Об утверждении Правил проведения аудита по налогам и предоставления аудиторского заключения по налогам от 30.04.2015 г. № 293 (Салықтар бойынша аудит жүргізу және салықтар бойынша аудиторлық қорытынды беру қағидаларын бекіту туралы)

Об утверждении Правил проведения
аудита по налогам и предоставления
аудиторского заключения по налогам
В соответствии с подпунктом 18-1) статьи 7 Закона Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемые Правила проведения аудита по налогам и предоставления аудиторского заключения по налогам.

2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (Ергожин Д.Е.) в установленном законодательством порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) в течение десяти календарных дней после государственной регистрации настоящего приказа его направление на официальное опубликование в периодических печатных изданиях и информационно – правовой системе «Әділет»;

3) размещение настоящего приказа на интернет - ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан.

3. Настоящий приказ вводится в действие после дня его первого официального опубликования.

Утверждены
приказом Министра финансов
Республики Казахстан
от 30 апреля 2015 года № 293
Правила проведения аудита по налогам и предоставления
аудиторского заключения по налогам

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила проведения аудита по налогам и предоставления аудиторского заключения по налогам (далее – Правила) разработаны в соответствии с подпунктом 18-1) статьи 7 Закона Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» (далее – Закон) в целях применения статей 74 и пункта 3 статьи 152 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс).

2. Основные понятия, термины, применяемые в настоящих Правилах:

1) аудируемый субъект – юридическое лицо, филиалы и (или) представительства юридического лица, выступающие от его имени, индивидуальный предприниматель, в отношении которого проводится аудит по налогам;

2) аудиторское заключение – заключение, составленное по результатам аудита по налогам;

3) аудит по налогам – аудит по вопросу правильности исчисления и уплаты по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления социальных платежей, проводимый аудиторской организацией с соблюдением условий, установленных настоящими Правилами.

Глава 2. Условия проведения аудита по налогам

3. Аудит по налогам осуществляется по инициативе аудируемого субъекта на основе договора о проведении аудита по налогам, заключенного между аудиторской организацией и аудируемым субъектом, который соответствует требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан.

4. Аудит по налогам осуществляется за период, в течение которого не проводилась комплексная налоговая проверка в отношении аудируемого субъекта, в пределах срока исковой давности, установленного статьей 65 Кодекса.

5. В договоре на проведение аудита по налогам предусматриваются: предмет договора, сроки, размер и условия оплаты, права, обязанности и ответственность сторон, конфиденциальность полученной информации, а также членство в профессиональной организации.

6. Сведения, полученные аудиторской организацией при исполнении договора на проведение аудита по налогам, составляют коммерческую тайну, за исключением сведений, представляемых органам государственных доходов.

7. Ограничение права на проведение аудита по налогам аудиторской организацией определены статьей 24 Закона.

Глава 3. Порядок оформления результатов аудита по налогам

8. По результатам аудита по налогам составляется аудиторское заключение по налогам по форме согласно приложению к настоящим Правилам.

9. Аудиторское заключение подписывается аудитором - исполнителем с указанием номера и даты выдачи квалификационного свидетельства, утверждается подписью руководителя аудиторской организации.

10. К аудиторскому заключению прилагаются необходимые копии документов, расчеты, произведенные аудитором, и другие материалы, по которым выявлены расхождения в ходе аудита по налогам.

11. Аудиторское заключение составляется в трех экземплярах.
Один экземпляр аудиторского заключения в течение 3 (трех) рабочих дней со дня его составления аудиторская организация вручает аудируемому субъекту.
Второй экземпляр аудиторского заключения остается у аудиторской организации.
Третий экземпляр аудиторского заключения направляется в орган государственных доходов по месту нахождения аудируемого субъекта по запросу органа государственных доходов в рамках проводимых мер налогового контроля, а также в соответствии с пунктами 12 и 13 настоящих Правил.

Глава 4. Порядок предоставления аудиторского заключения по налогам органу государственных доходов

12. Аудиторское заключение предоставляется аудиторской организацией в орган государственных доходов по месту нахождения аудируемого субъекта в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня вручения аудируемому субъекту такого заключения.
Данное положение распространяется на проведение аудита по налогам в целях применения аудируемым субъектом статьи 74 Кодекса.

13. Аудиторское заключение предоставляется в органы государственных доходов сопроводительным письмом в явочном порядке или по почте.

Приложение к Правилам
проведения аудита по налогам и
предоставления аудиторского
заключения по налогам
Утверждаю:
Руководитель аудиторской организации
_______________________________________________________________
(ФИО руководителя, подпись, наименование аудиторской организации,
№, дата выдачи лицензии)
Аудиторское заключение по налогам
____________________ _____________
(место составления) (дата)
Аудиторской организацией
_______________________________________________________________
(наименование аудиторской организации, БИН)
____________________________________________________________________
на основании договора на проведение аудита по налогам от «___» _______
20__ года проведен аудит по налогам в отношении
_____________________________________________________________________
___________________________________________________________________
(ФИО индивидуального предпринимателя, наименование юридического
лица-резидента, индивидуальный идентификационный номер или бизнес-
идентификационный номер)
в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан (далее –
Кодекс), Законом Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности»
и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан
составлено аудиторское заключение по налогам за период с «__» _______
20__ года по «__» _______20__ года.
Аудит по налогам начат _________ Аудит по налогам окончен _________
(дата) (дата)
Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет, проверяемый
период, код бюджетной классификации (далее – КБК), охваченные аудитом по
налогам:____________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Контактные телефоны аудируемого субъекта: телефоны,
факс:________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
Перечень документов, предоставленные в ходе аудита по
налогам:_____________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Перечень документов, не предоставленные в ходе аудита по
налогам:_____________________________________________________________
_____________________________________________________________________
___________________________________________________________________
1. Общие сведения об аудируемом субъекте
1. Свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального
предпринимателя: серия _____; номер _____ дата выдачи «__»
_______ ____ года.
2. Свидетельство о государственной регистрации/перерегистрации
юридического лица: серия _____; номер _____ дата выдачи «__»
_____ __ года.
3. Режим налогообложения: _______________________________________
4. Организационно-правовая форма: ________________________________
5. Состоит на учете:_____________________________________________
(наименование и код органа государственных доходов, дата постановки на учет)
6. Свидетельство налогоплательщика: серия _____; номер _____ дата
выдачи «__» ____ года.
7. Состоит на учете по НДС:
выдано__________серия _____; номер ____ дата выдачи «__» _______ ____
года, дата постановки на учет «_» _______ ____ года, дата снятия с учета «_»
__ ____ года.
8. Учредители (участники):________________________________________
___________________________________________________________________
(ФИО учредителей (участников) ИИН, наименование юридического лица
учредителя БИН, сумма уставного капитала, доля участия в %).
9. Адрес аудируемого субъекта (юридический):_______________________
Почтовый индекс:________________________________________________
Область/район:__________________________________________________
Город/Район:___________________________________________________
Поселок/Село:__________________________________________________
Улица/Микрорайон:______________________________________________
Номер дома:____________________________________________________
Квартира/комната:_______________________________________________
Адрес аудируемого субъекта (фактический):
Почтовый индекс:________________________________________________
Область/район:__________________________________________________
Город/Район:____________________________________________________
Поселок/Село:___________________________________________________
Улица/Микрорайон:______________________________________________
Номер дома:_____________________________________________________
Квартира/комната:_______________________________________________
10. Должностными лицами в периоде охваченной аудитом по налогам
являлись:
____________________________________________________________________
(ФИО и ИИН руководителя, период работы, ФИО и ИИН бухгалтера,
период работы).
11. Сведения о банковских счетах:__________________________________
(наименование банка, БИН, БИК, № счета, вид счета валюты, дата открытия и
закрытия).
12. Коэффициент налоговой нагрузки (КНН): период с __________ по ___,
КНН = процентов, при этом исчислено налога тенге на совокупный годовой
доход в размере __________ тенге.
13. Сведения о предыдущей налоговой проверке и (или) аудита по налогам:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
(№, дата акта, ФИО исполнителя, место проведения, период и вид
проверки (аудита по налогам), сумма доначисленных (исчисленных) налогов,
платежей, штрафов и пени, принятые меры для устранения нарушений).
14. Сведения о наличии лицензируемых и разрешенных видов
деятельности:
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
(№, дата выдачи, приостановления, отзыва, прекращения лицензии, орган
выдачи, лицензируемый и разрешенный вид деятельности).
15. Сведения о фактических видах деятельности:______________________
____________________________________________________________________
16. Сведения о реорганизации:____________________________________
17. Сведения о регистрационном учете в качестве электронного
налогоплательщика:
____________________________________________________________________
18. Сведения о регистрационном учете аудируемого субъекта по
отдельным видам деятельности:
____________________________________________________________________
19. Сведения о структурных подразделениях (филиалы и
представительства):
____________________________________________________________________
20. Сведения о регистрационных данных контрольно-кассовая машина с
ФП:
____________________________________________________________________
21. Сведения о регистрационных данных терминалов оплаты
____________________________________________________________________
22. Сведения о ранее установленных нарушениях по регистрационным
данным аудируемого субъекта по объектам налогообложения и объектам
связанным с налогообложением:
______________________________________________________________________
__________________________________________________________________
23. Сведения о юридических лицах в которых аудируемый субъект является
собственником (участником):
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
2. Сведения аудита по налогам
Настоящим аудитом по налогам установлено следующее:
1. Приостановление (продление, возобновление) деятельности:
____________________________________________________________________
2. Совокупный годовой доход и общий оборот по реализации товаров,
работ и услуг аудируемого субъекта согласно формам налоговых отчетности по
корпоративному (индивидуальному) подоходному налогу и налогу на
добавленную стоимость за соответствующие налоговые периоды:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
3. Приобретенные товары, работы и услуги аудируемого субъекта согласно
формам налоговых отчетностей по корпоративному (индивидуальному)
подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость за соответствующие
налоговые периоды:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
4. Сведения о реестре полученных и выданных счетов-фактур и перечень
актов выполненных работ аудируемого субъекта за проверяемый период аудита
по налогам, с подтверждением аудируемого субъекта за соответствующие
налоговые периоды :
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
5. Количество работников и начисленные суммы их доходов согласно
формам налоговых отчетностей аудируемого субъекта за соответствующие
налоговые периоды:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
6. Результаты сверки инвентаризации налоговых отчетностей и лицевых
счетов аудируемого субъекта:
____________________________________________________________________
(№ и дата приема налоговой отчетности)
7. Результаты аналитического отчета «Пирамида»:
____________________________________________________________________
8. Сведения об участии аудируемого субъекта в государственных закупках:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
9. Ранее не устраненные нарушения, выявленные органами государственных
доходов в отношении аудируемого субъекта по результатам камерального контроля
и принятые меры по их устранению в ходе аудита по налогам:
____________________________________________________________________
10. Движение денежных средств по кассе, банковским счетам и контрольно-кассовым
машинам с фискальной памятью аудируемого субъекта:
____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
(№ счета, валюта счета, обороты, сальдо на начало и на конец календарного года).
11. Результаты направленных запросов по контрагентам аудируемого
субъекта в ходе аудита по налогам:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
12. Результаты направленных запросов уполномоченным органам и организациям
о наличии объектов налогообложения и объектов связанных с налогообложением
аудируемого субъекта в ходе аудита по
налогам:_____________________________________________________________
_____________________________________________________________________
___________________________________________________________________
13. Информация по экспортно-импортным операциям аудируемого
субъекта в ходе аудита по налогам:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
(ФИО, наименование участника внешнеэкономической деятельности,
общая сумма таможенной стоимости (количество объектов) за
соответствующие налоговые периоды).
14. Информация о наличии операции аудируемого субъекта со лжепредприятиями,
о сделках признанных судом совершенным субъектом без намерения осуществления
предпринимательской деятельности, расходов по сделке, признанной недействительной,
об операциях с контрагентами, регистрация которых признана судом недействительной,
сведения об операциях с контрагентами, признанные бездействующими:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
(ФИО индивидуального предпринимателя, наименование юридического лица,
ИИН/БИН, №, даты судебных актов, признания бездействующих
налогоплательщиков и суммы операции по контрагентам).
15. Информация о дебиторской и кредиторской задолженности
аудируемого субъекта:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
(ФИО физического лица, индивидуального предпринимателя, наименование
юридического лица, ИИН/БИН, обороты, сальдо на начало и
на конец соответствующих периодов).
16. Сведения о перемене лиц и прекращении обязательств в договорах и
сделках (цессии, уступках требований, взаимозачете, зачет встречных требований,
прощение долга, отступное, новация, прекращение обязательства невозможностью
исполнения, и так далее)
аудируемого субъекта:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
17. Сведения по операциям с нерезидентами аудируемого
субъекта:_________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
(ФИО, наименование нерезидентов, налоговые периоды, код вида
доходов, номер и дата договора (контракта), сумма начисленных и
выплаченных доходов).
18. Сведения о взаимосвязанных сторонах аудируемого
субъекта:________________________________________________________________
________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
(ФИО физического лица, индивидуального предпринимателя,
наименование юридического лица, ИИН/БИН).
19. Сведения о представлении аудируемым субъектом дополнительной
налоговой отчетности с изменениями и дополнениями за период, по которому
срок исковой давности истекает менее чем через один календарный год, в части
начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы налогов и других
обязательных платежей в бюджет, а также в части переноса убытков:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
20. Сведения, переданные аудиторской организацией в соответствии
с Законом Республики Казахстан «О противодействии легализации (отмыванию)
доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»
аудируемого субъекта:
___________________________________________________________________
____________________________________________________________________
(№, дата направленного документа)
21. Дополнительные сведения:
_____________________________________________________________________
___________________________________________________________________
3. Результаты аудита по налогам
Приложение № 1
Корпоративный подоходный налог с юридических лиц-резидентов, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора (КБК______) ____ год (период с __________ по __________).
Режим налогообложения __________________________________________
Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления: ____________________________________________________________________.
Доходы:
№
Наименование доходов
По данным аудируемого субъекта
По данным аудита по налогам
Отклонение
Расходы (вычеты):
№
Наименование расходов
По данным аудируемого субъекта
По данным аудита по налогам
Отклонение
Перенесенные убытки и корректировки:
№
Наименование убытков
По данным аудируемого субъекта
По данным аудита по налогам
Отклонение
Расчет налогооблагаемого дохода:
№
Наименование статьи расчета
По данным аудируемого субъекта
По данным аудита по налогам
Отклонение
1
Совокупный годовой доход после корректировки
2
Всего вычетов (по расходам)
3
Всего перенесенные убытки и корректировки
4
Налогооблагаемый доход (с учетом корректировки)
5
Убыток (с учетом корректировки и перенесенных убытков)
6
Ставка налога, в %
7
Всего исчислено налога
8
Льгота по налогу
9
Всего исчислено налога по льготе
10
Переплата по лицевому счету
Расхождения:____________________________________________________
(сумма расхождений в тенге)
Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов и
убытков:_________________
Всего исчислено налога по статье:_
____________________________________________________________________
(сумма исчисленных (уменьшенных) налогов и убытков в тенге, период)
Причины расхождения и основание для исчисления налогов:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Доказательства:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Приложение № 2
Индивидуальный подоходный налог с доходов, не облагаемых у источника выплаты (КБК ________) _______ год (период с ________ по __________).
Режим налогообложения: ________________________________________.
Орган государственных доходов в котором должны быть исчисления__________________________________________________________.
Доходы:
№
Наименование доходов
По данным аудируемого субъекта
По данным аудиторского заключения
Отклонение
Расходы (вычеты):
№
Наименование расходов
По данным аудируемого субъекта
По данным аудиторского заключения
Отклонение
Перенесенные убытки и корректировки:
№
Наименование убытков
По данным аудируемого субъекта
По данным аудиторского заключения
Отклонение
Необлагаемые обороты:
№
Наименование оборотов
По данным аудируемого субъекта
По данным аудиторского заключения
Отклонение
Расчет налогооблагаемого дохода:
№
Наименование статьи расчета
По данным аудируемого субъекта
По данным аудиторского заключения
Отклонение
1
Совокупный годовой доход после корректировки
2
Всего вычетов (по расходам)
3
Всего перенесенные убытки корректировки
4
Необлагаемые обороты
5
Налогоблагаемый доход (с учетом корректировки)
6
Убыток (с учетом корректировки и перенесенных убытков)
7
Ставка налога, в %
8
Всего исчислено налога
9
Льгота по налогу
10
Всего исчислено налога по льготе
11
Переплата по лицевому счету
Расхождения:_______________________________________________
(сумма расхождений в тенге);
Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов и
убытков:_________________
Всего исчислено налога по
статье:______________________________________________________________
(сумма исчисленных (уменьшенных) налогов и убытков в тенге, период)
Причины расхождения и основание для исчисления налогов:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Доказательства:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Приложение № 3
Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан (КБК______) ____ год __ квартал (период с __________ по __________).
Режим налогообложения:__________________________________________
Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления___________________.
Начисления по НДС:
Наименование начислений
Оборот по данным аудируемого субъекта
НДС по данным аудируемого субъекта
Оборот по данным аудита по налогам
НДС по данным аудита по налогам
Отклонение по НДС
НДС относимый в зачет:
№
Наименование НДС, относимого в зачет
Оборот по данным аудируемого субъекта
НДС по данным аудируемого субъекта
Оборот по данным аудита по налогам
НДС по данным аудита по налогам
Отклонение по НДС
Расчет НДС:
Расхождения:___________________________________________________
(сумма расхождений в тенге);
Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов и
платежей:_________________
Всего исчислено налога по
статье:______________________________________________________________
(сумма исчисленных (уменьшенных) налогов в тенге, период)
Причины расхождения и основание для исчисления налогов:
____________________________________________________________________
Доказательства:___________________________________________________
_________________________________________________________________
Приложение № 4
Индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемых у источника
выплаты (КБК ______) _______ год квартал (период с ________ по __________).
Режим налогообложения ________________________________________
Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления_____________________________.
По данным аудируемого субъекта:
Количество работников: __; Фонд оплаты труда: __
По данным аудита по налогам:
Количество работников: __; Фонд оплаты труда: __
Расчет индивидуального подоходного налога:
№
До­ход (дан­ные ауди­ру­е­мо­го субъ­ек­та)
До­хо­ды, не под­ле­жа­щие на­ло­го­об­ло­же­нию (дан­ные ауди­ру­е­мо­го субъ­ек­та)
Сум­ма ОПВ (дан­ные ауди­ру­е­мо­го субъ­ек­та)
Сум­ма ИПН (дан­ные ауди­ру­е­мо­го субъ­ек­та)
Вы­пла­че­но до­хо­да (дан­ные ауди­ру­е­мо­го субъ­ек­та)
До­ход (дан­ные ауди­та по на­ло­гам)
До­хо­ды, не под­ле­жа­щие на­ло­го­об­ло­же­нию (дан­ные ауди­та по на­ло­гам)
Ито­го:
Расчет индивидуального подоходного налога (продолжение):
№
Сум­ма ОПВ (дан­ные ауди­та по на­ло­гам)
Сум­ма ИПН (дан­ные ауди­та по на­ло­гам)
Вы­пла­че­но до­хо­да (дан­ные ауди­та по на­ло­гам)
Рас­хож­де­ния по до­хо­дам
Рас­хож­де­ния по на­ло­гам
Недо­бор (по дан­ным ауди­ру­е­мо­го субъ­ек­та/ и дан­ные ауди­та по на­ло­гам со­от­вет­ствен­но)
Пе­ре­бор (по дан­ным ауди­ру­е­мо­го субъ­ек­та/ и дан­ные ауди­та по на­ло­гам со­от­вет­ствен­но)
При­ме­ча­ние
Ито­го:
Ежемесячный расчет индивидуального подоходного налога:
№
Ме­сяц
Долг по до­хо­дам на на­ча­ло пе­ри­о­да
Долг по на­ло­гу на на­ча­ло пе­ри­о­да
Ис­чис­лен до­ход за пе­ри­од
Ис­чис­лен на­лог за пе­ри­од
Вы­пла­чен до­ход за пе­ри­од
Пе­ре­чис­лен на­лог за пе­ри­од
Ито­го:
Ежемесячный расчет индивидуального подоходного налога (продолжение):
№
Удель­ный вес
Ис­чис­лен на­лог по дан­ным ауди­ру­е­мо­го субъ­ек­та
Ис­чис­лен на­лог по дан­ным ауди­та по на­ло­гам
От­кло­не­ние
Пе­ре­пла­та
ИТО­ГО
Ито­го:
Расхождения:___________________________________________________
(сумма расхождений в тенге);
Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов:
____________________________________________________________________
Всего исчислено налога по
статье:______________________________________________________________
(сумма исчисленных (уменьшенных) налогов в тенге, период)
Причины расхождения и основание для исчисления налогов:
____________________________________________________________________
Доказательства:
____________________________________________________________________
Приложение № 5
Прочие виды налогов и платежей (КБК ______) ____ год__ квартал (с
__________ по __________).
Режим налогообложения _________________________________________.
Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления __________________.
Единицы измерения объекта налогообложения:______
Расчет прочих налогов и платежей:
№
Наименование объекта налогообложения (единица измерения объекта, ставка объекта)
Объект по данным аудируемого субъекта
Налог/платеж по данным аудируемого субъекта
Объект по данным аудита по налогам
Налог/платеж по данным аудита по налогам
Отклонение
Примечание
№
Наименование статьи расчета
Объект по данным аудируемого субъекта
Налог/платеж по данным аудируемого субъекта
Объект по данным аудита по налогам
Налог/платеж по данным аудита по налогам
Отклонение
1
Исчислено налога/платежа
2
Льгота по налогу
3
Исчислено налога по льготе
4
Переплата по лицевому счету
Расхождения:___________________________________________________
(сумма расхождений в тенге)
Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов, платежей: ______________
Всего исчислено налога по статье:
____________________________________________________________________
(сумма исчисленных (уменьшенных) налогов, платежей в тенге, период)
Причины расхождения и основание для исчисления налогов:
____________________________________________________________________
Доказательства:
____________________________________________________________________
Приложение № 6
Заполняется при отсутствии налогооблагаемой базы
1) Отчетный период: _____________________________________________
2) Виды налогов и платежей (КБК):_________________________________
3) Действующий вид налогов и платежей:___________________________
4) Режим налогообложения:________________________________________
5) Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления (код ОГД):_________________________________________________
По данным аудиторского заключения:
При аудите по налогам по вопросу правильности исчисления за период c _____ по______ нарушений и расхождений не установлено, в связи с отсутствием налогооблагаемой базы.
Заполняется при осуществлении безлицензионной деятельности
1) Отчетный период: _____________________________________________
2) Виды налогов и платежей (КБК):_________________________________
3) Действующий вид налогов и платежей:___________________________
4) Режим налогообложения:_______________________________________
5) Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления (код ОГД):____________
По данным аудиторского заключения:
При аудите по налогам по вопросу правильности исчисления за период c _____ по ______ нарушений и расхождений не установлено, в связи с отсутствием налогооблагаемой базы.
Приложение № 7
Корпоративный подоходный налог с юридических лиц-резидентов, за исключением
поступлений от организаций нефтяного сектора (КБК ______)
(индивидуальный подоходный налог с доходов, не облагаемых у источника выплаты КБК ______).
Социальный налог (КБК ____) ____ год __ квартал (с ______по _______).
Режим налогообложения: _________________________________________
Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления__________________________________________________________
Расчет налога для субъектов малого бизнеса:
№
Статья расчета
По данным аудируемого субъекта
По данным аудита по налогам
Расхождение (+/-)
1
Доход за налоговый период
2
Ставка налога
3
Сумма исчисленного налога
4
Сумма дохода, превышающая предельную сумму дохода
5
Среднесписочная численность работников, зарплата не менее 2-х или 2,5 кратного МРЗП
6
Корректировка налога в сторону уменьшения от среднесписочной численности работников
7
Сумма налога с учетом корректировки
8
Сумма корпоративного (индивидуального) подоходного налога
9
Перплата по лицевому счету КПН (ИПН)
10
Сумма социального налога
11
Переплата по лицевому счету
Расхождения:___________________________________________________
(сумма расхождений в тенге)
Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов: _______________________
Всего исчислено налога по статье:__________________________________
(сумма исчисленных (уменьшенных) налогов в тенге, период)
Причины расхождения и основание для исчисления налогов:
____________________________________________________________________
Доказательства:
____________________________________________________________________
Приложение № 8
Виды подакцизных товаров (КБК____):________год (с ______ по ______).
Режим налогообложения _________________________________________.
Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены
исчисления: __________________________________________________________
Акциз:
№
Ме­сяц
На­име­но­ва­ние объ­ек­та
Став­ка ак­ци­за (ауди­ру­е­мый субъ­ект)
Ко­ли­че­ство объ­ек­тов (ауди­ру­е­мый субъ­ект)
Сум­ма обо­ро­та (ауди­ру­е­мый субъ­ект)
Сум­ма ак­ци­за (ауди­ру­е­мый субъ­ект)
Став­ка ак­ци­за (аудит по на­ло­гам)
№
Ко­ли­че­ство объ­ек­тов (аудит по на­ло­гам)
Сум­ма обо­ро­та (аудит по на­ло­гам)
Сум­ма ак­ци­за (аудит по на­ло­гам)
Ис­чис­ле­но
Пе­ре­пла­та по ли­це­во­му сче­ту
Ито­го
При­ме­ча­ние
Расхождения:___________________________________________________
(сумма расхождений в тенге);
Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов:
____________________________________________________________________
Всего исчислено налога по статье:_________________________________
(сумма исчисленных (уменьшенных) налогов в тенге, период)
Причины расхождения и основание для исчисления налогов:
____________________________________________________________________
Доказательства:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Приложение № 9
Налог на игорный бизнес (КБК ___) ___ год __ квартал (с ____ по ___).
Режим налогообложения _________________________________________.
Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены
исчисления __________________________________________________________.
Налог на игорный бизнес:
№
На­име­но­ва­ние объ­ек­та на­ло­го­бло­же­ния (еди­ни­ца из­ме­ре­ния объ­ек­та)
Став­ка по на­ло­гу на игор­ный биз­нес (дан­ные ауди­ру­е­мо­го субъ­ек­та)
Ко­ли­че­ство объ­ек­тов (дан­ные ауди­ру­е­мо­го субъ­ек­та)
Сум­ма по на­ло­гу на игор­ный биз­нес (дан­ные ауди­ру­е­мо­го субъ­ек­та)
Став­ка по на­ло­гу на игор­ный биз­нес (дан­ные ауди­та по на­ло­гам)
Ко­ли­че­ство объ­ек­тов (дан­ные ауди­та по на­ло­гам)
Сум­ма по на­ло­гу на игор­ный биз­нес (дан­ные ауди­та по на­ло­гам)
Рас­хож­де­ние
Расчет налога на игорный бизнес:
№
На­име­но­ва­ние объ­ек­та на­ло­го­бло­же­ния (еди­ни­ца из­ме­ре­ния объ­ек­та)
Став­ка по на­ло­гу на игор­ный биз­нес (дан­ные ауди­ру­е­мо­го субъ­ек­та)
Ко­ли­че­ство объ­ек­тов (дан­ные ауди­ру­е­мо­го субъ­ек­та)
Сум­ма по на­ло­гу на игор­ный биз­нес (дан­ные ауди­ру­е­мо­го субъ­ек­та)
Став­ка по на­ло­гу на игор­ный биз­нес (дан­ные ауди­та по на­ло­гам)
Ко­ли­че­ство объ­ек­тов (дан­ные ауди­та по на­ло­гам)
Сум­ма по на­ло­гу на игор­ный биз­нес (дан­ные ауди­та по на­ло­гам)
Рас­хож­де­ние
1
Ис­чис­ле­но на­ло­га на игор­ный биз­нес
2
Сум­ма до­пол­ни­тель­но­го пла­те­жа, под­ле­жа­ще­го упла­те в бюд­жет
3
Пе­ре­пла­та по ли­це­во­му сче­ту (КПН)
Расхождения:___________________________________________________
(сумма расхождений в тенге);
Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов: _______________________
Всего исчислено налога по статье:__________________________________
(сумма исчисленных (уменьшенных) налогов в тенге, период)
Причины расхождения и основание для исчисления налогов:
____________________________________________________________________
Доказательства:
____________________________________________________________________
Приложение № 10*
Расшифровка доходов и расходов некоммерческих организаций ______ год (с _________ по _______).
Всего поступление активов, в том числе кредитов и авансов полученных:
№
ДДа­та до­ку­мен­та
Но­мер до­ку­мен­та
На­зна­че­ние пла­те­жа
На­име­но­ва­ние то­ва­ров, ра­бот и услуг
Сто­и­мость еди­ни­цы в тен­ге
Сто­и­мость еди­ни­цы в ва­лю­те
Ко­ли­че­ство
Сум­ма в тен­ге
Сум­ма в ва­лю­те
На­име­но­ва­ние ва­лю­ты
1
Всего поступление активов, в том числе кредитов и авансов полученных (продолжение):
№
Нере­зи­дент
ИИН/БИН
На­име­но­ва­ние юри­ди­че­ско­го (фи­зи­че­ско­го) ли­ца
Стра­на ре­зи­дент­ства
Банк нере­зи­дент
На­име­но­ва­ние бан­ка
БИК
Вид сче­та
Но­мер сче­та
При­ме­ча­ние
Всего расходов периода:
№
Да­та до­ку­мен­та
Но­мер до­ку­мен­та
На­зна­че­ние пла­те­жа
На­име­но­ва­ние то­ва­ров, ра­бот и услуг
Сто­и­мость еди­ни­цы в тен­ге
Сто­и­мость еди­ни­цы в ва­лю­те
Ко­ли­че­ство
Сум­ма в тен­ге
Сум­ма в ва­лю­те
На­име­но­ва­ние ва­лю­ты
Всего расходов периода (продолжение):
№
Нере­зи­дент
ИИН/БИН
На­име­но­ва­ние юри­ди­че­ско­го (фи­зи­че­ско­го) ли­ца
Стра­на ре­зи­дент­ства
Банк нере­зи­дент
На­име­но­ва­ние бан­ка
БИК
Вид сче­та
Но­мер сче­та
При­ме­ча­ние
Примечание: Данное приложение заполняется по некоммерческим организациям.
4. Заключение
По результатам аудита по налогам выявлены следующие обязательства по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчислению, удержанию, перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений:
№
Код налога, платежа
Вид налога, платежа
Сумма к исчислению
Сумма к уменьшению
Информация о выявленных нарушениях по результатам аудита по налогам, и об их устранении аудируемым субъектом в ходе аудита по налогам:
_____________________________________________________________________
___________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Приложение к аудиторскому заключению на ____ листах.
Лица, проводившие аудит по налогам:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
(ФИО аудиторов-исполнителей, подпись, №, дата выдачи квалификационного
свидетельства).
Аудиторское заключение по налогам получил (-а):
____________________________________________________________________
(ФИО аудируемого субъекта и (или) представителя, подпись, дата).
Аудиторское заключение по налогам вручено аудируемому субъекту:
____________________________________________________________________
(ФИО должностного лица аудиторской организации, подпись, дата).
Аудиторское заключение по налогам отправлено аудируемому
субъекту:____________________________________________________________
(документ, подтверждающий факт отправки и (или) получения, нарочно,
заказным письмом с уведомлением).
Расшифровка аббревиатур:
КБК – код бюджетной классификации;
БИК – банковский идентификационный номер;
БИН – бизнес-идентификационный номер;
МРЗП – минимальный размер зароботной платы;
СГД – совокупный годовой доход;
ИИН – индивидуальный идентификационный номер;
ИПН – индивидуальный подоходный налог;
КПН – корпоративный подоходный налог;
НДС – налог на добавленную стоимость;
ОПВ – обязательные пенсионные взносы;
ОГД – орган государственных доходов;
КНН – коэффициент налоговой нагрузки;
ФИО – фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность);
ФП – фискальная память.