О внесении изменений и дополнений в нормативные постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ «Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля» и от 30 июля 2020 года № 6-НҚ «Об утверждении Правил проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля»
Высшая аудиторская палата Республики Казахстан (далее – Высшая аудиторская палата) ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Внести в нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ «Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647) следующие изменения и дополнения:
в 100. Процедурном стандарте внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности, утвержденном указанным нормативным постановлением:
пункт 11 изложить в следующей редакции:
«11. Аудит эффективности в соответствии с компетенциями органов аудита (Высшая аудиторская палата Республики Казахстан, ревизионные комиссии столицы, областей, городов республиканского значения (далее – Ревизионные комиссии)) начинается с перспективного планирования, формирования перечня объектов государственного аудита и осуществляется по этапам, предусмотренным Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 июля 2020 года № 6-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 21070) (далее – Правила).»;
подпункт 9) пункта 15 изложить в следующей редакции:
«9) сфера цифровых технологий – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства, методологических и технических документов, определяющих правила применения цифровых технологий в государственном и квазигосударственном секторах. Для проведения аудита эффективности по данному направлению требуются специальные знания и навыки. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части применяемых политик и практик по инициированию, разработке, внедрению, сопровождению и обновлению цифровых технологий пользователями данных технологий, а также распределения компетенций, полномочий и ответственности в сфере управления цифровыми технологиями;»;
дополнить главой 4-1 следующего содержания:
«Глава 4-1. Формирование перспективного плана
19. Система планирования аудитов эффективности связана с процедурами планирования деятельности органа аудита и подразделяется на два уровня: перспективное планирование (определение тем аудита эффективности на двухлетний период) и планирование аудиторского мероприятия, объектов государственного аудита на очередной год.
20. Основными задачами перспективного планирования аудитов эффективности являются:
1) определение актуальных (значимых) тем аудитов эффективности;
2) своевременное решение вопросов по ресурсному обеспечению планируемых аудитов эффективности, включая подготовку государственных аудиторов и подбор экспертов, а также принятие мер по снижению аудиторских рисков;
3) создание основы для качественного планирования аудиторских мероприятий, в том числе посредством определения методов по сбору необходимой информации и определению способов проведения аудиторских мероприятий.
21. Процесс перспективного планирования аудитов эффективности состоит из следующих взаимосвязанных этапов:
1) изучение системы государственного управления;
2) определение направлений государственного аудита;
3) определение, обоснование тем аудитов эффективности.
22. При перспективном планировании государственного аудита определяются приоритетные темы аудита эффективности, которые рассматриваются и анализируются органами аудита на предмет включения в проект перечня объектов государственного аудита на очередной год.
23. Темой аудита эффективности при перспективном планировании является формулировка проблемы или вопроса, на которой впоследствии будет сфокусировано планируемое аудиторское мероприятие.
24. Определение или выбор темы аудита эффективности осуществляется на основании следующих критериев:
1) актуальность, социальная и экономическая значимость проблемы, существующей в системе государственного управления;
2) финансовая существенность, которая предполагает консолидацию значительного объема финансовых ресурсов и активов государства для достижения определенных целей;
3) потенциальные финансовые и нефинансовые выгоды от аудитов эффективности;
4) заинтересованность пользователей аудиторских отчетов.
К нефинансовой выгоде относится получение положительного результата или преимущества, не выраженного в денежной форме и не связанного с получением прямого материального дохода, но способствующего повышению эффективности деятельности, качества управления (совершенствование процессов управления, повышение качества государственных услуг, репутации, уровня безопасности), прозрачности (открытости), удовлетворенности заинтересованных сторон или достижению иных значимых целей (получение знаний и опыта либо оказание положительного влияния на состояние здоровья населения).
25. Все инициируемые темы аудита эффективности должны соответствовать критериям, указанным в пункте 24 настоящего Стандарта.
26. При планировании аудита эффективности определяется работоспособная группа государственного аудита, которая в совокупности обладает необходимыми знаниями, навыками и опытом для качественного и своевременного проведения аудита эффективности и предоставления аудиторского заключения.
27. Получение государственными аудиторами специальных знаний и навыков по темам, определенным при перспективном планировании, осуществляется до начала проведения аудита эффективности, предусмотренного в перечне объектов государственного аудита.»;
пункт 46 изложить в следующей редакции:
«46. Приемлемость определенных и (или) разработанных критериев аудита эффективности оценивается в ходе всех последующих аналитических и аудиторских процедур (до формирования аудиторского отчета).»;
дополнить параграфом 4-1 следующего содержания:
«Параграф 4-1. Формирование аудиторских заданий
52-1. Проведение аудиторского мероприятия состоит из раскрытия вопросов и осуществления необходимых аудиторских и аналитических процедур, последовательно систематизированных в форме аудиторских заданий. Руководитель группы аудита эффективности по согласованию с должностным лицом органа аудита, ответственным за проведение аудиторского мероприятия, распределяет аудиторские задания между членами группы государственного аудита.
52-2. Перечень аудиторских заданий формируется в строгом соответствии с целью и вопросами (или показателями) аудита эффективности. Детализация аудиторских заданий члена группы государственного аудита определяется руководителем данной группы. Каждое аудиторское задание должно быть сформулировано четко и отнесено к определенному этапу аудита эффективности с включением данных о начале и завершении данного задания.
52-3. При распределении аудиторских заданий между членами группы государственного аудита могут использоваться способы:
1) выполнение аудиторского задания одним членом группы государственного аудита;
2) выполнение аудиторского задания одним членом группы государственного аудита при участии эксперта (экспертов).»;
в параграф 6 дополнить пункт 60-1 следующего содержания:
«60-1. Аудиторские процедуры на основном этапе аудиторского мероприятия – это действия, которые выполняет аудитор для получения, сбора и подтверждения аудиторских доказательств. Аудиторские процедуры проводятся с целью подтверждения достоверности информации (сведений) на основании выбранных методов сбора аудиторских доказательств (проверка документов, инвентаризация, контрольный обмер, запросы и подтверждения, пересчёт, наблюдение и другие). В рамках аудиторских процедур проводятся аналитические процедуры с целью подтверждения обоснованности и достоверности данных, показателей или информации (сравнение показателей за разные годы, анализ или оценка отклонений (план/факт), расчет коэффициентов и другие) и формирования выводов.»;
пункт 61 изложить в следующей редакции:
«61. Государственные аудиторы на этапе проведения аудиторского мероприятия обеспечивают соответствие аудиторских доказательств требованиям, предусмотренным в Контрольном листе оценки качества аудиторских доказательств. Руководитель группы аудита эффективности по итогам оценки собранных аудиторских доказательств заполняет Контрольный лист оценки качества аудиторских доказательств по форме согласно приложению 5-1 к настоящему Стандарту.»;
подпункт 1) пункта 74 изложить в следующей редакции:
«1) связь между вопросами, критериями, масштабом государственного аудита, оценкой рисков, Программой аудита на проведение аудиторского мероприятия, Аудиторскими заданиями, сроками, объемом и результатами выполненных аудиторских процедур;»;
дополнить пунктами 76-1 и 76-2 следующего содержания:
«76-1. При проведении аудита эффективности проверяется не только эффективное использование объектом государственного аудита ресурсов (финансовых, материальных и трудовых) и достигнутые им конечные результаты, но и влияние их (или возникшие значимые изменения) на соответствующую сферу (область, направление) деятельности, потребности выгодоприобретателей после получения (реализации) конечных результатов.
76-2. При аудите эффективности оцениваются не только факты обнаруженных нарушений, повлекших за собой недостижение результатов и (или) увеличение затрат ресурсов, но и определяются упущенные объектом государственного аудита возможности, альтернативы и выгоды (требующие от государственного аудитора проведения большего числа аудиторских процедур с применением различных методов анализа и сбора доказательств). Изучаются причины, приведшие к упущенным возможностям, альтернативам и выгоде и оцениваются при наличии проблемы (имеет ли системный или индивидуальный характер) в отрасли, законодательстве, организации деятельности объекта государственного аудита.»;
пункт 82 изложить в следующей редакции:
«82. Итоги аудита эффективности, предусмотренные в аудиторском заключении, реализуются посредством:
1) осуществления на постоянной и системной основе мероприятий, предусмотренных в Правилах, структурным подразделением, ответственным за проведение контроля качества (структурное подразделение, определенное регламентом Ревизионной комиссии), совместно с членом Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан или Ревизионной комиссии, ответственным за контроль исполнения данных в аудиторском заключении рекомендаций, и направленных для обязательного исполнения предписаний;
2) включения в Программу аудита эффективности и Аудиторские задания другого аудиторского мероприятия аудиторских и аналитических процедур по проверке выполнения объектом государственного аудита рекомендаций;
3) проведения аудиторского мероприятия по сбору аудиторских доказательств с целью подтверждения надлежащего выполнения объектом государственного аудита рекомендаций.»;
приложение 5 изложить в новой редакции согласно приложению 1 к настоящему нормативному постановлению;
дополнить приложением 5-1 согласно приложению 2 к настоящему нормативному постановлению.

2. Внести в нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 июля 2020 года № 6-НҚ «Об утверждении Правил проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 21070) следующее изменение:
в Правилах проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденных указанным нормативным постановлением:
приложение 2 изложить в новой редакции согласно приложению 3 к настоящему нормативному постановлению.

Приложение 1 к нормативному
постановлению Высшей
аудиторской палаты
Республики Казахстан
от 7 сентября 2026 года
№ 13-НҚ
Приложение 5
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по проведению аудита
эффективности
Проектная матрица аудиторского мероприятия
Тема аудита эффективности:
Цель аудита эффективности:
Подцель аудита эффективности (в случае необходимости):
Аудиторский вопрос 1.
критерии
Источник информации
Риски
Подходы
Методы сбора информации (доказательства)
Ожидаемое заключение/ исполнение
1.1.
Аудиторский вопрос 2.
критерии
Источник информации
Риски
Подходы
Методы сбора информации (доказательства)
Ожидаемое заключение/ исполнение
2.1.
Аудиторский вопрос 3.
критерии
Источник информации
Риски
Подходы
Методы сбора информации (доказательства)
Ожидаемое заключение/ исполнение
3.1.
Член (члены) группы государственного аудита
_______________________________________
(подпись, ФИО (при его наличии)
Руководитель группы аудита эффективности
_______________________________________
(подпись, ФИО (при его наличии)

Приложение 2
к нормативному постановлению
Высшей аудиторской палаты
Республики Казахстан
от 7 сентября 2026 года
№ 13-НҚ
Приложение 5-1
к Процедурному стандарту внешнего
государственного аудита и
финансового контроля
по проведению аудита
эффективности
форма
Контрольный лист оценки качества аудиторских доказательств
№
Вопрос
Ответ «Да»
Ответ «Нет»
Пояснения (примечания)
1.
Были ли собраны аудиторские доказательства в отношении всех аудиторских вопросов и (или) использованных показателей аудита?
2.
Были ли собранные аудиторские доказательства оценены на предмет соответствия требованиям по:
2.1.
приемлемости
2.2.
обоснованности (аргументированности)
2.3.
надежности
2.4.
достаточности
3.
Были ли проведены процедуры по определению потребности в сборе дополнительных аудиторских доказательств?
3.1.
Если да, то были ли проведены процедуры по сбору дополнительных аудиторских доказательств надлежащим образом?
4.
Проводились ли консультации с экспертами в части соответствия собранных аудиторских доказательств требованиям (пункты 2.1.-2.4.)?
4.1.
Если да, то были ли получены подтверждения от экспертов в части обоснованности использованных аудиторских доказательств?
5.
Проводились ли обсуждения с представителями объекта государственного аудита по собранным аудиторским доказательствам?
5.1.
Если да, то были ли получены подтверждения от представителей объекта государственного аудита в части обоснованности использованных аудиторских доказательств?
Руководитель группы аудита эффективности
________________________
(подпись, ФИО (при его наличии)

к нормативному постановлению
Высшей аудиторской палаты
Республики Казахстан
от 7 сентября 2026 года
№ 13-НҚ
Приложение 2
к Правилам проведения
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
Заявка на проведение аудиторского мероприятия
Объект(ы) гос. аудита
Тип гос. аудита
Вид проверки
Краткое наименование аудиторского мероприятия
Группа риска (выс., сред., низ.)
Код администратора бюджетной программы
№ БП, БПП, активы
1
2
3
4
5
6
7
Продолжение таблицы
Про­гноз по пла­ни­ру­е­мым сум­мам охва­та ауди­тор­ским ме­ро­при­я­ти­ем (в раз­ре­зе лет)
Пе­ри­од охва­та ауди­тор­ским ме­ро­при­я­ти­ем
Сро­ки по ауди­тор­ско­му ме­ро­при­я­тию (ка­лен­дар­ные да­ты)
По­треб­ность в при­вле­че­нии ас­си­стен­тов гос. ауди­то­ра, экс­пер­тов (гос. ауди­то­ров в хо­де про­ве­де­ния ауди­тор­ско­го ме­ро­при­я­тия)
ис­точ­ник фи­нан­си­ро­ва­ния
20_ год
20_ год
ВСЕ­ГО
Под­го­то­ви­тель­ный этап
Ос­нов­ной этап
За­клю­чи­тель­ный этап
8
9
10
11
12
13
14
15
16
1.
2.
_.
Инициатор заявки:
_________________________________ __________ ______________
(фамилия, имя, отчество (при наличии) (Подпись) (Дата) члена Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан (Ревизионной комиссии)
Обоснование: ______________________________________________
Сведения о предыдущем аудиторском мероприятии (проверке) по данному направлению: ______________________________________________
Примечание:
Расшифровка аббревиатур:
гос. аудит – государственный аудит
выс. – высокий
сред. – средний
низ. – низкий
БП – бюджетная программа
гос. аудитор – государственный аудитор
БПП - бюджетная подпрограмма