Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета обменных операций с наличной иностранной валютой, осуществляемых на основании лицензии Национального Банка Республики Казахстан

Утратил силу Постановление ·№ 95 · по состоянию на 19.08.2026

Реквизиты и источник

Полное наименование: Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета обменных операций с наличной иностранной валютой, осуществляемых на основании лицензии Национального Банка Республики Казахстан
Наименование (каз.): Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің лицензиясы негізінде жүзеге асырылатын қолма-қол шетел валютасымен айырбастау операцияларын бухгалтерлік есепке алу жөніндегі нұсқаулықты бекіту туралы
Вид акта: Постановление
Юридическая сила: Утратил силу
Код статуса в реестре: yts
Номер: 95
Дата принятия: 14.07.2004
Показанная редакция: 28.11.2008 · действующая AI20921_3.rus
Последнее изменение: 28.11.2008
Язык текста: русский
НГР (номер госрегистрации): V040003015_
Идентификатор ЭКБ: 20921
Идентификатор редакции: AI20921_3
Первоисточник: ЭКБ zan.gov.kz (API)
Данные обновлены: 03.08.2026 19:52

0 Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета обменных операций с наличной иностранной валютой, осуществляемых на основании лицензии Национального Банка Республики Казахстан

В целях совершенствования бухгалтерского учета обменных операций с наличной иностранной валютой, осуществляемых на основании лицензии Национального Банка Республики Казахстан, Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1 1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета обменных операций с наличной иностранной валютой, осуществляемых на основании лицензии Национального Банка Республики Казахстан.

2 2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении четырнадцати дней со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан.

3 3. Департаменту бухгалтерского учета (Шалгимбаева Н.Т.):

1 1) совместно с Юридическим департаментом (Шарипов С.Б.) принять меры к государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления;

2

2) в семидневный срок со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан довести настоящее постановление до сведения заинтересованных подразделений центрального аппарата, территориальных филиалов Национального Банка Республики Казахстан и Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

4

4. Территориальным филиалам Национального Банка Республики Казахстан в семидневный срок довести настоящее постановление до сведения уполномоченной организации почтовой связи и всех уполномоченных организаций, единственным видом деятельности которых является организация обменных операций с наличной иностранной валютой.

5

5. Управлению по обеспечению деятельности руководства Национального Банка Республики Казахстан (Терентьев А.Л.) в трехдневный срок со дня получения настоящего постановления принять меры к опубликованию его в средствах массовой информации Республики Казахстан и печатных изданиях Национального Банка Республики Казахстан.

6 6. Контроль над исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Абдулину Н.К.

9 Инструкция по ведению бухгалтерского учета обменных операций с наличной иностранной валютой, осуществляемых на основании лицензии Национального Банка Республики Казахстан

Утверждена
постановлением Правления
Национального Банка Республики Казахстан
"Об утверждении Инструкции по ведению
бухгалтерского учета обменных операций с
наличной иностранной валютой, осуществляемых
на основании лицензии Национального Банка
Республики Казахстан" от 15 июля 2004 года N 95
Инструкция по ведению бухгалтерского учета обменных операций с наличной иностранной валютой, осуществляемых на основании лицензии Национального Банка Республики Казахстан

1 Глава 1. Общие положения

1

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 сентября 2003 года N 324 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан", зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан под N 2509, а также другими нормативными правовыми актами Республики Казахстан.

2

2. Настоящая Инструкция детализирует ведение бухгалтерского учета обменных операций с наличной иностранной валютой, осуществляемых уполномоченной организацией почтовой связи и уполномоченными организациями, единственным видом деятельности которых является организация обменных операций с наличной иностранной валютой (далее - уполномоченная организация) на основании лицензии Национального Банка Республики Казахстан.

3

3. Для отражения в бухгалтерском учете операций с наличной иностранной валютой используется рыночный курс обмена валют, который определяется и применяется в соответствии с приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 декабря 2002 года N 629 и постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 23 декабря 2002 года N 512 "Об установлении порядка определения рыночного курса обмена валют", зарегистрированными в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан под N 2106 (далее - учетный курс).

4 4. Настоящая Инструкция не распространяется на уполномоченные банки второго уровня и кредитные товарищества.

2 Глава 2. Учет обменных операций с наличной иностранной валютой без использования аванса

5

5. В конце рабочего дня, на основании письменного распоряжения об установлении курсов покупки, продажи и кросс-курсов, издаваемого руководителем или иным должностным лицом, которому приказом руководителя предоставлены такие полномочия, и журнала реестров купленной и проданной иностранной валюты по форме, установленной постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 1999 года N 400 "Об утверждении Инструкции об организации обменных операций с наличной иностранной валютой в Республике Казахстан", зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан под N 1010 (далее - Инструкция об организации обменных операций), выполняются бухгалтерские записи по дебету (далее - Дт) и кредиту (далее - Кт) соответствующих счетов, предусмотренные пунктами 6-8 настоящей Инструкции.

6 6. При покупке иностранной валюты за тенге:

1 1) если курс покупки ниже учетного курса:

Дт 452 "Наличность в кассе - на сумму купленной
в иностранной валюте" иностранной валюты
Кт 451 "Наличность в кассе - на выплаченную сумму
в национальной валюте" денег в тенге
Кт 727 02 "Доход от покупки-продажи - на разницу между курсом
иностранной валюты" покупки и учетным курсом;

2 2) если курс покупки выше учетного курса:

Дт 452    "Наличность в кассе      - на сумму купленной
в иностранной валюте"       иностранной валюты
Дт 845 02 "Расходы по покупке-продаже- на разницу между курсом
иностранной валюты"          покупки и учетным курсом
Кт 451     "Наличность в кассе в     - на выплаченную сумму
национальной валюте"         денег в тенге.

7 7. При продаже иностранной валюты за тенге:

1 1) если курс продажи выше учетного курса:

Дт 451    "Наличность в кассе    -   на полученную сумму
в национальной валюте"     денег в тенге
Кт 452    "Наличность в кассе в -   на сумму проданной
иностранной валюте"        иностранной валюты
Кт 727 02 "Доход от покупки-продажи- на разницу между курсом
иностранной валюты"        продажи и учетным курсом;

2 2) если курс продажи ниже учетного курса:

Дт 451    "Наличность в кассе в -   на полученную сумму
национальной валюте"       денег в тенге
Дт 845 02 "Расходы по покупке-продаже - на разницу между курсом
иностранной валюты"           продажи и учетным курсом
Кт 452    "Наличность в кассе в   - на сумму проданной
иностранной валюте"       иностранной валюты.

8

8. При продаже иностранной валюты за другую иностранную валюту по кросс-курсу бухгалтерские записи выполняются отдельно по продаже одной иностранной валюты и отдельно по покупке другой иностранной валюты. Для отражения в бухгалтерском учете данной операции используется счет N 301 "Счета к получению", который открывается при отражении продажи одной иностранной валюты и одновременно закрывается при отражении покупки другой иностранной валюты:

1 1) если курс продажи выше учетного курса:

Дт 301 "Счета к получению"    -   на сумму эквивалента проданной
иностранной валюты в тенге по
курсу продажи
Кт 452    "Наличность в кассе в   - на сумму проданной
иностранной валюте",      иностранной валюты
451    "Наличность в кассе в
национальной валюте"
(в случае выплаты части
суммы в тенге)
Кт 727 02 "Доход от покупки-продажи
иностранной валюты"     - на разницу между курсом
продажи и учетным курсом;

2 2) если курс продажи ниже учетного курса:

Дт 301    "Счета к получению"    - на сумму эквивалента проданной
иностранной валюты в тенге по
курсу продажи
Дт 845 02 "Расходы по покупке-   - на разницу между курсом
продаже иностранной      продажи и учетным курсом
валюты"
Кт 452    "Наличность в кассе в - на сумму проданной
иностранной валюте",     иностранной валюты;
451    "Наличность в кассе в
национальной валюте"
(в случае выплаты части
суммы в тенге)

3 3) если курс покупки ниже учетного курса:

Дт 452    "Наличность в кассе в - на сумму купленной
иностранной валюте",     иностранной валюты;
451    "Наличность в кассе в
национальной валюте"
(в случае получения части
суммы в тенге)
Кт 301   "Счета к получению"    - на сумму эквивалента
проданной иностранной валюты
в тенге по курсу продажи,
которая равна сумме эквивалента
купленной иностранной валюты в
тенге по курсу покупки
Кт 727 02 "Доход от покупки-    - на разницу между курсом
продажи иностранной    покупки и учетным курсом;
валюты"

4 4) если курс покупки выше учетного курса:

Дт 452    "Наличность в кассе в - на сумму купленной
иностранной валюте",     иностранной валюты;
451    "Наличность в кассе в
национальной валюте"
(в случае получения части
суммы в тенге)
Дт 845 02 "Расходы по покупке- - на разницу между курсом
продаже иностранной      покупки и учетным курсом
валюты"
Кт 301    "Счета к получению"   - на сумму эквивалента проданной
иностранной валюты в тенге по
курсу продажи, которая равна
сумме эквивалента купленной
иностранной валюты в тенге по
курсу покупки.

3 Глава 3. Учет обменных операций с наличной иностранной валютой с использованием аванса

9 9. При выдаче уполномоченной организацией обменному пункту аванса в наличной иностранной валюте и тенге на основании расходного ордера, выполняются следующие бухгалтерские записи:

1 1) на сумму аванса в иностранной валюте:

Дт 333 "Задолженность работников и других лиц"
(эквивалент выданной иностранной валюты по учетному курсу)
Кт 452 "Наличность в кассе в иностранной валюте";

2 2) на сумму аванса в тенге:

Дт 333 "Задолженность работников и других лиц"
Кт 451 "Наличность в кассе в национальной валюте".

10

10. В конце рабочего дня, при возврате обменным пунктом суммы остатка наличной иностранной валюты и тенге по итогам совершенных им обменных операций, в уполномоченной организации на основании письменного распоряжения об установлении курсов, журнала реестров купленной и проданной иностранной валюты по форме, установленной Инструкцией об организации обменных операций, и приходного ордера выполняются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктами 11-13 настоящей Инструкции.

11 11. При возврате суммы иностранной валюты и тенге:

1 1) на сумму возвращенной иностранной валюты:

Дт 452 "Наличность в кассе в иностранной валюте"
(в зависимости от вида иностранной валюты)
Кт 333 "Задолженность работников и других лиц"
(эквивалент возвращенной иностранной
валюты по учетному курсу);

2 2) на наименьшую сумму между возвращенной суммой в тенге и остатком на счете N 333:

Дт 451 "Наличность в кассе в национальной валюте"
Кт 333 "Задолженность работников и других лиц";

3 3) на разницу между возвращенной суммой в тенге и остатком на счете N 333 (результат совершенных обменных операций):

если данная разница положительная:
Дт 451 "Наличность в кассе в национальной валюте"
Кт 727 02 "Доход от покупки-продажи иностранной валюты";
если данная разница отрицательная:
Дт 845 02 "Расходы по покупке-продаже иностранной валюты"
Кт 333 "Задолженность работников и других лиц".

12 12. При возврате только суммы иностранной валюты:

1 1) на сумму в иностранной валюте:

Дт 452 "Наличность в кассе в иностранной валюте"
(в зависимости от вида иностранной валюты)
Кт 333 "Задолженность работников и других лиц";

2 2) на сумму дохода от покупки-продажи иностранной валюты:

Дт 452 "Наличность в кассе в иностранной валюте"
Кт 727 02 "Доход от покупки-продажи иностранной валюты";
или на сумму расхода от покупки-продажи иностранной валюты:
Дт 845 02 "Расходы по покупке-продаже иностранной валюты"
Кт 333 "Задолженность работников и других лиц".

13 13. При возврате только суммы тенге:

1 1) на сумму в тенге:

Дт 451 "Наличность в кассе в национальной валюте"
Кт 333 "Задолженность работников и других лиц";

2 2) на сумму дохода от покупки-продажи иностранной валюты:

Дт 451 "Наличность в кассе в национальной валюте"
Кт 727 02 "Доход от покупки-продажи иностранной валюты";
или на сумму расхода от покупки-продажи иностранной валюты:
Дт 845 02 "Расходы по покупке-продаже иностранной валюты"
Кт 333 "Задолженность работников и других лиц".

4 Глава 4. Учет операций по переоценке иностранной валюты

14 14. При изменении учетного курса в соответствии с учетной политикой уполномоченной организации, производится переоценка всех остатков иностранной валюты в кассе и на банковском счете и выполняются следующие бухгалтерские записи:

1 1) при увеличении учетного курса, на сумму положительной курсовой разницы:

Дт 452 "Наличность в кассе в иностранной валюте",
431 02 "Деньги на текущих счетах в иностранной валюте"
Кт 725 01 "Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты";

2 2) при уменьшении учетного курса, на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт 844 01 "Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты"
Кт 452 "Наличность в кассе в иностранной валюте",
431 02 "Деньги на текущих счетах в иностранной валюте".

15

15. По проданной иностранной валюте, сумма нереализованных доходов и расходов от переоценки иностранной валюты относится уполномоченной организацией соответственно на реализованные доходы и расходы от переоценки иностранной валюты, с периодичностью, установленной учетной политикой уполномоченной организации, следующими бухгалтерскими записями:
на сумму реализованных доходов:
Дт 725 01 "Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты"
Кт 725 02 "Реализованные доходы от переоценки иностранной валюты";
на сумму реализованных расходов:
Дт 844 02 "Реализованные расходы от переоценки иностранной валюты"
Кт 844 01 "Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты".