Об утверждении Правил определения доходов физического лица, подлежащего налогообложению, косвенным методом
Реквизиты и источник
- Полное наименование
- Об утверждении Правил определения доходов физического лица, подлежащего налогообложению, косвенным методом
- Наименование (каз.)
- Жеке тұлғаның салық салуға жататын кірістерін жанама әдіспен айқындау қағидаларын бекіту туралы
- Вид акта
- Приказ
- Юридическая сила
- Утратил силу
- Код статуса в реестре
- yts
- Номер
- 275
- Дата принятия
- 16.03.2020
- Показанная редакция
- 01.01.2026 · действующая 140934_804586.rus
- Последнее изменение
- 01.01.2026
- Язык текста
- русский
- НГР (номер госрегистрации)
- V2000020215
- Идентификатор ЭКБ
- 140934
- Идентификатор редакции
- 140934_804586
- Первоисточник
- ЭКБ zan.gov.kz (API)
- Данные обновлены
- 01.08.2026 15:39
0 Об утверждении Правил
определения доходов физического лица, подлежащего налогообложению, косвенным методом
В соответствии с пунктом 9 статьи 72 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:
1 1. Утвердить прилагаемые Правила определения доходов физического лица, подлежащего налогообложению, косвенным методом.
2 2. Признать утратившим силу:
1
1) приказ исполняющего обязанности Министра финансов Республики Казахстан от 22 июля 2016 года № 383 «Об утверждении Правил определения доходов физического, подлежащего налогообложению, косвенным методом» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 14160, опубликован 9 сентября 2016 года в информационно-правовой системе «Әділет»);
2
2) пункт 2 Перечня приказов Министерства финансов Республики Казахстан, в которые вносятся изменения и дополнения, утвержденного приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2017 года № 213 «О внесении изменений и дополнений в некоторые приказы Министерства финансов Республики Казахстан» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 15096, опубликован 13 июня 2017 года в Эталонном контрольном банке нормативных правовых актов Республики Казахстан).
3 3. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством порядке обеспечить:
1 1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2 2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;
3
3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.
4 4. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2021 года и подлежит официальному опубликованию.
0 Правила определения доходов физического лица, подлежащих налогообложению, косвенным методом
Утверждены
приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов
Республики Казахстан
от 16 марта 2020 года № 275
Правила
определения доходов физического лица,
подлежащих налогообложению, косвенным методом
1 Глава 1. Общие положения
1
1. Настоящие Правила определения доходов физического лица, подлежащих налогообложению, косвенным методом (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 9 статьи 72 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок определения доходов физического лица, подлежащего налогообложению, косвенным методом (далее – косвенный метод) в ходе осуществления налогового контроля.
2 2. Определение доходов физического лица, подлежащего налогообложению, косвенным методом применяется в ходе осуществления налогового контроля в отношении физического лица с целью определения полноты и достоверности сведений, отраженных в налоговых декларациях.
3 3. Действия настоящих Правил не применяются в отношении физического лица, состоявшего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, лица занимающегося частной практикой, за период осуществления им такой деятельности.
4 4. Специальные понятия и термины налогового законодательства Республики Казахстан используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях Налогового кодекса.
2 Глава 2. Порядок определения доходов физического лица, подлежащего налогообложению, косвенным методом
5 5. Органы государственных доходов Республики Казахстан (далее – ОГД) в соответствии с пунктом 6 статьи 72 Налогового кодекса применяют следующие виды косвенного метода определения дохода физического лица:
1 1) метод прироста стоимости активов;
2 2) метод учета затрат;
3 3) метод учета движения средств на банковских счетах.
В случае необходимости ОГД используют комбинацию методов, указанных в настоящем пункте Правил.
6 6. Определение косвенным методом состоит из следующих этапов:
1 1) определение объектов;
2 2) оценка объектов;
3 3) расчет дохода физического лица.
7 7. Для определения объектов ОГД используются сведения:
1 1) об остатках и движении денег на банковских счетах физического лица, о предоставленных кредитах физическому лицу и расходов на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам;
2 2) об имуществе, находящемся на территории Республики Казахстан, о расходах на медицину и образование, по сделкам и договорам физических лиц, в том числе договорам страхования, сделках физических лиц с ценными бумагами, биржевыми товарами и об отчислениях и выплатах по социальным платежам;
3 3) об имуществе, находящемся в иностранном государстве, в том числе с льготным налогообложением, определяемом в соответствии с пунктом 3 статьи 294 Налогового кодекса;
4 4) из форм налоговой отчетности, представленные физическими и юридическими лицами;
5
5) полученные по результатам иных форм налогового и таможенного контроля, в том числе в отношении лиц, с которыми физическим лицом заключались сделки в соответствии с законодательством Республики Казахстан и (или) по взаиморасчетам, с которыми у физического лица возникла дебиторская и (или) кредиторская задолженность;
6 6) полученные из других источников информации, подтвержденные документально.
8 8. В целях определения объектов ОГД направляют запросы в:
1 1) банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций;
2 2) соответствующие уполномоченные государственные органы, местные исполнительные органы и иные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан;
3 3) компетентные органы иностранных государств в рамках обмена информацией на основании действующих международных договоров или в международные организации, у которых имеется такая информация.
9 9. Источники сведений могут различаться в каждом конкретном случае в зависимости от обстоятельств, характера и рода деятельности физического лица.
10 10. Оценка объектов осуществляется на основании информации, полученной из налоговой отчетности и (или) первичных учетных документов, а также из других источников.
11
11. При отсутствии у физического лица документов, подтверждающих стоимость активов, в том числе объектов незавершенного строительства, транспортных средств, земельных участков, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости и иного имущества в доход данного физического лица включается рыночная стоимость указанного актива.
Рыночная стоимость объектов определяется на основании отчета привлекаемого ОГД оценщика, осуществляющего деятельность в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан».
12 12. Сведения об объектах, определенных ОГД на основе косвенных методов, сопоставляются с соответствующими данными, указанными в налоговых декларациях.
13 13. При налоговом контроле принимается сумма, указанная в налоговых декларациях физического лица.
13-1 13-1. Непредставление физическим лицом декларации о доходах и имуществе в срок, установленный статьей 635 Налогового кодекса, считается подтверждением отсутствия у такого физического лица:
доходов, подлежащих обложению физическим лицом самостоятельно;
факта приобретения, отчуждения, безвозмездного получения имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан.