О некоторых вопросах проведения автоматизированного контроля выписки …

0 О некоторых вопросах проведения автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур

В соответствии со статьей 139 Налогового кодекса Республики Казахстан ПРИКАЗЫВАЮ:

1 1. Утвердить:

1 1) категории налогоплательщиков, в отношении которых проводится автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур, согласно приложению 1 к настоящему приказу;

2 2) Правила проведения автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур, согласно приложению 2 к настоящему приказу.

2 2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1 1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2 2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан после его официального опубликования;

3

3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

3 3. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2026 года и подлежит официальному опубликованию.

1 Категории налогоплательщиков, в отношении которых проводится автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур

Приложение 1 к приказу
Министр финансов
Республики Казахстан
от 15 октября 2025 года
№ 611
Категории налогоплательщиков, в отношении которых проводится автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур
Категории налогоплательщиков, в отношении которых проводится автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур:
налогоплательщики, исполнившие уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг путем отзыва электронных счетов-фактур.

2 Правила проведения автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур

Приложение 2 к приказу
Министр финансов
Республики Казахстан
от 15 октября 2025 года
№ 611
Правила проведения автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур

1 Глава 1. Общие положения

1

1. Настоящие Правила проведения автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 3 статьи 139 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок проведения автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (далее – ЭСФ) плательщика налога на добавленную стоимость (далее – НДС), относящегося к категории налогоплательщиков, в отношении которых проводится автоматизированный контроль выписки ЭСФ (далее – автоматизированный контроль) согласно приложению 1 к настоящему приказу (далее – плательщик НДС), включая:

1 1) порядок ведения налогового счета плательщика НДС в сервисе «е-Тамга» (далее – налоговый счет);

2 2) порядок учета балансовой суммы НДС;

3 3) порядок пополнения плательщиком НДС налогового счета;

4 4) порядок перечисления в бюджет денег плательщика НДС, использованных для выписки ЭСФ;

5 5) порядок и сроки подачи и рассмотрения заявления плательщика НДС о возврате денег;

6 6) порядок возврата денег плательщику НДС;

7 7) период проведения автоматизированного контроля.

2 2. В настоящих Правилах используются следующие основные понятия и сокращения:

1

1) оператор автоматизированного контроля (далее – оператор) – юридическое лицо со стопроцентным участием государства в уставном капитале с правом проведения операций по переводу денег, определенное уполномоченным органом, обеспечивающее функционирование, доступ и сопровождение сервиса «е-Тамга» и осуществляющее в соответствии с пунктом 2 статьи 139 Налогового кодекса ведение налогового счета;

2 2) сервис «e-Тамга» – информационная система оператора в виде специального информационного сервиса, посредством которого проводится автоматизированный контроль, реализованное в регистраторской информационной системе оператора.

Иные понятия, используемые в рамках настоящих Правил, применяются в соответствии с законами Республики Казахстан.

2 Глава 2. Порядок проведения автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур

1 Параграф 1. Общие положения проведения автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур

3

3. Плательщику НДС в день исполнения уведомления о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг (далее – уведомление) путем отзыва ЭСФ направляется информационное сообщение о включении такого плательщика в перечень налогоплательщиков, в отношении которых проводится автоматизированный контроль (далее – перечень).
Информационное сообщение, указанное в части первой настоящего пункта, в течение 1 (одного) рабочего дня со дня исполнения уведомления направляется в веб-приложение и (или) личный кабинет пользователя на веб-портале «электронного правительства», с одновременной отправкой короткого текстового сообщения на абонентский номер сотовой связи, зарегистрированный на веб-портале.

4

4. Сведения о дате включения плательщика НДС в перечень и дате исключения его из перечня размещаются на интернет-портале Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет) и веб-портале tamga.qoldau.kz не позднее 3 (трех) рабочих дней с даты включения в перечень или исключения из перечня.

5 5. Плательщик НДС после получения сообщения регистрируется в сервисе «e-Тамга» до выписки ЭСФ.

Регистрация плательщика НДС в сервисе «e-Тамга» проводится путем заключения с оператором пользовательского соглашения по предоставлению доступа к сервису «e-Тамга», которое подписывается плательщиком НДС с использованием электронной цифровой подписи.

6 6. При регистрации в сервисе «e-Тамга» плательщик НДС:

1 1) указывает используемые информационные сервисы для получения информационных сообщений, включая номер мобильного телефона и (или) адрес электронной почты;

2 2) представляет реестр остатка товаров (далее – реестр) по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам на дату постановки на регистрационный учет по НДС.

7 7. Автоматизированный контроль осуществляется в течение срока не менее 12 (двенадцати) месяцев, исчисляемого со дня выписки первого ЭСФ плательщиком НДС, включенным в перечень, и продолжается до окончания последнего дня квартала, в котором истекает указанный срок контроля.

При этом автоматизированный контроль завершается досрочно при выполнении следующих условий в течение 2 (двух) последовательных кварталов:

1 1) непрерывное ежемесячное пополнение плательщиком НДС и (или) покупателем налогового счета деньгами;

2 2) сумма денег, использованных для выписки ЭСФ, составляет не менее 50 (пятидесяти) процентов от суммы НДС, указанных в выписанных ЭСФ.

Досрочное завершение автоматизированного контроля производится по истечении второго из 2 (двух) последовательных кварталов.

8 8. При снятии с регистрационного учета плательщика НДС в период проведения автоматизированного контроля плательщик НДС в течение 3 (трех) рабочих дней с даты снятия с регистрационного учета плательщика НДС предоставляет реестр на дату снятия с регистрационного учета по НДС.

Автоматизированный контроль завершается со дня снятия с регистрационного учета плательщика НДС.

9 9. Плательщик НДС исключается из перечня со дня завершения автоматизированного контроля.

2 Параграф 2. Порядок ведения налогового счета

10 10. При присвоении ЭСФ регистрационного номера учитываются данные налогового счета.

Информация по ЭСФ, СНТ, декларациям на товары, заявлениям о ввозе и уплате косвенных налогов и платежам передается в сервис «e-Тамга» из информационных систем органов государственных доходов (далее – ИС ОГД) посредством информационного взаимодействия.

11 11. С учетом поступающей информации в сервисе «e-Тамга» в автоматизированном режиме формируется балансовая сумма НДС, рассчитываемой по формуле, предусмотренной в пункте 16 настоящих Правил (далее – баланс НДС).

Сформированный баланс НДС отображается в ИС ОГД и на налоговом счете, в автоматизированном режиме корректируется по мере изменения баланса НДС.
При формировании ЭСФ в применяемой учетной системе плательщик НДС запрашивает текущий баланс НДС через учетную систему при наличии информационного взаимодействия с сервисом «е-Тамга».
Если в сервис «е-Тамга» информация, предусмотренная пунктом 10 настоящих Правил, поступила неполная и баланс НДС сформирован некорректно, в течение 1 (одного) рабочего дня оператор производит корректировку баланса НДС по обращению плательщика НДС.

12 12. Регистрационный номер автоматически присваивается ЭСФ, при достаточности и (или) превышении суммы баланса НДС над суммой НДС, указанной в выписываемом ЭСФ. При этом в составе баланса НДС учитываются деньги, пополненные в соответствии с параграфом 4 настоящих Правил.

При недостаточности баланса НДС сервис «е-Тамга» отказывает плательщику НДС в присвоении номера ЭСФ.
ЭСФ, которому не присвоен регистрационный номер, считается не выписанным.

13 13. В период совершения действий, предусмотренных пунктом 25 настоящих Правил, для целей присвоения регистрационного номера ЭСФ из баланса НДС вычитывается сумма положительного баланса, заявленная к возврату.

3 Параграф 3. Порядок учета балансовой суммы налога на добавленную стоимость

14 14. Оператор ведет учет по каждому виду расчета по отдельности.

15 15. Суммы НДС, указанные в пункте 16 настоящих Правил, при определении баланса НДС учитываются в следующем порядке:

1 1) по ЭСФ (как входящим, так и выписанным) учет ведется по дате выписки. Исправленные, дополнительные и (или) отозванные ЭСФ учитываются по дате совершения действия (дата отзыва или дата выписки исправленного, дополнительного ЭСФ);

2 2) по импорту из третьих стран сумма уплаченного НДС по коду бюджетной классификации (далее – КБК) 105102 учитывается в пределах суммы НДС, указанных в декларациях на товары. Остаток суммы уплаченного НДС учитывается по мере представления последующих деклараций на товары;

3 3) по импорту из стран Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) сумма уплаченного НДС по КБК 105115 учитывается в пределах суммы НДС, указанных в заявлениях о ввозе товаров. Остаток суммы уплаченного НДС учитывается по мере представления последующих заявлений о ввозе товаров;

4 4) по НДС за нерезидента сумма уплаченного НДС по КБК 105104 учитывается в пределах суммы НДС, указанных в ЭСФ за нерезидента. Остаток суммы уплаченного НДС учитывается по мере выписки последующих ЭСФ за нерезидента;

5 5) сумма НДС, относимого в зачет по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по НДС учитывается в пределах сумм НДС, указанных в реестре на дату постановки на регистрационный учет по НДС;

6 6) сумма НДС, начисленного при снятии с регистрационного учета по НДС по оборотам в виде остатка товаров, учитывается в пределах сумм НДС, указанных в реестре на дату снятия с регистрационного учета по НДС.

16 16. В ходе автоматизированного контроля в сервисе «е-Тамга» расчет НДС производится по следующей формуле: Б=НДС1+НДС2+НДС3+НДС4-НДС5-НДС6, где:

Б – балансовая сумма НДС;
НДС1 – общая сумма НДС, указанного в ЭСФ, полученных плательщиком НДС;
НДС2 – общая сумма НДС, уплаченного при импорте в соответствии с законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;
НДС3 – общая сумма НДС, уплаченного при приобретении работ, услуг от нерезидента;
НДС4 – общая сумма НДС, относимого в зачет по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по НДС;
НДС5 – общая сумма НДС, указанного в ЭСФ, выписанных плательщиком НДС;
НДС6 – общая сумма НДС, начисленного при снятии с регистрационного учета по НДС по оборотам в виде остатка товаров.

17 17. Оператор ведет учет движения денег путем отдельного отражения поступлений на налоговый счет, возврата сумм, а также перечислений в бюджет.

Для выписки ЭСФ учитывается пополнение налогового счета собственными деньгами за вычетом возвращенных сумм и перечисленных средств в бюджет.

18 18. Положительный баланс НДС на конец квартала используется в счет обеспечения выписки ЭСФ следующего квартала или подлежит возврату в соответствии с Параграфами 5 и 6 настоящих Правил.

4 Параграф 4. Порядок пополнения плательщиком налога на добавленную стоимость налогового счета

19 19. Налоговый счет пополняется плательщиком НДС собственными деньгами в целях увеличения баланса НДС.

20 20. Пополнение налогового счета плательщиком НДС осуществляется путем перечисления денег с расчетного счета в банках второго уровня на контрольный счет наличности, открытый Комитетом в государственном казначействе.

Отражение поступивших денег на налоговом счете плательщика НДС осуществляется на основании сведений государственного казначейства.

21 21. В соответствии с договоренностями плательщика НДС с покупателем, покупатель пополняет собственными деньгами налоговый счет плательщика НДС способами, предусмотренными пунктом 19 настоящих Правил.

Деньги, поступившие от покупателя на налоговый счет плательщика НДС, подлежат использованию исключительно для выписки ЭСФ в адрес данного покупателя.

5 Параграф 5. Порядок и сроки подачи и рассмотрения заявления плательщика налога на добавленную стоимость о возврате денег

22 22. Ежемесячно в течение 5 (пяти) рабочих дней после завершения месяца в сервисе «е-Тамга» в автоматизированном режиме проводятся следующие действия:

1 1) подведение итогов по результатам операций, связанных с обеспечением выписки ЭСФ;

2 2) расчет суммы положительного баланса, обеспеченного оплаченными деньгами;

3 3) формирование сверки взаиморасчетов по НДС между покупателем и плательщиком НДС в части использования и (или) неиспользования для выписки ЭСФ денег, пополненных покупателем для обеспечения выписки ЭСФ.

Укаазанные в части первой настоящего пункта действия оператором проводятся до наступления срока, установленного настоящим пунктом, по представленному в сервисе «е-Тамга» заявлению плательщика НДС и (или) его покупателя о проведении расчетов.

23 23. По результатам расчетов сервис «e-Тамга» направляет информационное сообщение с указанием сумм расчетов.

Информационное сообщение, указанное в части первой настоящего пункта, направляется:

1 1) во все информационные сервисы, указанные плательщиком НДС при регистрации в сервисе «e-Тамга»;

2 2) покупателю в веб-приложение и (или) личный кабинет пользователя на веб-портале «электронного правительства» и (или) ИС ОГД, в случае пополнения налогового счета покупателем за счет собственных денег.

24

24. В случае наличия положительного баланса на налоговом счету и необходимости возврата денег, неиспользованных для выписки ЭСФ плательщик НДС и (или) покупатель в течение 3 (трех) рабочих дней с даты направления информационного сообщения представляет заявление о возврате денег, неиспользованных для выписки электронного счета-фактуры, представленного по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам (далее – заявление о возврате).

25 25. Заявление о возврате подлежит рассмотрению оператором в течение 1 (одного) рабочего дня.

6 Параграф 6. Порядок возврата денег плательщику налога на добавленную стоимость

26 26. Возврат положительного баланса плательщику НДС осуществляется в пределах собственных пополненных денег в течение отчетного месяца или не возвращенных плательщику НДС денег на начало отчетного месяца, но не более текущего баланса НДС.

27 27. Возврат положительного баланса покупателю осуществляется в пределах пополненной покупателем денег в течение отчетного месяца или не возвращенных покупателю денег на начало отчетного месяца.

28 28. Деньги, использованные для выписки ЭСФ в период с даты расчета в соответствии с пунктом 22 настоящих Правил и даты подачи заявления о возврате, не подлежат возврату.

29 29. Возврат положительного баланса осуществляется путем перечисления денег на расчетный счет плательщика НДС, указанного в заявлении о возврате либо в случае пополнения налогового счета покупателем за счет собственных денег – на расчетный счет покупателя, указанного в заявлении о возврате.

30 30. При отсутствии заявления о возврате от плательщика НДС и (или) покупателя в течение 3 (трех) рабочих дней с момента направления информационного сообщения, деньги подлежат использованию в следующем месяце в счет обеспечения выписки ЭСФ.

7 Параграф 7. Порядок перечисления в бюджет денег плательщика налога на добавленную стоимость, использованных для выписки электронных счет-фактур

31 31. Ежеквартально, в течение 25 (двадцати пяти) рабочих дней со дня завершения квартала, сервис «e-Тамга» в автоматизированном режиме подводит итоги и рассчитывает суммы денег, использованных для выписки ЭСФ.

32 32. Итоговая сумма денег, использованных для выписки ЭСФ, в течение 1 (одного) рабочего дня перечисляется на соответствующий КБК по НДС.

Деньги, перечисленные на соответствующий КБК по НДС, рассматриваются как уплата НДС и подлежат учету на лицевом счете плательщика НДС в соответствии с нормами налогового законодательства Республики Казахстан.

33 33. Сумма денег, использованных для выписки ЭСФ плательщиком НДС, снятого с регистрационного учета плательщика НДС в течение квартала, подлежат перечислению в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня завершения автоматизированного контроля.

34 34. Положительный баланс плательщика НДС, в отношении которого завершен автоматизированный контроль, подлежит перечислению в течение 10 (десяти) рабочих дней на соответствующий КБК по НДС при соответствии следующим условиям:

1 1) сформирован за счет пополнения денег;

2 2) не заявлен к возврату в соответствии с пунктом 24 настоящих Правил.

3 Глава 3. Заключительное положение

35

35. Оператор обеспечивает соблюдение требований законов Республики Казахстан «О персональных данных и их защите», «Об информатизации», а также постановления Правительства Республики Казахстан от 20 декабря 2016 года № 832 «Об утверждении единых требований в области информационно-коммуникационных технологий и обеспечения информационной безопасности».

2-1 Реестр остатка товаров по состоянию на «» ____ 20 года (дата постановки или снятия с регистрационного учета плательщика НДС)

Приложение 1
к Правилам проведения автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур
форма
Реестр остатка товаров
по состоянию на «__» __________ 20____ года
(дата постановки или снятия с регистрационного учета плательщика НДС)
№
Наименование товара*
Единица измерения
Количество(объем)
Вид документа оформленного при приобретении товара**
Сведения, указанные в документе***
Регистрационный номер документа
Дата документа
Наименование товара*
Единица измерения
Количество (объем)
Цена за единицу товара без учета НДС
Стоимость товаров без учета НДС
Сумма НДС, указанная в документе
итого
Должностное лицо плательщика НДС: __________________________________
(должность, ФИО, подпись)
Примечание:
* заполняется в разрезе товаров;
** указывается один из следующих документов: ЭСФ, декларация на товары или заявление о ввозе товаров;
*** заполняется на основании документа, подтверждающего приобретение товара.
Расшифровка аббревиатур:
НДС – налог на добавленную стоимость;
ФИО – фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность);
ЭСФ – электронный счет-фактура.

2-2 Заявление о возврате денег, неиспользованных для выписки электронного счета-фактуры

Приложение 2
к Правилам проведения автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур
форма
Кому _______________________
От _________________________
(наименование плательщика НДС/ покупателя)
ИИН/БИН ___________________
Адрес регистрации ___________
Контакты ___________________
Заявление
о возврате денег, неиспользованных для выписки электронного счета-фактуры
Прошу вернуть излишне уплаченные деньги в размере ______ тенге, неиспользованные для выписки электронного счета-фактуры в сервисе «е-Тамга», с налогового счета (номер счета) ________ на текущий счет по следующим реквизитам:
номер счета __________________________________________________________
наименование банка ___________________________________________________
БИН ________________________________________________________________
БИК ________________________________________________________________.
«____» ______20___года ______________________________________
(дата заполнения) ФИО (руководителя, или лица его заменяющего)
______________________________________
(подпись)
Примечание: расшифровка аббревиатур:
БИК – банковский идентификационный код;
БИН – бизнес-идентификационный номер;
ИИН – индивидуальный идентификационный номер;
НДС – налог на добавленную стоимость;
ФИО – фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность).