22 мая 2001 года по 1 июня 2001 года - 12,5 %;
2) со 2 июня 2001 года по 3 июня 2001 года - 12,5 %;
3) с 4 июня 2001 года по 6 июля 2001 года - 12 %.
Пеня начисляется на сумму недоимки по действующей ставке рефинансирования на каждый день просрочки:
__________________________________________________________________
N Период начисления Количество Сумма Ставка
пени дней недоимки рефинансирования
просрочки
------------------------------------------------------------------
1 с 22.05.2001 г.
по 01.06.2001 г. по 11 дней 16 000 12,5 %
2 со 02.06.2001 г. по 2 дня 11 000 12,5 %
03.06.2001г.
3 с 04.06.2001 г. по 33 дня 11 000 12 %
06.07.2001 г.
1) Расчет пени за период с 22 мая 2001 г. по 01 июня 2001 г.
(16 000 * 12,5 / 100 * 1,5 * 11) / 365 = 90,41 тенге.
2) Расчет пени за период со 02 июня 2001 г. по 03 июня 2001 г.
(11 000 * 12,5 / 100 * 1,5 * 2,5) / 365 = 11,30 тенге.
3) Расчет пени за период с 04 июня 2001 г. по 06 июля 2001 г.
(11 000 * 12 / 100 * 1,5 * 33) / 365 = 179,01 тенге.
4) Всего за период с 22 мая 2001 г. по 06 июля 2001 г.
юридическому лицу А причитается к уплате в бюджет сумма пени в размере
90,41 + 11,30 + 179,01 = 280,72 тенге. <*>
Сноска. В пункт 356 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 28 декабря 2006 года N 664 .
357. При наличии недоимки по другим видам налогов на дату представления в налоговый орган заявления о возврате налога на добавленную стоимость по нулевой ставке, подлежащей возмещению из бюджета, в лицевых счетах производится начисление пени на указанную сумму недоимки в общеустановленном порядке.
358. Начисленные суммы пени зачисляются на соответствующие коды налогов и других обязательных платежей, утвержденные классификацией доходов бюджета.
Глава 33. Порядок учета штрафов
359. Учет административных штрафов за налоговые и административные правонарушения ведется согласно Приложению N 44 к настоящим Правилам. <*>
Сноска. Пункт 359 в редакции - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
360. Для начисления в лицевой счет сумм штрафов ответственным отделом заполняется и представляется в отдел учета Реестр к начислению (уменьшению) суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени. <*>
Сноска. В пункт 360 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
361. Реестр к начислению (уменьшению) суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени заполняется на основании постановления о наложенных административных взысканиях, где указывается сумма штрафа, срок уплаты в бюджет. <*>
Сноска. В пункт 361 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
362. Записи о начислении сумм штрафов производятся в графу "Начислено (уменьшено) штрафа" лицевого счета того вида налога и другого обязательного платежа, по которому допущены эти нарушения.
Раздел 4. Отчетность по налогам и другим обязательным платежам в бюджет
Глава 34. Отчет по форме 1Н "О поступлениях и недоимке сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет и обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды"
363. Налоговые органы ежемесячно по состоянию на первое число составляют расширенный отчет по форме 1Н "О поступлениях и недоимке сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет и обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды" (далее - Отчет формы 1Н), (приложение N 45).
364. Отчет формы 1Н составляется нарастающим итогом с начала финансового года по кодам бюджетной классификации доходов по трем категориям с подведением итогов:
1) налоговые поступления (первая категория);
2) неналоговые поступления (вторая категория);
3) итого по налоговым и неналоговым;
4) доходы от операций с капиталом (третья категория);
5) итого доходов.
365. При составлении отчета формы 1Н на отчетную дату по соответствующим графам отчета отражается:
1) "План" - утвержденные прогнозные показатели, доведенные Министерством финансов Республики Казахстан;
2) "Фактическое поступление" - поступления в государственный бюджет по данным органов Казначейства с начала года;
3) "Фактическое поступление в республиканский бюджет" - поступления в республиканский бюджет на основании ведомостей органов Казначейства с начала года;
4) "Фактическое поступление в местный бюджет" - поступления в местный бюджет на основании ведомостей органов Казначейства с начала года;
5) "Всего поступлений с Национальным Фондом Республики Казахстан" - поступления в государственный бюджет плюс поступления в Национальный Фонд Республики Казахстан на основании ведомостей органов Казначейства с начала года;
6) "в том числе поступления в Национальный Фонд Республики Казахстан" - поступления в Национальный Фонд Республики Казахстан по данным органов Казначейства с начала года;
7) "% выполнения" - процент выполнения прогнозных показателей на отчетную дату по поступлениям в бюджеты, соответственно в государственный, республиканский, местный;
8) "Недоимка-1" - в указанную графу на отчетную дату включаются:
исчисленные и неуплаченные в срок суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет по лицевым счетам (без пени и штрафов), за исключением сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, начисленных по результатам налоговых проверок налогоплательщиков, проведенных на основании постановлений правоохранительных органов и органов прокуратуры (далее - правоохранительные органы), независимо от наличия излишне уплаченной суммы по другим видам налогов и других обязательных платежей;
сумма недоимки, образовавшейся с момента начала реабилитационной процедуры;
сумма налога, подлежащего уплате по истечении измененного срока исполнения налогового обязательства по уплате налога.
"Недоимка-2" - в указанную графу на отчетную дату включаются:
начисленные и неуплаченные в срок суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет по лицевым счетам (без пени и штрафов) по результатам налоговых проверок налогоплательщиков, проведенных на основании постановлений (иных требований в пределах компетенции) правоохранительных органов, независимо от наличия излишне уплаченной суммы по другим видам налогов и других обязательных платежей.
В графах "Недоимка-1" и "Недоимка-2" отчета формы 1Н не отражается:
сумма налога с измененным сроком исполнения налогового обязательства по уплате налога;
недоимка налогоплательщиков, объявленных банкротами (на основании решения суда о признании налогоплательщика банкротом);
недоимка, образовавшаяся на момент введения реабилитационной процедуры, согласно Плану реабилитации.
Сведения о наличии недоимки составляются:
межрайонными налоговыми комитетами, налоговыми комитетами по районам, городам и районам в городах, налоговыми комитетами специальных экономических зон - на основании лицевых счетов налогоплательщиков (налоговых агентов), не позднее третьего числа каждого месяца по состоянию на 1-ое число месяца;
налоговыми комитетами по областям, городам Астана и Алматы - на основании полученных отчетов от нижестоящих налоговых комитетов, а также лицевых счетов налогоплательщиков (налоговых агентов), которые непосредственно ведутся в указанных налоговых комитетах.
Сведения о недоимке составляются по каждому коду налога и другого обязательного платежа на отчетную дату.
9) Сумма к возмещению НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке" - сумма НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, подлежащая возврату из бюджета с учетом не возмещенных сумм за прошлые периоды согласно данных строки 300.00.027 декларации формы 300.00;
9-1) Сумма возмещения НДС, всего - возмещенная сумма НДС с начала текущего года;
10) Сумма возмещения НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке" - возмещенная сумма НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке с начала текущего года (суммы, зачисленные в счет погашения налоговой задолженности по данному и другим видам налогов, и (или) возвращенные на банковский счет налогоплательщика);
10-1) "Сумма возмещения НДС, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта" - возмещенная сумма НДС, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта;
10-2) "Сумма возмещения НДС дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан" - возмещенная сумма НДС дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан;
10-3) "Сумма возмещения НДС по контрактам" - возмещенная сумма НДС по контрактам;
11) "Сумма уплаченной пени" - поступление с начала текущего года в счет погашения пени;
12) "Сумма уплаченного штрафа" - поступление с начала текущего года в счет погашения штрафов;
13) "Переплата" - сумма переплаты по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет фактически образовавшаяся в лицевых счетах на отчетную дату, кроме переплаты налогоплательщиков, объявленных банкротами, но конкурсное производство которых не завершено и переплаты налогоплательщиков, по которым судом принято определение о применении реабилитационной процедуры, переплаты, имеющейся на лицевых счетах налогоплательщиков, условно исключенных из Государственного реестра налогоплательщиков, переплаты, числящейся свыше пяти лет;
14) По строке 901101 "Накопительный пенсионный фонд 10 %" - заполняются: графа "Фактическое поступление" - поступление обязательных пенсионных взносов по данным уполномоченного органа МТСЗН РК, графы "Недоимка", "Переплата" - соответственно недоимка или излишне уплаченная сумма по обязательным пенсионным взносам, сложившаяся в лицевых счетах на отчетную дату, кроме недоимки и излишне уплаченной суммы налогоплательщиков, объявленных банкротами, но конкурсное производство которых не завершено и налогоплательщиков, по которым судом принято определение о применении реабилитационной процедуры;
15) По строке 906101 "Ограниченное в распоряжении имущество"- сумма ограниченного в распоряжении имущества в счет налоговой задолженности за вычетом реализованного и отозванного имущества, с учетом остатка прошлых лет нарастающим итогом по остаточной стоимости;
16) По строке 908101 "Реализовано ограниченное в распоряжении имущество" - суммы, зачисленные в бюджет от реализации ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика в счет налоговой задолженности с начала текущего года. <*>
Сноска. В пункт 365 внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования); приказом Председателя Налогового комитета МФ РК от 31 мая 2006 года N 283 (вводится в действие со дня его официального опубликования); от 28 декабря 2006 года N 664 .
366. Отчет формы 1Н формируется налоговыми органами с использованием единого программного обеспечения по утвержденной форме и представляется в уполномоченный государственный орган по электронной почте.
Отчет формы 1Н представляется вышестоящему налоговому органу в следующие сроки (числа месяца):
Налоговыми комитетами по районам и городам 3-го числа месяца
Налоговыми комитетами по областям и городам Алматы, Астана и межрегиональные налоговые комитеты 5-го числа месяца
Уполномоченный государственный орган 6-го числа месяца
367. По окончании финансового года налоговые органы составляют отчет формы 1Н с учетом заключительных оборотов на основании ведомостей органов Казначейства.
Глава 35. Отчетность по налогам и другим обязательным платежам в бюджет по формам, утвержденным уполномоченным государственным органом
368. На основании лицевых счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) составляется отчетность по формам, утвержденным уполномоченным государственным органом:
1) Отчет "О состоянии задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет" (далее - отчет ф.КЗ) (Приложение N 49);
2) Отчет "О суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет в разрезе видов экономической деятельности по видам предприятий, субъектам малого предпринимательства и физическим лицам" (далее - отчет ф.ОКЭД-1) (Приложение N 46);
3) Отчет "О суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет в разрезе видов экономической деятельности по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет" (далее - отчет ф.ОКЭД-2) (Приложение N 47);
4) Отчет "Факторы изменения недоимки, образовавшейся за отчетный месяц" (далее - отчет ф.ФН) (Приложение N 48).
369. Для составления отчетов ф.КЗ в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) указывается один из признаков:
1) бездействующие налогоплательщики, не имеющие налоговую задолженность перед бюджетом;
2) бездействующие налогоплательщики, имеющие налоговую задолженность;
3) отсутствующие налогоплательщики, не имеющие налоговую задолженность перед бюджетом;
4) отсутствующие налогоплательщики, имеющие налоговую задолженность свыше 1 года;
5) отсутствующие налогоплательщики, имеющие налоговую задолженность свыше 6 месяцев;
6) неплатежеспособные налогоплательщики, не исполнившие налоговое обязательство в течение 3-х месяцев, к которым в соответствии с Налоговым кодексом применены все способы и меры принудительного взыскания налоговой задолженности;
7) коммунальные государственные предприятия, созданные решениями местных исполнительных органов, оказывающие услуги по распределению и производству тепла;
8) коммунальные государственные предприятия, созданные решениями местных исполнительных органов, оказывающие услуги по водоснабжению и канализации;
9) коммунальные государственные предприятия, созданные решениями местных исполнительных органов, оказывающие услуги по электроснабжению;
10) предприятия республиканской собственности, оказывающие услуги по электроснабжению;
11) негосударственные предприятия, занятые электроснабжением (РЭКи и РЭСы);
12) сельхозтоваропроизводители;
13) государственные учреждения, финансируемые из местного бюджета;
14) государственные учреждения, финансируемые из республиканского бюджета;
15) налогоплательщики, имеющие задолженность менее 150 МРП (за исключением задолженности отсутствующего должника);
16) задолженность отсутствующего налогоплательщика (не имеющих активов);
17) задолженность бездействующего налогоплательщика (не имеющих активов).
370. Отчет ф.КЗ представляется налоговыми комитетами по областям, городам Астана, Алматы и межрегиональными налоговыми комитетами в уполномоченный государственный орган по электронной почте в установленном формате ежеквартально в срок к 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
371. В лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) признак задолженности указывается из регистрационных данных налогоплательщика.
372. В информационной системе обеспечивается сохранность введенных признаков задолженности соответственно на каждую отчетную дату, что обеспечивает возможность формирования отчетов за прошедшие периоды и просмотра ранее введенных признаков.
373. В отчете ф.КЗ общая сумма задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет по всем вышеуказанным признакам должна подразделяться на сумму:
недоимки;
пени;
штрафа.
374. Сумма недоимки, указанная в отчете ф.КЗ на отчетную дату должна соответствовать сумме недоимки отчета формы 1Н по кодам классификации доходов бюджета.
375. Отчеты ф.ОКЭД-1, ф.ОКЭД-2 составляются по видам предприятий, субъектам малого предпринимательства и физическим лицам в разрезе специальных налоговых режимов на основании признаков ОКЭД (Общий классификатор экономической деятельности), введенных в лицевые счета налогоплательщиков (налоговых агентов) и по кодам классификации доходов бюджета.
376. Признаки ОКЭД в уполномоченный государственный орган представляются органами статистики ежеквартально в срок к 5 числу месяца, следующего за отчетным кварталом.
377. С признаками ОКЭД органы статистики представляют в уполномоченный государственный орган сведения по юридическим лицам в разрезе видов предприятий в зависимости от численности работающих:
крупные (свыше 250 человек);
средние (от 50 до 250 человек);
малые (до 50 человек);
субъекты малого предпринимательства (численность не более 50 человек и общей стоимостью активов за год не свыше шестидесятитысячекратного месячного расчетного показателя).
378. В лицевые счета налогоплательщиков (налоговых агентов) коды ОКЭД, виды предприятий, виды специальных налоговых режимов вводятся из регистрационных данных налогоплательщика.
379. Выходные формы по отчетам ф.ОКЭД-1, ф.ОКЭД-2 формируются по всем графам лицевого счета ("Начислено", "Уменьшено", "Уплачено", "Возвращено", "Недоимка", "Переплата", "Расчеты по пени", "Расчеты по штрафам").
380. Отчеты ф.ОКЭД-1, ф.ОКЭД-2 составляются на первое число каждого месяца нарастающим итогом с начала года и представляются налоговыми комитетами по областям, городам Астана, Алматы и межрегиональными налоговыми комитетами в уполномоченный государственный орган по утвержденному формату в срок к 15 числу месяца, следующего за отчетным.
381. В информационной системе обеспечивается сохранность введенных признаков ОКЭД, видов предприятий, видов специальных налоговых режимов соответственно на каждую отчетную дату, что обеспечивает возможность формирования отчетов за прошедшие периоды и просмотра ранее введенных признаков.
382. Сумма недоимки, поступлений, указанные в отчетах ф.ОКЭД-1, ф.ОКЭД-2 на отчетную дату должна соответствовать сумме недоимки отчета формы 1Н по соответствующим кодам классификации доходов бюджета.
383. Отчет ф.ФН составляется на основе данных лицевых счетов налогоплательщиков (налоговых агентов), имеющих недоимку на отчетную и предыдущую дату.
384. Для составления отчета ф.ФН в лицевой счет налогоплательщика (налоговых агентов) ежемесячно вводятся признаки с указанием даты:
введения реабилитационной процедуры;
окончания реабилитационной процедуры.
Указанные признаки в лицевой счет вводятся на основании регистрационных данных налогоплательщика.
385. В отчете формы ф.ФН по соответствующим графам отражаются:
Наименование налога (платежа) - по кодам классификации доходов бюджета;
Сумма недоимки на отчетную дату - из лицевых счетов;
Сумма недоимки на предыдущую дату - из лицевых счетов;
Прирост (+) или уменьшение (-) - разница между суммами недоимки на отчетную дату и предыдущую дату.
В отчете ф.ФН производится расшифровка суммы прироста или уменьшения недоимки за отчетный месяц, на которую повлияли следующие факторы:
сумма переплаты на отчетную дату - из лицевых счетов;
сумма переплаты на предыдущую дату - из лицевых счетов;
начисления (уменьшения) по декларациям и расчетам за отчетный месяц;
начисления (уменьшения) по актам проверок за отчетный месяц;
недоимка при изменении сроков исполнения налоговых обязательств;
недоимка, образовавшаяся после окончания срока исполнения налогового обязательства;
недоимка в результате объявления налогоплательщика банкротом;
недоимка, образовавшаяся на момент введения реабилитационной процедуры;
недоимка (к увеличению или уменьшению), образовавшаяся в связи с передачей налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей налогоплательщика с одного налогового органа в другой;
уплачено - за отчетный месяц по лицевым счетам налогоплательщиков, имеющих недоимку;
возвращено - за отчетный месяц по лицевым счетам налогоплательщиков, имеющих недоимку.
386. Отчет ф.ФН составляется на первое число каждого месяца за отчетный месяц и представляется налоговыми комитетами по областям, городам Астана, Алматы и межрегиональными налоговыми комитетами в уполномоченный государственный орган по утвержденному формату в срок к 6 числу месяца, следующего за отчетным.
387. В информационной системе обеспечивается сохранность введенных признаков недоимки соответственно на каждую отчетную дату, что обеспечивает возможность формирования отчетов за прошедшие периоды и просмотра ранее введенных признаков.
388. Сумма недоимки, указанная в отчете ф.ФН на отчетную дату должна соответствовать сумме недоимки отчета формы 1Н по соответствующим кодам классификации доходов бюджета.
389. При формировании информации из лицевых счетов о начислениях (исчислениях, уменьшениях), поступлениях (возвратах) лицевые счета группируются по признакам из регистрационных данных налогоплательщика.
В целях анализа поступлений, недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в налоговых органах, уполномоченном государственном органе из данных лицевых счетов; документов, полученных от органов Казначейства, формируется аналитическая отчетность, которая должна соответствовать данным отчета формы 1Н.
Отчетность формируется за день, месяц, квартал, год; в целом по республике, в разрезе регионов, по региону; нарастающим итогом, в сравнении с предыдущими периодами; в сравнении категорий платежей в бюджет, по видам налогов и других обязательных платежей, по налоговым и неналоговым поступлениям, входящим в компетенцию уполномоченного государственного органа, и другим параметрам сравнения по основным формам:
1) Государственные доходы в разрезе регионов (Приложения N 54-а, N 54-б, N 54-в);
2) Поступление государственных доходов в разрезе налогов и других обязательных платежей в бюджет (Приложения N 55-а, N 55-б);
3) Поступление государственных доходов в разрезе налогов и других обязательных платежей в бюджет с годовым прогнозом (Приложение N 56);
4) Аналитическая таблица о наличии недоимки по основным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет (Приложение N 57);
5) Таможенные платежи и налоги в разрезе регионов (Приложение N 58);
6) Налоговые поступления (неналоговые), входящие в компетенцию уполномоченного государственного органа в разрезе регионов (Приложения N 59-а, N 59-б);
7) Поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет от предприятий сырьевого сектора по кодам классификации доходов бюджета (Приложения N 60-а, N 60-б);
8) Недоимка по всем видам государственных доходов в разрезе регионов (Приложение N 61).
Формы отчетностей могут изменяться в зависимости от используемых параметров.
Глава 36. Сверка отчетности о поступлениях налогов и других обязательных платежей в бюджет с органами Казначейства
391. Ежемесячно, по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным кварталом, налоговые органы производят сверку с органами Казначейства по поступившим и возвращенным суммам налогов и других обязательных платежей за отчетный месяц по каждому коду классификации доходов бюджета.
392. Сверка производится на основании реестра ф. N 25 и ежемесячной отчетности органов Казначейства по кассовому исполнению государственного бюджета.
393. Указанная сверка производится в двухдневный срок со дня получения от органов Казначейства месячного отчета по кассовому исполнению государственного бюджета.
394. Расхождения, выявленные при сверке данных, должны быть устранены путем перевода ошибочно зачисленных сумм на соответствующий код классификации доходов бюджета.
395. Результаты сверки по итогам года с органами Казначейства оформляются Актом сверки с органами Казначейства о суммах поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет по каждому коду классификации доходов бюджета (Приложение N 43).
___________________________________________
Перечень
приложений к Правилам ведения лицевых счетов <*>
Сноска. В Перечень внесены изменения - приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального опубликования).
___________________________________________________________________
N | Наименование | Номер
п/п| | формы
-------------------------------------------------------------------
1 Лицевой счет(основной) ф.1
2 Лицевой счет для индивидуальных предпринимателей,
физических лиц ф.2
3 Лицевой счет по подоходному налогу с доходов
нерезидентов от деятельности в Республике
Казахстан, не приводящей к образованию
постоянного учреждения                                 ф.3
4  Лицевой счет по обязательным пенсионным взносам
в накопительные пенсионные фонды                       ф.4
4-1 Лицевой счет по социальным отчислениям
5  Перечень налогов и других обязательных платежей
в бюджет, обязательных пенсионных взносов,
по которым ведется учет в налоговых органах
6  Реестр поступлений и возвратов налогов и других
обязательных платежей в бюджет                         ф.25
7  Реестр поступлений и возвратов по обязательным
пенсионным взносам                                     Ф.25-НПФ
7-1 Реестр поступлений и возвратов по социальным
отчислениям                                            ф.N25-ФСС
8  Заявление на получение выписки из лицевого счета
о состоянии расчетов по исполнению налоговых
обязательств
8-1 Заявление на выдачу справки об отсутствии (наличии)
налоговой задолженности налогоплательщика и
задолженности по обязательным пенсионным взносам
и социальным отчислениям по Республике Казахстан
9  Выписка из лицевого счета о состоянии расчетов
с бюджетом по исполнению налоговых обязательств
10  Акт сверки расчетов по налогам и другим
обязательным платежам в бюджет, обязательным
пенсионным взносам                                     ф.23
11  Справка об отсутствии (наличии) налоговой
задолженности налогоплательщика, задолженности
по обязательным пенсионным взносам в накопительные
пенсионные фонды
12  Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов
и других обязательных платежей в бюджет,
обязательных пенсионных взносов, пени и штрафов
12-1 Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и
других обязательных платежей в бюджет, обязательных
пенсионных взносов, социальных отчислений, пени и
штрафов по результатам налоговых проверок и
постановлениям о наложении административных взысканий
13  Реестр по изменению сроков исполнения налогового
обязательства по уплате налогов
14  Распоряжение на возврат сумм НДС по оборотам,
облагаемым по нулевой ставке                           ф.1
15  Распоряжение на возврат сумм НДС, уплаченных
по товарам (работам, услугам), приобретаемым
за счет средств гранта                                 ф.2
16  Распоряжение на возврат сумм НДС дипломатическим
и приравненным к ним представительствам,
аккредитованным в Республике Казахстан                 ф.3
17  Перечень данных из форм налоговой отчетности,
подлежащих отражению в лицевом счете
налогоплательщика (налогового агента) по налогам
и другим обязательным платежам в бюджет,
обязательным пенсионным взносам
18  Заключение
19  Журнал регистрации договоров об условных
банковских вкладах
20  Реестр по изменению сроков исполнения налогового
обязательства по уплате сумм недоимки акционерного
общества
21  Ведомость учета сумм подоходного налога с нерезидентов
(юридических и физических лиц), размещенных на условных
банковских вкладах /выплаченных нерезидентам/
перечисленных в государственный бюджет Республики
Казахстан                                              ф.198.03
22  Реестр сумм подоходного налога, размещенного
на условном банковском вкладе, подлежащего взысканию
по инкассовым распоряжениям или выплате нерезиденту
23  Запрос о суммах банковских вознаграждений,
начисленных с момента размещения подоходного налога
с доходов нерезидентов на условном банковском вкладе
до его перечисления в государственный бюджет           ф.198.04
24  Реестры инкассовых распоряжений
25  Сведения о суммах задолженности и переплатах по
налогам и другим обязательным платежам в бюджет
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
26  Сведения о суммах задолженности и переплатах по
налогам и другим обязательным платежам в бюджет
физических лиц
27  Заявление на зачет излишне уплаченной суммы налогов
28  Заявление на возврат излишне уплаченной суммы налогов
и других обязательных платежей в бюджет
29  Журнал регистрации платежных поручений на зачет и
возврат излишне уплаченных сумм налогов и других
обязательных платежей в бюджет
30  Журнал учета заявлений на зачет и возврат излишне
уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей
в бюджет
31  Журнал регистрации ошибочно зачисленных, невыясненных
налогов и других обязательных платежей в бюджет
32  Квитанция и извещение для пенсионных платежей
33  Журнал регистрации изменения сроков исполнения
налогового обязательства по уплате налогов
34  Журнал регистрации изменения сроков исполнения
налогового обязательства по уплате сумм недоимки
акционерных обществ
35  Журнал регистрации инкассовых распоряжений налоговых
органов
36  Журнал регистрации инкассовых распоряжений налоговых
органов на счета дебиторов
37  Квитанция и извещение для физических лиц, квитанция
и извещение для индивидуальных предпринимателей
38  Квитанция и извещение для юридических лиц
39  Таблицы примеров и формы
40  Сведения по налогам на имущество, транспортные
средства и земельному налогу, уплачиваемых
налогоплательщиками-физическими лицами
41  Книга учета сводных итогов начислений, уменьшений
и поступлений                                          ф.26
42  (исключена - приказом и.о. Председателя Налогового
комитета Министерства финансов РК от 29 июля
2005 года N 346 (вводится в действие с момента его официального
опубликования)
43  Акт сверки с органами Казначейства о суммах
поступлений налогов и других обязательных платежей
в бюджет
44  Порядок зачисления административных штрафов на
коды Единой бюджетной классификации доходов за
налоговые правонарушения и административные
правонарушения, по которым протокола составляются
налоговыми органами
45  Отчет о поступлениях и недоимке сумм налогов, других
обязательных платежей в бюджет и обязательных
пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды    Ф-F1-Н
46  Отчет о суммах налогов и других обязательных
платежей в бюджет в разрезе видов экономической
деятельности по видам предприятий, субъектам малого
предпринимательства и физическим лицам                 ф.ОКЭД-1
47  Отчет о суммах налогов и других обязательных
платежей в бюджет в разрезе видов экономической
деятельности по видам налогов и других обязательных
платежей в бюджет                                      ф.ОКЭД-2
48  Отчет "Факторы изменения недоимки, образовавшейся
за отчетный месяц"                                     ф.ФН
49  Отчет о состоянии задолженности по налогам и другим
обязательным платежам в бюджет                         ф.КЗ
50  Отчет о поступлении сумм обязательных пенсионных
взносов в накопительные пенсионные фонды
51  Динамика поступления сумм обязательных пенсионных
взносов в накопительные пенсионные фонды по месяцам
52  Динамика задолженности сумм обязательных пенсионных
взносов в накопительные пенсионные фонды по месяцам
53  Протокол расхождений по поступлениям и возвратам
обязательных пенсионных взносов
54-а  Форма отчета "Государственные доходы в разрезе
регионов с начала года (месяца)
54-б  Форма отчета "Государственные доходы в разрезе
регионов с начала года (месяца)
54-в  Форма отчета "Государственные доходы в разрезе
регионов с начала года (месяца)
55-а  Форма отчета "Поступление государственных доходов
в разрезе налогов и других обязательных платежей
в бюджет с начала года (месяца)"
55-б  Форма отчета "Поступление государственных доходов
в разрезе налогов и других обязательных платежей
в бюджет с начала года (месяца) с годовым прогнозом"
56    Форма отчета "Поступление государственных доходов
в разрезе налогов и других обязательных платежей
в бюджет с годовым прогнозом с начала года"
57    Форма отчета "Аналитическая таблица недоимки по
основным видам налогов и других обязательных
платежей в бюджет"
58    Форма отчета "Таможенные платежи и налоги в разрезе
регионов с начала года (месяца)"
59-а  Форма отчета "Налоговые поступления, входящие
в компетенцию НК МФ РК, в разрезе регионов с начала года"
59-б  Форма отчета "Налоговые поступления, входящие
в компетенцию НК МФ РК, в разрезе регионов с начала года"
60-а  Форма отчета "Поступление налогов и других
обязательных платежей в бюджет от предприятий
сырьевого сектора по кодам классификации доходов
бюджета в разрезе регионов с начала года"
60-б  Форма отчета "Поступление налогов и других
обязательных платежей в бюджет от предприятий
сырьевого сектора в разрезе видов платежей
с начала года"
61    Форма отчета "Недоимка по всем видам
государственных доходов в разрезе регионов"
62    Ежедневный отчет о поступлении налогов и других
обязательных платежей в бюджет (без поступлений в
Национальный фонд РК)
63    Отчет о суммах поступлений налогов и платежей
в бюджет предприятий, организаций и граждан
64    Ежедневный отчет о поступлении налогов и других
обязательных платежах в бюджет
65    Сравнительная таблица о суммах недоимки по
государственным доходам в целом по республике
66    Сравнительная таблица в целом по областям, городам,
районам по состоянию за ___ ____20__г.
(с начала года, с начала месяца)
67    Информация о налогах и платежах, по которым допущено
недоисполнение
68    Сравнительная таблица по недоимке на 01/__/20___г.
69    Динамика недоимки по налогам и другим обязательным
платежам в бюджет за 20___г.
70    Динамика недоимки по обязательным 10%-ным
пенсионным взносам за___20___г.
71    Динамика поступлений по налогам и другим
обязательным платежам в бюджет за 20__г.
72    Динамика поступлений по обязательным 10%-ным
пенсионным взносам за 20___г.
73    Таблица среднедневных поступлений (с начала месяца)
74    Таблица среднедневных поступлений за __.___.___г.
(____к-во раб. дн.) и за ___.____.____г.
(____к-во раб. дн.)
(с начала месяца) (с Национальным фондом)
75    Сравнительная таблица среднедневных поступлений
76    Среднедневные поступления по таможенным платежам
и налогам
77    Поступление по обязательным пенсионным взносам
с учетом возвратов за ________ месяц 20___г.
78    Поступления по обязательным пенсионным взносам
по месяцам за вычетом возвратов за 20___г.
79    Возвращено обязательных пенсионных взносов
по месяцам за 20___г. по данным из ГЦВП.
80    Поступления, возвраты, переводы обязательных
пенсионных взносов за______месяц 20___г.
--------------------------------------------------------------------