Инструкция N 47 О порядке исчисления и уплаты сбора на социальное обе…

0 Инструкция N 47 О порядке исчисления и уплаты сбора на социальное обеспечение

Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Указ).

1 1. Плательщики сбора на социальное обеспечение

1

1. Плательщиками сбора на социальное обеспечение являются юридические лица (включая юридические лица с иностранным участием, представительства и филиалы иностранных юридических лиц), их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, имеющие отдельный баланс и банковский счет, имеющие объекты обложения в соответствии с пунктом 3 настоящей Инструкции.
Плательщики сбора на социальное обеспечение осуществляют уплату сбора по месту своего нахождения.

2 2. Юридические лица осуществляют уплату сбора за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, которые не признаются плательщиками сбора в соответствии с пунктом 1 настоящей Инструкции, по месту их нахождения.

2 2. Объект налогообложения

3 3. Объектом обложения сбором на социальное обеспечение является фонд оплаты труда.

В состав фонда оплаты труда включаются все виды заработков, различных премий, доплат, надбавок, отдельных социальных льгот, выплат, пособий, включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время, начисленных в денежной или натуральной форме (независимо от источника финансирования). Перечень выплат, включаемых в фонд оплаты труда, приведен в приложении N 1 к настоящей Инструкции.

4 4. Юридические лица не начисляют сбор на социальное обеспечение на следующие виды выплат:

1 1) обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды, уплачиваемые юридическими лицами за физических лиц (работников);

2 2) компенсация за неиспользованный отпуск;

3 3) выходное пособие при увольнении;

4 4) компенсационные выплаты, установленные в соответствии с законодательством, в том числе:

- выплаты при переводе, приеме, направлении на другую работу в другую местность;
- выплаты за использование инструмента, принадлежащего работнику;

5 5) доплаты и надбавки к заработной плате взамен суточных в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков;

6 6) стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, обезжиривающих средств, молока и лечебно- профилактического питания;

7 7) выплаты в возмещение ущерба, причиненного работникам увечьем, либо иным повреждением здоровья, связанным с их работой (кроме выплат в части утраченного заработка);

8 8) денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах и т.п.;

9 9) денежное довольствие военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел;

10 10) возмещение расходов по проезду, провозу имущества и найму помещения при переводе либо переезде на работу в другую местность.

5 5. Сбор на социальное обеспечение начисляется до удержания соответствующих налогов, независимо от источников финансирования.

3 3. Порядок исчисления и уплаты сбора на социальное обеспечение

6 6. Сбор на социальное обеспечение уплачивается по ставке 1,5 процента от фонда оплаты труда.

7 7. Налогоплательщик представляет налоговым органам декларацию по сбору на социальное обеспечение ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, по форме, приведенной в приложении 2 к настоящей Инструкции.

8 8. Сбор на социальное обеспечение подлежит уплате в бюджет за каждый отчетный период в срок, установленный для выплаты заработной платы за вторую половину месяца, но не позднее 15 числа следующего месяца, независимо от выплаты заработной платы.

9 9. При определении налогооблагаемого дохода сумма начисленного сбора на социальное обеспечение относится на вычеты.

4 4. Ответственность плательщиков и контроль за уплатой сбора на социальное обеспечение

10 10. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты сбора на социальное обеспечение в бюджет возлагается на плательщиков.

За нарушение порядка исчисления и своевременности уплаты сбора на социальное обеспечение к плательщикам применяются санкции, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан, и административные штрафы, установленные законодательством Республики Казахстан.

11 11. Своевременно не уплаченные суммы сбора на социальное обеспечение взыскиваются в бюджет с начислением пени в размере 1,5- кратной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан в день уплаты этих сумм, за каждый день просрочки (включая день оплаты).

12

12. На плательщика, не представившего налоговую декларацию в установленные сроки, налагается штраф за каждый месяц непредставления декларации в размере 5 процентов суммы, подлежащей к уплате, но не уплаченной по декларации. При этом штраф в размере 5 процентов налагается независимо от количества просроченных дней.
Налогоплательщик имеет право самостоятельно до проверки налогового органа вносить исправления в ранее представленную декларацию в течение налогового года и известить об этом налоговый орган.
По суммам сбора, дополнительно подлежащим уплате в бюджет, налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту регистрации дополнительную декларацию за тот отчетный период, в котором производятся уточнения. При этом, в декларациях по соответствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленной декларацией. В этом случае с него взыскивается пеня в установленном размере без применения штрафных санкций с момента допущения нарушения до момента внесения в доход бюджета причитающейся суммы сбора.

13 13. За занижение размера сбора в декларации, повлекшее недоплату, на налогоплательщика налагается штраф в размере 100 процентов от заниженной суммы налога.

14 14. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты сбора на социальное обеспечение осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

29 Перечень выплат, включаемых в фонд оплаты труда

Приложение N 1
к Инструкции N 47
Налогового комитета МГД РК
Перечень выплат, включаемых в фонд оплаты труда

i I. Заработная плата в денежной форме

1 1. Заработная плата, начисленная за выполненную работу (проработанное время) по сдельным расценкам, тарифным ставкам, должностным окладам, в процентах от дохода, в долях от чистого дохода или по среднему заработку, независимо от форм и систем оплаты труда, принятых в организации.

2 2. Надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, квалификационные классы и т.д.).

3 3. Вознаграждение (процентные надбавки) за выслугу лет, стаж работы (надбавки за продолжительность непрерывной работы в организации).

4 4. Премии за производственные результаты текущего характера.

5 5. Премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений, единовременные поощрения.

6 6. Вознаграждения по итогам работы за год.

7 7. Ежегодные доплаты к отпуску (материальная помощь к отпуску).

8 8. Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда по:

- районным коэффициентам;
- коэффициентам за работу в пустынных, безводных местностях, в высокогорных районах, а также за работу в районах экологического бедствия и иным коэффициентам, установленным решениями правительства.

9 9. Доплаты за условия труда (за работу в тяжелых и вредных, а также в особо тяжелых и особо вредных условиях труда).

10 10. Доплаты за работу в ночное время, за работу в многосменном режиме.

11 11. Доплаты и надбавки к заработной плате взамен суточных в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков.

12 12. Надбавка за подвижной и разъездной характер работ для работников, непосредственно занятых на строительстве, реконструкции и капитальном ремонте, а также при выполнении работ вахтовым методом в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

13

13. Суммы, выплачиваемые (при выполнении работ вахтовым методом) в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и вине транспортных организаций.

14 14. Доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно.

15 15. Полевое довольствие работникам, занятым на геологоразведочных, топографо-геодезических и других полевых работах.

16 16. Оплата за работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни, в сверхурочное время.

17 17. Оплата работникам за дни отдыха (отгулы), предоставляемые им в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством.

18 18. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков, денежная компенсация за неиспользованный отпуск.

19 19. Оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей.

20 20. Оплата специальных перерывов в работе, оплата льготных часов подростков.

21 21. Оплата рабочего времени работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей.

22 22. Суммы, выплачиваемые организациями за время отпуска перед началом работы выпускникам профессионально-технических школ, находящихся на балансе организаций.

23 23. Выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенных из других организаций с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве.

24 24. Оплата простоев не по вине работника.

25 25. Заработная плата по основному месту работы рабочим, руководителям и специалистам организаций во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров.

26 26. Суммы, выплачиваемые работникам, принимавшим участие в санкционированных забастовках, в том случае, если эти средства начислены из фонда заработной платы.

27 27. Доплаты работникам в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка.

28 28. Оплата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови.

29 29. Оплата за время вынужденного прогула.

30

30. Выходное пособие, выплачиваемое в случаях прекращения трудового договора по инициативе администрации из-за несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации либо состояния здоровья; в связи с призывом на военную службу и другими обстоятельствами, не зависящими от воли сторон.

31 31. Другие виды оплат за неотработанное время.

32 32. Процентное или комиссионное вознаграждение независимо от того, выплачивается ли оно дополнительно к тарифной ставке (окладу) или является основной оплатой.

33 33. Доплаты за совмещение профессий (должностей) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника.

34 34. Оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов организаций, освобожденных и не освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, для руководства производственной практикой учащихся и студентов.

35 35. Оплата за производство продукции (работ, услуг), признанной браком не по вине работника.

36 36. Оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, проходящих производственную практику в организации, а также оплата труда учащихся общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации.

37

37. Суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы в организации согласно специальным договорам с государственными организациями (на предоставление рабочей силы, например, военнослужащих), как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям.

38 38. Оплата труда лиц, принятых в соответствии с приказом на работу по совместительству из других организаций.

39 39. Оплата труда работников несписочного состава, кроме физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью:

- оплата труда лиц, не состоящих в списочном составе работников организации, за выполнение разовых работ (ремонт инвентаря, побелка и покраска, консультации врачей в медицинских учреждениях, работы по экспертизе и т.п.); за выполнение работ по заключенным договорам гражданскоправового характера, включая договора подряда, если расчеты с работниками за выполненную работу производятся непосредственно самой организацией с физическими, а не с юридическими лицами. При этом размер средств на оплату труда этих работников определяется исходя из сметы этих работ (услуг) по этому договору и платежных документов;
- оплата услуг (гонорар) работников несписочного состава (за переводы, консультации, чтение лекций, выступление по радио и телевидению и т.д.).
40. Денежная компенсация взамен предоставления отдельных социальных льгот:
- денежная компенсация удорожания стоимости питания в столовых, буфетах, профилакториях;
- суммы денежной компенсации работникам отдельных отраслей экономики за непредоставление гарантируемого законодательством Республики Казахстан жилья, коммунальных услуг и т.п. 41.
Денежное довольствие военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел.

ii II. Заработная плата в натуральной форме

1. Стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты.

2 2. Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики (в соответствии с законодательством РК) коммунальных услуг, питания, продуктов; расходы по оплате предоставляемого работникам в соответствии с законодательством Республики Казахстан бесплатного жилья.

3 3. Стоимость льгот по проезду работников железнодорожного, авиа-, морского, речного, автомобильного транспорта и городского электротранспорта.

4 4. Стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с законодательством Республики Казахстан предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам.

5 5. Оплата путевок работникам и их детям на лечение, отдых, экскурсии и путешествия за счет средств организации.

6 6. Предоставление питания работникам бесплатно или по сниженным ценам (кроме специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан).

7 7. Расходы по возмещению ценовой разницы на продукцию (работы, услуги), предоставляемую работникам организации или отпускаемую подсобными хозяйствами для общественного питания работников организации.

8 8. Расходы по оплате услуг поликлиник по договорам, заключенным с органами здравоохранения на предоставление своим работникам медицинской помощи, плата за содержание детей в дошкольных учреждениях за счет средств организации.

9 9. Оплата жилья, квартирной платы, места в общежитии.

10 10. Оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом.

11 11. Страховые платежи (взносы), уплачиваемые организациями по договорам личного и имущественного страхования, заключенных организациями в пользу своих работников.

12 12. Другие льготы (оплата обучения детей и членов семей, оплата абонементов в группы здоровья, занятий в секциях, клубах, подписки на газеты и журналы, протезирования и т.п.).

13 13. Расходы по приобретению подарков на юбилейные даты или выдаваемые в виде поощрения работникам (включая машины, квартиры, предметы длительного пользования и другие товары, а также увеличение процентных ставок лицевых счетов работников).

iii III. Другие выплаты, включаемые в фонд оплаты труда

1 1. Выходное пособие высвобождаемым работникам в связи с сокращением объема работ или изменением характера работы (в случаях ликвидации организации, сокращения численности, штатов и т.п., а также увольнения из-за несчастного случая на производстве или профессионального заболевания).

2 2. Суммы, выплачиваемые на период трудоустройства уволенным работникам в связи с сокращением численности или штата работников, реорганизацией или ликвидацией организации.

3 3. Материальная помощь, оказываемая лицам, не работающим в данной организации (за исключением материальной помощи, оказываемой пенсионерам, инвалидам, семьям погибших работников).

4 4. Материальная помощь, оказываемая работникам при рождении ребенка, для проведения платной медицинской операции, на погребение при наличии подтверждающих документов.

5 5. Выплаты в возмещение ущерба, причиненного работникам увечьем, либо иным повреждением здоровья, связанных с их работой (кроме выплат в части утраченного заработка).

6

6. Оплата учебных отпусков, предоставляемых работникам, обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, в заочной аспирантуре, в вечерних (сменных) профессионально- технических школах и в вечерних (сменных) общеобразовательных школах, а также поступающим в аспирантуру.

7 7. Суммы, выплачиваемые организациями за время отпуска перед началом работы молодым специалистам, окончившим высшие или средние специальные учебные заведения, а также выпускникам профессионально- технических школ.

8 8. Стипендии студентам и учащимся, направленным организациями на обучение в высшие и средние специальные учебные заведения, выплачиваемые за счет средств организации.

9 9. Материальная помощь, субсидии, предоставляемые работникам на строительство, приобретение жилья, улучшение жилищных условий, расходы на погашение ссуд (в т.ч. ипотечных), выданных работникам на эти цели и др.

10 10. Оплата дней временной нетрудоспособности.

11 11. Оплата отпуска по беременности и родам.

12 12. Суммы среднего заработка, сохраняемые по месту основной работы в размерах, предусмотренных Правительством Республики Казахстан взамен суточных и квартирных за работниками, командированными на уборку урожая и заготовку кормов или для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ.

13 13. Авторский гонорар.

14 14. Вознаграждения за открытия, изобретения и рационализаторские предложения.

15 15. Денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах и т.п.

16 16. Возмещение расходов по проезду, провозу имущества и найму помещения при переводе либо переезде на работу в другую местность.

17 17. Стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, обезжиривающих средств, молока и лечебно- профилактического питания.

18 18. Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды.

19 19. Возмещение заработка в случае причиненного увечья или иного повреждения здоровья работника.

103 Приложение N 2

к Инструкции N 47
Налогового комитета МГД РК
Декларация по сбору на социальное обеспечение за _________________ г.
Наименование налогоплательщика __________________________ РНН__________________________
Наименование головной организации________________________ Адрес, телефон __________________________________________ Район______________________ город/область________________
Банк ___________________________________________________
Банковские счета ________________________________________
----------------------------------------------------------------------
N! Показатель !Код!По данным плательщика
----------------------------------------------------------------------
1! 2 ! 3 ! 4
----------------------------------------------------------------------
1 Фонд оплаты труда
1 2 Выплаты, на которые сбор не начисляется
2 3 Облагаемый фонд оплаты труда (стр.1 - стр.2)
3 4 Сумма сбора, подлежащего уплате за отчетный период (стр.3 х 1,5%)
4 5 Уплачено сбора за отчетный период
5 6 Всего сбора к уплате (стр.4 - стр.5)
6 7 Сумма переплаты (стр.5 - стр.4)
7 Ответственность налогоплательщика перед законом
Мы несем ответственность перед Законом за истинность и полноту сведений, приведенных в данной Декларации
Руководитель _________________________ ________________________
(Ф.И.О) (подпись)
Главный бухгалтер ____________________ ________________________
(Ф.И.О) (подпись) Дата ____________________
МП Орган налоговой службы
Начальник отдела налогового органа ______________________________
(подпись, дата)