Об утверждении Правил по открытию, исполнению и закрытию аккредитива, открываемого за счет средств республиканского и местных бюджетов, и ведению учета и отчетности по аккредитивам от 10.03.2004 г. № 114 (Республикалық және жергілікті бюджеттердің қаражаты есебінен ашылатын аккредитивті ашу, орындау мен жабу және аккредитивтер бойынша есепке алу мен есептілікті жүргізу жөніндегі ережені бекіту туралы)

Об утверждении Правил по открытию, исполнению и закрытию аккредитива, открываемого за счет средств республиканского и местных бюджетов, и ведению учета и отчетности по аккредитивам
В соответствии с пунктами 360 и 366 Правил финансовых процедур по исполнению бюджета и ведению форм отчетности (периодической и годовой) для государственных учреждений, содержащихся за счет государственного бюджета, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 25 июля 2002 года № 832, ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемые Правила по открытию, исполнению и закрытию аккредитива, открываемого за счет средств республиканского и местных бюджетов, и ведению учета и отчетности по аккредитивам.

2. Настоящий приказ вступает в силу со дня его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан.

Утверждены
приказом Министра финансов
Республики Казахстан
от 10 марта 2004 года №114
Правила
по открытию, исполнению и закрытию аккредитива, открываемого за счет средств республиканского и местных бюджетов, и ведению учета и отчетности по аккредитивам

1. Общие положения

1. Настоящие Правила по открытию, исполнению и закрытию аккредитива, открываемого за счет средств республиканского и местных бюджетов, и ведению учета и отчетности по аккредитивам (далее - Правила) разработаны в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 25 июля 2002 года № 832 "Об утверждении Правил финансовых процедур по исполнению бюджета и ведению форм отчетности (периодической и годовой) для государственных учреждений, содержащихся за счет государственного бюджета" (далее - Правила финансовых процедур).

2. Правила регулируют порядок открытия, исполнения и закрытия аккредитива, открываемого за счет средств республиканского и местных бюджетов, и ведение учета и отчетности по аккредитивам Комитетом казначейства Министерства финансов Республики Казахстан и его территориальными органами.
Комитет казначейства Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Комитет казначейства) и его территориальные органы (далее - территориальные органы Казначейства) осуществляют операции с аккредитивами в соответствии с законодательством и настоящими Правилами.

2. Порядок открытия аккредитива

3. Аккредитив открывается в Комитете казначейства государственным учреждениям в пользу поставщика товаров (работ, услуг).

4. Для открытия аккредитива государственное учреждение представляет:
в территориальный орган Казначейства заявление в четырех экземплярах
по форме согласно приложению 1;
администратору бюджетной программы письмо об открытии аккредитива с приложением копии договора по поставке товаров (работ, услуг) между государственным учреждением и поставщиком, в котором будет указано применение аккредитивной формы расчета.
Администратор бюджетной программы, проверив правильность оформления представленных документов, направляет ходатайство об открытии аккредитива в Комитет казначейства.

5. Аккредитив:
для исполнения в текущем финансовом году открывается и действует на срок, соответствующий сроку исполнения обязательств по договору, но не позднее 20 декабря текущего финансового года;
для исполнения в следующем финансовом году продлевается и действует на срок, соответствующий сроку исполнения обязательств по договору, но не позднее 20 декабря следующего финансового года.

6. Территориальный орган Казначейства осуществляет проверку на:
полноту и правильность заполнения заявления;
наличие в договоре по поставке товаров (работ и услуг) между государственным учреждением и поставщиком условия аккредитивной формы расчетов и перечня документов, на основании которых будет производиться исполнение аккредитива.

7. Территориальный орган Казначейства при соответствии документов, представленных государственным учреждением, направляет в Комитет казначейства четыре экземпляра заявления на открытие аккредитива с сопроводительным письмом.

8. В случае продления исполнения аккредитива на основании решения Правительства Республики Казахстан администратор бюджетной программы письменно уведомляет Комитет казначейства о продлении аккредитива государственному учреждению с приложением копии решения Правительства Республики Казахстан.

9. Комитет казначейства на основании представленных документов открывает аккредитив государственному учреждению.
Один экземпляр заявления после открытия аккредитива остается в Комитете казначейства, три экземпляра с отметкой об открытии аккредитива с указанием счета направляются в территориальный орган Казначейства сопроводительным письмом.

10. Территориальный орган Казначейства возвращает государственному учреждению:
два экземпляра заявления с отметкой Комитета казначейства об открытии аккредитива (один экземпляр для поставщика);
два экземпляра заявления с сопроводительным письмом в случае отказа в открытии аккредитива;
третий экземпляр заявления (в случае открытия или отказа) хранится в территориальном органе Казначейства.

11. Комитет казначейства вправе отказать в открытии аккредитива в случае:
не соответствия требованиям, установленным Правилами финансовых процедур;
не полного представления документов на открытие аккредитива;
неправильного оформления заявления.

12. Государственное учреждение в течение 10-ти календарных дней со дня открытия аккредитива представляет в территориальный орган Казначейства платежный документ на перечисление денег в сумме, равной сумме аккредитива, с бюджетного счета на аккредитив, открытый в Комитете казначейства.

3. Порядок исполнения аккредитива

13. Государственное учреждение, которому открыт аккредитив, представляет в территориальный орган Казначейства два экземпляра платежного документа и документы, указанные в аккредитиве, для проведения платежа. Территориальный орган Казначейства осуществляет предварительный контроль представленных документов. Документы, не указанные в аккредитиве, не проверяются и подлежат возврату государственному учреждению.

14. После проверки документов, если предусмотренные аккредитивом документы представлены и соблюдены все условия аккредитива, территориальный орган Казначейства направляет для осуществления платежа в Комитет казначейства оба экземпляра платежного документа государственного учреждения, на первом экземпляре платежного документа государственного учреждения проставляется виза руководителя территориального органа Казначейства и оттиск печати.
Комитет казначейства после проведения платежа возвращает в территориальный орган Казначейства:
работающего в интегрированной информационной системе казначейства, второй экземпляр платежного документа с отметкой об исполнении аккредитива;
работающего в банковской автоматизированной системе казначейства, второй экземпляр платежного документа с отметкой об исполнении аккредитива и выписку по счету.

15. Территориальный орган Казначейства второй экземпляр платежного документа с отметкой об исполнении платежа и выписку по счету возвращает государственному учреждению, копии которых вместе с документами, указанными в аккредитиве, для исполнения подшивает в дело.

16. Ответственность за достоверность данных в документах, предоставленных на исполнение аккредитива, полноту и правильность оформления документов несет руководитель государственного учреждения.
Комитет казначейства несет ответственность за своевременное и правильное проведение платежа по исполнению аккредитива.

4. Порядок закрытия аккредитива

17. В связи с исполнением аккредитива либо истечением срока действия аккредитива государственное учреждение представляет в территориальный орган Казначейства заявление о закрытии аккредитива по форме согласно приложению 2 в трех экземплярах и письменно уведомляет об этом администратора бюджетной программы.
Территориальный орган Казначейства сопроводительным письмом направляет в Комитет казначейства все экземпляры заявления государственного учреждения о закрытии аккредитива.

18. Комитет казначейства на основании заявления государственного учреждения закрывает аккредитив. Один экземпляр заявления оставляет у себя, два - с отметкой о закрытии аккредитива с сопроводительным письмом возвращает в территориальный орган Казначейства. Территориальный орган Казначейства один экземпляр заявления оставляет у себя, другой - возвращает государственному учреждению.

19. До истечения срока исполнения аккредитива остаток денег неиспользованного аккредитива (в случае его наличия):
текущего финансового года - на основании платежного документа государственного учреждения должен быть перечислен на восстановление кассовых расходов по соответствующей специфике бюджетной классификации;
прошлого финансового года - на основании платежного документа государственного учреждения должен быть перечислен в доход соответствующего бюджета.
В случае наличия остатка денег неиспользованного аккредитива после истечения срока действия аккредитива Комитет казначейства оформляет платежный документ (платежный ордер):
по аккредитиву, открытому в текущем финансовом году, не позднее 20 декабря текущего финансового года на возврат денег с аккредитива на бюджетный счет государственного учреждения;
по аккредитиву, открытому в прошлом финансовом году, не позднее 20 декабря текущего финансового года на перечисление денег в доход соответствующего бюджета.
Комитет казначейства копию платежного документа (платежного ордера) с сопроводительным письмом направляет в территориальный орган Казначейства для последующей передачи государственному учреждению.

5. Порядок ведения учета и отчетности по аккредитивам

20. Открытые аккредитивы в Комитете казначейства учитываются на счете 720 "Аккредитивы". На этот счет перечисляется сумма денег, равная сумме аккредитива в соответствии с условиями договора по поставке товаров (работ, услуг) между государственным учреждением и поставщиком. На данном счете учитываются суммы аккредитивов, открытых в соответствии с обязательствами государственного учреждения, возникающими перед поставщиком.
При открытии аккредитива дебетуются следующие счета: 120 "Расходы республиканского бюджета Республики Казахстан", 130 "Средства районных и городских бюджетов", 132 "Средства областных бюджетов" и кредитуется счет 720 "Аккредитивы".
При исполнении аккредитива дебетуется счет 720 "Аккредитивы" и кредитуется счет бенефициара.
В случае наличия остатка неиспользованных денег при закрытии аккредитива, открытых:
в текущем году, дебетуется счет 720 "Аккредитивы" и кредитуются счета 120 "Расходы республиканского бюджета", 130 "Средства районных и городских бюджетов", 132 "Средства областных бюджетов";
в прошлом году, дебетуется счет 720 "Аккредитивы" и кредитуются счет 080 "Доходы, распределяемые между бюджетами".

21. Комитет казначейства ведет аналитический учет аккредитивов государственных учреждений в разрезе каждого аккредитива, открытого в пользу поставщика, на карточках по форме согласно приложению 3.

22. Ведение бухгалтерского учета аккредитивов государственным учреждением осуществляется в соответствии с приказом директора Департамента казначейства Министерства финансов Республики Казахстан от 27 января 1998 года № 30 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в государственных учреждениях", зарегистрированным в Государственном реестре нормативных правовых актов Республики Казахстан за № 489.

23. Отражение в бухгалтерской отчетности аккредитивов государственным учреждением осуществляется в соответствии с приказом Министра финансов Республики Казахстан от 15 мая 1998 года № 217 "Об утверждении Инструкции об объеме и формах годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных учреждений", зарегистрированным в Государственном реестре нормативных правовых актов Республики Казахстан за № 517.

Приложение 1
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 10 марта 2004 года № 114
"Об утверждении Правил по открытию, исполнению и закрытию аккредитива, открываемого за счет средств республиканского и местных бюджетов, и ведению учета и отчетности по аккредитивам"
__________________________________________________________________,
(наименование, РНН и код государственного учреждения)
__________________________________________________________________
(ИИК государственного учреждения)
содержащийся за счет _______________________________________________,
(вид бюджета)
обслуживающийся в _________________________________________________,
(наименование территориального органа Казначейства)
просит открыть покрытый, отзывной аккредитив для расчетов с
___________________________________________________________________
(наименование, код, РНН, адрес поставщика, резидент (нерезидент))
___________________________________________________________________
(код банковского счета (индивидуальный идентификационный код))
___________________________________________________________________.
(наименование банка и БИК (банковский идентификационный код))
Номер и дата Уведомления (Заказа) ____________________________________
Цель аккредитива ___________________________________________________
Условия исполнения аккредитива: обеспечить платеж на основании
документов, определяемых условиями договора
Сумма аккредитива __________________________________________________
(цифрами и прописью)
___________________________________________________________ тенге
Окончательная дата исполнения аккредитива ____________________________
___________________________________________________________________
Перечень документов, на основании которых будет производиться
исполнение аккредитива _____________________________________________
___________________________________________________________________
Руководитель государственного учреждения
Главный бухгалтер
М. П.
__________________________________________________________________
(указывается дата открытия счета, номер счета)
Председатель Комитета казначейства МФ РК
Начальник Управления Комитета казначейства
М. П.

Приложение 2
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 10 марта 2004 года № 114
"Об утверждении Правил по открытию, исполнению и закрытию аккредитива, открываемого за счет средств республиканского и местных бюджетов, и ведению учета и отчетности по аккредитивам"
__________________________________________________________________,
(наименование, РНН и код государственного учреждения)
___________________________________________________________________
(ИИК государственного учреждения)
содержащийся за счет _______________________________________________,
(вид бюджета)
обслуживающийся в ________________________________________________,
(наименование территориального органа Казначейства)
просит закрыть покрытый, отзывной аккредитив, открытый для расчетов с
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
(наименование, код, РНН, адрес поставщика, резидент (нерезидент))
___________________________________________________________________
(код банковского счета (индивидуальный идентификационный код))
___________________________________________________________________
(наименование банка и БИК (банковский идентификационный код))
по ________________________________________________________________,
(номер, дата и сумма договора)
___________________________________________________________________,
(номер и дата уведомления (заказа))
в связи с ___________________________________________________________
(указать причину закрытия)
___________________________________________________________________
Руководитель государственного учреждения
Главный бухгалтер
М. П. Отметка о закрытии аккредитива
___________________________________________________________________
(указывается дата закрытия аккредитива)
Председатель Комитета казначейства МФ РК
Начальник Управления Комитета казначейства
М. П.

Приложение 3
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 10 марта 2004 года № 114
"Об утверждении Правил по открытию, исполнению и закрытию аккредитива, открываемого за счет средств республиканского и местных бюджетов, и ведению учета и отчетности по аккредитивам"
№ ак­кре­ди­тив­но­го сче­та
Да­та за­чис­ле­ния по­кры­тия
Сум­ма ак­кре­ди­ти­ва
Чис­ло, ме­сяц, год
Обо­ро­ты за день
Обо­ро­ты с на­ча­ла го­да
Оста­ток
де­бет
кре­дит
де­бет
кре­дит
де­бет
кре­дит
1
2
3
4
5
6
7
Ито­го:
Бенефициар: ________________________________________________________
(полное наименование, код, адрес, ИИК, РНН, наименование банка, БИК)
______________________________________________________________________
Цель аккредитива: ______________________________________________________
______________________________________________________________________
Окончательная дата исполнения аккредитива: ______________________________
______________________________________________________________________
Перечень документов для исполнения аккредитива __________________________
______________________________________________________________________