Об утверждении Правил определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, косвенным методом

Действует Приказ ·№ 631 · по состоянию на 16.08.2026

Реквизиты и источник

Полное наименование: Об утверждении Правил определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, косвенным методом
Наименование (каз.): Салық салу объектілерін және (немесе) салық салуға байланысты объектілерді жанама әдіспен айқындау қағидаларын бекіту туралы
Вид акта: Приказ
Юридическая сила: Действует
Код статуса в реестре: new
Номер: 631
Дата принятия: 28.10.2025
Дата введения в действие: 01.01.2026
Показанная редакция: 28.10.2025 · действующая 216205_789298.rus
Последнее изменение: 28.10.2025
Язык текста: русский
НГР (номер госрегистрации): V2500037248
Идентификатор ЭКБ: 216205
Идентификатор редакции: 216205_789298
Первоисточник: ЭКБ zan.gov.kz (API)
Данные обновлены: 31.07.2026 01:22

0 Об утверждении Правил определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, косвенным методом

В соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Республики Казахстан ПРИКАЗЫВАЮ:

1 1. Утвердить прилагаемые Правила определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением косвенным методом.

2 2. Признать утратившим силу:

1

1) приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 275 «Об утверждении Правил определения доходов физического лица, подлежащего налогообложению, косвенным методом» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 20215);

2

2) приказ Министра финансов Республики Казахстан от 18 марта 2021 года № 231 «О внесении изменений и дополнения в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 275 «Об утверждении Правил определения доходов физического лица, подлежащего налогообложению, косвенным методом»» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 22389).

3 3. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1 1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2 2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан после его официального опубликования;

3

3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

4 4. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2026 года и подлежит официальному опубликованию.

0 Правила определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, косвенным методом

Утверждены приказом
Министр финансов
Республики Казахстан
от 28 октября 2025 года
№ 631
Правила
определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, косвенным методом

1 Глава 1. Общие положения

1

1. Настоящие Правила определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, косвенным методом (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок определения органами государственных доходов объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением (далее – Объекты) физических лиц, косвенным методом.

2 2. Определение объектов в соответствии с частью первой пункта 1 статьи 173 Налогового кодекса косвенным методом на основе оценки активов, имущества, обязательств, доходов, оборота, расходов, а также оценки других объектов осуществляется в случаях:

1 1) нарушения порядка ведения учета;

2 2) утраты или уничтожении учетной документации.

3 3. Действия настоящих Правил применяются в отношении физического лица, не состоявшего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, за период осуществления им такой деятельности.

2 Глава 2. Порядок определения объектов косвенным методом

4 4. Органы государственных доходов применяют следующие виды косвенного метода определения дохода физического лица:

1 1) метод прироста стоимости активов;

2 2) метод учета затрат;

3 3) метод учета движения средств на банковских счетах.

При этом при определении дохода физического лица косвенным методом, допускается применение комбинации методов, указанных в части первой настоящего пункта Правил.

5 5. Определение дохода физического лица косвенным методом состоит из следующих этапов:

1 1) определение объектов;

2 2) оценка объектов;

3 3) расчет дохода физического лица.

6

6. Органы государственных доходов в соответствии с пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса при определении объектов на основе косвенных методов используют имеющиеся сведения о налогоплательщике, его поставщиках и покупателях, в том числе полученные в рамках взаимодействия по налоговому администрированию, а также полученные по результатам иных форм налогового контроля и таможенного контроля.

7 7. В целях определения объекта органы государственных доходов направляют запросы в:

1 1) банковские организации;

2 2) соответствующие уполномоченные государственные органы, местные исполнительные органы и организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан;

3 3) в другие органы государственных доходов о проведении встречных налоговых проверок по вопросу взаиморасчетов с поставщиками и покупателями проверяемого налогоплательщика;

4 4) компетентные органы иностранных государств;

5 5) заказчиков о стоимости оказанных проверяемым налогоплательщиком (налоговым агентом) услуг и от покупателей о стоимости и количестве приобретенной продукции;

6 6) физических и юридических лиц, оказывавших проверяемому налогоплательщику (налоговому агенту) услуги, осуществлявших отпуск сырья, энергоресурсов и вспомогательных материалов в сфере производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров.

Источники информации, указанные в части первой настоящего пункта, используются в каждом конкретном случае в зависимости от обстоятельств, характера и рода деятельности проверяемого налогоплательщика (налогового агента).

8 8. Для определения объектов органы государственных доходов используют сведения:

1 1) об остатках и движении денег на банковских счетах физического лица, о предоставленных кредитах физическому лицу и расходов на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам;

2 2) об имуществе, находящемся на территории Республики Казахстан, о расходах на медицину и образование, по сделкам и договорам физических лиц, в том числе договорам страхования, сделках физических лиц с ценными бумагами, биржевыми товарами и об отчислениях и выплатах по социальным платежам;

3 3) об имуществе, находящемся в иностранном государстве, в том числе с льготным налогообложением;

4 4) из форм налоговой отчетности, представленные физическими и юридическими лицами;

5

5) полученные по результатам форм налогового и таможенного контроля, в том числе в отношении лиц, с которыми физическим лицом заключались сделки в соответствии с Гражданским Кодексом Республики Казахстан и (или) по взаиморасчетам, с которыми у физического лица возникла дебиторская и (или) кредиторская задолженность;

6 6) полученные из других источников информации, подтвержденные документально.

9 9. Сведения об объектах, определенных органы государственных доходов на основе косвенных методов, сопоставляются с соответствующими данными, указанными в налоговой отчетности физического лица.

10 10. Непредставление физическим лицом декларации о доходах и имуществе в срок, установленный статьей 417 Налогового кодекса, считается подтверждением отсутствия у такого физического лица:

доходов, подлежащих обложению физическим лицом самостоятельно;
факта приобретения, отчуждения, безвозмездного получения имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, дебиторской и(или) кредиторской задолженности, в том числе за пределами Республики Казахстан.

11

11. В случае, если доходы физического лица, отраженные в налоговой отчетности физического лица, не соответствуют его расходам, произведенным на личное потребление, в том числе на приобретение имущества, органы государственных доходов определяют доход и налог на основе произведенных им расходов с учетом доходов прошлых периодов.

12

12. При отсутствии у физического лица документов, подтверждающих стоимость активов, в том числе объектов незавершенного строительства, транспортных средств, земельных участков, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости и иного имущества в доход данного физического лица включается рыночная стоимость указанного актива.
Рыночная стоимость объектов определяется на основании отчета оценщика, осуществляющего деятельность в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан», привлекаемого органами государственных доходов.

13 13. Результаты определения доходов физического лица, подлежащего налогообложению, косвенным методом используются в ходе проведения налоговой проверки и (или) осуществления иных форм государственного контроля.