Об утверждении Правил лицензирования аудиторской деятельности от 28.06.1999 г. № 878 (Аудиторлық қызметті лицензиялаудың тәртібін бекіту туралы)

Об утверждении Правил лицензирования аудиторской деятельности
Постановление Правительства Республики Казахстан от 29 июня 1999 года № 878 утратило силу постановлением Правительства РК от 28 сентября 2006 года N 931 (порядок введения в действие см. п.4 ).
В соответствии с Законом Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года № 2200 "О лицензировании" и Законом Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года "Об аудиторской деятельности" Правительство Республики Казахстан постановляет:
📌 Сноска. В преамбулу внесены изменения - постановлением Правительства РК от 18 апреля 2001 г. N 505 (о порядке вступления в силу см. пункт 2) .

1. Утвердить прилагаемые Правила лицензирования аудиторской деятельности.

2. Определить Министерство финансов Республики Казахстан уполномоченным государственным органом по утверждению стандартов аудита и квалификационных требований к аттестации кандидатов в аудиторы.

3. Внести в постановление Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 1995 года № 1894 "О реализации постановления Президента Республики Казахстан от 17 апреля 1995 г. № 2201" (САПП Республики Казахстан, 1995 г., № 41, ст.515) следующее изменение:
в приложении 1 к указанному постановлению строку, порядковый номер 31, изложить в следующей редакции:
"31. Министерство финансов Аудиторская деятельность
Республики Казахстан (кроме аудита банковской деятельности)"

4. Признать утратившими силу:

1) постановление Правительства Республики Казахстан от 27 февраля 1997 года № 274 P970274_ "Об утверждении Положения о лицензировании аудиторской деятельности и квалификационных требований" (САПП Республики Казахстан, 1997 г., № 9, ст.65);

2) постановление Правительства Республики Казахстан от 27 июня 1997 года № 1026 P971026_ "Об утверждении Положения о Департаменте методологии бухгалтерского учета и аудита Министерств финансов Республики Казахстан" (САПП Республики Казахстан, 1997 г., № 29, ст.259).

5. Настоящее постановление вступает в силу со дня опубликования.

Утверждены
постановлением Правительства
Республики Казахстан
от 29 июня 1999 года № 878
Правила лицензирования аудиторской деятельности
Общие положения

1. Настоящие Правила устанавливают порядок и условия выдачи лицензии, а также квалификационные требования, предъявляемые к лицензированию аудиторской деятельности.

2. Настоящие Правила не распространяются на лицензирование аудита банков, страховых (перестраховочных) организаций, накопительных пенсионных фондов.
📌 Сноска. В пункт 2 внесены изменения - постановлением Правительства РК от 18 апреля 2001 г. N 505 (о порядке вступления в силу см. пункт 2) ; от 14 сентября 2004 г. N 958 .

3. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности выдается Министерством финансов Республики Казахстан (далее - Лицензиар) аудиторам и аудиторским организациям (далее - Лицензиат), отвечающий квалификационным требованиям к лицензированию аудиторской деятельности, установленным настоящими Правилами.

4. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности иностранными аудиторскими организациями выдается на тех же основаниях, что и юридическим лицам Республики Казахстан, при условии, что соответствующие аудиторские организации являются резидентами Республики Казахстан.

5. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности является генеральной и выдается Лицензиату без ограничения срока в форме, установленной Правительством Республики Казахстан.

6. Бланки лицензий имеют степень защищенности на уровне ценной бумаги на предъявителя, а также учетную серию и номер и являются документами строгой отчетности. Приобретение, учет и хранение бланков лицензий осуществляются Лицензиаром.

7. Лицензия подписывается уполномоченным лицом и заверяется печатью Лицензиара. Передача лицензии другому юридическому или физическому лицу запрещается.

8. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности действительна на всей территории Республики Казахстан и выдается в единственном экземпляре. При утере лицензии Лицензиат имеет право на получение дубликата. Лицензиар в течение десяти дней производит выдачу дубликата лицензии по письменному заявлению Лицензиата. При этом Лицензиат уплачивает лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.
📌 Сноска. Пункт 8 - в редакции постановления Правительства РК от 18 апреля 2001 г. N 505 (о порядке вступления в силу см. пункт 2) . Внесены изменения - от 14 сентября 2004 г. N 958

9. При ликвидации юридического лица, его реорганизации, прекращении физическим лицом предпринимательской деятельности, отзыве лицензии выданная лицензия прекращает свое действие и подлежит возврату.
В случае изменения фамилии, имени, отчества физического лица, оно обязано об этом сообщить Лицензиару письменно в месячный срок с приложением соответствующих документов, подтверждающих указанные сведения.
Лицензиар в течение десяти дней со дня подачи Лицензиатом соответствующего письменного заявления переоформляет лицензию.
При переоформлении лицензии и выдаче указанного документа уплачивается сбор в порядке и размере, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан.
📌 Сноска. В пункт 9 внесены изменения - постановлением Правительства РК от 18 апреля 2001 г. N 505 (о порядке вступления в силу см. пункт 2) .

10. Сведения о Лицензиатах и выданных им лицензиях отражаются Лицензиаром в специальном реестре аудиторов и аудиторских организаций.

11. Сведения о выдаче, отзыве, приостановлении и возобновлении действия лицензии публикуются Лицензиаром в средствах массовой информации.

12.  (Пункт 12 исключен - постановлением Правительства от 14 сентября 2004 г.  N 958   )

13. Должностные лица Лицензиара, Лицензиат несут ответственность за нарушение или ненадлежащее исполнение настоящих Правил и установленного порядка лицензионной деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

14. Лицензиат вправе обжаловать решения и действия Лицензиара об отказе в выдаче, отзыве и приостановлении действия лицензии в судебном порядке.
Условия и порядок выдачи лицензии

15. Для получения лицензии Лицензиару представляются следующие документы:

1) аудитором:
заявление по установленной Правительством Республики Казахстан форме;
документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора за право занятия отдельными видами деятельности;
нотариально заверенные копии квалификационного свидетельства аудитора;
нотариально заверенная копия трудовой книжки (трудового соглашения);

2) аудиторской организацией (дополнительно к вышеперечисленным, кроме абзаца четвертого подпункта 1) настоящего пункта):
нотариально заверенные копии свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица и статистической карточки;
нотариально заверенные копии учредительных документов;
сведения о руководителе аудиторской организации и аттестованных аудиторах (с указанием фамилии, имени, отчества, включая нотариально заверенные копии квалификационных свидетельств).
Все документы, представленные для получения лицензии регистрируются Лицензиаром.  <*>
📌 Сноска. В пункт 15 внесены изменения - постановлением Правительства РК от 18 апреля 2001 г. N 505 (о порядке вступления в силу см. пункт 2) ; от 14 сентября 2004 г. N 958 ).

16. Лицензиат несет ответственность за полноту и достоверность сведений, содержащихся в документах, представляемых для получения лицензии, в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
Лицензиар имеет право на уточнение записей и сведений, содержащихся в представленных документах.

17. До принятия решения о выдаче или отказе в выдаче лицензии Лицензиар рассматривает представленные с заявлением материалы с оценкой их полноты и достоверности, соответствия Лицензиата предъявляемым квалификационным требованиям.

18. В выдаче лицензии Лицензиату может быть отказано по следующим основаниям:

1) осуществлением аудиторской деятельности законодательными актами запрещено для данной категории субъектов;

2) не представлены все документы, требуемые в соответствии с пунктом 15 настоящих Правил. При устранении заявителем указанных препятствий заявление рассматривается на общих основаниях;

3) не внесен лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

4) заявитель не отвечает квалификационным требованиям, установленным настоящими Правилами;

5) в отношении заявителя имеется решение суда, запрещающее ему занятие данным видом деятельности.

19. Лицензия выдается не позднее тридцати дней, а для субъектов малого предпринимательства - не позднее десятидневного срока со дня получения заявления со всеми необходимыми документами. Уведомление об отказе в выдаче лицензии представляется Лицензиаром в письменной форме, с указанием причин отказа в те же сроки, что и для выдачи лицензий.

20. Лицензиар вправе приостановить действие лицензии на срок до шести месяцев с указанием причины приостановления.
Приостановление действия лицензии субъекта малого предпринимательства производится судом по заявлению Лицензиара, государственных органов, осуществляющих контрольные и надзорные функции.
Заявление о приостановлении действия лицензии субъекта малого предпринимательства направляется уполномоченным государственным органом в суд в порядке и на основаниях, установленных законодательными актами Республики Казахстан.
Приостановление действия лицензии субъекта малого предпринимательства без судебного решения допускается в исключительных случаях, установленных законодательством Республики Казахстан, на срок не более 3 дней, с обязательным предъявлением в указанный срок искового заявления в суд. При этом акт о приостановлении действует до вынесения судебного решения.
📌 Сноска. Пункт 20 - в редакции постановления Правительства РК от 18 апреля 2001 г. N 505 (о порядке вступления в силу см. пункт 2) .

21. Лицензиар в трехдневный срок со дня принятия решения о приостановлении, возобновлении в письменной форме уведомляет об этом Лицензиата и органы налоговой службы.
Действие лицензии приостанавливается, возобновляется со дня получения указанного уведомления Лицензиатом.
После устранения причин, по которым действие лицензии было приостановлено, лицензия возобновляется.

22. Лицензия может быть отозвана у Лицензиата в судебном порядке, если иное не предусмотрено законодательными актами, в случаях:

1) запрещения судом Лицензиату заниматься аудиторской деятельностью;

2) неустранения причин, по которым Лицензиар приостановил действие лицензии;

3) неисполнения Лицензиатом требований, предъявляемых для данного лицензируемого вида деятельности;

4) представления Лицензиатом заведомо ложной информации при получении лицензии.
📌 Сноска. В пункт 22 внесены изменения - постановлением Правительства от 14 сентября 2004 г.  N 958   )

23.  (Пункт 23 исключен - постановлением Правительства от 14 сентября 2004 г.  N 958   )

23-1. Требования, предъявляемые к Лицензиату:

1) ежегодно, в срок до 1 марта, представлять Лицензиару сведения о соответствии квалификационным требованиям к аудиторской деятельности, подготавливаемые по формам согласно приложениям 1 и 2 к настоящим Правилам;

2) сообщать об утере лицензии;

3) при перерегистрации юридического лица, изменении Устава, адреса, банковских реквизитов, смене руководителя, учредителей, аудиторов сообщить об этом Лицензиару письменно в месячный срок, с приложением соответствующих документов, подтверждающих указанные сведения;

4) при принятии решения о прекращении лицензируемой деятельности возвратить оригинал лицензии Лицензиару в десятидневный срок;

5) устранить выявленные Лицензиаром нарушения законодательства.  <*>
📌 Сноска. Дополнены пунктом 23-1 внесены изменения - постановлением Правительства от 14 сентября 2004 г.  N 958   )
Квалификационные требования к
лицензированию аудиторской деятельности

24. Для получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности аудитов и руководитель аудиторской организации должны отвечать следующим требованиям:

1) (исключен);

2) наличие опыта работы в экономической, финансовой, учетно-аналитической, контрольно-ревизионной или правовой сферах в течение пяти лет из последних семи, или научно-преподавательской деятельности по бухгалтерскому учету и аудиту в высших учебных заведениях при наличии стажа практической работы в указанных сферах не менее двух лет из последних пяти;

3) наличие квалификационного свидетельства аудитора, выданного Квалификационной комиссией по аттестации аудиторов Республики Казахстан.
📌 Сноска. В пункт 24 внесены изменения - постановлением Правительства РК от 18 апреля 2001 г. N 505 (о порядке вступления в силу см. пункт 2) ; от 19 января 2004 г. N 51 .

25. Для получения лицензии аудиторская организация должна отвечать следующим требованиям:

1) численность аудиторов в аудиторской организации должна составлять не менее двух человек, работающих в штате данного юридического лица на постоянной основе;

2) в уставном капитале аудиторской организации доля, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна составлять не менее 51 процента;

3) руководитель аудиторской организации должен в обязательном порядке иметь квалификационное свидетельство аудитора Республики Казахстан.
📌 Сноска. Дополнены пунктом 25 - постановлением Правительства РК от 18 апреля 2001 г. N 505 (о порядке вступления в силу см. пункт 2) . Внесены изменения - постановлением Правительства от 14 сентября 2004 г. N 958 )
Контроль за осуществлением Лицензиатом аудиторской деятельности  <*>
Сноска. Дополнены новым разделом - постановлением Правительства от 14 сентября 2004 г. N 958 )

25-1. Контроль за аудиторской деятельностью Лицензиата и соблюдением Лицензиатом настоящих Правил осуществляет Лицензиар.

25-2. Проверка соблюдения квалификационных требований и установленных Правил производится не чаще 1 раза в год, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан.
Внеплановые проверки проводятся в случаях, требующих немедленного реагирования на жалобы, обращения, заявления.
По результатам проверки составляется акт проверки об отсутствии нарушений либо с указанием конкретных нарушений и срока их устранения.
На основании акта проверки, в случае неустранения в указанный срок нарушений, Лицензиар принимает решение о приостановлении или отзыве лицензии в установленном законодательством порядке.
Лицензиат уведомляет в письменной форме Лицензиара об устранении причин, по которым действие лицензии было приостановлено.
Ответственность сторон
📌 Сноска. Дополнены разделом "Ответственность сторон" - постановлением Правительства РК от 18 апреля 2001 г. N 505 (о порядке вступления в силу см. пункт 2) .

26. Ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаченных сумм сбора в бюджет возлагается на Лицензиата.

27. Занятие аудиторской деятельностью без соответствующей лицензии либо с нарушением лицензионных норм и правил влечет установленную законодательством ответственность.

Приложение 1
к Правилам лицензирования
аудиторской деятельности
📌 Сноска. Дополнены приложением 1 - постановлением Правительства от 14 сентября 2004 г.  N 958   )
Сведения аудиторских организаций о соответствии квалификационным требованиям к аудиторской деятельности за 200__год
Наименование аудиторской организации _____________________________
Серия, номер и дата выдачи лицензии ______________________________
__________________________________________________________________
Юридический адрес, телефон _______________________________________
Фактический адрес, телефон _______________________________________
Серия, номер, дата выдачи свидетельства о государственной регистрации
(перерегистрации) юридического лица ______________________________
__________________________________________________________________
РНН ______________________________________________________________
Руководитель организации _________________________________________
__________________________________________________________________
(Ф.И.О., номер и дата выдачи квалификационного свидетельства

аудитора)
__________________________________________________________________
(Наличие опыта работы в экономической, финансовой,
__________________________________________________________________
учетно-аналитической, контрольно-ревизионной или правовой сферах,
__________________________________________________________________
или научно-преподавательской деятельности по бухгалтерскому учету
__________________________________________________________________
и аудиту в высших учебных заведениях при наличии стажа практической
__________________________________________________________________
работы в указанных сферах)
Наличие административных взысканий _______________________________
__________________________________________________________________
(когда, за что и каким органом было наложено взыскание)
Доля в уставном капитале аудиторской организации, принадлежащая
аудиторам и (или) аудиторским организациям
___________________________________________________________________
Наименование и местонахождение ! Размер доли в уставном капитале
аудитора или аудиторской       !
организации                    !
-------------------------------------------------------------------
Наличие изменений в учредительных документах за отчетный период
___________________________________________________________________
Изменения в составе        !  Изменения видов деятельности
учредителей                !
-------------------------------------------------------------------
Да (указать какие !   Нет       !  Да (указать какие !   Нет
и дату внесения   !             !  и дату внесения   !

изменения)        !             !  изменения)        !
-------------------------------------------------------------------
___________________________________________________________________
Численный состав организации:
___________________________________________________________________
Общая численность работников ! В том числе, не состоящие в штате
-------------------------------------------------------------------
За отчетный   ! За прошлый год! За отчетный    ! За прошлый год
период        !               ! период         !
-------------------------------------------------------------------
___________________________________________________________________
Аудиторы, работающие в организации:
___________________________________________________________________
Ф.И.О. !Номер   !Номер и    !  Наличие изменений в  !  Дата
!и дата  !дата       !  составе аудиторской  ! представления
!выдачи  !выдачи     !  организации в        ! в уполномочен-
!лицензии!квалифи-   !  отчетный период      ! ный орган
!        !кационного !-----------------------! сведений об
!        !свидетель- ! Да (указать  !  Нет   ! изменениях
!        !ства ауди- ! какие и дату !        !
!        !тора       ! внесения     !        !
!        !           ! изменения)   !        !
-------------------------------------------------------------------
___________________________________________________________________
Руководитель _____________          _________________
Подпись                   (Ф.И.О.)
М.П.

Приложение 2
к Правилам лицензирования
аудиторской деятельности
📌 Сноска. Дополнены приложением 2 - постановлением Правительства от 14 сентября 2004 г. N 958 )
Сведения аудиторов о соответствии квалификационным требованиям к аудиторской деятельности за 200__год

1. Общие сведения
Ф. И. О. аудитора ________________________________________________
Номер и дата выдачи лицензии _____________________________________
Номер и дата выдачи квалификационного свидетельства "аудитор"
__________________________________________________________________
Номер, серия, дата выдачи свидетельства о регистрации
(перерегистрации) индивидуального предпринимателя_________________
__________________________________________________________________
РНН ______________________________________________________________
Домашний адрес, телефон___________________________________________
__________________________________________________________________
Наличие административных взысканий за нарушения  Закона  Республики
Казахстан "Об аудиторской деятельности" __________________________
__________________________________________________________________
(когда, за что и каким органом было наложено взыскание)
Участие как учредителя в уставном капитале аудиторских организаций:
___________________________________________________________________
Наименование и местонахождение  ! Размер доли в уставном капитале
аудиторской организации         ! аудиторской организации
--------------------------------------------------------------------
Место работы ______________________________________
(должность, наименование организации)
__________________________________________________________________
Аудитор _____________   _______________
Подпись        (Ф.И.О.)
М.П.